INDOPCO, Inc. v. Commissioner , 503 US 79 (1992), fue uncaso de la Corte Suprema de los Estados Unidos en el que la Corte sostuvo que los gastos incurridos por una corporación objetivo en el curso de una adquisición amistosa son gastos de capital no deducibles. [1]
¿Son ciertos gastos profesionales incurridos por una corporación objetivo en el curso de una adquisición amistosa deducibles por esa corporación como gastos comerciales "ordinarios y necesarios" según la sección 162 (a) del Código de Rentas Internas ? [2] [3]
En 1977, Unilever (una corporación de Delaware ) expresó interés en adquirir INDOPCO (anteriormente llamada National Starch and Chemical Corporation). Para prepararse adecuadamente para la compra, National Starch contrató a Morgan Stanley para que fuera su banquero de inversiones en esta transacción. Los honorarios cobrados por Morgan Stanley ascendieron a $ 2,200,000, además de $ 7,586 por gastos de bolsillo y $ 18,000 en honorarios legales. National Starch intentó reclamar todas estas tarifas como deducciones. El Comisionado del Servicio de Impuestos Internos rechazó la deducción reclamada. El Tribunal Fiscal [4] y la Corte de Apelaciones del Tercer Circuitoafirmó la decisión del Comisionado. [5] Los tribunales sostuvieron que la cantidad gastada en Morgan Stanley se sumaba a la mejora a largo plazo de National Starch.
En una opinión unánime emitida por el juez Blackmun , el Tribunal sostuvo que los gastos incurridos en una adquisición amistosa no califican para la deducción fiscal como gastos "ordinarios y necesarios" según el § 162 (a).
La clave aquí es que National Starch no demostró que los costos bancarios de inversión, legales y de otro tipo en los que incurrió en relación con la adquisición de sus acciones por parte de Unilever sean deducibles como gastos comerciales ordinarios y necesarios según §162 (a). Además del análisis proporcionado por los dos tribunales anteriores, la Corte Suprema citó el hecho de que existe un largo historial de constatar que el propósito de cambiar la estructura corporativa en beneficio de operaciones futuras no es un gasto comercial ordinario y necesario. General Bancshares Corp. v. Comisionado , 326. F.2d, en 715.
Para simplificar la aplicación, el Reglamento del Tesoro 1.263-4 (f) (1) promulga una "regla de los 12 meses" que permite al contribuyente una deducción actual por los montos pagados para crear derechos o beneficios que duran más de un año desde que el contribuyente realiza el derecho o beneficio. si ese beneficio no dura más allá del año contributivo siguiente al año contributivo, se realiza el pago inicial.