La Ley Federal de Impuestos por Desempleo (o FUTA , IRC cap. 23 ) es una ley federal de los Estados Unidos que impone un impuesto federal al empleador que se utiliza para ayudar a financiar las agencias estatales de la fuerza laboral. Los empleadores declaran este impuesto presentando un Formulario 940 anual ante el Servicio de Impuestos Internos . En algunos casos, el empleador debe pagar el impuesto en cuotas durante el año fiscal.
FUTA cubre una parte federal de los costos de administrar el seguro de desempleo (UI) y los programas de servicios laborales en cada estado. Además, FUTA paga la mitad del costo de los beneficios de desempleo extendidos (durante períodos de alto desempleo) y proporciona un fondo del cual los estados pueden pedir prestado, si es necesario, para pagar los beneficios.
Importe de impuesto
Hasta el 30 de junio de 2011, la Ley Federal del Impuesto al Desempleo imponía un impuesto del 6.2%, el cual estaba compuesto por una tasa permanente del 6.0% y una tasa temporal del 0.2%, la cual fue aprobada por el Congreso en 1976. La tasa temporaria se extendió muchos veces, pero expiró el 30 de junio de 2011.
En consecuencia, para los años hasta 2010 y los primeros seis meses de 2011, la FUTA impuso un impuesto del 6.2% (antes de créditos) sobre los primeros $ 7,000 de ingresos brutos de cada trabajador por año. [1] Una vez que los ingresos del trabajador alcanzan los $ 7,000 durante un año determinado, el empleador ya no paga FUTA por ese año con respecto a ese trabajador. Se permiten ciertos créditos con respecto a los impuestos estatales pagados por desempleo que pueden reducir la tasa FUTA efectiva al 0.8%.
A partir del 1 de julio de 2011, la tasa disminuyó a 6.0%. Esa tasa puede reducirse en una cantidad de hasta 5.4% a través de créditos por contribuciones a programas estatales de desempleo bajo las secciones 3302 (a) y 3302 (b), resultando en una tasa mínima efectiva a partir del 1 de julio de 2011 de 0.6% (6.0 –5,4%). [2] [3]
Reducción de crédito
El crédito contra el impuesto federal puede reducirse si el estado tiene un anticipo pendiente (comúnmente llamado "préstamo"). Cuando los estados carecen de fondos para pagar el seguro de desempleo, pueden obtener préstamos del gobierno federal. Para asegurar que estos préstamos sean reembolsados y de acuerdo con el Título XII de la Ley del Seguro Social , el gobierno federal tiene derecho a recuperar ese dinero reduciendo el crédito FUTA que otorga a los empleadores, que es el equivalente a un aumento general en la contribución FUTA. . Cuando un estado tiene un saldo pendiente de préstamo el 1 de enero durante dos años consecutivos, y el monto total del préstamo no se paga antes del 10 de noviembre del segundo año, el crédito FUTA se reducirá hasta que se pague el préstamo. Ese proceso se denomina comúnmente reducción de crédito FUTA y fue diseñado como un mecanismo de reembolso involuntario. El cronograma de reducción es de 0.3% para el primer año y un 0.3% adicional para cada año sucesivo hasta que se reembolse el préstamo. A partir del tercer año en adelante, puede haber reducciones adicionales en el crédito fiscal FUTA (comúnmente denominado "complementos"). Por ejemplo, para los años contributivos 2012 y 2013, las Islas Vírgenes tenían un "agregado de 2.7" cuando su tasa impositiva sobre los salarios totales estaba por debajo de un mínimo nacional. Para el año contributivo 2014, Connecticut tenía un "complemento BCR" cuando su tasa impositiva sobre la porción imponible de los salarios cubiertos en el año calendario anterior es menor que la razón de costo de beneficio de 5 años aplicable para el año contributivo.
Según el estado de su préstamo al 10 de noviembre de 2016, California y las Islas Vírgenes son los únicos dos estados / jurisdicciones que recibirán Crédito FUTA reducido para el año contributivo 2016. Los empleadores en estos estados pagarán impuestos FUTA adicionales que entrarán en vigencia retroactivamente al 1 de enero. 2016.
