Leprechaun economics fue el aumento del 26,3 por ciento en el PIB irlandés de 2015 , posteriormente revisado al 34,4 por ciento, [a] en una publicación del 12 de julio de 2016 de la Oficina Central de Estadísticas de Irlanda (CSO), reformulando las cuentas nacionales de Irlanda de 2015. [5] [6] [7] [8] El término fue acuñado por el economista Paul Krugman, ganador del Premio Nobel, para señalar el hecho de que la distorsión a largo plazo de los datos económicos irlandeses por los flujos contables impulsados por impuestos había alcanzado un clímax; [1] [2] [9] para 2020, Krugman dijo que el término era una característica de todos los paraísos fiscales . [10]
Si bien el evento que causó el crecimiento artificial del PIB irlandés ocurrió en el primer trimestre de 2015, la OSC irlandesa tuvo que retrasar su revisión del PIB y redactar la publicación de sus datos económicos regulares en 2016-2017 para proteger la identidad de la fuente, como exige la ley irlandesa. [11] Solo en el primer trimestre de 2018 los economistas pudieron confirmar a Apple como la fuente [12] [13] [14] y que la economía de los duendes fue la mayor acción de erosión de base y desplazamiento de ganancias (BEPS) de la historia , [15] así como el híbrido más grande - inversión fiscal de una corporación estadounidense. [3] [16]
La economía de los duendes marcó el reemplazo de la herramienta BEPS prohibida de Irlanda, el Double Irish , con la herramienta más poderosa Capital Allowances for Intangible Assets (CAIA), o " Green Jersey ". [13] [14] Apple utilizó la herramienta CAIA BEPS para reestructurar su herramienta híbrida-Double Irish BEPS, a la que la Comisión de la UE impondría una multa de 13.000 millones de euros en agosto de 2016 por eludir ilegalmente los impuestos irlandeses. [b] [13] [14] Como resultado de la economía de Leprechaun, los académicos estimaron que Irlanda, ya calificada como un " paraíso fiscal importante ", era el paraíso fiscal más grande del mundo. [18] [19] [20] [21]
La economía de los duendes tuvo consecuencias posteriores. En septiembre de 2016, Irlanda se convirtió en el primero de los principales paraísos fiscales en ser "incluido en la lista negra" por una economía del G20 , Brasil. [22] En febrero de 2017, Irlanda sustituyó el PIB por " RNB modificado (o RNB *) " (el PIB irlandés de 2017 fue el 162% del RNB de 2017 irlandés *, mientras que el PIB de la UE-28 en 2017 fue el 100% del RNB). [23] [24] En diciembre de 2017, los EE. UU. Y la UE introdujeron contramedidas a las herramientas BEPS irlandesas. [25] [26] [27] En octubre de 2018, Irlanda introdujo un "impuesto al duende inverso" para disuadir a los PI de salir de Irlanda. [28] En 2018, la OCDE mostró que las " métricas de la deuda " pública de Irlanda difieren drásticamente según se utilice Deuda a PIB, Deuda a RNB * o Deuda per cápita; [29] [30] [31] y en 2019, el FMI estimó que el 60 por ciento de la inversión extranjera directa irlandesa era "fantasma". [32] [33] [34]
Nombrar y usar
Datos del PIB de 2015
El 12 de julio de 2016 a las 11 a. M. GMT, la Oficina Central de Estadística publicó una revisión de datos que mostraba que los datos del PIB irlandés de 2015 aumentaron un 26,3% [a] y el PNB irlandés de 2015 aumentó un 18,7%. [5] Veinticuatro minutos más tarde, a las 11.24 a. M. GMT, el economista ganador del Premio Nobel Paul Krugman respondió a la publicación de datos:
Economía de duendes: ¡Irlanda reporta un crecimiento del 26 por ciento! Pero no tiene sentido. ¿Por qué están en el PIB?
