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Ley de Reconciliación de Crecimiento Económico y Desgravación Fiscal de 2001
Gran Sello de los Estados Unidos
Título largoUna ley para proporcionar reconciliación de conformidad con la sección 104 de la resolución concurrente sobre el presupuesto para el año fiscal 2002.
Siglas (coloquial)EGTRRA
Promulgado porel 107o Congreso de los Estados Unidos
Citas
Ley PúblicaLey Pública 107-16
Historia legislativa
Enmiendas importantes
Ley de desgravación fiscal, reautorización del seguro de desempleo y creación de empleo de 2010

La Ley de Reconciliación de Crecimiento Económico y Desgravación Fiscal de 2001 fue una pieza importante de legislación fiscal aprobada por el 107º Congreso de los Estados Unidos y firmada por el presidente George W. Bush . También es conocido por su abreviatura EGTRRA (a menudo se pronuncia "egg-tra" o "egg-terra"), y a menudo se lo conoce como uno de los dos " recortes de impuestos de Bush ".

Bush había hecho de los recortes de impuestos la pieza central de su campaña en las elecciones presidenciales de 2000 , e introdujo una importante propuesta de recortes de impuestos poco después de asumir el cargo. Aunque un puñado de demócratas apoyó el proyecto de ley, la mayor parte del apoyo provino de los republicanos del Congreso . El proyecto de ley fue aprobado por el Congreso en mayo de 2001 y firmado por Bush el 7 de junio de 2001. Debido a la estrecha mayoría republicana en el Senado de los Estados Unidos , EGTRRA se aprobó utilizando el proceso de reconciliación , que pasa por alto el obstruccionismo del Senado .

EGTRRA redujo las tasas del impuesto sobre la renta federal, reduciendo la tasa impositiva máxima del 39,6 por ciento al 35 por ciento y reduciendo las tasas para varios otros tramos impositivos. La ley también redujo los impuestos a las ganancias de capital , aumentó los límites de contribución antes de impuestos para los planes de contribución definida y las Cuentas de Jubilación Individuales , y eliminó el impuesto al patrimonio . En 2003, Bush firmó otro proyecto de ley, la Ley de Reconciliación de Alivio de Impuestos para el Crecimiento y el Empleo de 2003 , que contenía más recortes de impuestos y aceleró ciertos cambios fiscales que eran parte de EGTRRA. Debido a las reglas relativas a la reconciliación, EGTRRA contenía una disposición de caducidad que pondría fin a los recortes de impuestos en 2011, pero la mayoría de los recortes se hicieron permanentes con la aprobación de laLey de Ayuda al Contribuyente Estadounidense de 2012 .

Historia legislativa [ editar ]

La promesa de Bush de reducir los impuestos fue la pieza central de su campaña presidencial de 2000 y, al asumir el cargo, hizo de los recortes de impuestos su primera prioridad legislativa importante. Se había desarrollado un superávit presupuestario durante la administración de Bill Clinton , y con el apoyo del presidente de la Reserva Federal, Alan Greenspan , Bush argumentó que el mejor uso del superávit era reducir los impuestos. [1] Cuando Bush asumió el cargo, la reducción del crecimiento económico había llevado a proyecciones presupuestarias federales menos sólidas, pero Bush sostuvo que los recortes de impuestos eran necesarios para impulsar el crecimiento económico. [2]Después de que el secretario del Tesoro Paul O'Neill expresó su preocupación por el tamaño de la reducción de impuestos y la posibilidad de déficits futuros, el vicepresidente Cheney se encargó de redactar el proyecto de ley, que la administración propuso al Congreso en marzo de 2001. [1]

Bush inicialmente buscó una reducción de impuestos de $ 1,6 billones durante un período de diez años, pero finalmente se conformó con una reducción de impuestos de $ 1,35 billones. [3] La administración rechazó la idea de "desencadenantes" que eliminarían gradualmente las reducciones de impuestos si el gobierno volviera a incurrir en déficit. La Ley de Reconciliación de Crecimiento Económico y Desgravación Fiscal obtuvo el apoyo de los republicanos del Congreso y una minoría de los demócratas del Congreso, y Bush la promulgó en junio de 2001. La estrecha mayoría republicana en el Senado requirió el uso de la reconciliación , que a su vez requirió que los recortes de impuestos se eliminarían gradualmente en 2011 a menos que se tomen medidas legislativas adicionales. [4]

Disposición de la puesta del sol [ editar ]

