La República de Irlanda ha sido etiquetada como paraíso fiscal o paraíso fiscal corporativo por múltiples informes financieros, una afirmación que el estado rechaza. [a] [2] Las herramientas de erosión de base y transferencia de beneficios (BEPS) de Irlanda otorgan a algunas empresas extranjeras. § Tasas impositivas efectivas del 0% al 2,5% [b] sobre las ganancias globales redirigidas a Irlanda a través de su red de tratados fiscales. [c] [d] de Irlanda agregados § Los tipos impositivos efectivos para las empresas extranjeras es 2.2 hasta 4.5%. Las herramientas BEPS de Irlanda son los flujos BEPS más grandes del mundo, superan todo el sistema del Caribe e inflan artificialmente el déficit comercial entre Estados Unidos y la UE.[4] [5] Losregímenes QIAIF y L – QIAIF libres de impuestos de Irlanda y las SPV de la sección 110 permiten a los inversores extranjeros evitar los impuestos irlandeses sobre los activos irlandeses y pueden combinarse con herramientas BEPS irlandesas para crear rutas confidenciales fuera de la empresa irlandesa. sistema tributario . [e] Dado que estas estructuras están incluidas en la lista blanca de la OCDE, las leyes y reglamentos de Irlanda permiten el uso de disposiciones de protección de datos y privacidad de datos, y la exclusión voluntaria de la presentación de cuentas públicas, para ocultar sus efectos. Existe evidencia discutible de que Irlanda actúa como un estado § Capturado , fomentando estrategias fiscales. [7] [8]
Irlanda está en todas las " listas de paraísos fiscales " académicos , incluidos los líderes en investigación de paraísos fiscales y las ONG fiscales . Irlanda no cumple con la definición de 1998 de la OCDE de paraíso fiscal , [9] pero ningún miembro de la OCDE, incluida Suiza, cumplió jamás esta definición; solo Trinidad y Tobago lo cumplió en 2017. [10] Del mismo modo, ningún país de la UE-28 se encuentra entre los 64 incluidos en la lista negra y gris de paraísos fiscales de la UE de 2017. [11] En septiembre de 2016, Brasil se convirtió en el primer país del G20 en "incluir en la lista negra" a Irlanda como paraíso fiscal. [12]
La situación de Irlanda se atribuye a § Compromisos políticos derivados del histórico sistema de impuestos corporativos "mundial" de Estados Unidos, que ha convertido a las multinacionales estadounidenses en los mayores usuarios de paraísos fiscales y herramientas BEPS en el mundo. [f] La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de EE. UU. de 2017 ("TCJA"), y el paso a un sistema tributario "territorial" híbrido, [g] eliminó la necesidad de algunos de estos compromisos. En 2018, las multinacionales S & P500 con mucha PI orientaron tasas impositivas efectivas similares posteriores a la TCJA , ya sea que tengan su sede legal en los EE. UU. ( P. Ej., Pfizer [h] ) o Irlanda (p. Ej., Medtronic [h] ). Aunque TCJA neutralizó algunas herramientas BEPS irlandesas, mejoró otras (por ejemplo, " CAIA " [i] de Apple ). [19] La dependencia de las empresas estadounidenses ( 80% del impuesto de sociedades irlandés, 25% de la mano de obra irlandesa, 25 de las 50 principales empresas irlandesas y 57% del valor añadido irlandés ) es motivo de preocupación en Irlanda. [j]
La debilidad de Irlanda para atraer empresas de los sistemas fiscales "territoriales" ( Tabla 1 ), [k] fue evidente en su fracaso en 2017-18 para atraer puestos de trabajo en servicios financieros debido al Brexit. [l] La diversificación de Irlanda hacia herramientas de paraísos fiscales completos [m] (por ejemplo , QIAIF , L – QIAIF e ICAV ) ha hecho que bufetes de abogados fiscales y empresas del círculo mágico extraterritoriales establezcan oficinas en Irlanda para gestionar la reestructuración fiscal impulsada por el Brexit. Estas herramientas convirtieron a Irlanda en la tercera OFC de banca en la sombra más grande del mundo , [26] y la quinta OFC de conducto más grande del mundo . [27] [28]
Contexto
Irlanda se ha asociado con el término "paraíso fiscal" desde que el Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos elaboró una lista el 12 de enero de 1981. [n] [30] Irlanda ha sido una característica constante en casi todas las listas de paraísos fiscales no gubernamentales de Hines en febrero de 1994 , [31] a Zucman en junio de 2018 [32] (y cada uno en el medio). Sin embargo, Irlanda nunca ha sido considerada un paraíso fiscal ni por la OCDE ni por la Comisión de la UE. [9] [11] Varias partes utilizan estos dos hechos contrastantes para probar o refutar si Irlanda es un paraíso fiscal, y se descartan muchos de los detalles intermedios, algunos de los cuales pueden explicar la posición de la UE y la OCED. Han surgido escenarios confusos, por ejemplo:
- En abril de 2000, la FSF - FMI incluyó a Irlanda como un centro financiero extraterritorial ("OFC"), basándose en criterios que apoyan los académicos y la OCDE. [33] El Estado irlandés nunca ha refutado la etiqueta OFC, y hay documentos estatales irlandeses que señalan a Irlanda como OFC. Sin embargo, los términos OFC y "paraíso fiscal" a menudo se consideran sinónimos. [34] [35] [36]
- En diciembre de 2017, la UE no consideraba a Irlanda como un paraíso fiscal, e Irlanda no figura en las listas de paraísos fiscales de la § UE 2017 ; En enero de 2017, el Comisario de Fiscalidad de la UE, Pierre Moscovici , lo declaró públicamente. [11] Sin embargo, el mismo Comisario en enero de 2018 describió a Irlanda ante el Parlamento de la UE como un agujero negro fiscal . [29]
- En septiembre de 2018, el 29 ° presidente del Consejo de Asesores Económicos del presidente de EE. UU., El experto en impuestos Kevin Hassett , dijo que: "No es culpa de Irlanda que la ley tributaria de EE. UU. Haya sido escrita por alguien con ácido". Hassett, sin embargo, había etiquetado a Irlanda como un paraíso fiscal en noviembre de 2017, cuando abogó por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 ("TCJA"). [37]
Las siguientes secciones describen los detalles sobre la etiqueta de Irlanda como paraíso fiscal ( fuentes y pruebas más citadas ), y detalles sobre las refutaciones oficiales de la etiqueta del estado irlandés (tanto técnicas como no técnicas). La sección final narra la investigación académica sobre los factores que impulsan la toma de decisiones en los EE. UU., La UE y la OCED con respecto a Irlanda.
Etiquetas
Irlanda ha sido etiquetada como paraíso fiscal o paraíso fiscal corporativo (o Conduit OFC ) por:
- Los principales § Líderes en la investigación de paraísos fiscales : [38] [39] James R. Hines Jr. (1994, 2007, 2010), [31] [40] [41] Dhammika Dharmapala (2008 y 2009), [42] [ 43] y Gabriel Zucman (2013, 2014 y 2018); [4] [32] [34] [44] [45]
- Otros líderes § importantes en la investigación de paraísos fiscales : [38] [39] Joel Slemrod (2006), [46] y Mihir A. Desai (2006); [47]
- Estudios académicos notables realizados por CORPNET de la Universidad de Ámsterdam en 2017 ( Conduit and Sink OFC ) [27] [28] y por la revista del Fondo Monetario Internacional en 2018; [48]
- Varios centros académicos de política fiscal en Alemania, [49] el Reino Unido, [50] las Naciones Unidas , [51] y la propia Irlanda; [52]
- Las tres principales organizaciones fiscales no gubernamentales: Tax Justice Network , [33] [53] [54] el Instituto de Política Fiscal y Económica , [55] [56] y Oxfam ; [57] [58]
- Las dos investigaciones del Congreso de Estados Unidos en paraísos fiscales globales: 2008 por parte de la Oficina de Responsabilidad del Gobierno , [59] y 2015 por el Servicio de Investigación del Congreso . [60]
- El Subcomité Permanente de Investigación ("PSI") del Senado de los Estados Unidos Levin-McCain de 2013 sobre las actividades de evasión fiscal de las multinacionales estadounidenses mediante el uso de herramientas BEPS de "transferencia de beneficios"; [61] [62] [63]
- Los libros sobre paraísos fiscales en la última década, con al menos 300 citas en Google Scholar : Tax Havens: How Globalization Really Works , de Ronen Palan y Richard Murphy de 2010, [36] Treasure Islands: Tax Heavenns and the Men Who Stole the World , de Nicholas Shaxson de 2011, y La riqueza oculta de las naciones: El azote de los paraísos fiscales , de Gabriel Zucman de 2015;
- Los principales medios financieros: New York Times , [64] Bloomberg News , [65] el Wall Street Journal , [66] Forbes , [67] el Financial Times , [68] The Economist , [69] el Washington Post , [70 ] y Fortune ; [71]
- Algunos economistas destacados; [72] [73] [74] [75] [76]
- La economía del G20, Brasil, que incluyó a Irlanda en la lista negra en septiembre de 2016; [12] [77] y potencialmente el estado de Oregón de EE. UU., Cuyo IRS estatal recomendó incluir a Irlanda en la lista negra en 2017. [78]
- En marzo de 2019, el Parlamento Europeo votó a favor de aceptar un informe por 505 votos a favor y 63 en contra, y recomendó que Irlanda, como uno de varios "paraísos fiscales de la UE", se incluyera en la lista oficial de paraísos fiscales de la Comisión de la UE . [o] [80] [81] [82]
Irlanda también ha sido etiquetada como términos relacionados con ser un paraíso fiscal:
- En Alemania, los líderes políticos alemanes han utilizado el término relacionado con dumping fiscal contra Irlanda; [83] [84]
- El Foro de Estabilidad Financiera ("FSF") y el Fondo Monetario Internacional ("FMI") incluyeron a Irlanda como centro financiero extraterritorial en junio de 2000; [33] [34] [35] [36]
- Bloomberg, en un artículo sobre el socio gerente de PwC Irlanda, Feargal O'Rourke , utilizó el término centro de elusión fiscal ; [85]
- La investigación Levin-McCain de la ISP del Senado de los EE. UU. En 2013 sobre la actividad fiscal multinacional de EE. UU. Calificó a Irlanda como el santo grial de la evasión fiscal ; [86] [87]
- Como la OCDE nunca ha incluido a ninguno de sus 35 miembros como paraísos fiscales, Irlanda, Luxemburgo, los Países Bajos y Suiza se denominan paraísos fiscales de la OCDE ; [88]
- Como la Comisión de la UE nunca ha incluido formalmente a ninguno de sus 28 miembros como paraísos fiscales, Irlanda, Luxemburgo, los Países Bajos y Bélgica se denominan paraísos fiscales de la UE . [89] [90]
El término paraíso fiscal ha sido utilizado por los principales medios de comunicación irlandeses y los principales comentaristas irlandeses. [91] [92] [93] [94] [70] [95] Los TD elegidos irlandeses han hecho la pregunta: "¿Es Irlanda un paraíso fiscal?". [96] [97] Una búsqueda de debates de Dáil Éireann enumera 871 referencias al término. [98] Algunos partidos políticos irlandeses establecidos acusan al Estado irlandés de actividades de paraísos fiscales. [99] [100] [101]
La comunidad internacional en este punto está preocupada por la naturaleza de los paraísos fiscales, y Irlanda en particular es vista con una considerable sospecha en la comunidad internacional por hacer lo que se considera, como mínimo, dentro de los límites de las prácticas aceptables.
- Ashoka Mody , exjefe de misión del FMI en Irlanda, "Un ex funcionario del FMI advierte a Irlanda que se prepare para el fin del régimen fiscal", 21 de junio de 2018. [102]
Evidencia
Centro mundial BEPS de EE. UU.
Irlanda figura en todas las " listas de paraísos fiscales " apolíticos que se remontan a las primeras listas en 1994, [n] [30] y figura en todas las " pruebas indirectas " para los paraísos fiscales y las " medidas cuantitativas " de los paraísos fiscales. El nivel de erosión de la base y transferencia de beneficios (BEPS) de las multinacionales estadounidenses en Irlanda es tan grande, [4] que en 2017 el Banco Central de Irlanda abandonó el PIB / PNB como estadística para reemplazarlo por el ingreso nacional bruto modificado (INB *) . [104] [105] Los economistas señalan que el PIB distorsionado de Irlanda distorsiona ahora el PIB agregado de la UE, [106] y ha inflado artificialmente el déficit comercial entre la UE y los Estados Unidos. [107] (ver Tabla 1 ).