- Paul Krugman , 12 de julio de 2016 [35]
Entre el 12 y el 13 de julio de 2016, los medios de comunicación irlandeses e internacionales utilizaron ampliamente el término economía de duendes al hablar de la tasa de crecimiento del PIB de 2015 del 26,3% revisada de Irlanda. [6] [7] [8] [9] [36] [1] [2] La economía de los duendes se convirtió en una etiqueta para la tasa de crecimiento del 26,3% del PIB de Irlanda en 2015, y así lo ha sido por una amplia gama de fuentes. [37] [38] En diciembre de 2019, el Irish Times nombró a "Leprechaun Economics" como una de sus "10 mejores historias de negocios de la década". [dieciséis]
Economía irlandesa
Desde julio de 2016, los economistas utilizan la economía de los duendes en relación con las salvedades y preocupaciones con respecto a los datos económicos irlandeses. [39] [40] [41] [42]
Ya nadie cree en las cifras de nuestro PIB, no después de un salto del 26% en 2015, que fue famosamente ridiculizado como "economía de duendes". Incluso la OSC advierte que no se debe considerar el salto del 7,8% del año pasado [2017] como un reflejo de la actividad económica real.
- The Irish Times , 17 de marzo de 2018 [43]
En marzo de 2018, el primer artículo se publicó en una revista económica internacional establecida, New Political Economy , con la economía del duende en su título: "¿Celtic Phoenix o Leprechaun Economics? La política de un modelo de crecimiento impulsado por la IED en Europa". [44] En septiembre de 2018, el término economía de duendes se había utilizado 83 veces durante los debates en el Dáil Éireann irlandés . [45]
En septiembre de 2019, el exministro de Irlanda del Norte, Nelson McCausland , criticó la dependencia de Irlanda de los esquemas de crecimiento económico impulsados por impuestos, a los que se refirió como economía de los duendes , en un artículo de opinión para The Belfast Telegraph titulado: "Irlanda del Norte prosperará una vez que se deshaga de la UE ... no por estar atada a la 'economía del duende' ". [46]
Uso más amplio
Desde julio de 2016, la economía de los duendes también se ha utilizado muchas veces (y por el propio Krugman) para referirse a datos económicos distorsionados o erróneos fuera de Irlanda, incluso por:
- Krugman, en relación con los efectos de la Ley de reducción de impuestos y empleos de los Estados Unidos [47]
- Krugman, en relación con las estadísticas nacionales de algunos países de Europa oriental [48]
- Irish Times , en relación con las estadísticas de finalización de la construcción de viviendas en Irlanda [49]
- Bloomberg , en relación con los datos económicos estadounidenses y, en particular, las cifras del déficit comercial estadounidense [50]
- Consejo de Relaciones Exteriores de los Estados Unidos , en relación con la creciente distorsión de los datos económicos de la UE-28 por parte de Irlanda y los Países Bajos [51] [52]
En enero de 2020, Krugman señaló en el New York Times la aplicación más general del término, diciendo: "He acuñado algunas frases económicas de las que estoy orgulloso:" economía de duendes "para la distorsión de las estadísticas causada por multinacionales sociedades anónimas en busca de paraísos fiscales, ... "; [10] y seguido con un tweet que decía: "¿Sabes qué es realmente gratificante como comentarista? Cuando una frase que acuñaste (economía de duendes) se usa ampliamente sin atribución. No, de verdad, significa que has cambiado el discurso". [53]
Ofuscación de fuente (2016)
Ley de Estadística
A pesar de la escala de la revisión del PIB irlandés de 2015 [54], la Oficina Central de Estadísticas de Irlanda publicó una breve nota de una página el 12 de julio de 2016 explicando que era el resultado de un ejercicio anual de evaluación comparativa . La oficina también declaró que: "Como consecuencia de la escala general de estas adiciones, ahora se suprimen elementos de los resultados que antes se publicaban para proteger la confidencialidad de las empresas contribuyentes, de conformidad con la Ley de Estadística de 1993". [11]
El 12 de julio de 2016, el Estado irlandés atribuyó la revisión del crecimiento de 2015 a una combinación de factores, incluidas las compras de aviones (Irlanda es un centro de titulización de aviones), [c] y la reclasificación de los balances corporativos de tecnología y productos farmacéuticos tras el cierre de el régimen de doble impuesto irlandés en 2014, [56] [57] a pesar de que los usuarios existentes del doble irlandés, al que se refería Noonan, tenían hasta 2020 para cambiar su herramienta BEPS irlandesa. [58] [59]
El 13 de julio de 2016, el exgobernador del Banco Central de Irlanda hizo el siguiente comentario:
Las distorsiones estadísticas creadas por el impacto en las cuentas nacionales de Irlanda de los activos y actividades globales de un puñado de grandes corporaciones multinacionales se han vuelto ahora tan grandes como para burlarse de los usos convencionales del PIB irlandés.