Una de las características más notables de EGTRRA es que sus disposiciones se han diseñado para la puesta del sol (o volver a las disposiciones que estaban en vigor antes de que se aprobó) el 1 de enero de 2011 (es decir, para el año de impuestos, los años del plan, y los años de limitación que comiencen después del 31 de diciembre de 2010). [5] Después de una extensión de dos años por el Alivio de Impuestos, Seguro de desempleo y el acto de creación de empleo del año 2010 , las tasas de la era Bush para los contribuyentes que ganan menos de $ 400.000 por año ($ 450,000 para parejas casadas) fueron finalmente hizo permanente por la americana Ley de Ayuda al Contribuyente de 2012 . La disposición de extinción permitió a EGTRRA eludir la Regla Byrd , una regla del Senado que enmienda laLey de Presupuesto del Congreso para permitir a los senadores bloquear una ley si pretende un aumento significativo en el déficit federal más allá de los diez años. La puesta del sol permitió que el proyecto de ley se mantuviera dentro de la letra de la ley de PAYGO y , al mismo tiempo, eliminó casi $ 700 mil millones de cantidades que habrían provocado el secuestro de PAYGO . [6]

Reembolso de impuestos [ editar ]

Además de los recortes de impuestos implementados por EGTRRA, inició una serie de reembolsos para todos los contribuyentes que presentaron una declaración de impuestos para el año 2000. El reembolso fue de hasta un máximo de $ 300 para contribuyentes solteros sin dependientes, $ 500 para padres solteros y $ 600 para parejas casadas. Cualquiera que pagó menos de su monto máximo de reembolso en impuestos netos recibió ese monto, lo que significa que algunas personas que no pagaron ningún impuesto no recibieron reembolsos. Los reembolsos eran automáticos para cualquiera que presentara su declaración de impuestos del 2000 a tiempo, o solicitara una extensión y enviara una declaración rápidamente. Si una persona elegible no recibió un cheque de reembolso antes de diciembre de 2001, entonces podría solicitar el reembolso en su declaración de impuestos de 2001. [7]

Principales áreas fiscales afectadas [ editar ]

El presidente George W. Bush firmó la Ley de Reconciliación de Crecimiento Económico y Desgravación Fiscal de 2001 en el Salón Este de la Casa Blanca el 7 de junio de 2001

Impuesto sobre la renta [ editar ]

EGTRRA generalmente redujo las tasas de impuestos sobre la renta individuales :

  • Se creó un nuevo tramo del 10% para contribuyentes solteros con ingresos imponibles de hasta $ 6,000, contribuyentes conjuntos de hasta $ 12,000 y jefes de hogar de hasta $ 10,000.
  • el umbral inferior del grupo del 15% se indexó al nuevo grupo del 10%
  • el tramo del 28% se reduciría al 25% en 2006.
  • el tramo del 31% se reduciría al 28% en 2006
  • el tramo del 36% se reduciría al 33% en 2006
  • el tramo del 39,6% se reduciría al 35% en 2006

En muchos casos, la EGTRRA redujo los impuestos sobre las parejas casadas que presentan declaraciones conjuntas al aumentar la deducción estándar para los contribuyentes conjuntos a entre el 164% y el 200% de la deducción para los contribuyentes solteros.

Además, EGTRRA aumentó el crédito fiscal por hijo y la cantidad elegible para el crédito gastado en el cuidado de niños dependientes, eliminó gradualmente los límites de las deducciones detalladas y las exenciones personales para los contribuyentes de ingresos más altos, aumentó la exención del impuesto mínimo alternativo y creó una nueva deducción por depreciación para propietarios calificados.

Impuesto sobre las ganancias de capital [ editar ]

El impuesto sobre las ganancias de capital sobre las ganancias calificadas de propiedades o acciones mantenidas durante cinco años se redujo del 10% al 8% para aquellos en el tramo del impuesto sobre la renta del 15%.

Planes calificados y de jubilación [ editar ]

EGTRRA introdujo cambios radicales en los planes de jubilación , incorporando muchas de las llamadas disposiciones de Portman - Cardin propuestas por esos miembros de la Cámara en 2000 y antes en 2001. En general, aumentó los límites de contribución antes de impuestos para los planes de contribución definida y las Cuentas de Jubilación Individual (IRA) , aumentó los límites de compensación de beneficios definidos, hizo que los planes de jubilación no calificados fueran más flexibles y más similares a los planes calificados como 401 (k) , y creó una disposición para "ponerse al día" para los trabajadores mayores.