Las herramientas BEPS basadas en IP de Irlanda utilizan " propiedad intelectual " ("IP") para "transferir ganancias" de lugares con impuestos más altos, con quienes Irlanda tiene tratados fiscales bilaterales , de regreso a Irlanda. [d] Una vez en Irlanda, estas herramientas reducen los impuestos corporativos irlandeses al cambiar la ruta a Bermuda con la herramienta Double Irish BEPS (p. ej., como hicieron Google y Facebook ), o a Malta con la herramienta Single Malt BEPS (p. ej., como Microsoft y Allergan hizo), o mediante la cancelación de activos virtuales creados internamente contra el impuesto corporativo irlandés con la herramienta BEPS de asignaciones de capital para activos intangibles ("CAIA") (por ejemplo, como lo hizo Apple después de 2015). Estas herramientas BEPS dan una tasa impositiva efectiva corporativa (ETR) irlandesa del 0 al 2,5%. Son las herramientas BEPS más grandes del mundo y superan los flujos agregados del sistema tributario del Caribe. [4] [5] [45] [108] [109]
Irlanda ha recibido la mayor cantidad de inversiones en impuestos corporativos estadounidenses de todas las jurisdicciones mundiales, o paraísos fiscales, desde la primera inversión fiscal estadounidense en 1983. [111]
Si bien las herramientas BEPS basadas en IP son la mayoría de los flujos BEPS irlandeses, se desarrollaron a partir de la experiencia tradicional de Irlanda en fabricación por contrato entre grupos o herramientas BEPS basadas en precios de transferencia (TP) (p. cobros), que todavía proporcionan empleo material en Irlanda (por ejemplo, de empresas estadounidenses de ciencias de la vida [112] ). [110] [113] [114] Algunas empresas como Apple mantienen costosas operaciones BEPS de fabricación por contrato irlandesas basadas en TP (frente a opciones más baratas en Asia, como Foxconn de Apple ), para dar " sustancia " a sus herramientas BEPS irlandesas más grandes basadas en IP. [115] [116]
Al negarse a implementar la Directiva de contabilidad de la UE de 2013 (e invocar exenciones sobre las estructuras de sociedades de cartera de informes hasta 2022), Irlanda permite que sus herramientas BEPS basadas en TP e IP se estructuran como "sociedades de responsabilidad ilimitada" ("ULC") que no tienen que hacerlo Presentar cuentas públicas con el CRO irlandés . [117] [118]
Las herramientas BEPS basadas en la deuda de Irlanda (por ejemplo, la sección 110 SPV ) han convertido a Irlanda en el tercer OFC de banca en la sombra más grande del mundo , [26] [119] y los bancos rusos las han utilizado para eludir las sanciones. [120] [121] [122] Las SPV de la Sección 110 de Irlanda ofrecen " huérfanos " para proteger la identidad del propietario y proteger al propietario de los impuestos irlandeses (la SPV de la Sección 110 es una empresa irlandesa). Fueron utilizados por fondos de deuda en dificultades estadounidenses para evitar miles de millones en impuestos irlandeses, [123] [124] [125] asistidos por bufetes de abogados fiscales irlandeses que utilizan organizaciones benéficas para niños irlandesas internas para completar la estructura huérfana , [126] [127] [128] que permitió a los fondos de deuda en dificultades estadounidenses exportar las ganancias de sus activos irlandeses, libres de impuestos o aranceles irlandeses, a Luxemburgo y el Caribe (ver abuso de la Sección 110 ). [129] [130]
A diferencia de las herramientas BEPS basadas en TP e IP, las SPV de la Sección 110 deben presentar cuentas públicas ante la CRO irlandesa , que fue la forma en que se descubrieron los abusos anteriores en 2016-17. En febrero de 2018, el Banco Central de Irlanda actualizó el régimen L-QIAIF poco utilizado para otorgar los mismos beneficios fiscales que las SPV de la Sección 110, pero sin tener que presentar cuentas públicas. En junio de 2018, el Banco Central informó que 55.000 millones de euros de activos irlandeses en dificultades de propiedad estadounidense, equivalentes al 25% del INB * irlandés , se trasladaron de los SPV de la Sección 110 de Irlanda a los L – QIAIF. [131] [132] [133]
Herramienta BEPS Green Jersey
La reestructuración irlandesa de Apple en el primer trimestre de 2015, con su multa fiscal de 13.000 millones de euros en la UE para 2004-2014, es una de las herramientas BEPS más avanzadas del mundo que cumplen con la OCDE. Integra herramientas BEPS basadas en IP irlandesas y herramientas BEPS basadas en Jersey Debt, para amplificar materialmente los efectos de protección fiscal, en un factor de alrededor de 2. [135] Apple Irlanda compró alrededor de $ 300 mil millones de un activo IP "virtual" de Apple Jersey en el primer trimestre de 2015 (ver economía de duendes ). [110] [136] La herramienta BEPS irlandesa de " desgravaciones de capital para activos intangibles " ("CAIA") permite a Apple Ireland amortizar este activo de propiedad intelectual virtual contra el futuro impuesto de sociedades irlandés. El aumento de 26.220 millones de euros en las asignaciones de capital intangible reclamado en 2015, [137] mostró que Apple Irlanda está cancelando este activo de PI durante un período de 10 años. Además, Apple Jersey otorgó a Apple Irlanda el préstamo "virtual" de $ 300 mil millones para comprar este activo de propiedad intelectual virtual de Apple Jersey. [135] Por tanto, Apple Ireland puede reclamar una desgravación adicional del impuesto de sociedades irlandés sobre este interés de préstamo, que es de alrededor de 20.000 millones de dólares anuales (Apple Jersey no paga impuestos sobre los intereses de préstamo que recibe de Apple Ireland). Estas herramientas, creadas en su totalidad a partir de activos internos virtuales financiados por préstamos internos virtuales, le dan a Apple alrededor de 45 mil millones de euros al año en alivio del impuesto de sociedades irlandés. [136] En junio de 2018 se demostró que Microsoft se está preparando para copiar este esquema de Apple, [138] conocido como "el Jersey Verde". [135] [136]
Como la propiedad intelectual es un activo interno virtual, se puede reponer con cada ciclo de producto de tecnología (o ciencias de la vida) (por ejemplo, nuevos activos de propiedad intelectual virtual creados en el extranjero y luego comprados por la subsidiaria irlandesa, con préstamos virtuales internos, a precios más altos). Por lo tanto, la camiseta verde ofrece una herramienta BEPS perpetua, como el doble irlandés , pero a una escala mucho mayor que el doble irlandés , ya que el efecto BEPS completo se capitaliza el primer día.
Los expertos esperan que el régimen GILTI de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de los EE. UU. De 2017 ("TCJA") neutralice algunas herramientas BEPS irlandesas, incluida la malta simple y la doble irlandesa . [139] Dado que las desgravaciones de capital intangible irlandesas se aceptan como deducciones de GILTI estadounidenses, [140] la " camiseta verde" permite ahora a las multinacionales estadounidenses alcanzar tipos impositivos de sociedades estadounidenses efectivos netos del 0% al 2,5% mediante la desgravación de participación de TCJA. [17] Como las principales herramientas BEPS irlandesas de Microsoft son el single malt y el double Irish , en junio de 2018, Microsoft estaba preparando un esquema BEPS irlandés "Green Jersey". [138] Expertos irlandeses, incluido Seamus Coffey , presidente del Consejo Asesor Fiscal de Irlanda y autor de la Revisión del Código Fiscal de Sociedades de Irlanda de 2017 del Estado irlandés , [141] [142] esperan un auge en el apuntalamiento de activos de propiedad intelectual internos virtuales en los Estados Unidos. a Irlanda, a través de la herramienta Green Jersey BEPS (por ejemplo, en el marco del plan de desgravaciones de capital para activos intangibles). [143]
Herramientas fiscales nacionales
El régimen del Fondo de Inversión Alternativa para Inversionistas Calificados ("QIAIF") de Irlanda es una gama de cinco envoltorios legales libres de impuestos ( ICAV , Compañía de Inversión, Fideicomiso de Unidad, Fondo Contractual Común, Sociedad Limitada de Inversión). [144] [145] Cuatro de los cinco envoltorios no registran cuentas públicas ante la CRO irlandesa y, por lo tanto, ofrecen confidencialidad fiscal y secreto fiscal. [146] [147] Si bien están reguladas por el Banco Central de Irlanda , como la Sección 110 SPV, se ha demostrado que muchas son entidades de " placa de latón " efectivamente no reguladas . [122] [148] [149] [150] [151] El Banco Central no tiene mandato para investigar la elusión o la evasión fiscal y, en virtud de la Ley de secreto del banco central de 1942 , el Banco Central de Irlanda no puede enviar la información confidencial que los QIAIF debe presentar ante el Banco a la Hacienda irlandesa . [152]
Los QIAIF se han utilizado para la evasión fiscal de activos irlandeses, [153] [154] [155] [156] para eludir las reglamentaciones internacionales, [157] para evitar las leyes fiscales en la UE y los Estados Unidos [158] [159] Los QIAIF pueden ser combinado con herramientas BEPS corporativas irlandesas (por ejemplo, Orphaned Super – QIF), para crear rutas fuera del sistema irlandés de impuestos corporativos a Luxemburgo, [6] el principal Sink OFC para Irlanda. [160] [161] [162] Se afirma que una cantidad importante de activos en los QIAIF irlandeses, y la envoltura del ICAV en particular, son activos irlandeses que están protegidos de los impuestos irlandeses. [163] [164] Los bufetes de abogados del círculo mágico en alta mar (por ejemplo, Walkers y Maples y Calder , que han establecido oficinas en Irlanda), comercializan el ICAV irlandés como un envoltorio superior al Cayman SPC ( Maples y Calder afirman ser un arquitecto importante del ICAV), [165] [166] [167] y existen reglas explícitas de QIAIF para ayudar con el cambio de domicilio de los fondos de las Islas Caimán / BVI en ICAV irlandeses. [168]
Estado capturado
Hay pruebas de que Irlanda cumple los criterios estatales capturados para los paraísos fiscales. [7] [8] [149] [170] Cuando la UE investigó a Apple en Irlanda en 2016, encontraron resoluciones fiscales privadas de la Hacienda irlandesa que otorgaban a Apple un tipo impositivo del 0,005% sobre más de 110 000 millones EUR de beneficios acumulados irlandeses de 2004. hasta 2014 . [171] [172] [173] Cuando el ministro de Finanzas irlandés Michael Noonan fue alertado por un eurodiputado irlandés en 2016 sobre una nueva herramienta BEPS irlandesa para reemplazar el Double Irish (llamado Single Malt ), se le dijo que "se pusiera el jersey verde ". [1] Cuando Apple ejecutó la transacción BEPS más grande de la historia en el primer trimestre de 2015, la Oficina Central de Estadísticas suprimió los datos para ocultar la identidad de Apple. [174] [175] Noonan cambió las asignaciones de capital para las reglas del esquema de activos intangibles , la herramienta BEPS basada en IP que Apple utilizó en el primer trimestre de 2015, para reducir la tasa impositiva efectiva de Apple del 2.5% al 0%. [176] Cuando se descubrió en 2016 que los fondos de deuda en dificultades estadounidenses abusaron de los SPV de la Sección 110 para proteger 80.000 millones de euros en saldos de préstamos irlandeses de los impuestos irlandeses, el Estado irlandés no investigó ni procesó (véase el abuso de la Sección 110 ). En febrero de 2018, el Banco Central de Irlanda , que regula las SPV de la Sección 110, actualizó el régimen L-QIAIF libre de impuestos, poco utilizado , que tiene una mayor privacidad frente al escrutinio público. [132] [177] En junio de 2018, los fondos de deuda en dificultades estadounidenses transfirieron 55 000 millones de euros de activos irlandeses (o el 25% de la RNB irlandesa *), de los SPV de la sección 110 a L – QIAIF. [131] [132]
La MLI Anti-BEPS de la OCDE de junio de 2017 fue firmada por 70 jurisdicciones. [178] Los paraísos fiscales de sociedades , incluida Irlanda, se excluyeron del artículo 12 clave. [179]
La firma legal global Baker McKenzie , [180] que representa a una coalición de 24 firmas de software estadounidenses multinacionales, incluida Microsoft, presionó a Michael Noonan, como ministro de Finanzas [irlandés], para que se resistiera a las propuestas [MLI de la OCDE] en enero de 2017. En una carta a A él, el grupo recomendó a Irlanda no adoptar el artículo 12, ya que los cambios "tendrán efectos que durarán décadas" y podrían "obstaculizar la inversión y el crecimiento mundial debido a la incertidumbre en torno a los impuestos". La carta decía que "mantener el estándar actual hará de Irlanda un lugar más atractivo para una sede regional al reducir el nivel de incertidumbre en la relación fiscal con los socios comerciales de Irlanda".
- Irish Times . "Irlanda se resiste a cerrar la 'laguna jurídica' del impuesto de sociedades", 10 de noviembre de 2017. [179]
El investigador de paraísos fiscales Nicholas Shaxson documentó cómo el estado capturado de Irlanda utiliza una red compleja y "aislada" de leyes de privacidad y protección de datos irlandesas para sortear el hecho de que sus herramientas fiscales están incluidas en la lista blanca de la OCDE, [181] [182] y, por lo tanto, deben ser transparentes. a alguna entidad estatal. [7] Por ejemplo, los QIAIF irlandeses libres de impuestos (y L – QIAIF) están regulados por el Banco Central de Irlanda y deben proporcionar al Banco detalles de sus finanzas. Sin embargo, la Ley de Secreto del Banco Central de 1942 evita que el Banco Central envíe estos datos a los Comisionados de Ingresos . [152] De manera similar, la Oficina Central de Estadísticas (Irlanda) declaró que tuvo que restringir la publicación de datos públicos en 2016-17 para proteger la identidad de Apple durante su acción BEPS de 2015, porque la Ley Central de Estadísticas de 1993 prohíbe el uso de datos económicos para revelar tales ocupaciones. [183] Cuando la Comisión de la UE multó a Apple con 13.000 millones de euros por ayuda estatal ilegal en 2016 , no había registros oficiales de ninguna discusión sobre el acuerdo fiscal otorgado a Apple fuera de los Irish Revenue Commissioners porque esos datos también están protegidos. [184] Cuando Tim Cook declaró en 2016 que Apple era el mayor contribuyente en Irlanda, los Comisionados de Hacienda de Irlanda citaron la Sección 815A de las Leyes de Impuestos de 1997 que les impide revelar dicha información, incluso a miembros de Dáil Éireann o al Departamento de Irlanda . of Finance (a pesar de que Apple representa aproximadamente una quinta parte del PIB de Irlanda). [185]
Los comentaristas señalan la plausible negación proporcionada por las leyes de privacidad y protección de datos irlandesas, que permiten al Estado funcionar como un paraíso fiscal al tiempo que mantiene el cumplimiento de la OCDE. Aseguran que la entidad estatal que regula cada herramienta fiscal esté "aislada" de la Hacienda irlandesa y el escrutinio público a través de las leyes de libertad de información . [7] [53] [186]
En febrero de 2019, The Guardian informó sobre informes internos filtrados de Facebook que revelaban la influencia que tenía Facebook en el estado irlandés, a lo que el académico de la Universidad de Cambridge John Naughton declaró: "la filtración fue" explosiva "en la forma en que reveló el" vasallaje "de los irlandeses Estado a las grandes empresas tecnológicas ". [187] En abril de 2019, Politico informó sobre las preocupaciones de que Irlanda estaba protegiendo a Facebook y Google de las nuevas regulaciones del RGPD de la UE , y declaró: "A pesar de sus votos de reforzar su aparato regulador raído, Irlanda tiene una larga historia de atender a las mismas empresas se supone que debe supervisar, habiendo cortejado a las principales firmas de Silicon Valley a la Isla Esmeralda con promesas de impuestos bajos, acceso abierto a altos funcionarios y ayuda para asegurar fondos para construir nuevas sedes brillantes ". [188]
Refutaciones
Tasas de impuestos efectivas
El Estado irlandés refuta las etiquetas de paraísos fiscales como críticas injustas a su bajo, pero legítimo, tipo impositivo de sociedades irlandés del 12,5%, [189] [190] que defiende como el tipo impositivo efectivo ("ETR"). [191] Estudios independientes muestran que el tipo impositivo de sociedades efectivo total de Irlanda se sitúa entre el 2,2% y el 4,5% (según las hipótesis). [54] [108] [192] [193] Esta tasa impositiva efectiva agregada más baja es coherente con las tasas impositivas efectivas individuales de las multinacionales estadounidenses en Irlanda (las multinacionales controladas por EE. UU. Son 14 de las 20 empresas más grandes de Irlanda, y Apple por sí sola supera una -quinto del PIB irlandés; véase " economía de impuestos bajos "), [52] [194] [195] [196] [197] , así como las herramientas BEPS basadas en IP comercializadas abiertamente por los principales bufetes de abogados de impuestos en Irlanda Centro de servicios financieros internacionales con ETR de 0 a 2,5% (consulte " tasa impositiva efectiva "). [198] [199] [200] [201]
Dos de los principales § Líderes en la investigación de paraísos fiscales del mundo estimaron que la tasa impositiva corporativa efectiva de Irlanda era del 4%: James R. Hines Jr. en su documento Hines-Rice de 1994 sobre los paraísos fiscales, estimó que la tasa corporativa efectiva de Irlanda era del 4% (Apéndice 4); [31] Gabriel Zucman , 24 años después, en su documento de junio de 2018 sobre paraísos fiscales corporativos, también estimó que el impuesto corporativo efectivo de Irlanda era del 4% (Apéndice 1). [108]
La desconexión entre la ETR del 12,5% reclamada por el Estado irlandés y sus asesores, y las ETR reales del 2,2% al 4,5% calculadas por expertos independientes, se debe a que el código fiscal irlandés considera que un alto porcentaje de los ingresos irlandeses no están sujetos a impuestos irlandeses. tributación, debido a diversas exclusiones y deducciones. La brecha del 12,5% frente al 2,2% -4,5% implica que más de dos tercios de los beneficios corporativos registrados en Irlanda están excluidos de los impuestos corporativos irlandeses (ver ETR irlandés ).
