El impuesto de sociedades en los Países Bajos se ocupa del impuesto pagadero en los Países Bajos sobre los beneficios obtenidos por las empresas. Actualmente, la tasa impositiva corporativa holandesa es del 15%. Esta tasa se aplica a la renta imponible de hasta 245.000 euros. Sobre el exceso, se aplica una tasa del 25%. El gobierno holandés ha rebajado estas tasas para estimular un entorno fiscal competitivo para las empresas internacionales.
Beneficios mundiales
Una empresa holandesa está sujeta al impuesto de sociedades holandés sobre sus beneficios en todo el mundo, después de tener en cuenta los costes deducibles de impuestos.
Velocidad
La tasa impositiva corporativa holandesa de 2019 es el 19% de la renta imponible hasta 200.000 € inclusive, por encima de la cual la tasa es del 25%. [1] El tipo más bajo se reducirá al 16,5% en 2020. En 2021, el tipo del primer tramo volverá a bajar al 15% con una base imponible de hasta 245 000 euros. En cambio, la tasa impositiva corporativa más alta de los Países Bajos se mantendrá estable en el 25% (Bussiness.gov.nl). [2]
Exenciones
Ciertos ingresos están exentos del impuesto de sociedades holandés. Los elementos de ingresos más importantes que están exentos son:
- ganancias de capital y dividendos derivados de subsidiarias calificadas ("exención de participación")
- ingresos atribuibles a una empresa comercial extranjera ("establecimiento permanente").
Exención de participación
Las ganancias de capital, los dividendos y los intereses de préstamos de participación en beneficios derivados de una subsidiaria calificada están totalmente exentos del impuesto de sociedades en los Países Bajos ("exención de participación"). Una subsidiaria califica para la exención de participación holandesa cuando:
- la subsidiaria es una empresa activa, y
- la empresa matriz holandesa tiene una participación de al menos el 5% de dicha empresa.
Sucursal extranjera
Cualquier ingreso recibido por una empresa holandesa de una sucursal extranjera está exento del impuesto de sociedades holandés, siempre que dicha sucursal sea un establecimiento o representante permanente. [ cita requerida ]
Cláusula anti-abuso
Las regulaciones del impuesto sobre la renta de las sociedades holandesas han incluido un gran número de cláusulas contra la evasión desde 1969, para evitar el abuso de las normas fiscales por parte de las sociedades. Se han implementado cláusulas anti-abuso para la exención de participación, deducciones de intereses para préstamos híbridos y recientemente para la ley de retención de dividendos. [3]
Paraíso fiscal
Los Países Bajos son conocidos internacionalmente, al menos desde la década de 1970, como un paraíso fiscal . Un debate político sobre este tema comenzó en 1977, cuando el economista y diputado socialdemócrata Flip de Kam publicó un libro sobre cómo las corporaciones transfieren grandes sumas de dinero a los países del Caribe sin pagar el impuesto corporativo holandés. El ministro Van der Stee admitió que el país era conocido internacionalmente como un paraíso fiscal, pero se negó a actuar, argumentando que el problema no podía resolverse solo a nivel nacional. [4] El debate se prolongó durante años; En 1986, el Representante Willem Vermeend estimó que el servicio de impuestos del país perdía unos ƒ 4 mil millones por año debido a que empresas como el holding bv de The Rolling Stones utilizaban la "ruta del Caribe". [4]
Las leyes fiscales holandesas han puesto al país en conflicto con la Unión Europea en varias ocasiones, comenzando con fuertes críticas en el Informe Primarolo de 1999 . El gobierno holandés respondió haciendo que un grupo de expertos fiscales de alto rango (conocido con el Ministerio de Finanzas como el " grupo Barbapapa ") crearan una cortina de humo, cambiando la apariencia del sistema fiscal y dejando su estructura intacta. [4]
A partir de 2009, la etiqueta de "paraíso fiscal" resurgió y provocó controversia política cuando la Casa Blanca emitió un comunicado de prensa en el que se mencionaba a los Países Bajos como paraíso fiscal. [5] [6] Según varias ONG, los Países Bajos "pueden verse como un paraíso fiscal intermediario para las empresas extranjeras". [7] [8] [9] En febrero de 2013, la Cámara de Representantes holandesa aceptó una moción en la que pedía a los miembros del gabinete que "rechazaran, y cuando fuera posible en las discusiones, insistieran en no mencionar" la calificación del país como paraíso fiscal; la moción fue redactada por el diputado Roland van Vliet , ex asesor fiscal de Ernst & Young . [10] El economista Ewald Engelen estimó que en el momento de la moción, el estado ganaba unos 1.500 millones de euros en impuestos de los 12.000 millones de euros que se transfieren anualmente a través del país. [11]