- Patrick Honohan , ex gobernador del Banco Central de Irlanda , 13 de julio de 2016 [60]
El retraso de la Oficina Central de Estadística en la publicación de las revisiones de los datos del primer trimestre de 2015 (el período en el que apareció el crecimiento), así como la redacción de los datos regulares de 2016 a 2017, significó que los economistas tardarían casi tres años en mostrar § Prueba de Apple (2018) en el primer trimestre de 2018. Además, la Oficina Central de Estadísticas confundió aún más la imagen al afirmar que el crecimiento de la "economía de los duendes" no era atribuible a una fuente principal, sino que provenía de varias fuentes y parte de la posición de Irlanda como Economía global modernizada . [61]
Si bien Double Irish es una herramienta BEPS irlandesa ampliamente utilizada, la filial irlandesa de Apple, ASI, utilizó una versión híbrida aprobada por la agencia tributaria irlandesa , que según la Comisión de la UE era ayuda estatal. En septiembre de 2016, la Oficina Central de Estadísticas volvió a refutar esta afirmación y repitió su afirmación de que el crecimiento se debió a una variedad de fuentes, incluido el arrendamiento de aeronaves. [62]
A principios de 2017, una investigación de la Sloan School of Management en el Instituto de Tecnología de Massachusetts , utilizando los datos limitados publicados por la Oficina Central de Estadísticas de Irlanda, concluyó: Si bien las inversiones corporativas y las empresas de arrendamiento de aeronaves fueron acreditadas por el aumento del PIB irlandés [2015], la el impacto puede haber sido exagerado . [63]
El uso por parte de Irlanda de leyes complejas de protección de datos y privacidad de datos, como las contenidas en la Ley de Estadísticas de 1993, para proteger las herramientas BEPS irlandesas y los esquemas de evasión de impuestos corporativos irlandeses está documentado por grupos de justicia fiscal (ver estado capturado ). La Oficina Central de Estadísticas de Irlanda fue acusada de " ponerse el maillot verde " para ocultar los planes de planificación fiscal de Apple, por algunos grupos políticos de oposición irlandeses. [64] La Oficina Central de Estadística (Irlanda) no incluyó el INB modificado (que se analiza más adelante) en sus indicadores económicos resumidos clave para septiembre de 2018, sino que solo cita el PIB, el PNB y la relación deuda / PIB. [sesenta y cinco]
Tasa de la UE sobre el PIB
En julio de 2016, los medios irlandeses informaron que, si bien los impulsores del crecimiento de la "economía de los duendes" de Irlanda podrían no haber producido ingresos fiscales adicionales tangibles para Irlanda, el aumento del 26,3% [a] en el PIB de Irlanda aumentó directamente el costo debido del presupuesto anual de la UE de Irlanda. tasa , que se calcula como porcentaje del PIB de Eurostat , en un estimado de 380 millones de euros anuales. [66] [67] [2]
En septiembre de 2016, el gobierno irlandés hizo un llamamiento a la Comisión de la UE para que modificara los términos de la tasa del PIB de la UE a un enfoque de RNB, de modo que Irlanda no incurriera en el aumento total de 380 millones de euros. El gobierno irlandés afirmó sin fundamento que el impacto efectivo del aumento de la tasa sobre el PIB se reduciría a unos 280 millones de euros anuales. [68]
El asunto de la "economía del duende" provocó una auditoría de octubre de 2016 de Eurostat sobre las estadísticas económicas de Irlanda, incluidas preguntas del Fondo Monetario Internacional ; sin embargo, no se detectaron irregularidades y se aceptó que la Oficina Central de Estadísticas de Irlanda había seguido las directrices de Eurostat, como se detalla en el manual de Directrices de Eurostat ESA 2010 , en la preparación de las Cuentas Nacionales de 2015. [69] [70]