Este tratamiento selectivo permitió a Apple pagar una tasa impositiva corporativa efectiva del 1 por ciento sobre sus ganancias europeas en 2003 hasta el 0,005 por ciento en 2014.
- Margrethe Vestager , " Ayuda estatal (SA.38373): Irlanda otorgó ventajas fiscales ilegales a Apple por valor de hasta 13.000 millones de euros " (30 de agosto de 2016) [202]
Aplicar una tasa del 12,5% en un código tributario que protege la mayoría de las ganancias corporativas de los impuestos es indistinguible de aplicar una tasa cercana al 0% en un código tributario normal.
- Jonathan Weil , Bloomberg View (11 de febrero de 2014) [65]
El Estado irlandés no se refiere a los QIAIF (o L – QIAIF), ni a los SPV de la sección 110, que permiten a los inversores no residentes mantener activos irlandeses de forma indefinida sin incurrir en impuestos, IVA o aranceles irlandeses (p. Ej., "Erosión de base" permanente del fisco irlandés como las unidades QIAIF y las acciones de SPV pueden negociarse), y que se pueden combinar con las herramientas BEPS irlandesas para evitar todos los impuestos corporativos irlandeses (ver § Herramientas fiscales nacionales ).
Los impuestos salariales, el IVA y la CGT para los residentes irlandeses están en línea con las tasas de otros países de la UE-28 , y tienden a ser ligeramente más altos que los promedios de la UE-28 en muchos casos. Por este motivo, Irlanda tiene un régimen especial de tipos impositivos salariales más bajos y otras bonificaciones fiscales para los empleados de multinacionales extranjeras que ganan más de 75.000 euros ("SARP"). [203]
La pirámide "Jerarquía de impuestos" de la OCDE (del documento de política fiscal 2011 del Grupo de Estrategia Fiscal del Departamento de Finanzas ) resume la estrategia fiscal de Irlanda. [204]
Definición de 1998 de la OCDE
Los estudios de la UE y los EE. UU. Que intentaron encontrar un consenso sobre la definición de paraíso fiscal han concluido que no hay consenso (ver definiciones de paraíso fiscal ). [205]
El Estado irlandés y sus asesores han refutado la etiqueta de paraíso fiscal invocando la definición de 1998 de la OCED de "paraíso fiscal" como definición de consenso: [206] [207] [208] [209]
- Impuesto nulo o nominal sobre la renta correspondiente;
- Falta de intercambio efectivo de información; (con la OCDE)
- Falta de transparencia; (con la OCDE)
- Sin actividades sustanciales (por ejemplo, tolerancia de las empresas de chapa de latón ). ‡
La mayoría de las herramientas BEPS y QIAIF irlandesas están incluidas en la lista blanca de la OCDE (y, por tanto, pueden acogerse a los 70 tratados fiscales bilaterales de Irlanda ), [181] [182] y, por tanto, aunque Irlanda podría cumplir la primera prueba de la OCDE, no pasa la segunda y la tercera prueba de la OCDE. [9] La cuarta prueba de la OCDE (‡) fue retirada por la OCDE en 2002 como protesta de los Estados Unidos, lo que indica que la definición tiene una dimensión política. [33] [210] En 2017, solo una jurisdicción, Trinidad y Tobago, cumplió con la definición de 1998 de la OCDE de paraíso fiscal (Trinidad y Tobago no es uno de los 35 países miembros de la OCDE ), y la definición ha caído en descrédito. [10] [211] [212]
El académico de los paraísos fiscales James R. Hines Jr. señala que las listas de paraísos fiscales de la OCDE nunca incluyen a los 35 países miembros de la OCDE (Irlanda es un miembro fundador de la OCDE). [41] La definición de la OCDE se elaboró en 1998 como parte de la investigación de la OCDE sobre Competencia fiscal nociva: un problema mundial emergente . [213] En 2000, cuando la OCDE publicó su primera lista de 35 paraísos fiscales, [214] no incluía a ningún país miembro de la OCDE, ya que ahora se consideraba que todos habían participado en el Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscales de la OCDE. (ver § Enlaces externos ). Debido a que la OCDE nunca ha incluido a ninguno de sus 35 miembros como paraísos fiscales, a veces se hace referencia a Irlanda, Luxemburgo, los Países Bajos y Suiza como los "paraísos fiscales de la OCDE". [88]
Las definiciones posteriores de paraíso fiscal y / o centro financiero extraterritorial / paraíso fiscal corporativo (véase la definición de "paraíso fiscal" ), se centran en los impuestos efectivos como requisito principal, que Irlanda cumpliría y han entrado en el léxico general. [215] [216] [217] La Red de Justicia Fiscal , que coloca a Irlanda en su lista de paraíso fiscal, [33] dividir el concepto de las tasas de impuestos de transparencia fiscal mediante la definición de una jurisdicción con secretismo y la creación del Índice de Secreto Financiero . La OCDE nunca ha actualizado ni modificado su definición de 1998 (aparte de descartar el cuarto criterio). La Red de Justicia Fiscal implica que Estados Unidos puede ser la razón. [218]
Listas de paraísos fiscales de la UE de 2017
Mientras que en 2017, la OCDE solo consideraba a Trinidad y Tobago como un paraíso fiscal, [9] en 2017 la UE elaboró una lista de 17 paraísos fiscales, más otras 47 jurisdicciones en la "lista gris", [219] sin embargo, al igual que con las listas de la OCDE anteriores, la lista de la UE no incluía ninguna jurisdicción de la UE-28. [220] Solo uno de los 17 paraísos fiscales de la UE incluidos en la lista negra, Samoa, apareció en la lista de los 20 principales paraísos fiscales de julio de 2017 de CORPNET.
La Comisión de la UE fue criticada por no incluir a Irlanda, Luxemburgo, los Países Bajos, Malta y Chipre, [221] [222] y Pierre Moscovici , declarado explícitamente ante un Comité de Finanzas del Estado irlandés de Oireachtas el 24 de enero de 2017: Irlanda no es un paraíso fiscal , [11] aunque posteriormente llamó a Irlanda y los Países Bajos "agujeros negros fiscales" el 18 de enero de 2018. [29] [223]
El 27 de marzo de 2019, RTÉ News informó que el Parlamento Europeo había "aceptado por abrumadora mayoría" un nuevo informe que comparaba a Irlanda con un paraíso fiscal. [224]
Definición de Hines-Rice 1994
El primer gran § Líderes en la investigación de los paraísos fiscales fue James R. Hines Jr. , quien en 1994 publicó un artículo con Eric M. Rice, en el que se enumeran 41 paraísos fiscales, de los cuales Irlanda era uno de sus 7 principales paraísos fiscales . [31] El documento Hines-Rice de 1994 es reconocido como el primer documento importante sobre paraísos fiscales, [38] y es el documento más citado en la historia de la investigación sobre paraísos fiscales. [39] El artículo ha sido citado por todos los trabajos de investigación posteriores, la mayoría de los citados , sobre paraísos fiscales, por otros § Líderes en la investigación de paraísos fiscales , incluidos Desai , [225] Dharmapala , [43] Slemrod , [46] y Zucman . [32] [226] Hines amplió su lista original de 1994 a 45 países en 2007, [40] ya 52 países en la lista de Hines 2010 , [41] y utilizó técnicas cuantitativas para estimar que Irlanda era el tercer paraíso fiscal mundial más grande. Otros artículos importantes sobre paraísos fiscales de Dharmapala (2008, 2009), [43] y Zucman (2015, 2018), [32] citan el artículo de 1994 Hines-Rice, pero crean sus propias listas de paraísos fiscales, todos los cuales incluyen Irlanda ( por ejemplo, la lista de junio de 2018, Zucman – Tørsløv – Wier 2018 ).
El periódico Hines-Rice de 1994 fue uno de los primeros en utilizar el término " transferencia de beneficios " . [227] Hines-Rice también introdujo las primeras pruebas cuantitativas de un paraíso fiscal, que Hines consideró necesarias, ya que muchos paraísos fiscales tenían tipos impositivos "generales" no triviales. [228] Estas dos pruebas siguen siendo las pruebas sustitutivas para los paraísos fiscales más citadas en la literatura académica. La primera prueba, la distorsión extrema de las cuentas nacionales por los flujos contables BEPS , fue utilizada por el FMI en junio de 2000 al definir los centros financieros extraterritoriales ("OFC"), un término que utilizó el FMI para describir tanto los paraísos fiscales tradicionales como los paraísos fiscales corporativos modernos emergentes : [33] [34] [35] [36]
- Distorsión del PIB / PNB. Los flujos de BEPS inflan el PIB del paraíso; las aproximaciones son el PIB per cápita (Irlanda es el tercero) y la desviación del PIB / INB de 1 (Irlanda es ahora el primero). [229]
- Hiper-rentabilidad de las multinacionales extranjeras. La transferencia de beneficios aumenta la rentabilidad en el paraíso fiscal; el proxy son las ganancias GAAP de empresas extranjeras. [230]
El documento Hines-Rice mostró que las bajas tasas impositivas extranjeras [de los paraísos fiscales] mejoran en última instancia la recaudación de impuestos de Estados Unidos . [231] La percepción de Hines de que Estados Unidos es el mayor beneficiario de los paraísos fiscales fue confirmada por otros, [15] y dictó la política estadounidense hacia los paraísos fiscales, incluidas las reglas de " marca la casilla " [p] de 1996 , y la hostilidad estadounidense a los intentos de la OCDE de frenar las herramientas BEPS de Irlanda. [q] [210] Conforme a la TCJA de EE. UU. de 2017, las multinacionales de EE. UU. pagaron un impuesto de repatriación del 15,5% sobre los aproximadamente $ 1 billón en efectivo libre de impuestos acumulado en los paraísos fiscales mundiales de 2004 a 2017. [r] Si estas multinacionales de EE. UU . hubieran pagado impuestos extranjeros, habrían acumulado suficientes créditos fiscales extranjeros para evitar pagar impuestos estadounidenses. Al permitir que las multinacionales estadounidenses utilizaran los paraísos fiscales globales, el fisco estadounidense recibió más impuestos, a expensas de otros países, como predijo Hines en 1994.
Varios de los artículos de Hines sobre paraísos fiscales, incluidos los cálculos del artículo de Hines-Rice de 1994, fueron utilizados en el informe final del Consejo de Asesores Económicos del Presidente de EE. UU. Que justificó la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de EE. UU. De 2017, el mayor impuesto de EE. UU. reforma en una generación. [232]
El Estado irlandés rechaza los estudios académicos que enumeran a Irlanda como paraíso fiscal por estar "desactualizados", porque citan el documento Hines-Rice de 1994. [233] [234] El Estado irlandés ignora el hecho de que tanto Hines como todos los demás académicos desarrollaron nuevas listas; o que el documento de Hines-Rice 1994 todavía se considera correcto (por ejemplo, según la legislación TCJA de EE. UU. de 2017). [232] En 2013, el Departamento de Finanzas (Irlanda) coescribió un documento con los Irish Revenue Commissioners , que habían publicado en el ESRI Quarterly , patrocinado por el estado , que encontró que las únicas fuentes que incluían a Irlanda como paraíso fiscal eran: [ 207] [s]
- "En primer lugar, debido a la tasa impositiva de sociedades del 12,5 por ciento de Irlanda"; (ver § Tasas de impuestos efectivas )
- "En segundo lugar, el papel del Centro de Servicios Financieros Internacionales en la atracción de inversiones a Irlanda" (esto también está vinculado efectivamente a las § Tasas de impuestos efectivas );
- "En tercer lugar, debido a un artículo bastante oscuro, pero sin embargo influyente, de Hines y Rice que se remonta a 1994".
Este documento escrito por el Estado irlandés de 2013 invocó la definición de 1998 de la OCDE de paraíso fiscal, cuatro años más joven que Hines-Rice, y desde entonces desacreditado, para demostrar que Irlanda no era un paraíso fiscal. [207]
Lo siguiente es de un artículo de Irish Independent de junio de 2018 del director ejecutivo del organismo comercial clave que representa a todas las multinacionales estadounidenses en Irlanda en el documento de 1994 Hines – Rice:
Sin embargo, parece que la narrativa del 'paraíso fiscal' siempre estará con nosotros y, por lo general, esa narrativa se basa en estudios y datos de entre 20 y 30 años o incluso más. Es un poco como criticar a Irlanda hoy por ser homofóbica porque hasta 1993 la actividad entre personas del mismo sexo estaba criminalizada e ignorar el feliz día de mayo de 2015 cuando Irlanda se convirtió en el primer país del mundo en introducir el matrimonio igualitario por voto popular.
