Impuesto sobre la renta
Un impuesto sobre la renta es un impuesto que grava a las personas físicas o jurídicas (contribuyentes) con respecto a las rentas o beneficios obtenidos por las mismas (comúnmente denominadas rentas imponibles ). El impuesto sobre la renta generalmente se calcula como el producto de una tasa impositiva por la renta imponible. Las tasas impositivas pueden variar según el tipo o características del contribuyente y el tipo de ingreso.
La tasa impositiva puede aumentar a medida que aumenta la renta imponible (conocidas como tasas impositivas graduadas o progresivas ). El impuesto que grava a las empresas se suele conocer como impuesto de sociedades y se aplica comúnmente a un tipo fijo. Los ingresos individuales a menudo se gravan a tasas progresivas donde la tasa impositiva aplicada a cada unidad adicional de ingresos aumenta (por ejemplo, los primeros $10,000 de ingresos gravados al 0%, los siguientes $10,000 gravados al 1%, etc.). La mayoría de las jurisdicciones eximen de impuestos a las organizaciones benéficas locales. Los ingresos de las inversiones pueden gravarse con tasas diferentes (generalmente más bajas) que otros tipos de ingresos. Podrán concederse créditos de diversas clases que reduzcan el impuesto. Algunas jurisdicciones imponen el mayor de un impuesto sobre la renta o un impuesto sobre una base o medida de ingresos alternativa.
La renta imponible de los contribuyentes residentes en la jurisdicción es generalmente la renta total menos los gastos de generación de renta y otras deducciones. Por lo general, solo se incluye en los ingresos la ganancia neta de la venta de bienes, incluidos los bienes mantenidos para la venta. Los ingresos de los accionistas de una corporación generalmente incluyen distribuciones de utilidades de la corporación. Las deducciones generalmente incluyen todos los gastos comerciales o que generan ingresos, incluida una asignación para la recuperación de los costos de los activos comerciales. Muchas jurisdicciones permiten deducciones teóricas para individuos y pueden permitir la deducción de algunos gastos personales. La mayoría de las jurisdicciones no gravan los ingresos obtenidos fuera de la jurisdicción o permiten un crédito por los impuestos pagados a otras jurisdicciones sobre dichos ingresos. Los no residentes pagan impuestos solo sobre ciertos tipos de ingresos de fuentes dentro de las jurisdicciones,con pocas excepciones.
La mayoría de las jurisdicciones exigen la autoevaluación del impuesto y requieren que los pagadores de algunos tipos de ingresos retengan impuestos de esos pagos. Es posible que se requieran pagos anticipados de impuestos por parte de los contribuyentes. Los contribuyentes que no pagan los impuestos adeudados a tiempo generalmente están sujetos a sanciones significativas, que pueden incluir la cárcel para individuos o la revocación de la existencia legal de una entidad.
El concepto de gravar los ingresos es una innovación moderna y presupone varias cosas: una economía monetaria , cuentas razonablemente precisas , un entendimiento común de los recibos, gastos y ganancias , y una sociedad ordenada con registros confiables.
Durante la mayor parte de la historia de la civilización , estas condiciones previas no existieron y los impuestos se basaron en otros factores. Los impuestos sobre la riqueza , la posición social y la propiedad de los medios de producción (típicamente la tierra y los esclavos ) eran comunes. Prácticas como el diezmo , u ofrenda de primicias , existían desde la antigüedad, y pueden ser consideradas como precursoras del impuesto sobre la renta, pero carecían de precisión y ciertamente no se basaban en un concepto de incremento neto.