El 8 de noviembre de 2016, un informe del Director General de Políticas Internas de la UE ("DG IPOL") sobre el asunto de la "economía de los duendes" de Irlanda, señaló que no se proporcionan explicaciones detalladas, debido a las normas de confidencialidad destinadas a proteger a las empresas , y que el Fondo Monetario Internacional había declarado que deberían desarrollarse métricas adicionales que reflejaran mejor la evolución subyacente de la economía irlandesa . [70] El informe concluyó que: Cada vez es más difícil representar la complejidad de la actividad económica en Irlanda en un único indicador principal como el PIB. [70]
Introducción de la RNB * (2017)
Distorsiones anteriores a 2015
Desde las primeras investigaciones académicas sobre los paraísos fiscales realizadas por James R. Hines Jr. en 1994, Irlanda ha sido considerada un paraíso fiscal (uno de los siete principales paraísos de Hines ). [73] Hines se convertiría en el autor más citado en la investigación de paraísos fiscales, [74] registrando el ascenso de Irlanda para convertirse en el tercer paraíso fiscal mundial más grande en la lista de Hines 2010 . [75] Además de identificar y clasificar los paraísos fiscales, Hines y otros, incluido Dhammika Dharmapala , establecieron que uno de los principales atributos de los paraísos fiscales es la distorsión artificial del PIB del paraíso a partir de los flujos contables de BEPS. [76] Los países con mayor PIB per cápita , excluidas las naciones del petróleo y el gas, son todos paraísos fiscales. [21]
En 2010, como parte del rescate del BCE de Irlanda, Eurostat comenzó a rastrear la distorsión de las cuentas nacionales de Irlanda por los flujos BEPS. En 2011, Eurostat demostró que la relación entre la RNB y el PIB de Irlanda había caído al 80% (es decir, el PIB irlandés era el 125% de la RNB irlandesa, o inflado artificialmente en un 25%). Solo Luxemburgo, que ocupó el primer lugar en la lista de paraísos fiscales mundiales de Hines en 2010, [75] fue inferior al 73% (es decir, el PIB de Luxemburgo fue el 137% del RNB de Luxemburgo). La tabla RNB / PIB de Eurostat (ver gráfico) mostró que el PIB de la UE es igual al RNB de la UE para casi todos los países de la UE y para la media agregada de la UE-27. [71] [77] Un informe de Eurostat de 2015 mostró que, de 2010 a 2015, casi el 23% del PIB de Irlanda estaba representado ahora por pagos de regalías netas multinacionales libres de impuestos, lo que implica que el PIB irlandés era ahora alrededor del 130% de la RNB irlandesa (por ejemplo, inflado artificialmente en un 30%). [78]
Clímax de 2015
La transacción BEPS del primer trimestre de 2015 de Apple implicaba que el PIB irlandés estaba ahora muy por encima del 155% del INB irlandés, superando incluso a Luxemburgo, y lo que lo hacía inadecuado para el seguimiento continuo del alto nivel de endeudamiento irlandés. En respuesta, en febrero de 2017, el Banco Central de Irlanda se convirtió en el primero de los principales paraísos fiscales en abandonar el PIB y el PNB como métricas, y los reemplazó con una nueva medida: la renta nacional bruta modificada , o INB * (o GNI Star). [23]
En julio de 2017, el Financial Times, que informa sobre la nueva medida de la RNB *, decía: "La economía irlandesa es aproximadamente un tercio más pequeña de lo esperado. El superávit por cuenta corriente del país es en realidad un déficit. Y su nivel de deuda es al menos una cuarta parte más alto que el de los contribuyentes". se les ha hecho creer "; y que "avergonzados por lo que Paul Krugman, el economista, denunció como" economía de duendes ", los políticos de Irlanda estaban decididos a evitar que se repitiera". [79]
En este punto, la transferencia de beneficios multinacional no solo distorsiona la balanza de pagos de Irlanda; constituye la balanza de pagos de Irlanda.