Como de 2013[actualizar], el país alberga sociedades holding de varias multinacionales, participa en más de un centenar de tratados fiscales bilaterales y las diversas exenciones facilitan la elusión fiscal por parte de las sociedades. Un ejemplo notable son la mayoría de las explotaciones de la familia Agnelli que se incorporan allí. [4] [9]
En junio de 2014, la UE inició una nueva investigación relacionada con los impuestos corporativos holandeses como parte de un caso de ayuda estatal (Unión Europea) por parte de la Dirección General de Competencia. El caso era específico de Starbucks . [12] La investigación terminó en octubre de 2015, cuando las CE ordenaron a Starbucks pagar hasta 30 millones de euros en impuestos atrasados. [13] Las CE expusieron en su decisión una estructura jurídica que suelen utilizar las empresas establecidas en los Países Bajos para evitar el impuesto de sociedades, la denominada estructura BV-CV holandesa. [14] En 2017, la UE inició otra investigación sobre ayudas estatales (Unión Europea) sobre un acuerdo especial sobre impuestos corporativos entre la administración pública holandesa e IKEA . [15]
Entre las empresas nacionales y extranjeras conocidas por tener acuerdos especiales con el servicio fiscal holandés se incluyen Starbucks, Microsoft y PostNL . Una solicitud de FOI de 2015 de De Volkskrant para descubrir los acuerdos fracasó, porque estos acuerdos secretos no son administrados centralmente por la Administración de Impuestos y Aduanas ; incluso la Cámara de Representantes no tiene acceso a ellos. [dieciséis]
Ver también
- Fiscalidad en los Países Bajos
Referencias
- ^ "Impuesto sobre la renta de las sociedades (VPB)" . Business.gov.nl . Consultado el 17 de diciembre de 2019 .
- ^ https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/winst/vennootschapsbelasting/tarieven_vennootschapsbelasting
- ^ https://www.pwc.nl/en/insights-and-publications/tax-news/pwc-special-budget-day/amendments-to-anti-abuse-provisions-in-dutch-tax-legislation.html
- ^ a b c d Vanheste, Tomas; Oberndorff, Map (6 de agosto de 2013). "Nederland belastingparadijs, met dank aan de PvdA" [Holanda es un paraíso fiscal, gracias al Partido Laborista]. Vrij Nederland .
- ^ "¿Holanda es un paraíso fiscal, un malentendido?" . Justicia fiscal nl . Consultado el 21 de mayo de 2011 .
- ^ "La afirmación del paraíso fiscal estadounidense sorprende a Holanda" . DutchNews.nl. 5 de mayo de 2009 . Consultado el 21 de mayo de 2011 .
- ^ "La nueva política de tratados tributarios perjudica a los países en desarrollo" . Centro de Investigaciones sobre Empresas Multinacionales. 20 de abril de 2011 . Consultado el 21 de mayo de 2011 .
- ^ Michielse, Geerten (24 de febrero de 2011). "¿Mag het een beetje minder koopman zijn?" (PDF) (en holandés). Tijdschrift voor Fiscaal Recht. Cite journal requiere
|journal=
( ayuda ) - ^ a b "Maestros holandeses de la evasión fiscal" . The Guardian . 19 de octubre de 2011.
- ^ Smits, Henk Willem (19 de febrero de 2013). "Geert Wilders houdt wél van belastingparadijs Nederland" [Geert Wilders ama Holanda, el paraíso fiscal].
- ^ Engelen, Ewald (16 de febrero de 2013). "Nederland is een topplek voor belastingontwijking" [Holanda es un gran lugar para la evasión fiscal].
- ^ "Unidad de Starbucks intercambió millones de euros por arte tostado" . Bloomberg. 14 de noviembre de 2014.
- ^ "La Comisión decide que las ventajas fiscales selectivas para Fiat en Luxemburgo y Starbucks en los Países Bajos son ilegales según las normas de ayuda estatal de la UE" . Comisión Europea. 21 de octubre de 2015.
- ^ "Unión Europea / Países Bajos - Estructuras CV-BV holandesas: Reglas de planificación fiscal y ayudas estatales al estilo de Starbucks" . IBFD. 11 de febrero de 2016.
- ^ "Ayudas estatales: la Comisión abre una investigación en profundidad sobre el tratamiento fiscal de Inter IKEA en los Países Bajos" . Comisión Europea. 18 de diciembre de 2017.
- ^ "Belastingdienst: geen zicht op deals met bedrijven" [Administración tributaria: no hay una descripción general de los acuerdos con las corporaciones]. De Volkskrant . 23 de octubre de 2015.
enlaces externos
- Administración de impuestos y aduanas holandesa