- Mark Redmond, presidente de la Cámara de Comercio Estadounidense en Irlanda, 21 de junio de 2018 [235] [236]
Base de talento única
De una manera menos técnica a las refutaciones del Estado irlandés, las etiquetas también han generado respuestas de líderes de la comunidad empresarial irlandesa que atribuyen el valor de la inversión estadounidense en Irlanda a la base de talentos única de Irlanda. Con 334.000 millones de euros, el valor de la inversión estadounidense en Irlanda es mayor que el PIB de Irlanda de 291.000 millones de euros en 2016 (o un RNB * de 190.000 millones de euros en 2016 ), y mayor que la inversión total agregada de Estados Unidos en todos los países BRIC. [235] Esta base de talentos única también es señalada por IDA Irlanda , el organismo estatal responsable de atraer inversiones internas, pero nunca definido más allá del concepto amplio. [239]
Irlanda no tiene ninguna universidad entre las 100 primeras. [238] [240] La educación irlandesa no parece ser distintiva. [241] Irlanda tiene un alto porcentaje de graduados de tercer nivel, pero esto se debe a que reclasificó muchas facultades técnicas en instituciones que otorgan títulos en 2005-08. Se cree que esto ha contribuido al declive de sus principales universidades, de las cuales apenas quedan dos entre las 200 principales (es decir, una cuestión de calidad sobre cantidad). [237] [242] [243] Irlanda sigue aplicando esta estrategia y está considerando volver a clasificar los institutos técnicos irlandeses restantes como universidades para 2019. [244]
Irlanda no muestra ninguna distinción aparente en ninguna métrica de competitividad empresarial no relacionada con los impuestos, incluido el costo de vida, [245] [246] [247] tablas de clasificación de las ubicaciones de IED favorecidas en la UE, [248] tablas de clasificación de los destinos preferidos de la UE para las empresas con sede en Londres finanzas posteriores al Brexit (que están vinculadas a la calidad del talento), [24] y las clasificaciones clave del Informe de Competitividad Global del Foro Económico Mundial . [249]
Sin su régimen de impuestos bajos, Irlanda tendrá dificultades para mantener el impulso económico
- Ashoka Mody , exjefe de misión del FMI en Irlanda, "Warning Irlanda se enfrenta a una amenaza económica por la dependencia del impuesto de sociedades - Jefe de la Troika", 9 de junio de 2018. [250]
Los comentaristas irlandeses ofrecen una perspectiva sobre la "base de talentos" de Irlanda. El Estado aplica un " impuesto sobre el empleo " [t] a las multinacionales estadounidenses que utilizan herramientas de BEP irlandesas. Para cumplir con sus cuotas de empleo irlandesas, algunas empresas de tecnología estadounidenses realizan funciones de localización de bajo nivel en Irlanda, lo que requiere que los empleados extranjeros hablen idiomas globales (mientras que muchas multinacionales estadounidenses realizan funciones de ingeniería de software de mayor valor en Irlanda, algunas no [116] [254] ). Estos empleados deben ser de origen internacional. Esto se facilita a través de un programa de visa de trabajo irlandés flexible. [255] Este requisito de " impuesto sobre el empleo " irlandés para el uso de herramientas BEPS, y su cumplimiento mediante visas de trabajo extranjeras, es un factor que impulsa la crisis de la vivienda en Dublín. [256] Esto es coherente con un sesgo hacia el crecimiento económico impulsado por el desarrollo inmobiliario, favorecido por los principales partidos políticos irlandeses (véase Abuso de los QIAIF ). [257]
"Centro de conocimiento" global para "vender en Europa"
En otra refutación menos técnica, el Estado explica la alta clasificación de Irlanda en las " pruebas indirectas " establecidas para los paraísos fiscales como un subproducto de la posición de Irlanda como centro preferido para las multinacionales de la "economía del conocimiento" global (por ejemplo, tecnología y ciencias de la vida), "vendiendo en los mercados de la UE-28 ". [258] Cuando la Oficina Central de Estadísticas (Irlanda) suprimió su publicación de datos de 2016-2017 para proteger la acción BEPS del primer trimestre de 2015 de Apple, publicó un documento sobre "hacer frente a los desafíos de una economía del conocimiento globalizada moderna". [259]
Irlanda no tiene empresas extranjeras que no sean estadounidenses ni británicas entre sus 50 principales empresas por ingresos, y solo una por empleados (la alemana Lidl que vende en Irlanda). [20] Las multinacionales del Reino Unido en Irlanda están vendiendo en Irlanda (por ejemplo, Tesco) o antes de 2009, después de lo cual el Reino Unido modificó su sistema fiscal a un modelo de "impuesto territorial". Desde 2009, el Reino Unido se ha convertido en un paraíso fiscal importante (ver transformación del Reino Unido ). [21] [22] Desde esta transformación, ninguna de las principales empresas del Reino Unido se ha trasladado a Irlanda y la mayoría de las inversiones del impuesto de sociedades del Reino Unido en Irlanda han regresado; [23] e Irlanda no ha logrado ganar empresas de servicios financieros para el Brexit . [24] [25]
En 2016, el experto en impuestos corporativos de EE. UU., James R. Hines Jr. , mostró que las multinacionales de sistemas tributarios corporativos "territoriales" no necesitan paraísos fiscales, al investigar el comportamiento de las multinacionales alemanas con expertos en impuestos académicos alemanes. [260]
Las multinacionales controladas por Estados Unidos son 25 de las 50 principales empresas irlandesas (incluidas las inversiones fiscales ) y el 70% de los 50 ingresos principales (ver Tabla 1 ). Las multinaciones controladas por Estados Unidos pagan el 80% de los impuestos corporativos irlandeses (ver " economía de impuestos bajos "). Las multinacionales estadounidenses con sede en Irlanda pueden estar vendiendo en Europa, sin embargo, la evidencia es que dirigen todos los negocios fuera de los Estados Unidos a través de Irlanda. [c] [264] [265] Irlanda se describe con mayor precisión como un "paraíso fiscal de sociedades de los Estados Unidos". [266] Las multinacionales estadounidenses en Irlanda pertenecen a "industrias del conocimiento" (véase el cuadro 1 ). Esto se debe a que las herramientas BEPS de Irlanda (por ejemplo, el doble irlandés , el single malt y las asignaciones de capital para activos intangibles ) requieren propiedad intelectual ("PI") para ejecutar las acciones BEPS, que la tecnología y las ciencias de la vida poseen en cantidad (ver IP Herramientas BEPS ). [267]
La propiedad intelectual (PI) se ha convertido en el principal vehículo de elusión fiscal.
- UCLA Law Review , "Soluciones de la ley de propiedad intelectual para la elusión fiscal", (2015) [268]
Más que un "centro de conocimiento global" para "vender en Europa", Irlanda es una base para las multinacionales estadounidenses, con suficiente PI para utilizar las herramientas BEPS de Irlanda , para proteger los ingresos no estadounidenses de los impuestos estadounidenses. [dieciséis]
Ningún otro país de la OCDE sin refugio registra una participación tan alta de las ganancias extranjeras registradas en los paraísos fiscales [u] como Estados Unidos. [...] Esto sugiere que la mitad de todas las ganancias globales transferidas a los paraísos fiscales son transferidas por multinacionales estadounidenses. Por el contrario, alrededor del 25% corresponde a los países de la UE, el 10% al resto de la OCDE y el 15% a los países en desarrollo (Tørsløv et al., 2018).
- Gabriel Zucman , Thomas Wright, "THE EXORBITANT TAX PRIVILEGE", Documentos de trabajo de NBER (septiembre de 2018). [13]
En 2018, EE. UU. Se convirtió en un sistema tributario "territorial" híbrido (EE. UU. Fue uno de los últimos sistemas tributarios puros "mundiales" que quedaban). [17] Después de esta conversión, las tasas impositivas efectivas estadounidenses para las multinacionales estadounidenses con mucha PI son muy similares a las tasas impositivas efectivas en las que incurrirían si tuvieran su sede legal en Irlanda, incluso sin contar con las herramientas BEPS irlandesas completas como el doble irlandés . Esto representa un desafío sustancial para la economía irlandesa (ver efecto de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de EE. UU .). [269] [270] Sin embargo, § Problemas técnicos con-TCJA significan que algunas herramientas BEPS irlandesas, como § Green Jersey de Apple , se han mejorado.
La reciente expansión de Irlanda hacia los servicios tradicionales de paraísos fiscales (por ejemplo, las islas Caimán y Luxemburgo tipo ICAV y L – QIAIF ) es un diversificador de los servicios de paraísos fiscales corporativos de EE. UU. [271] El brexit ha sido decepcionante para Irlanda por no haber atraído a ninguna empresa de servicios financieros de Londres, lo que subyace a la tradicional debilidad de Irlanda en las empresas no estadounidenses. Brexit ha llevado al crecimiento de bufetes de abogados fiscales centrados en el Reino Unido (incluidas las firmas de círculos mágicos extraterritoriales ), estableciendo oficinas en Irlanda para manejar los servicios tradicionales de paraísos fiscales para los clientes. [272]
Clasificación (por ingresos) | Nombre de la empresa [20] | Base operativa [273] | Sector (si no es IRL) [20] | Inversión (si no es IRL) [111] | Ingresos (miles de millones de euros de 2017) [20] |
---|---|---|---|---|---|
1 | Apple Irlanda | Estados Unidos | tecnología | no inversión | 119,2 |
2 | CRH plc | Irlanda | - | - | 27,6 |
3 | Medtronic plc | Estados Unidos | Ciencias de la vida | Inversión 2015 | 26,6 |
4 | Estados Unidos | tecnología | no inversión | 26,3 | |
5 | Microsoft | Estados Unidos | tecnología | no inversión | 18,5 |
6 | Eaton | Estados Unidos | industrial | Inversión 2012 | 16,5 |
7 | DCC plc | Irlanda | - | - | 13,9 |
8 | Allergan Inc | Estados Unidos | Ciencias de la vida | Inversión de 2013 | 12,9 |
9 | Estados Unidos | tecnología | no inversión | 12,6 | |
10 | Condado | Gran Bretaña | Ciencias de la vida | Inversión de 2008 | 12,4 |
11 | Ingersoll-Rand | Estados Unidos | industrial | Inversión de 2001 | 11,5 |
12 | Dell Irlanda | Estados Unidos | tecnología | no inversión | 10,3 |
13 | Oráculo | Estados Unidos | tecnología | no inversión | 8.8 |
14 | Grupo Smurfit Kappa | Irlanda | - | - | 8,6 |
15 | Vidrio Ardagh | Irlanda | - | - | 7,6 |
dieciséis | Pfizer | Estados Unidos | Ciencias de la vida | no inversión | 7.5 |
17 | Ryanair | Irlanda | - | - | 6.6 |
18 | Grupo Kerry | Irlanda | - | - | 6.4 |
19 | Merck & Co | Estados Unidos | Ciencias de la vida | no inversión | 6.1 |
20 | Sandisk | Estados Unidos | tecnología | no inversión | 5,6 |
21 | Boston Scientific | Estados Unidos | Ciencias de la vida | no inversión | 5,0 |
22 | Penneys Irlanda | Irlanda | - | - | 4.4 |
23 | Producción total | Irlanda | - | - | 4.3 |
24 | Perrigo | Estados Unidos | Ciencias de la vida | Inversión de 2013 | 4.1 |
25 | Experian | Gran Bretaña | tecnología | Inversión 2007 | 3.9 |
26 | Grupo Musgrave | Irlanda | - | - | 3,7 |
27 | Grupo Kingspan | Irlanda | - | - | 3,7 |
28 | Tiendas Dunnes | Irlanda | - | - | 3.6 |
29 | Mallinckrodt Pharma | Estados Unidos | Ciencias de la vida | Inversión de 2013 | 3.3 |
30 | Grupo ESB | Irlanda | - | - | 3.2 |
31 | Alexion Pharma | Estados Unidos | Ciencias de la vida | no inversión | 3.2 |
32 | Grupo Grafton | Irlanda | - | - | 3.1 |
33 | VMware | Estados Unidos | tecnología | no inversión | 2.9 |
34 | Laboratorios Abbott | Estados Unidos | Ciencias de la vida | no inversión | 2.9 |
35 | Grupo de alimentos ABP | Irlanda | - | - | 2.8 |
36 | Tecnología Kingston | Estados Unidos | tecnología | no inversión | 2,7 |
37 | Greencore | Irlanda | - | - | 2.6 |
38 | Circle K Irlanda | Irlanda | - | - | 2.6 |
39 | Tesco Irlanda | Gran Bretaña | venta al por menor de alimentos | no inversión | 2.6 |
40 | McKesson | Estados Unidos | Ciencias de la vida | no inversión | 2.6 |
41 | Península de petróleo | Irlanda | - | - | 2.5 |
42 | Glanbia plc | Irlanda | - | - | 2.4 |
43 | Intel Irlanda | Estados Unidos | tecnología | no inversión | 2.3 |
44 | Ciencias de Galaad | Estados Unidos | Ciencias de la vida | no inversión | 2.3 |
45 | Adobe | Estados Unidos | tecnología | no inversión | 2.1 |
46 | CMC Limited | Irlanda | - | - | 2.1 |
47 | Lechería Ornua | Irlanda | - | - | 2.1 |
48 | Baxter | Estados Unidos | Ciencias de la vida | no inversión | 2.0 |
49 | Paddy Power | Irlanda | - | - | 2.0 |
50 | ICON Plc | Irlanda | - | - | 1,9 |
Total | 454,4 |
De la tabla anterior:
- Las empresas controladas por Estados Unidos son 25 de las 50 principales y representan € 317,8 mil millones de los € 454,4 mil millones en ingresos totales de 2017 (o el 70%);
- Apple por sí sola representa más del 26% de los ingresos totales de las 50 principales empresas y más que todas las 50 principales empresas irlandesas combinadas (ver la economía de los duendes en Apple como una quinta parte del PIB irlandés);
- Las empresas controladas por el Reino Unido son 3 de las 50 principales y representan € 18,9 mil millones de los € 454,4 mil millones en ingresos totales de 2017 (o el 4%); Shire y Experian son anteriores a la transformación del Reino Unido a un modelo "territorial";
- Las empresas controladas por Irlanda son 22 de las 50 principales y representan € 117,7 mil millones de los € 454,4 mil millones en ingresos totales de 2017 (o el 26%);
- No hay otras empresas entre las 50 principales empresas irlandesas de otras jurisdicciones.
