Las distribuciones mínimas requeridas , a menudo denominadas RMD, son cantidades que la ley tributaria de los EE. UU. Requiere que uno retire anualmente de las cuentas IRA tradicionales y los planes de jubilación patrocinados por el empleador . En el propio Código de Rentas Internas , el término preciso es "distribución mínima requerida". [1] Los planificadores de jubilación, los profesionales de impuestos y las publicaciones del Servicio de Impuestos Internos (IRS) a menudo usan la frase "distribución mínima requerida".
Distribuciones de por vida
Las personas con IRA deben comenzar a obtener RMD de por vida de sus IRA a más tardar el 1 de abril del año siguiente al año en el que cumplen 72 años. [A] Los propietarios de una IRA no tienen que tomar distribuciones de por vida de las IRA Roth , sino después de la muerte. Se requieren distribuciones (a continuación). Siempre pueden retirar más del monto mínimo de su IRA o plan en cualquier año, pero si retiran menos del mínimo requerido, estarán sujetos a una multa federal. La sanción monetaria es un impuesto especial equivalente al 50% del monto que deberían haber retirado, más intereses. [3] Esta sanción se suma al impuesto sobre la renta ordinario calculado a la tasa marginal del individuo y cualquier impuesto sobre la renta estatal.
Las reglas de RMD están diseñadas para distribuir las distribuciones de todo el interés de uno en una cuenta IRA o plan sobre la expectativa de vida de uno o la expectativa de vida conjunta del individuo y sus beneficiarios. El propósito de las reglas de RMD es garantizar que las personas no acumulen cuentas de jubilación, difieran los impuestos y dejen estos fondos de jubilación como herencia. En cambio, las distribuciones mínimas requeridas obligan al tenedor a retirar al menos parte de los fondos como distribuciones imponibles mientras aún está vivo.
A diferencia de la mayoría de las distribuciones de IRA y planes calificados, los RMD nunca son elegibles para transferencia; deben ser retirados. Sin embargo, debido a que las distribuciones no son elegibles para la transferencia, no se requiere que los impuestos se retengan en el momento de la distribución y, por lo tanto, pueden posponerse hasta que la persona presente una declaración federal de impuestos sobre la renta del año. Cualquier monto retirado por encima del monto mínimo requerido será elegible para reinversión dentro de los 60 días posteriores a la distribución. El impuesto sobre la renta debe retenerse de esa parte si no se elige la opción de reinversión.
El impuesto sobre la renta generalmente no se adeuda a ninguna parte del RMD que se paga a una organización benéfica. Estos se denominan Distribuciones Caritativas Calificadas (QCD). [4]
Los planes de jubilación calificados patrocinados por el empleador, como los planes 401 (k) , requieren las mismas distribuciones que las IRA. El requisito de fecha de inicio puede ser posterior a la fecha de las IRA. Aunque las reglas requieren que los RMD comiencen el 1 de abril del año posterior a que la persona cumpla los 72 años, [a] los participantes en un plan patrocinado por el empleador generalmente pueden esperar hasta el 1 de abril del año posterior a la jubilación (si es posterior a los 72 años [a] ) para comenzar las distribuciones a menos que la persona sea propietaria del 5% o más del empleador que patrocina el plan.
Además, los planes patrocinados por el empleador difieren de las IRA en las reglas relacionadas con la agregación. Una persona con múltiples IRA puede agregar los saldos en cada cuenta para determinar el RMD total para el año, luego tomar ese monto total de una sola IRA o dividirlo de cualquier manera entre dos o más IRA. Sin embargo, los planes patrocinados por el empleador deben seguir siendo distintos; el cálculo de RMD para cada uno se realiza por separado, y las distribuciones deben tomarse de cada plan individualmente. Excepción: si la persona tiene más de una cuenta de anualidad 403 (b) con protección fiscal , la persona puede totalizar los RMD y luego tomarlos de cualquiera (o más) de las anualidades con protección fiscal [5]
Distribuciones después de la muerte
Las distribuciones después de la muerte deben hacerse a los beneficiarios designados de la IRA o plan calificado del difunto. La legislación aprobada en 2006 permite enmendar los planes de jubilación calificados para ofrecer una "reinversión del cónyuge". Si la transferencia está disponible, un beneficiario puede hacer una transferencia directa de los fondos a una IRA heredada, que debe estar a nombre del difunto para el beneficio del beneficiario designado. Esto se hizo efectivo a partir de 2007.