EGTRRA permite, por primera vez, a los participantes en la compra de dinero 401 (a) no calificada , la anualidad 403 (b) con protección fiscal y la anualidad 457 (b) gubernamentalplanes de compensación diferida (pero no planes 457 exentos de impuestos) para "reinvertir" su dinero y consolidar cuentas, ya sea a un plan no calificado diferente, a un plan calificado como un 401 (k), oa una IRA. Las reglas anteriores solo permitían que el dinero del plan abandonara el plan y mantuviera su estado de impuestos diferidos solo si el dinero iba directamente a una IRA o una IRA y regresaba a una cuenta de jubilación de contribución definida "similar". Por ejemplo, el dinero 403 (b) que deja al antiguo empleador solo podría ir al plan de contribución definida del nuevo empleador si también fuera un 403 (b). Ahora, el dinero del antiguo plan 401 (k) podría transferirse directamente en una "transferencia" de fideicomisario a fideicomisario a una IRA y luego de la IRA a la 403 (b) de un nuevo empleador o la transferencia completa podría ser directamente del antiguo empleador. 403 (b) al nuevo empleador 's 401 (k). El hecho de que la nueva Ley de Impuestos permita a los empleadores hacerlo no significa que cualquier empleador se vea obligado a aceptar dinero nuevo del exterior.

La llamada disposición de "recuperación" permite a los empleados mayores de 50 años hacer contribuciones adicionales a sus planes de jubilación por encima de los límites normales. Para los trabajadores que ya están jubilados, la ley aumenta la edad para las distribuciones mínimas requeridas (MRD), ordenando al Tesoro que revise sus tablas de esperanza de vida y simplifique las reglas de MRD.

EGTRRA creó dos nuevos vehículos de ahorro para la jubilación. La IRA considerada o Sidecar IRA es una IRA Roth adjunta como una cuenta separada a un plan de jubilación patrocinado por el empleador; si bien se conserva el tratamiento fiscal diferente para el empleado, los fondos pueden combinarse con fines de inversión. Es una mejora de la disposición impopular de contribución voluntaria de empleados calificados (QVEC) desarrollada a principios de la década de 1980. El llamado Roth 401 (k) / 403 (b) es un nuevo plan de jubilación patrocinado por el empleador con calificación fiscal que entrará en vigor en 2006 y ofrecería un tratamiento fiscal en un plan de jubilación similar al que se ofrece a los titulares de cuentas de IRA Roth. .

Para los patrocinadores de planes, la ley exige distribuciones de retiro de efectivo involuntarias de cuentas 401 (k) en una IRA predeterminada. Acelera el calendario de consolidación obligatorio que se aplica a las contribuciones de contrapartida, pero aumenta la parte de las contribuciones del empleador permitidas a partir de la participación en las utilidades. Los pequeños empleadores reciben incentivos fiscales para ofrecer planes de jubilación a sus empleados, y los propietarios únicos, socios y accionistas de corporaciones S obtienen el derecho a tomar préstamos de los planes de pensiones de su empresa.

Incentivos de ahorro educativo [ editar ]

Los republicanos de la Cámara presionaron al Congreso para que ofreciera incentivos a quienes invierten en educación. Se propuso un proyecto de ley en la casa para eliminar el límite de tiempo en las deducciones de intereses de préstamos estudiantiles. Su impulso fue un éxito y se incluyó en la factura final.

Reglas de impuestos sobre sucesiones y donaciones [ editar ]

La EGTRRA realizó cambios radicales en el impuesto a la herencia , el impuesto a las donaciones y el impuesto a las transferencias que omiten generaciones .

  • La exclusión del crédito unificado del impuesto sobre el patrimonio, que fue de $ 675,000 en 2001 pero programada para aumentar gradualmente a $ 1,000,000 en 2006, se incrementó a $ 1,000,000 en 2002, $ 1,500,000 en 2004, $ 2,000,000 en 2006 y $ 3,500,000 en 2009, con la derogación del impuesto al patrimonio y impuesto de salto de generación programado para 2010.
  • El impuesto a la herencia, el impuesto a las donaciones y la tasa impositiva de salto de generación máxima, que fue del 55% en 2001 (con un 5% adicional para las propiedades de más de $ 10,000,000 para eliminar el beneficio de los tramos inferiores del impuesto al patrimonio) se redujo al 50% en 2002, con una reducción adicional del 1% cada año hasta 2007, cuando la tasa impositiva máxima sobre el patrimonio se convirtió en 45%. La PL 107-16 enmendó la Sección del Código 2001 para cambiar la tasa al 49% en 2003, bajando un 1% cada año hasta 2009. (Debido a la creciente exclusión y la disminución de la tasa impositiva máxima, el impuesto al patrimonio se convirtió efectivamente en un impuesto del 45% en propiedades de más de $ 2,000,000 en 2007.)
  • El crédito fiscal estatal sobre el patrimonio, que efectivamente otorgó a los estados una parte del impuesto sobre el patrimonio que de otro modo sería pagadero al gobierno federal, se eliminó gradualmente entre 2002 y 2005 y se reemplazó por una deducción de los impuestos estatales sobre el patrimonio en 2005.
  • El impuesto sobre donaciones no fue derogado, y la exclusión crediticia unificada se ha mantenido en $ 1,000,000 para propósitos del impuesto sobre donaciones a pesar de los aumentos en la exclusión del impuesto sobre el patrimonio, pero la tasa máxima del impuesto sobre donaciones se redujo al 35% a partir de 2010.
  • Debido a la derogación del impuesto a la herencia en 2010, se promulgaron nuevas y complicadas disposiciones de "base de transferencia" que aumentarían el impuesto sobre la renta sobre las ganancias de capital realizadas por algunas herencias y herederos. (Según la ley anterior a EGTRRA, la propiedad que está sujeta a impuestos sobre sucesiones obtiene una nueva base de impuesto sobre la renta igual al valor justo de mercado, eliminando cualquier ganancia de capital sobre la revalorización de por vida).