Contramedidas
Fondo
Contradicciones aparentes
Si bien el desarrollo de Irlanda hacia herramientas tradicionales de paraíso fiscal (por ejemplo, ICAV y L-QIAIF) es más reciente, el estatus de Irlanda como paraíso fiscal de sociedades se ha observado desde 1994 (el primer documento sobre paraíso fiscal Hines-Rice), [31] y se analiza en el Congreso de Estados Unidos durante una década. [59] Es evidente la falta de avances y los retrasos en el tratamiento de las herramientas BEPS del impuesto de sociedades de Irlanda:
- La herramienta BEPS más famosa de Irlanda , el doble irlandés , atribuida a la creación de la mayor acumulación de efectivo libre de impuestos de la historia, se documentó en 2004. [274] Estados Unidos no buscó su cierre, y fue la UE la que obligó a Irlanda a cerrar la herramienta doble BEPS irlandesa en octubre de 2014; [275] sin embargo, los usuarios existentes, como Google y Facebook, recibieron un retraso de cinco años hasta enero de 2020 antes del cierre. [276]
- El sustituto irlandés de la herramienta doble irlandesa , el single malt , ya estaba en funcionamiento en 2014 (y fue utilizado por Microsoft y Allergan en 2017), [277] [278] y hasta ahora no ha recibido ninguna atención entre los Estados Unidos, la UE y la OCDE. Se observa que desde el cierre del doble Irish en 2015, el uso de herramientas BEPS irlandesas aumentó sustancialmente; [279] [280]
- La OCDE, que lleva a cabo un proyecto desde 2012 para detener las actividades mundiales de BEPS , [281] no ha hecho ningún comentario sobre la transacción de BEPS irlandesa de 300.000 millones de USD de Apple en el primer trimestre de 2015, la transacción de BEPS más grande de la historia (denominada " economía de duendes " por el economista premio Nobel , Paul Krugman ), con la herramienta BEPS (el " Jersey Verde ") de las asignaciones de capital ampliadas para activos intangibles ("CAIA") de Irlanda ;
- La administración estadounidense condenó las estructuras fiscales irlandesas de Apple en la ISP de Levin-McCain de 2013 , [61] [62] [63] sin embargo, salió en defensa de Apple cuando la Comisión de la UE impuso una multa de 13.000 millones de euros a Apple por evasión fiscal irlandesa a partir de 2004 a 2014 , la multa fiscal corporativa más grande de la historia, con el argumento de que Apple pagaría la tasa impositiva corporativa irlandesa del 12,5% en su totalidad perjudicaría al fisco estadounidense; [282]
- Alemania ha condenado a Irlanda por sus herramientas fiscales, [83] sin embargo, Alemania bloqueó el impulso de la Comisión de la UE para la presentación de informes país por país ("CbCr") que efectivamente acabaría con los paraísos fiscales de la UE , [283] y la administración alemana neutralizó los suyos. La "Barrera de regalías" del Parlamento de 2018 al eximir todos los esquemas de propiedad intelectual aprobados por la OCDE (es decir, todas las herramientas BEPS de Irlanda), ver German Lizenzschranke ; [284]
- El economista de paraísos fiscales, Gabriel Zucman , demostró en 2018 que la mayoría de las disputas fiscales corporativas son entre jurisdicciones de impuestos altos y no entre jurisdicciones de paraísos fiscales corporativos de impuestos altos y bajos . De hecho, el análisis de Zucman (et alia) muestra que las disputas con los principales paraísos fiscales corporativos de Irlanda, Luxemburgo y los Países Bajos son raras. [32] [285]
Fuente de contradicciones
Los expertos en paraísos fiscales explican que estas contradicciones son el resultado de las diferentes agendas de las principales autoridades tributarias de la OCDE, y en particular de EE. UU., [13] y Alemania, quienes, si bien no se consideran paraísos fiscales ni paraísos fiscales corporativos, ocupan el puesto número 2 y 7 respectivamente en el Índice de Secreto Financiero de 2018 de las jurisdicciones de secreto fiscal : [134] [286] [287] [288]
- Perspectiva de EE. UU. I. Antes de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 ("TCJA"), EE. UU. Tenía una de las tasas mundiales más altas de impuestos corporativos con un 35%. [289] Permitir que las multinacionales estadounidenses " marquen la casilla " [p] [290] Los tipos impositivos totales de las multinacionales estadounidenses en todo el mundo son muy inferiores al 35 por ciento. Este compromiso no fue apoyado unánimemente en Washington y algunas multinacionales estadounidenses todavía se volvieron hacia Irlanda. [111] Los académicos fiscales han calificado la concesión de Washington a las multinacionales estadounidenses como el privilegio fiscal exorbitante (y lo vinculan con el concepto económico más amplio de privilegio exorbitante estadounidense ). [13]
- Perspectiva de EE. UU. II. Si Estados Unidos obligara a las multinacionales estadounidenses a no utilizar los paraísos fiscales, las multinacionales estadounidenses se verían obligadas a pagar impuestos más altos en las jurisdicciones globales en las que operan. Como se mostró por primera vez en el documento Hines-Rice de 1994 , EE. UU. Sabe desde hace mucho tiempo que al permitir que las multinacionales estadounidenses utilicen las herramientas BEPS de los paraísos fiscales corporativos globales, aumenta los impuestos finales recibidos por el fisco estadounidense. [14] [15] El impuesto de repatriación de EE. UU. TCJA de 2017 del 15,5% no se habría pagado si las multinacionales estadounidenses hubieran pagado impuestos extranjeros completos sobre sus ingresos no estadounidenses. [291]
- Perspectiva de la UE I. La UE es el bloque exportador neto más grande del mundo. Por lo tanto, muchos países de la UE también confían en las herramientas BEPS basadas en IP para recargar los beneficios brutos de las ventas globales de automóviles, productos químicos y otras exportaciones a la UE. Debido a que la mayoría de los países de la UE tienen un sistema fiscal "territorial", que permite tasas impositivas más bajas para los ingresos de origen extranjero, las multinacionales de la UE no necesitan utilizar herramientas BEPS irlandesas como lo hacen las multinacionales estadounidenses; [292] El experto en paraísos fiscales, James R. Hines Jr. , vio esto al investigar por qué las multinacionales alemanas hacen tan poco uso de los paraísos fiscales en 2016. [260]
- Perspectiva de la UE II. Una segunda perspectiva de la UE que se destaca es que si las multinacionales estadounidenses necesitan a Irlanda como centro BEPS porque el sistema fiscal "mundial" anterior a la TCJA de EE. UU. No les permitía cobrar la propiedad intelectual directamente desde EE. UU. (Sin incurrir en impuestos estadounidenses más elevados), entonces el dinero Irlanda extractos de estas multinacionales estadounidenses (por ejemplo, algunos impuestos corporativos irlandeses y salarios irlandeses), siguen siendo un resultado neto positivo para la economía agregada de la UE-28. Irlanda y otros denominados "paraísos fiscales de la UE" pueden extraer "rentas" de la UE de las multinacionales estadounidenses, que las multinacionales de la UE no tienen que pagar.
Ley de Reducción de Impuestos y Empleos
Impacto
Antes de la aprobación de la TCJA en diciembre de 2017, EE. UU. Era una de las ocho jurisdicciones restantes que tenían un sistema tributario "mundial", que era el principal obstáculo para la reforma del impuesto de sociedades de EE. UU., Ya que no era posible diferenciar entre la fuente de ingresos . [v] Los otros siete sistemas tributarios "mundiales" son: Chile, Corea, Grecia, Irlanda, Israel, México y Polonia. [294]
Los expertos fiscales esperan que las disposiciones anti-BEPS del nuevo sistema tributario "territorial" híbrido de TCJA, los regímenes fiscales GILTI y BEAT, neutralicen algunas herramientas BEPS irlandesas (por ejemplo, el doble irlandés y el single malt). Además, el régimen fiscal FDII de TCJA hace que las multinacionales controladas por EE.UU. sean indiferentes a si cobran su PI desde EE.UU. o Irlanda, ya que las tasas impositivas netas efectivas sobre PI, bajo los regímenes FDII y GILTI, son muy similares. Post-TCJA, S & P500, multinacionales controladas por los EE. UU. Con gran densidad de propiedad intelectual, han guiado tipos impositivos para 2019 que son similares, ya sea que tengan su sede legal en Irlanda o en los EE . UU. [H] [18] [297]
El académico de impuestos, Mihir A. Desai , en una entrevista posterior a TCJA en Harvard Business Review dijo que: "Entonces, si piensas en muchas empresas de tecnología que están ubicadas en Irlanda y tienen operaciones masivas allí, no van a para tal vez necesitarlos de la misma manera, y esos pueden ser reubicados nuevamente en los EE . UU. [298]
Se espera que Washington sea menos complaciente con las multinacionales estadounidenses que utilizan herramientas BEPS irlandesas y ubican la propiedad intelectual en paraísos fiscales. [271] La Comisión de la UE también se ha vuelto menos tolerante con el uso multinacional estadounidense de las herramientas BEPS irlandesas, como lo demuestra la multa de 13.000 millones de euros impuesta a Apple por evasión fiscal irlandesa de 2004 a 2014 . Existe un descontento generalizado con las herramientas BEPS irlandesas en Europa, incluso en otros paraísos fiscales. [299]
"Ahora que ha pasado la reforma fiscal corporativa [estadounidense], las ventajas de ser una empresa invertida son menos obvias".
- Jami Rubin, director general y jefe del grupo de investigación en ciencias biológicas, Goldman Sachs (marzo de 2018). [18]
Problemas técnicos
Si bien los compromisos políticos de Washington y la UE que toleran a Irlanda como paraíso fiscal de sociedades pueden estar erosionándose, los expertos fiscales señalan varias fallas técnicas en la TCJA que, si no se resuelven, en realidad pueden mejorar a Irlanda como paraíso fiscal de sociedades de Estados Unidos: [139] [140 ] [300] [301]
- Aceptación de los cargos de desgravación de capital irlandeses en el cálculo de GILTI. La herramienta BEPS más poderosa de Irlanda son las asignaciones de capital para el esquema de activos intangibles (es decir, la camiseta verde de Apple ). Con el alivio de participación de TCJA, las multinacionales estadounidenses ahora pueden lograr tasas impositivas netas efectivas de los EE. UU. De 0% a 2.5% a través de esta herramienta BEPS irlandesa. En junio de 2018, Microsoft preparó un esquema de Jersey Verde. [138]
- Desgravación fiscal del 10% del Activo material en el cálculo GILTI. [139] Esto incentiva el desarrollo de la infraestructura irlandesa, ya que el código fiscal irlandés duplica esta desgravación GILTI estadounidense con desgravaciones de capital tangible irlandesas. Cada $ 100 que una multinacional estadounidense gasta en oficinas irlandesas reduce sus impuestos estadounidenses en $ 42 ($ 21 y $ 21). Google ha duplicado su hub irlandés en 2018. [302]
- Evaluación de GILTI sobre una base agregada en lugar de país por país . [140] Los esquemas BEPS de Irlanda generan grandes desgravaciones fiscales que reducen la renta global agregada elegible para la evaluación GILTI, reduciendo así las protecciones anti-BEPS de TCJA y haciendo de las herramientas BEPS de Irlanda una parte clave de la planificación fiscal post-TCJA de la multinacional estadounidense.
Un informe nacional del FMI de junio de 2018 sobre Irlanda, si bien señaló la exposición significativa de la economía de Irlanda a las empresas estadounidenses, concluyó que la TCJA puede no ser tan eficaz como Washington espera para abordar a Irlanda como un paraíso fiscal corporativo de EE. UU. Al redactar su informe, el FMI realizó entrevistas confidenciales anónimas con expertos en impuestos corporativos irlandeses. [303]
Algunos expertos en impuestos, al señalar las acciones de Google y Microsoft en 2018, afirman que estas fallas en la TCJA son deliberadas y forman parte de la estrategia original de la Administración de los EE. UU. Para reducir las tasas impositivas globales efectivas agregadas para las multinacionales de EE. UU. Ingresos de EE. UU. Y 2,5% sobre ingresos no estadounidenses, a través de herramientas BEPS irlandesas). [304] Ha habido un aumento en el uso multinacional de EE. UU. De las desgravaciones de capital intangible irlandesas, y algunos expertos fiscales creen que en los próximos años se producirá un auge de las multinacionales estadounidenses que utilizan la herramienta BEPS " Green Jersey " irlandesa y apuntalan su propiedad intelectual a Irlanda (en lugar de a EE. UU.). [143]
Como se discutió en la definición de § Hines-Rice 1994 y § Fuente de contradicciones , la política de impuestos corporativos del Tesoro de los Estados Unidos busca maximizar los impuestos estadounidenses a largo plazo pagados mediante el uso de paraísos fiscales corporativos para minimizar los impuestos extranjeros pagados a corto plazo. En este sentido, es posible que Irlanda todavía tenga un futuro a largo plazo como paraíso fiscal de sociedades de EE. UU.
Sin duda, es cierto que algunas operaciones comerciales estadounidenses se llevan a cabo en el extranjero por el atractivo de las bajas tasas impositivas en los paraísos fiscales; no obstante, las políticas de los paraísos fiscales pueden, en términos netos, mejorar la capacidad del Tesoro de los Estados Unidos para recaudar ingresos fiscales de las corporaciones estadounidenses.
- James R. Hines Jr. y Eric M. Rice, Paraíso fiscal: paraísos fiscales extranjeros y empresas estadounidenses, 1994. [31]
En febrero de 2019, Brad Setser del Council on Foreign Relations , escribió un artículo del New York Times destacando problemas materiales con TCJA. [19]
Ver también
- Críticas a Google
- Críticas a Apple Inc.