Los beneficiarios de una cuenta IRA no requieren una transferencia que no sea del cónyuge; un beneficiario de una IRA puede hacer que la IRA de un difunto sea retitulada como una IRA heredada sin una transacción de reinversión. (Los cónyuges tienen derechos de reinversión mucho mayores y pueden retrasar las distribuciones hasta su propia edad de 72 años [a] si así lo desean). Un beneficiario de IRA que no sea el cónyuge debe comenzar las distribuciones al final del año posterior a la muerte del difunto (puede elegir un "tramo" pago si lo hacen) o, si el difunto falleció antes del 1 de abril del año posterior a los 72 años, [a] el beneficiario puede seguir la "regla de los 5 años". La suspensión de los requisitos de RMD para 2009 también significó que al contar la regla de los 5 años, 2009 no se tuvo en cuenta.
La regla de los 5 años
Según la regla de los 5 años, el saldo total de la cuenta debe retirarse durante un período de 5 años. La regla no requiere una cierta cantidad cada año, o una división uniforme entre los cinco años. Sin embargo, con el método de distribución de 5 años, todo el saldo restante se convierte en una distribución obligatoria en el quinto año. Si un difunto ha nombrado a su patrimonio o una organización benéfica como beneficiario y se aplica la regla de los 5 años, no es posible un pago "extendido". Si un patrimonio o una organización benéfica es beneficiaria de una parte de la cuenta, lo mismo se aplicará a menos que se tomen ciertas medidas correctivas antes del 30 de septiembre del año posterior a la muerte.
La regla de los 5 años no se aplica si el difunto murió después de haber comenzado sus distribuciones mínimas requeridas (generalmente si murió después del 1 de abril después de cumplir 72 años [a] ). En ese caso, no hay una regla de 5 años, y el beneficiario toma distribuciones sobre su propia esperanza de vida o la esperanza de vida restante que hubiera tenido el difunto (utilizando tablas del gobierno). Si el propietario de la IRA nombró a una persona que no es una persona (como su patrimonio) como beneficiario, y murió después de comenzar las distribuciones mínimas requeridas, entonces el patrimonio u otro beneficiario que no sea una persona puede tomar distribuciones durante la esperanza de vida restante que el difunto habría tenido. .
Si el difunto murió antes de los 72 años [a] y el beneficiario no inicia un pago de por vida al final del año después de la muerte, se aplica la regla de los 5 años. Además, si el difunto murió antes de esa fecha y no tenía ningún beneficiario (por ejemplo, si nombró al patrimonio como beneficiario o una organización benéfica), se aplica la regla de los 5 años. Muchos planes de jubilación también activan la regla de los 5 años.
Descripción general
Esta es una descripción general de las reglas basadas en la Sección 401 (a) (9) del Código de Rentas Internas. Las reglas se detallan en Treas. Regs. 1.401 (a) (9) -1 a -9 y 1.408-8. [6] Las reglas de reinversión de personas no cónyuges fueron aprobadas en la Sección 829 de la Ley de Protección de Pensiones de 2006 e interpretadas por el Aviso del IRS 2007-7, 2007-5 IRB 1.
Notas
Referencias
- ^ Consulte la subsección (b) de 26 USC § 4974 .
- ^ " HR1865 - Ley de asignaciones consolidadas adicionales, 2020 ". 116º Congreso . 20 de diciembre de 2019. Consultado el 27 de diciembre de 2019.
- ^ Miller, Mark (17 de febrero de 2021). "Distribuciones mínimas requeridas: ¿Por qué tanto retoques?" . Morningstar.com . Consultado el 10 de marzo de 2021 .
- ^ "Publicación 590-B (2019), Distribuciones de acuerdos de jubilación individual (IRA)" . www.irs.gov . 2019 . Consultado el 27 de abril de 2020 .
- ^ "Cuadro de comparación de RMD (IRA frente a planes de contribución definidos) | Servicio de Impuestos Internos" . www.irs.gov . Consultado el 5 de junio de 2019 .
- ^ TD 8987, Federal Register , volumen 67, a partir de la página 18988, de fecha 17 de abril de 2002.
enlaces externos
- Distribuciones mínimas requeridas
- Publicación 590-A del IRS, Contribuciones a acuerdos de jubilación individual
- Publicación 590-B del IRS, Distribuciones de acuerdos de jubilación individual
- Preguntas frecuentes sobre planes de jubilación con respecto a las distribuciones mínimas requeridas
- Distribuciones mínimas requeridas Explicaciones en video y artículos
- Distribuciones mínimas requeridas Otras respuestas