- Brad Setser y Cole Frank, Consejo de Relaciones Exteriores, "Elusión fiscal y la balanza de pagos irlandesa", 25 de abril de 2018 [3]
La mudanza fue oportuna; En 2018, una investigación que utilizó datos de 2015 mostró que Irlanda se había convertido en el paraíso fiscal más grande del mundo (lista Zucman – Tørsløv – Wier 2018 ). [18] [19] [20] [21]
En abril de 2018, Eurostat acogió con satisfacción el RNB *, pero demostró que no podía eliminar todos los efectos BEPS (por ejemplo, como mostró la distorsión en las métricas de la deuda irlandesa de la OCDE ). [80]
Prueba de Apple (2018)
Presentaciones de 2018
El economista Seamus Coffey es presidente del Consejo Asesor Fiscal de Irlanda del Estado , [81] y autor de la Revisión del Estado de 2017 del Código de Impuestos de Sociedades de Irlanda . [82] [83] Coffey había analizado la estructura irlandesa de Apple en detalle, [84] y fue entrevistado por los medios internacionales sobre Apple en Irlanda. [85] Sin embargo, a pesar de la especulación, [86] la supresión de datos económicos regulares por la Oficina Central de Estadísticas de Irlanda significó que ningún economista pudo confirmar que la fuente de la "economía de duendes" era Apple.
El 24 de enero de 2018, Coffey publicó un extenso análisis en su respetado blog de economía, confirmando que los datos ahora demostraban que Apple era la fuente: [12]
Sabemos que Apple cambió su estructura desde el primero de enero de 2015. Esto se describe en la sección 2.5.7 en la página 42 de la decisión de la Comisión de la UE [sobre el caso de ayuda estatal de Apple]. [17] Esto sería útil, pero salvo que nos diga que la nueva estructura entró en funcionamiento el primero de enero de 2015, todo lo demás está redactado. Aunque no se revelaron los detalles de la nueva estructura, todavía se sintió que Irlanda seguía siendo fundamental para la estructura y tal vez incluso más con la estructura revisada. Muchos de los cambios dramáticos que ocurrieron en las cuentas nacionales de Irlanda y los datos de la balanza de pagos se atribuyeron a Apple, pero esto fue en gran parte una suposición, incluso si era probable que fuera cierto. Ahora sabemos que es verdad.