- Críticas a Facebook
- Críticas a Microsoft
- Impuesto sobre sociedades en la República de Irlanda
- Fondo de inversión alternativo para inversores elegibles (QIAIF) Vehículos irlandeses libres de impuestos
- Herramienta BEPS basada en IP de disposición de malta única
- Panamá como paraíso fiscal
- Estados Unidos como paraíso fiscal
Notas
- ^ Irlanda también ha sido etiquetada como un " centro financiero extraterritorial " (OFC) y también como un " Conduit OFC ", que los académicos fiscales consideran sinónimo de paraísos fiscales ; sin embargo, a diferencia de la etiqueta de paraíso fiscal, Irlanda no plantea objeciones formales a la OFC. etiquetas
- ^ La tasa del 0% proviene de lasherramientas BEPS Double Irish y Single Malt ; laherramienta BEPS de asignaciones de capital para activos intangibles (CAIA) (o Green Jersey ) tiene una tasa efectiva normal del 2.5%, pero se redujo temporalmente al 0% en 2015 para lareestructuración económica de duendes de Apple
- ^ a b El uso multinacional estadounidense de esquemas BEPS irlandeses, como el Double Irish , a veces se malinterpreta como que solo se utiliza para ingresos de la UE. Por ejemplo, en 2016, Facebook registró ingresos globales de $ 27 mil millones, mientras que Facebook en Irlanda pagó € 30 millones en impuestos irlandeses sobre los ingresos irlandeses de € 13 mil millones (aproximadamente la mitad de todos los ingresos globales). [261] De manera similar, cuando la UE introdujo las regulaciones GDPR en 2018, Facebook reveló que todas sus cuentas fuera de los EE. UU. (Alrededor de 1.900 millones, de las cuales 1.500 millones eran fuera de la UE) tenían su sede legal en Dublín. [262] De forma similar, también se cree que Google gestiona la mayor parte de sus ingresos y beneficios por ventas fuera de Estados Unidos a través de sus operaciones en Dublín. [263] [264]
- ^ a b En septiembre de 2018, Irlanda tenía una red global de 73 tratados fiscales bilaterales y un 74 con Ghana en espera de ratificación. [3]
- ^ Tanto el estudio del FMI como el de Conduit and Sink OFC muestran que Luxemburgo es, con mucho, el destino más popular para capitales que salen de Irlanda; el FMI estima que más de la mitad del capital que sale de Irlanda va a Luxemburgo. [6]
- ^ Los académicos fiscales no estadounidenses han calificado la tolerancia de Washington hacia las multinacionales estadounidenses que utilizan los paraísos fiscales como un privilegio fiscal exorbitante , [13] sin embargo, los académicos fiscales estadounidenses (Hines 2010, [14] Dryeng y Lindsey 2009 [15] ), han demostrado que la multinacional estadounidense uso de paraísos fiscales (las multinacionales estadounidenses son las mayores usuarias de paraísos fiscales en el mundo [13] [16] ), ha maximizado el tesoro estadounidense a largo plazo y / o la rentabilidad de los accionistas, a expensas de otros países extranjeros con impuestos más altos ( ver § Fuente de contradicciones )
- ^ El sistema TCJA se describe como híbrido , porque todavía impone tasas impositivas mínimas de los EE. UU. Sobre los ingresos extranjeros bajo el régimen TCJA GILTI. [17]
- ^ a b c La empresa S & P500, Pfizer informó que su tasa impositiva de 2019 sería de alrededor del 17%, mientras que la empresa S & P500, Medtronic, una inversión fiscal irlandesa, informó una tasa del 15-16%. [18]
- ^ Laherramienta BEPS irlandesa de asignaciones de capital para activos intangibles (CAIA) también se conoce como #Green Jersey . El régimen anti-BEPS de GILTI de EE. UU. Acepta las desgravaciones de capital intangible de CAIA como deducibles del impuesto GILTI. Por lo tanto, latasa impositiva irlandesa efectiva del 0-2.5% de la CAIA, bajo el alivio de participación de TCJA de EE. UU., Ahora también se convierte en unatasa impositiva efectiva de EE. UU. Del0-2.5%
- ^ Las empresas estadounidenses también incluyen inversiones fiscales estadounidenses a Irlanda, como Medtronic, cuyas operaciones efectivas, incluido el equipo ejecutivo y la sede operativa, se basan todas en Estados Unidos.
- ^ Irlanda no tiene empresas extranjeras que no sean estadounidenses ni británicas entre sus 50 principales empresas por ingresos, y solo una por empleados (la alemana Lidl que vende en Irlanda). [20] Las multinacionales del Reino Unido en Irlanda están vendiendo en Irlanda (por ejemplo, Tesco), o datan de antes de 2009-2012, después de lo cual el Reino Unido revisó su sistema fiscal y pasó a un modelo de "impuesto territorial". Desde 2009-12, el Reino Unido se ha convertido en un importante paraíso fiscal por derecho propio, compitiendo con Irlanda por las inversiones fiscales estadounidenses. [21] [22] Desde 2009-2012, ninguna multinacional del Reino Unido se ha trasladado a Irlanda y, en 2014, la HMRC del Reino Unidoinformó que la mayoría de las inversiones anteriores del impuesto sobre sociedades del Reino Unidoen Irlanda habían regresado. [23] Las multinacionales estadounidenses en Irlanda son anteriores a la TCJA de 2017, después de lo cual Estados Unidos pasó a un modelo híbrido de "impuesto territorial".
- ^ Si bien ha habido varios artículos promocionales de los países dirigidos a los trabajos de servicios financieros en Londres (por ejemplo, París, Frankfurt, Luxemburgo y Dublín), Bloomberg creó una tabla de clasificación para contar definitivamente el número de trabajos reales que se estaban mudando y a qué destinos. [24] [25]
- ^ Estas son estructuras creadas para competir y competir por negocios con herramientas tradicionales de paraísos fiscales como el SPC de las Islas Caimán, para las cuales los QIAIF irlandeses tienen disposiciones específicas para respaldar la transferencia de activos de SPC sin fugas de impuestos.
- ^ a b Irlanda figuraba como paraíso fiscal de fabricación en el Paraíso fiscal del Servicio de Impuestos Internos (IRS) de los EE. UU. (1981) y su uso por los contribuyentes de los Estados Unidos (Informe Gordon). Washington, DC: Consejo Especial para la Fiscalidad Internacional, Servicio de Impuestos Internos
- ^ Elvoto del Parlamento Europeo no es vinculante para la Comisión de la UE para incluir formalmente estos "paraísos fiscales de la UE" en la lista oficial de paraísos fiscales de la UE (lista negra o lista gris); para ser vinculante, debe ser un voto sin votos de todos los estados miembros. [79]
- ^ a b Antes de 1996, los Estados Unidos, al igual que otros países de altos ingresos, tenían reglas contra la evasión, conocidas como disposiciones sobre "corporaciones extranjeras controladas", diseñadas para gravar inmediatamente en los Estados Unidos algunos ingresos extranjeros (como regalías e intereses) propicio para la transferencia de beneficios. En 1996, el IRS emitió regulaciones que permitieron a las multinacionales estadounidenses evitar algunas de estas reglas al optar por tratar a sus subsidiarias extranjeras como si no fueran corporaciones, sino entidades descartadas a efectos fiscales. Esta medida se llama "marcar la casilla" porque eso es todo lo que se necesita hacer en el formulario 8832 del IRS para que funcione y utilizar las herramientas BEPS irlandesas en los ingresos no estadounidenses fue un compromiso para evitar que las multinacionales estadounidenses abandonen los EE. UU. (Página 10 .) [13]
- ^ Estados Unidos se negó a firmar el Instrumento Multilateral BEPS de la OCDE ("MLI") el 24 de noviembre de 2016.
- ^ 2004 fue la fecha de la última amnistía del impuesto sobre sociedades de EE. UU. En la que se gravó un impuesto de repatriación del 5% sobre las ganancias no tributables en el extranjero
- ^ Este artículo hizo varias afirmaciones incorrectas, incluyendo que no había habido ningún desarrollo desde la lista original de Hines-Rice de 41 paraísos fiscales, y que todos los artículos académicos posteriores sobre paraísos fiscales simplemente habían repetido la lista original de Hines-Rice.
- ^ Según la sección 291A de las leyes fiscales y consolidadas irlandesas de 1997 , los usuarios de las herramientas BEPS irlandesas deben realizar un "comercio relevante" y realizar "actividades relevantes" en Irlanda para dar a la herramienta BEPS un grado de credibilidad y sustancia. [251] [252] [253] En efecto, puede equivaler a un "impuesto sobre el empleo" de la filial irlandesa, sin embargo, en la medida en que las "actividades relevantes" sean necesarias dentro del Grupo (por ejemplo, si están realizando tareas reales) , entonces se mitiga el efecto de este "impuesto sobre el empleo". Si bien el Estado irlandés nunca ha publicado las métricas de empleo para el uso de herramientas BEPS irlandesas, la evidencia es que incluso cuando las "actividades relevantes" eran completamente innecesarias, el "impuesto sobre el empleo" equivale aproximadamente al 2-3% de los ingresos (ver aquí ).
- ^ El documento enumera los paraísos fiscales como: Irlanda, Luxemburgo, Países Bajos, Suiza, Singapur, Bermudas y paraísos del Caribe (página 6.)
- ^ Antes de la aprobación de la TCJA en diciembre de 2017, EE. UU. Era una de las ocho jurisdicciones restantes que tenían un sistema tributario "mundial", que era el principal obstáculo para la reforma tributaria corporativa de EE. UU., Ya que no era posible diferenciar entre la fuente de ingreso. Los otros siete sistemas tributarios "mundiales" son: Chile, Grecia, Irlanda, Israel, Corea, México y Polonia. [294] La experiencia positiva del cambio del Reino Unido a un sistema "territorial" en 2009-2012, [21] [22] y el cambio de Japón a un sistema "territorial" en 2009, [295] entre otros, [296] fue destacado continuamente por los académicos fiscales de EE. UU.
Fuentes
Revistas
Los siguientes son los documentos más citados sobre "paraísos fiscales", clasificados en la base de datos de documentos económicos IDEAS / RePEc, en el Banco de la Reserva Federal de St. Louis . [39]
Los artículos marcados con (‡) también fueron citados por el resumen de 2017 de la Comisión de la UE como la investigación más importante sobre paraísos fiscales. [38]
Rango | Papel | diario | Vol-Issue-Page | Autor (es) | Año |
---|---|---|---|---|---|
1 ‡ | Paraíso fiscal: paraísos fiscales extranjeros y empresas estadounidenses [31] | Revista trimestral de economía | 109 (1) 149-182 | James R. Hines Jr. , Eric M. Rice | 1994 |
2 ‡ | La demanda de operaciones en paraísos fiscales [47] | Revista de Economía Pública | 90 (3) 513-531 | Mihir A. Desai , C Fritz Foley, James R. Hines Jr. | 2006 |
3 ‡ | ¿Qué países se convierten en paraísos fiscales? [43] | Revista de Economía Pública | 93 (9-10) 1058–1068 | Dhammika Dharmapala , James Hines | 2009 |
4 ‡ | La riqueza perdida de las naciones: ¿Europa y Estados Unidos son deudores netos o acreedores netos? [34] | Revista trimestral de economía | 128 (3) 1321-1364 | Gabriel Zucman | 2013 |
5 ‡ | Competencia fiscal con paraísos fiscales parasitarios [46] | Revista de Economía Pública | 93 (11-12) 1261-1270 | Joel Slemrod , John D. Wilson | 2006 |
6 | ¿Qué problemas y oportunidades crean los paraísos fiscales? [42] | Oxford Review of Economic Policy | 24 (4) 661-679 | Dhammika Dharmapala , James Hines | 2008 |
7 | Elogio de los paraísos fiscales: planificación fiscal internacional [287] ( el documento no enumera ni hace referencia explícita a ningún país como paraíso fiscal ) | Revista económica europea | 54 (1) 82-95 | Qing Hong, Michael Smart | 2010 |
8 ‡ | Fin del secreto bancario: Evaluación de la represión de los paraísos fiscales del G20 ( Zucman no etiqueta explícitamente a Irlanda como un paraíso fiscal como lo hace en otros documentos ) | Revista económica americana | 6 (1) 65-91 | Niels Johannesen, Gabriel Zucman | 2014 |
9 ‡ | Fiscalidad transfronteriza: seguimiento de la riqueza y los beneficios empresariales [44] | Revista de perspectivas económicas | 28 (4) 121-148 | Gabriel Zucman | 2014 |
10 ‡ | Islas del tesoro [41] | Revista de perspectivas económicas | 24 (4) 103-26 | James R. Hines Jr. | 2010 |
Libros
(con al menos 300 citas en Google Scholar )
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- Nicholas Shaxson (2011). Treasure Islands: Descubriendo el daño de los paraísos fiscales y bancarios extraterritoriales . Palgrave Macmillan. ISBN 978-0-230-10501-0.
- Jane G. Gravelle (2015). Paraísos fiscales: elusión y evasión fiscal internacional (PDF) . Servicio de Investigación del Congreso . ISBN 978-1482527681.: 6
- Gabriel Zucman (2016). La riqueza oculta de las naciones: el azote de los paraísos fiscales . Prensa de la Universidad de Chicago . ISBN 978-0226422640.
Referencias
- ^ a b Récord de Oireachtas (23 de noviembre de 2017). "Debate Dáil Éireann - jueves 23 de noviembre de 2017" . Casa de los Oireachtas . Consultado el 24 de abril de 2019 .
Pearse Doherty : Fue interesante que cuando [el eurodiputado] Matt Carthy le dijo eso al predecesor del ministro (Michael Noonan), su respuesta fue que esto era muy antipatriótico y que debería usar el maillot verde. Esa fue la respuesta del exministro al hecho de que existe una laguna importante, ya sea intencional o no, en nuestro código tributario que ha permitido que las grandes empresas continúen usando el doble irlandés [llamado single malt]
- ^ "Taoiseach irlandés Leo Varadakar: Irlanda no es un paraíso fiscal" . Independiente de Irlanda . 13 de septiembre de 2013.
Por separado, Taoiseach Leo Varadkar dijo a los asistentes [en un evento de la Embajada de Estados Unidos en Irlanda] que “Irlanda no es un paraíso fiscal, no queremos ser un paraíso, ni queremos que nos vean como tal”.
- ^ "Ingresos: Tratados de doble imposición" . Comisionados de Ingresos . 3 de septiembre de 2018.
- ^ a b c d Mark Paul (13 de junio de 2018). "Irlanda es el 'paraíso fiscal' empresarial más grande del mundo, dicen los académicos" . Irish Times . Consultado el 29 de abril de 2019 .
Nuevo estudio de Gabriel Zucman afirma que el Estado alberga más ganancias multinacionales que todo el Caribe
- ^ a b Reportero, Peter O'Dwyer (14 de junio de 2018). "Irlanda nombrada como el paraíso fiscal más grande del mundo" . The Times . Consultado el 29 de abril de 2019 .
Una investigación realizada por académicos de la Universidad de California, Berkeley y la Universidad de Copenhague estimó que las multinacionales extranjeras trasladaron 90.000 millones de euros de beneficios a Irlanda en 2015, más que todos los países del Caribe juntos.
- ^ a b "Irlanda: cuestiones seleccionadas" . Fondo Monetario Internacional . Junio de 2018. p. 20.
Gráfico 3. Inversión extranjera directa: más de la mitad de la IED saliente de Irlanda se dirige a Luxemburgo
- ^ a b c d Nicholas Shaxson (2011). Treasure Islands: Descubriendo el daño de los paraísos fiscales y bancarios extraterritoriales . Palgrave Macmillan. pag. 187. ISBN 978-0-230-10501-0.