A continuación se muestra una lista de los estados de Reducción de Crédito FUTA para el año contributivo 2009 a 2016, y sus respectivos montos de reducción (en%):
Estado o distrito | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 [4] |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Arizona | - | - | - | 0,3 | - | - | - | - |
Arkansas | - | - | 0,3 | 0,6 | 0,9 | - | - | - |
California | - | - | 0,3 | 0,6 | 0,9 | 1.2 | 1,5 | 1.8 |
Connecticut | - | - | 0,3 | 0,6 | 0,9 | 1,7 | 2.1 | - |
Delaware | - | - | - | 0,3 | 0,6 | - | - | - |
Florida | - | - | 0,3 | 0,6 | - | - | - | - |
Georgia | - | - | 0,3 | 0,6 | 0,9 | - | - | - |
Illinois | - | - | 0,3 | - | - | - | - | - |
Indiana | - | 0,3 | 0,6 | 0,9 | 1.2 | 1,5 | - | - |
Kentucky | - | - | 0,3 | 0,6 | 0,9 | 1.2 | - | - |
Michigan | 0,3 | 0,6 | 0,9 | - | - | - | - | - |
Minnesota | - | - | 0,3 | - | - | - | - | - |
Misuri | - | - | 0,3 | 0,6 | 0,9 | - | - | - |
Carolina del Norte | - | - | 0,3 | 0,6 | 0,9 | 1.2 | - | - |
New Jersey | - | - | 0,3 | 0,6 | - | - | - | - |
Nevada | - | - | 0,3 | 0,6 | - | - | - | - |
Nueva York | - | - | 0,3 | 0,6 | 0,9 | 1.2 | - | - |
Ohio | - | - | 0,3 | 0,6 | 0,9 | 1.2 | 1,5 | - |
Pensilvania | - | - | 0,3 | - | - | - | - | - |
Rhode Island | - | - | 0,3 | 0,6 | 0,9 | - | - | - |
Carolina del Sur | - | 0,3 | - | - | - | - | - | - |
Vermont | - | - | - | 0,3 | - | - | - | - |
Virginia | - | - | 0,3 | - | - | - | - | - |
Islas Virgenes | - | - | 0,3 | 1,5 | 1.2 | 1.2 | 1,5 | 1.8 |
Wisconsin | - | - | 0,3 | 0,6 | 0,9 | - | - | - |
Tabla comparativa de impuestos generales y FUTA
Los principales impuestos que deben pagar los empleadores incluyen FUTA, SUTA , impuesto sobre las ventas , Medicare y Seguro Social . [5]
Impuesto | Porcentaje | Condiciones |
---|---|---|
Impuesto sobre las ventas ("IVA") [ dudoso ] | 10% | Se aplica en el punto de venta final (minoristas, mayoristas, etc. excluidos) |
SUTA | Varía según el estado. Generalmente 2–5% | Solo empleadores. |
FUTA | 6%. Puede reducirse al 0,6% | Solo empleadores |
Seguro médico del estado | 1,45% (igualado por el empleador) | Empleadores y empleados. La tasa puede llegar al 2.4% para los empleados que ganan más de $ 200,000. |
Seguridad Social | 6,2% | Empleadores y empleados |
Salarios exentos
Los siguientes salarios están exentos de los pagos de la Ley Federal de Impuestos al Desempleo:
- Salarios por servicios prestados fuera de los Estados Unidos. [6]
- Salarios pagados a un empleado fallecido o al patrimonio de un empleado fallecido en cualquier año después del año de la muerte del empleado. [6]
- Salarios pagados por un padre a un hijo menor de 21 años, pagado por un hijo a un padre o pagado por un cónyuge al otro cónyuge. [6] [7]
- Salarios pagados por un gobierno extranjero u organización internacional . [6] [8]
- Salarios pagados por un gobierno estatal o local o por el gobierno federal de los Estados Unidos. [6] [9]
- Salarios pagados por un hospital a los internos. [6] [10]
- Salarios pagados a los portadores de periódicos menores de 18 años. [6] [11]
- Salarios pagados por una escuela a un estudiante de la escuela. [6] [12]
- Salarios pagados por un campamento de temporada organizado a un estudiante de tiempo completo que trabajó menos de 13 semanas calendario durante el año calendario. [6] [13]
- Salarios pagados por organizaciones sin fines de lucro 501 (c) (3) . [14] [15]
Trivialidades
Cuando se anunció, hubo un aumento en los memes de Internet debido al desafortunado nombre de este acto. FUTA es también una versión abreviada de la palabra futanari , un término de uso común para una categoría de hentai.
Ver también
- Sobretasa
- Fondo fiduciario de desempleo
Referencias
- ^ Ver 26 USC § 3301 .
- ^ Servicio de Impuestos Internos (28 de octubre de 2015). "Instrucciones de 2015 para el Formulario 940" (PDF) . Consultado el 21 de febrero de 2016 .
- ^ Publicación 15 (Circular E) de 2011, "Guía de impuestos del empleador", p. 29, Servicio de Impuestos Internos, Departamento del Tesoro de los Estados Unidos; ver también 26 USC § 3301 .
- ^ Los empleadores en los estados de reducción de crédito FUTA de 2016 deben ajustar su obligación tributaria por desempleo en su Formulario 940
- ^ "¿Qué es la contribución FUTA 2020? Desglosando la ley federal de impuestos al desempleo" . Finimpact . 2020-05-05 . Consultado el 6 de mayo de 2020 .
- ^ a b c d e f g h yo "Publicación 15: (Circular E) Guía de impuestos del empleador" (PDF) . Servicio de Impuestos Internos . Departamento del Tesoro de los Estados Unidos. 2009.