Debido a que EGTRRA estaba sujeta a una disposición de "caducidad", los impuestos sobre sucesiones, donaciones y omisión de generaciones se restablecieron automáticamente en 2011.

Impacto [ editar ]

Después de que se aprobó el proyecto de ley de impuestos, el senador Jim Jeffords dejó el Partido Republicano y comenzó a reunirse con los demócratas, dándoles el control del Senado. Después de que los republicanos volvieron a tomar el control del Senado durante las elecciones de mitad de período de 2002, Bush propuso más recortes de impuestos. Con poco apoyo entre los demócratas, el Congreso aprobó la Ley de Reconciliación de Alivio de Impuestos para el Crecimiento y el Empleo de 2003 , que recortó los impuestos en otros $ 350 mil millones en 10 años. Esa ley también redujo el impuesto sobre las ganancias de capital y los impuestos sobre los dividendos . En conjunto, los recortes de impuestos de Bush redujeron las tasas impositivas individuales federales a su nivel más bajo desde la Segunda Guerra Mundial , y los ingresos del gobierno como porcentaje del producto interno bruto.disminuyó del 20,9 por ciento en 2000 al 16,3 por ciento en 2004. [4]

Un análisis de la Oficina de Presupuesto del Congreso de 2012 encontró que el recorte de impuestos redujo los ingresos fiscales federales en $ 1.2 billones en diez años. [8]

Ver también [ editar ]

  • Starve the beast - Política fiscal / presupuestaria posterior a la década de 1970
  • Recortes de impuestos de Bush

Referencias [ editar ]

  1. ↑ a b Smith (2016), págs. 160-161
  2. ^ Draper (2007), págs. 119-120
  3. ^ Draper (2007), p. 120
  4. ↑ a b Mann (2015), págs. 43-48, Smith, págs. 161-162
  5. ^ Consulte la sección 901 (a) (1) de la ley.
  6. ^ "El presupuesto y las perspectivas económicas: años fiscales 2004-2013, apéndice A, el vencimiento de los procedimientos de ejecución presupuestaria: problemas y opciones" .
  7. ^ "Algunas orientaciones sobre el cheque de devolución de impuestos" . CNN.com. 7 de junio de 2001 . Consultado el 18 de enero de 2008 .
  8. ^ https://cbo.gov/sites/default/files/cbofiles/attachments/06-07-ChangesSince2001Baseline.pdf

Obras citadas [ editar ]

  • Draper, Robert (2007). Muerto seguro: la presidencia de George W. Bush . Prensa Libre. ISBN 978-0743277280.
  • Mann, James (2015). George Bush . Libros de tiempos. ISBN 978-0805093971.
  • Smith, Jean Edward (2016). Bush . Simon y Schuster. ISBN 978-1476741192.

Enlaces externos [ editar ]

  • Resumen y estado del proyecto de ley de la Biblioteca del Congreso para HR 1836
  • Votación nominal 170 , a través de Senate.gov
  • Votación nominal 149 , a través de Clerk.House.gov
  • Ley Pública 107-16, Ley de Reconciliación de Crecimiento Económico y Desgravación Fiscal de 2001 (se puede leer en línea)
  • EGTRRA en línea , Sociedad de Contadores Públicos del Estado de Nueva York
  • Ley Pública 107-16, Ley de Reconciliación de Crecimiento Económico y Desgravación Fiscal de 2001 (7 de junio de 2001) , vía irs.gov, 114 páginas
  • Impacto de EGTRRA en los ingresos fiscales y resumen de cambios , a través de irs.gov
  • Tasas de impuestos federales efectivas bajo la ley actual, 2001 a 2014 , por la Oficina de Presupuesto del Congreso