[Irlanda] Es el "estado capturado", una vez más.
- ^ a b Ronen Palan ; Richard Murphy ; Christian Chavagneux (2009). Paraísos fiscales: cómo funciona realmente la globalización . Prensa de la Universidad de Cornell . pag. 102. ISBN 978-0-8014-7612-9.
John Christensen y Mark Hampton (1999) han demostrado [...] cómo varios paraísos fiscales [incluida Irlanda] han sido "capturados" de hecho por estos intereses privados, que literalmente redactan leyes locales para satisfacer sus intereses.
- ^ a b c d Hugh O'Connell (23 de julio de 2013). "Jefe de la OCDE: 'Irlanda no es un paraíso fiscal ' " . TheJournal.ie . Consultado el 29 de abril de 2019 .
Pascal Saint Amans, director del centro de política y administración tributaria de la OCED, dijo hoy a un Comité de Oireachtas que Irlanda no cumple con ninguno de los criterios de la organización para ser definida como paraíso fiscal: que no hay impuestos, ni transparencia ni intercambio. de información
- ^ a b Vanessa Houlder (septiembre de 2017). "Trinidad y Tobago se fue como el último paraíso fiscal en la lista negra" . Financial Times . Consultado el 29 de abril de 2019 .
Alex Cobham, de Tax Justice Network, dijo: Es descorazonador ver a la OCDE volver a caer en el viejo patrón de crear listas negras de 'paraísos fiscales' sobre la base de criterios que son tan débiles que casi no tienen sentido, y luego declarar el éxito cuando el la lista esta vacía."
- ^ a b c d e "Irlanda no es un paraíso fiscal - Comisario de la UE, Moscovici" . Contadores públicos de Irlanda. 27 de enero de 2017.
El comisario europeo de Asuntos Económicos y Financieros, Fiscalidad y Aduanas, Pierre Moscovici, estuvo en Dublín el martes, compareciendo ante el Comité de Finanzas de Oireachtas, donde se enfrentó a preguntas de DT y senadores sobre la base imponible consolidada común del impuesto sobre sociedades (BICCIS).
- ^ a b Sujata Rao (20 de marzo de 2017). "Incluidos en la lista negra por Brasil, los fondos de Dublín encuentran nuevas formas de invertir" . Reuters . Consultado el 29 de abril de 2019 .
* Irlanda se unió a Panamá y Mónaco en la lista negra de Brasil.
- ^ a b c d e f g h Gabriel Zucman ; Thomas Wright (septiembre de 2018). "EL PRIVILEGIO FISCAL EXORBITANTE" (PDF) . Oficina Nacional de Investigación Económica : 11. Cite journal requiere
|journal=
( ayuda ) - ^ a b James R. Hines Jr. (2010). "Islas del tesoro" . Revista de perspectivas económicas . 4 (24): 103-125.
Las tasas impositivas extranjeras más bajas implican créditos más pequeños para los impuestos extranjeros y una mayor recaudación de impuestos estadounidenses en última instancia (Hines y Rice, 1994). Dyreng y Lindsey (2009), ofrecen evidencia de que las empresas estadounidenses con filiales extranjeras en ciertos paraísos fiscales pagan menos impuestos extranjeros e impuestos estadounidenses más altos que las grandes empresas estadounidenses similares.
- ^ a b c Scott Dyreng; Bradley P. Lindsey (12 de octubre de 2009). "Uso de datos de contabilidad financiera para examinar el efecto de las operaciones extranjeras ubicadas en paraísos fiscales y otros países en las tasas impositivas de las empresas multinacionales de EE. UU.". Revista de Investigación Contable . 47 (5): 1283-1316. doi : 10.1111 / j.1475-679X.2009.00346.x .
Finalmente, encontramos que las empresas estadounidenses con operaciones en algunos países paraísos fiscales tienen tasas impositivas federales sobre los ingresos extranjeros más altas que otras empresas. Este resultado sugiere que, en algunos casos, las operaciones en paraísos fiscales pueden incrementar la recaudación de impuestos en Estados Unidos a expensas de la recaudación de impuestos de países extranjeros.
- ^ a b c d e f "La mitad de las ganancias extranjeras de Estados Unidos registradas en paraísos fiscales, especialmente en Irlanda: papel NBER" . The Japan Times . 10 de septiembre de 2018.
“Irlanda solidifica su posición como el paraíso fiscal número uno”, dijo Zucman en Twitter. “Las empresas estadounidenses registran más beneficios en Irlanda que en China, Japón, Alemania, Francia y México juntos. La tasa impositiva irlandesa es del 5,7% ".
- ^ a b c Kyle Pomerleau (3 de mayo de 2018). "Un enfoque híbrido: el tratamiento de los beneficios extranjeros en virtud de la Ley de reducción de impuestos y empleos" . Fundación Fiscal . Consultado el 15 de abril de 2019 .
Si bien los legisladores generalmente se refieren al nuevo sistema como un sistema tributario “territorial”, es más apropiado describirlo como un sistema híbrido.
- ^ a b c Athanasiou, Amanda (19 de marzo de 2018). "Ley de empleos y recortes de impuestos de Estados Unidos: reforma de impuestos corporativos - ganadores y perdedores" . Taxnotes International. págs. 1235-1237.
El nuevo código tributario aborda la desventaja competitiva histórica de las multinacionales estadounidenses en términos de tasas impositivas y acceso internacional al capital, y ayuda a nivelar el campo de juego para las empresas estadounidenses, dijo el director ejecutivo de Pfizer, Ian Read.
- ^ a b Brad Setser (6 de febrero de 2019). "La estafa global oculta en la ley de reforma fiscal de Trump, revelada" . The New York Times . Consultado el 24 de febrero de 2019 .
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Frankfurt se ha convertido en el mayor ganador en la lucha por miles de puestos de trabajo en Londres que tendrán que ser reubicados en nuevos centros dentro de la Unión Europea después del Brexit.
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Traslados desde Londres con destino principalmente a Frankfurt, Luxemburgo, Bruselas y París
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Las jurisdicciones con los sistemas financieros más grandes en relación con el PIB (Figura 2-3) tienden a tener sectores OFI [o banca en la sombra] relativamente más grandes: Luxemburgo (con el 92% de los activos financieros totales), las Islas Caimán (85%), Irlanda (76 %) y Holanda (58%)
- ^ a b Javier García-Bernardo; Jan Fichtner; Frank W. Takes; Eelke M. Heemskerk (24 de julio de 2017). "Descubrimiento de centros financieros extraterritoriales: conductos y sumideros en la red global de propiedad corporativa" . Informes científicos . 7 (6246): 6246. arXiv : 1703.03016 . Código bibliográfico : 2017NatSR ... 7.6246G . doi : 10.1038 / s41598-017-06322-9 . PMC 5524793 . PMID 28740120 .
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Un nuevo estudio CORPNET de la Universidad de Ámsterdam ha descubierto que los Países Bajos, el Reino Unido, Suiza, Singapur e Irlanda son los principales países intermediarios que las empresas utilizan para canalizar su dinero hacia y desde los paraísos fiscales.
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Identificamos 41 países y regiones como paraísos fiscales a los efectos de las empresas estadounidenses. Juntos, los siete paraísos fiscales con poblaciones superiores a un millón (Hong Kong, Irlanda, Liberia, Líbano, Panamá, Singapur y Suiza) representan el 80 por ciento de la población total de los paraísos fiscales y el 89 por ciento del PIB de los paraísos fiscales.
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Cuadro 2 del apéndice: Paraísos fiscales
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Se han realizado varios intentos para identificar y enumerar los paraísos fiscales y los centros financieros extraterritoriales (OFC). Este documento informativo tiene como objetivo comparar estas listas y aclarar los criterios utilizados para prepararlas.
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Los paraísos fiscales son jurisdicciones de impuestos bajos que ofrecen a las empresas y a las personas oportunidades de elusión fiscal "(Hines, 2008). En este documento, utilizaré la expresión" paraíso fiscal "y" centro financiero extraterritorial "indistintamente (la lista de paraísos fiscales considerada de Dharmapala y Hines (2009) es idéntica a la lista de centros financieros extraterritoriales considerada por el Foro de Estabilidad Financiera (FMI, 2000), salvo pequeñas excepciones)
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Algunos expertos no ven diferencias entre los paraísos fiscales y los OFC, y emplean los términos indistintamente.
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Sin embargo, hoy en día es difícil distinguir entre las actividades de los paraísos fiscales y las OFC.
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El economista [Kevin Hassett], que anteriormente se había referido a la República como un paraíso fiscal, dijo que había sido necesario introducir reformas en Estados Unidos, que han reducido su tasa corporativa al 21%.
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Figura D: Revisión de la literatura sobre los paraísos fiscales: una tipología
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Paraísos fiscales según los más citados
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En la actualidad, existen aproximadamente 45 paraísos fiscales importantes en el mundo. Los ejemplos incluyen Andorra, Irlanda, Luxemburgo y Mónaco en Europa, Hong Kong y Singapur en Asia, y las Islas Caimán, las Antillas Neerlandesas y Panamá en las Américas.
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Tabla 1:52 paraísos fiscales
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Cuadro 1: Lista de paraísos fiscales
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Page 1067: lista de paraísos fiscales
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La balanza de pagos proporciona una descomposición país por país de este total, lo que indica que el 55 por ciento se realiza en seis paraísos fiscales: los Países Bajos, Bermudas, Luxemburgo, Irlanda, Singapur y Suiza (Figura 2).
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Esta transferencia de beneficios conduce a una pérdida de ingresos anual total de 200.000 millones de dólares a nivel mundial.
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Ejemplos de tales paraísos fiscales incluyen Irlanda y Luxemburgo en Europa, Hong Kong y Singapur en Asia, y varias naciones insulares del Caribe en América.
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Las ocho principales economías de transferencia (Países Bajos, Luxemburgo, la RAE de Hong Kong, las Islas Vírgenes Británicas, las Bermudas, las Islas Caimán, Irlanda y Singapur) albergan más del 85 por ciento de la inversión mundial en entidades de propósito especial, que a menudo son creado por motivos fiscales.
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Cuadro A1: Lista completa de paraísos fiscales: IRLANDA
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Países tradicionalmente percibidos como paraísos fiscales (Chipre, Irlanda y Reino Unido)
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Irlanda reúne todas estas características y junto con Luxemburgo, los Países Bajos y Suiza se han descrito como los cuatro paraísos fiscales de la OCDE.
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La voluntad de limpiar la tierra debajo de la alfombra para apoyar al sector financiero, y una equiparación de estas políticas con el patriotismo (a veces conocido en Irlanda como la agenda de la Jersey Verde) contribuyó a la notable laxitud regulatoria con impactos masivos en otras naciones (así como también en la propia Irlanda), ya que las empresas financieras mundiales buscaban escapar de la regulación financiera en Dublín.
- ^ a b "RED DE JUSTICIA FISCAL: Informe de país del índice de secreto financiero de Irlanda 2014" (PDF) . Red de Justicia Fiscal . Noviembre de 2014. De manera
engañosa, los estudios citados por el Irish Times y otros medios sugieren que la tasa impositiva efectiva está cerca de la tasa general del 12,5 por ciento, pero este es un resultado ficticio basado en una 'empresa estándar teórica con 60 empleados' y sin exportaciones: es totalmente inaplicable a las transnacionales. Aunque hay varias formas de calcular las tasas impositivas efectivas, otros estudios encuentran tasas de solo 2.5-4.5 por ciento.
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El estudio proporcionó cifras para las ganancias combinadas reportadas por las corporaciones multinacionales estadounidenses en '10 notorios paraísos fiscales ', una lista que incluía a Irlanda, los Países Bajos y Suiza
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Tabla 1: Jurisdicciones enumeradas como paraísos fiscales o jurisdicciones de privacidad financiera y las fuentes de esas jurisdicciones
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Cuadro 1. Países incluidos en varias listas de paraísos fiscales
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Varios estudios muestran que las empresas multinacionales están trasladando ingresos "móviles" de los Estados Unidos a jurisdicciones con impuestos bajos o nulos, incluidos paraísos fiscales como Irlanda, Bermudas y las Islas Caimán.
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Senadores LEVIN y McCAIN: La mayoría de las personas razonables estarían de acuerdo en que negociar acuerdos fiscales especiales que permitan a las empresas pagar poco o ningún impuesto sobre la renta cumple con una definición de sentido común de paraíso fiscal.
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Al menos 125 importantes empresas estadounidenses han registrado varios cientos de subsidiarias o fondos de inversión en 70 Sir John Rogerson's Quay, un edificio de siete pisos en los muelles de Dublín, según una revisión de los registros gubernamentales y corporativos de The Wall Street Journal. El hilo conductor es el residente principal del edificio: Matheson , un bufete de abogados irlandés que se especializa en las formas en que las empresas pueden utilizar la legislación fiscal irlandesa.
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Eso socava la insistencia de Irlanda de que no es un paraíso fiscal, lo que dificulta la defensa de su sistema en un clima internacional que se está volviendo drásticamente contra la elusión fiscal.
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Estos ejemplos se sienten mucho más relevantes para el análisis del problema del impuesto de sociedades que las comparaciones con economías pequeñas y paraísos fiscales como Irlanda y Suiza, en los que se basa la CEA.
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Nuestra investigación muestra que solo seis paraísos fiscales europeos (Luxemburgo, Irlanda, Países Bajos, Bélgica, Malta y Chipre) extraen un total de 350.000 millones de euros cada año
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Los miembros del Parlamento Europeo han votado para incluir a los Países Bajos, Irlanda, Luxemburgo, Malta y Chipre en la lista negra oficial de paraísos fiscales de la UE.
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La República ayuda a las grandes multinacionales a participar en una planificación fiscal agresiva y la Comisión Europea debería considerarla como uno de los cinco “paraísos fiscales de la UE” hasta que se implementen reformas fiscales sustanciales.
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secretario parlamentario del SPD, Carsten Schneider, calificó el "dumping fiscal" irlandés de "veneno para la democracia" antes de una votación en la que el Bundestag concedió la solicitud de Irlanda
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No
aceptaremoseste pase gratuito para Irlanda porque no queremos un dumping fiscal continuo en la UE. No estamos hablando de la tasa impositiva del 12,5 por ciento de Irlanda, sino de acuerdos secretos que reducen esa carga fiscal a casi cero.