- ^ "26 Sección 3306 (c) (B) (5) del Código de EE. UU . " . Instituto de Información Legal . Consultado el 18 de agosto de 2015 .
servicio realizado por un individuo empleado por su hijo, hija o cónyuge, y servicio realizado por un niño menor de 21 años empleado por su padre o madre
- ^ "26 Sección 3306 (c) (B) (10) y (11) del Código de EE. UU . " . Instituto de Información Legal . Consultado el 18 de agosto de 2015 .
servicio realizado en el empleo de un gobierno extranjero (incluido el servicio como un funcionario consular u otro funcionario o empleado o un representante no diplomático); servicio prestado en el empleo de una instrumentalidad de propiedad total de un gobierno extranjero si el servicio es de un carácter similar al realizado en países extranjeros por empleados del gobierno de los Estados Unidos o de una instrumentalidad del mismo; y si el Secretario de Estado certifica al Secretario del Tesoro que el gobierno extranjero, con respecto a cuya instrumentalidad se reclama la exención, otorga una exención equivalente con respecto a un servicio similar realizado en el país extranjero por empleados del Gobierno de los Estados Unidos y de sus instrumentos
- ^ "26 Sección 3306 (c) (B) (7) del Código de EE. UU . " . Instituto de Información Legal . Consultado el 18 de agosto de 2015 .
Servicio realizado en el empleo de un Estado, o en cualquier subdivisión política del mismo, o en el empleo de una tribu indígena, o cualquier instrumento de uno o más de los anteriores que sea propiedad total de uno o más Estados o subdivisiones políticas o tribus indígenas. ; y cualquier servicio realizado en el empleo de cualquier instrumentalidad de uno o más estados o subdivisiones políticas en la medida en que la instrumentalidad sea, con respecto a dicho servicio, inmune bajo la Constitución de los Estados Unidos del impuesto impuesto por la sección 3301
- ^ "26 Sección 3306 (c) (B) (13) del Código de EE. UU . " . Instituto de Información Legal . Consultado el 18 de agosto de 2015 .
servicio realizado como estudiante de enfermería en el empleo de un hospital o una escuela de capacitación de enfermeras por una persona que está inscrita y asiste regularmente a clases en una escuela de capacitación de enfermeras autorizada o aprobada de conformidad con la ley estatal; y servicio realizado como pasante en el empleo de un hospital por una persona que ha completado un curso de 4 años en una escuela de medicina autorizada o aprobada de conformidad con la ley estatal
- ^ "26 Sección 3306 (c) (B) (15) del Código de EE. UU . " . Instituto de Información Legal . Consultado el 18 de agosto de 2015 .
servicio realizado por una persona menor de 18 años en la entrega o distribución de periódicos o noticias de compras, sin incluir la entrega o distribución a cualquier punto para su posterior entrega o distribución; [o] servicio prestado por un individuo en y en el momento de la venta de periódicos o revistas a los consumidores finales, en virtud de un acuerdo en virtud del cual los periódicos o revistas deben ser vendidos por él a un precio fijo, basándose su compensación sobre la retención del exceso de dicho precio sobre el monto por el que se le cobran los periódicos o revistas, ya sea que se le garantice o no un monto mínimo de compensación por dicho servicio, o que tenga derecho a ser acreditado con los periódicos o revistas no vendidos volvió
- ^ "26 Sección 3306 (c) (B) (10) (B) del Código de EE. UU . " . Instituto de Información Legal . Consultado el 18 de agosto de 2015 .
- ^ "26 Sección 3306 (c) (B) (20) del Código de EE. UU . " . Instituto de Información Legal . Consultado el 18 de agosto de 2015 .
servicio realizado por un estudiante de tiempo completo ... en el empleo de un campamento organizado si dicho campamento no funcionó durante más de 7 meses en el año calendario y no funcionó durante más de 7 meses en el año calendario anterior, o tuvo un promedio ingresos brutos de cualquier 6 meses en el año calendario anterior que no fueron más del 33 1/3 por ciento de sus ingresos brutos promedio durante los otros 6 meses en el año calendario anterior; y si dicho estudiante de tiempo completo realizó servicios en el empleo de dicho campamento por menos de 13 semanas calendario en dicho año calendario; o
- ^ "Publicación 15-A: Guía de impuestos complementarios del empleador" (PDF) . Servicio de Impuestos Internos . Departamento del Tesoro de los Estados Unidos. 2009.
- ^ "26 Sección 3306 (c) (B) (8) del Código de EE. UU . " . Instituto de Información Legal . Consultado el 18 de agosto de 2015 .
servicio realizado en el empleo de una organización religiosa, caritativa, educativa u otra organización descrita en la sección 501 (c) (3) que está exenta del impuesto sobre la renta según la sección 501 (a)
enlaces externos
- Formulario FUTA 940 imprimible de IRS.gov
- Información sobre impuestos por desempleo de DOL.gov
- Tres cambios en las leyes tributarias que los profesionales de la contabilidad deben saber en 2015