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Google Inc., Facebook Inc. y LinkedIn Corp. terminaron en Irlanda porque podían reducir sus facturas de impuestos. Su éxito ha llevado a los políticos europeos y estadounidenses a etiquetar al país como un paraíso fiscal que debe cambiar sus costumbres.
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Los cuatro países miembros de la OCDE Luxemburgo, Irlanda, Bélgica y Suiza, que también pueden ser considerados como paraísos fiscales para las multinacionales debido a sus regímenes fiscales especiales.
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El primer ministro polaco Mateusz Morawiecki hizo un emotivo pedido de reforma, diciendo que los paraísos fiscales de la UE deberían ser abolidos en un golpe apenas velado contra Irlanda.
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A pesar de estos desarrollos, el "Equipo de Irlanda" ha rechazado constantemente la descripción de Irlanda como un paraíso fiscal, incluso cuando la extensión de ese paraíso es evidentemente obvia.
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Existe un amplio consenso en que Irlanda debe defender su tasa impositiva corporativa del 12,5 por ciento. Pero esa tasa es defendible solo si es real. El gran riesgo para Irlanda es que estamos intentando defender lo indefendible. Es moral, política y económicamente incorrecto que Irlanda permita que corporaciones inmensamente ricas escapen del deber básico de pagar impuestos. Si no reconocemos eso ahora, pronto descubriremos que una parte clave de la política irlandesa se ha vuelto insostenible.
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Y como dice Philip Aston de la ONU, "cuando se elaboran listas de paraísos fiscales, Irlanda siempre ocupa un lugar destacado entre ellos". El Senado de los EE. UU. Encontró de manera similar que, según cualquier "definición de sentido común de un paraíso fiscal", Irlanda cumplía fácilmente con los criterios. Me refiero a que cuando Forbes te coloca regularmente en su lista de los 'Diez paraísos fiscales principales', no hay mucho debate que tener.
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Las estadísticas empresariales estructurales de Eurostat ofrecen una serie de medidas de la economía empresarial desglosadas por el país controlador de las empresas. A continuación, se muestra el superávit de explotación bruto generado en Irlanda en 2015 para los países con cifras comunicadas por Eurostat.
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Irlanda, más o menos, ha dejado de utilizar el PIB para medir su propia economía. Y sobre las tendencias actuales [porque el PIB irlandés distorsiona los datos agregados de la UE-28], la eurozona en su conjunto puede necesitar considerar algo similar.
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La transferencia de beneficios también tiene un efecto significativo en las balanzas comerciales. Por ejemplo, después de contabilizar la transferencia de beneficios, Japón, el Reino Unido, Francia y Grecia tienen superávits comerciales en 2015, en contraste con los datos publicados que registran déficits comerciales. Según nuestras estimaciones, el verdadero déficit comercial de Estados Unidos fue del 2,1% del PIB en 2015, en lugar del 2,8% en las estadísticas oficiales; es decir, una cuarta parte del déficit comercial registrado de Estados Unidos es una ilusión de empresas multinacionales. evasión de impuestos.
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La tasa impositiva efectiva de Irlanda sobre todas las empresas extranjeras (estadounidenses y no estadounidenses) es del 4%.
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Los economistas sugieren que la actividad offshore ha dado una imagen engañosa de la salud.
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El uso de la condición de "empresa de responsabilidad ilimitada" (ULC) privada, que exime a las empresas de presentar informes financieros públicamente. El hecho de que Apple, Google y muchos otros sigan manteniendo en secreto su información financiera irlandesa se debe a que el gobierno irlandés no implementó la Directiva de Contabilidad de la UE de 2013, que requeriría estados financieros públicos completos, hasta 2017, e incluso entonces retener un exención de la presentación de informes financieros para determinadas sociedades de cartera hasta 2022
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Siempre se debe exigir a las filiales locales de las multinacionales que registren sus cuentas en el registro público, lo que no es el caso en la actualidad. Irlanda no es solo un paraíso fiscal en la actualidad, también es una jurisdicción de secreto empresarial.
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SPV, QIAIF e ICAV. Son acrónimos que solo les encantan a los expertos corporativos. Pero han entrado en el léxico del Dáil en los últimos meses, ya que los miembros de la oposición han destacado cómo estas estructuras corporativas han sido utilizadas con gran ventaja por los llamados fondos buitre para minimizar los impuestos sobre la propiedad comprada a precios de ganga en los últimos años.
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Los atributos de los reguladores declinan ante la decisión de los fondos de salir de su llamado 'estado de la sección 110'
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Fianna Fáil afirma que los fondos han descubierto un "nuevo nirvana". Los documentos también revelan una nueva estrategia para evitar la regulación.
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Los fondos buitre están implementando nuevas estrategias para evitar impuestos y regulaciones, informa el Sunday Business Post. Citando una carta de Fianna Fail TD Stephen Donnelly al Ministro de Finanzas, dice que los fondos han movido sumas sustanciales de las controvertidas compañías de la Sección 110 y hacia otras entidades llamadas L-QIAIF (fondos de inversión alternativos calificados que originan préstamos). Estos no archivan cuentas públicas.
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Los enormes niveles de rentabilidad de los bancos europeos en Irlanda sugieren que se pueden informar grandes beneficios en Irlanda como una estrategia de evasión fiscal.
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Los enormes niveles de rentabilidad de los bancos europeos en Irlanda sugieren que se pueden informar grandes beneficios en Irlanda como una estrategia de evasión fiscal.
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Pero en otro nivel, esta es una versión irlandesa de un fenómeno que hemos encontrado en todo el mundo de los paraísos fiscales: el estado "capturado" por los servicios financieros extraterritoriales.
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Confidencialidad y uso de la información con fines estadísticos: La información obtenida en virtud de la Ley de estadísticas es estrictamente confidencial, en virtud del artículo 33 de la Ley de estadísticas de 1993. Solo pueden acceder a ella los funcionarios de estadística, que deben firmar una declaración de secreto en virtud de la sección 21.
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Propiedad intelectual: la tasa efectiva del impuesto sobre sociedades puede reducirse hasta el 2,5% para las empresas irlandesas cuyo comercio implique la explotación de la propiedad intelectual. El régimen de propiedad intelectual irlandés es amplio y se aplica a todos los tipos de propiedad intelectual. Un generoso esquema de asignaciones de capital en Irlanda ofrece importantes incentivos a las empresas que ubican sus actividades en Irlanda. Una empresa mundial muy conocida [Accenture en 2009] trasladó recientemente la propiedad y explotación de una cartera de propiedad intelectual por valor de aproximadamente 7.000 millones de dólares a Irlanda.
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Cuando se combina con otras características del régimen fiscal de propiedad intelectual de Irlanda, se puede lograr una tasa efectiva de tan solo el 2,5% sobre los ingresos relacionados con la propiedad intelectual
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No existe una definición única de paraíso fiscal, aunque hay una serie de puntos en común en los diversos conceptos utilizados.
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La OCDE destacó ciertos factores que, en su opinión, describían un paraíso fiscal.
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Como resultado de los esfuerzos de la Administración Bush, la OCDE retrocedió en sus esfuerzos por atacar las “prácticas fiscales nocivas” y cambió el alcance de sus esfuerzos para mejorar los intercambios de información fiscal entre los países miembros.
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La OCDE está claramente mal equipada para hacer frente a los paraísos fiscales, ya que muchos de sus miembros, incluidos el Reino Unido, Suiza, Irlanda y los países del Benelux, se consideran paraísos fiscales.
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PARAISOS FISCALES: 1.Andorra 2.Anguilla 3.Antigua y Barbuda 4.Aruba 5.Bahamas 6.Bahrein 7.Barbados 8.Belice 9.Islas Vírgenes Británicas 10.Islas Cook 11.Dominica 12.Gibraltar 13.Grenada 14 .Guernsey 15.Isle of Man 16.Jersey 17.Liberia 18.Lietenstein 19.Maldivas 20.Islas Marshall 21.Monaco 22.Montserrat 23.Nauru 24.Net Antilles 25.Niue 26.Panamá 27.Samoa 28.Seychelles 29. S t. Lucía 30 S. Kitts y Nevis 31.St. Vicente y las Granadinas 32. Tonga 33.Turks & Caicos 34. Islas Vírgenes de EE. UU. 35.Vanuatu
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Un país con poca o ninguna tributación que ofrece residencia a personas físicas o jurídicas extranjeras para que puedan evitar impuestos en casa.
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Un paraíso fiscal es un país o lugar que tiene una tasa impositiva baja, por lo que las personas eligen vivir allí o registrar empresas allí para evitar pagar impuestos más altos en sus propios países.
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un lugar donde las personas pagan menos impuestos de los que pagarían si vivieran en su propio país
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Sin duda, fue una mejora en la lista publicada recientemente por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos, que incluía un solo nombre, Trinidad y Tobago, pero los activistas creen que la Unión Europea tiene mucho más que hacer si quiere demostrar que se toma en serio la cuestión de abordar los paraísos fiscales.
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En cuanto a la caracterización de los paraísos fiscales, seguimos la definición propuesta por Hines y Rice (1994) que ha sido utilizada recientemente por Dharmapala e Hines (2009). Un paraíso fiscal se define como un lugar con bajas tasas impositivas corporativas, secreto bancario y comercial, facilidades de comunicación avanzada y autopromoción como centro financiero extraterritorial (Hines y Rice, 1994, Apéndice 1, pág. 175).
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El estudio dijo que "una gran cantidad de investigaciones económicas durante los últimos 15 años" contradecía la opinión popular de que los centros extraterritoriales erosionan la recaudación de impuestos, desvían la actividad económica y suponen una carga para los países cercanos con altos impuestos.
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[En Whitehouse abogando por la TCJA] La aplicación de los hallazgos de Hines y Rice (1994) a una reducción de la tasa corporativa legal de 15 puntos porcentuales (del 35 al 20 por ciento) sugiere que la reducción de la transferencia de ganancias daría como resultado más de $ 140 mil millones de ganancias repatriadas basadas en sobre los números de 2016.
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[Según el Departamento de Finanzas] El documento de Zucman dice que utilizó una antigua lista de "paraísos" de 1993 elaborada por académicos fiscales estadounidenses, James Hines y Eric Rice, y agregó los Países Bajos y Bélgica
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Un artículo de investigación que nombraba a Irlanda como el "paraíso fiscal más grande del mundo" tenía fallas, ya que utilizaba datos de más de 20 años, pero la percepción podría ser perjudicial para la reputación del país, dijo un destacado economista.
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Shanahan es en parte político, en parte diplomático y en parte vendedor.
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La afirmación de Eoghan Murphy era que Irlanda tenía "la educación más alta de Europa". Tomando esto como "mejor", está claro que se trata de una gran exageración de la realidad, según la mayoría de las medidas clave. Calificamos la afirmación como FALSA.
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Irlanda cayó el año pasado de uno de los 10 primeros destinos europeos más atractivos para la inversión extranjera directa (IED), cayendo al puesto 11 en general después de ser superada por Finlandia.
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Alemania grava sólo el 5% de los beneficios comerciales activos en el extranjero de sus sociedades residentes. [..] Además, las empresas alemanas no tienen incentivos para estructurar sus operaciones en el extranjero de manera que eviten la repatriación de ingresos. Por lo tanto, es probable que los incentivos fiscales para que las empresas alemanas establezcan filiales en paraísos fiscales difieran de los de las empresas estadounidenses y guarden fuertes similitudes con los de otras empresas del G-7 y de la OCDE.
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Bruselas está desafiando la medida de evasión fiscal “doble irlandesa” apreciada por los grandes grupos tecnológicos y farmacéuticos de Estados Unidos, presionando a Dublín para que la cierre o se enfrente a una investigación en toda regla. [..] Las consultas iniciales han señalado que Bruselas quiere que Dublín termine la táctica fiscal, lo que ha ayudado a Irlanda a convertirse en un centro para los gigantes tecnológicos y farmacéuticos estadounidenses que operan en Europa.
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Las cifras publicadas en abril de 2017 muestran que desde 2015 se ha producido un aumento espectacular de empresas que utilizan Irlanda como jurisdicción libre o con impuestos reducidos para la propiedad intelectual (PI) y los ingresos derivados de ella, a través de un aumento de casi un 1000%. en la adopción de una exención fiscal ampliada entre 2014 y 2017
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Esa es sin duda una de las conclusiones de un nuevo documento de trabajo [de Gabriel Zucman et alia] sobre el régimen fiscal de sociedades de Estados Unidos y cómo ayuda a las empresas estadounidenses a competir contra el resto del mundo. En resumen, los autores creen que la transferencia de beneficios facilitada por el código fiscal de EE. UU. Ha dado a las empresas estadounidenses una enorme ventaja competitiva sobre sus rivales extranjeros, en beneficio de los accionistas de esas multinacionales.
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La razón por la que las multinacionales con sede en la UE no están transfiriendo beneficios a Irlanda es que sus autoridades fiscales nacionales no lo permiten. Esto contrasta con la legislación fiscal estadounidense, que durante décadas ha facilitado a las multinacionales estadounidenses eludir el pago de impuestos corporativos en Estados Unidos.
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Estudios de caso de transiciones de "mundial" a "territorial"
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Por lo tanto, si piensa en muchas empresas de tecnología que están ubicadas en Irlanda y tienen operaciones masivas allí, tal vez no las necesiten de la misma manera, y pueden reubicarse nuevamente en los EE. UU.
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[..] la mayoría de las ganancias registradas por las empresas estadounidenses en el extranjero continúan apareciendo en algunas jurisdicciones de impuestos bajos y, bueno, las distorsiones de datos resultantes son bastante grandes. Estoy bastante seguro de que la reforma fiscal estadounidense no resolvió el problema de la transferencia de beneficios.
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Reducir la tasa impositiva corporativa oficial al 20 por ciento desde su actual 35 por ciento, un nivel que las empresas estadounidenses dicen que les perjudica en la competencia global, dejaría a las empresas por debajo del 15 por ciento que Trump prometió como candidato.
enlaces externos
- Red de Justicia Fiscal: Sección de Irlanda
- Foro Global de la OCDE sobre Transparencia Fiscal
- Paraísos fiscales: cómo funciona realmente la globalización por Ronen Palen
- Irlanda es el 'paraíso fiscal' corporativo más grande del mundo, dicen los académicos , Irish Times (13 de junio de 2018)
- ¿Es Irlanda un paraíso fiscal? El Parlamento Europeo dice que sí , Irish Times (28 de marzo de 2019)
- Irlanda es un paraíso fiscal, y eso se está volviendo controvertido en casa , Washington Post (25 de abril de 2019)