- Seamus Coffey , Economic Perspectives, University College Cork , 24 de enero de 2018 [12]
La publicación de Coffey de enero de 2018 también mostró que Apple se había reestructurado en la herramienta BEPS Irish Capital Allowances for Intangible Assets ("CAIA"). La anterior herramienta híbrida BEPS Double Irish de Apple tuvo un efecto modesto en los datos económicos irlandeses, ya que estaba en el extranjero . Sin embargo, al transferir su propiedad intelectual ("IP") desde Jersey, a través de la herramienta CAIA BEPS, el efecto total de alrededor de USD 40 mil millones en ganancias que ASI estaba transfiriendo para 2015 (ver Tabla 1), aparecería en las cuentas nacionales de Irlanda. ; y equivalía a más del 20% del PIB irlandés. [12] El FMI comenzó a correlacionar el efecto de las ventas del iPhone de Apple en el ciclo económico irlandés. [87] [88]
Año | Beneficio desplazado de ASI (millones de USD) | Tarifa media € / $ | Beneficio desplazado de ASI (millones de euros) | Tasa de impuestos de Irish Corp. | Impuesto corporativo irlandés evitado (millones de euros) |
---|---|---|---|---|---|
2004 | 268 | .805 | 216 | 12,5% | 27 |
2005 | 725 | .804 | 583 | 12,5% | 73 |
2006 | 1,180 | .797 | 940 | 12,5% | 117 |
2007 | 1.844 | .731 | 1.347 | 12,5% | 168 |
2008 | 3.127 | .683 | 2,136 | 12,5% | 267 |
2009 | 4,003 | .719 | 2.878 | 12,5% | 360 |
2010 | 12,095 | .755 | 9.128 | 12,5% | 1,141 |
2011 | 21,855 | .719 | 15,709 | 12,5% | 1.964 |
2012 | 35.877 | .778 | 27,915 | 12,5% | 3,489 |
2013 | 32,099 | .753 | 24,176 | 12,5% | 3,022 |
2014 | 34,229 | .754 | 25,793 | 12,5% | 3224 |
Total | 147.304 | 110,821 | 13,853 |
En abril de 2018, los economistas confirmaron el análisis de Coffey y estimaron que Apple adquirió 300.000 millones de dólares de propiedad intelectual de Jersey en el primer trimestre de 2015 en la mayor acción BEPS registrada en la historia. [15] [3] [89] [13] En junio de 2018, el grupo del Parlamento de la UE GUE-NGL publicó un análisis de la nueva herramienta CAIA BEPS irlandesa de Apple, denominada " la camiseta verde ". [90] [91] [13]
El 17 de febrero de 2020, Krugman tuiteó: "Entonces Tim Cook es el duende en la economía de los duendes". [92]
Otras preocupaciones
Las filtraciones de Paradise Papers de noviembre de 2017 documentaron cómo en 2014 Apple y sus abogados, la firma de círculos mágicos offshore Appleby , buscaron un reemplazo para la herramienta BEPS híbrida irlandesa-Double Irish de Apple. Las filtraciones mostraron a Apple considerando varios paraísos fiscales , especialmente Jersey e Irlanda. Algunos de los documentos demostraron que la evasión fiscal fue el motor de la toma de decisiones de Apple. [93] [94] [95]
Los expertos señalaron que está prohibido según el código fiscal de Irlanda (artículo 291A (c), Ley de impuestos y consolación de 1997), utilizar la herramienta CAIA BEPS por motivos que no sean "motivos comerciales de buena fe" y en planes en los que el objetivo principal sea "... la elusión o la reducción de la obligación tributaria". [96] [97] [98] [d]
En noviembre de 2017, los medios irlandeses señalaron que el entonces ministro de Finanzas, Michael Noonan , había aumentado el umbral de desgravación fiscal para el esquema CAIA BEPS irlandés del 80% al 100% en el presupuesto de 2015, lo que reduciría la tasa impositiva corporativa irlandesa efectiva . en la herramienta CAIA BEPS del 2,5% al 0%. Esto fue cambiado en el presupuesto de 2017 posterior por el nuevo Ministro de Finanzas Paschal Donohoe , sin embargo, a las empresas que habían iniciado su herramienta CAIA BEPS irlandesa en 2015, como Apple, se les permitió permanecer en el nivel de alivio del 100 por ciento durante la duración de su plan. , [99] [100] que puede, en determinadas condiciones, prorrogarse indefinidamente. [98]
En noviembre de 2017, se informó que la Comisión de la UE había solicitado detalles sobre la nueva estructura irlandesa de Apple después de la decisión de la Comisión de la UE 2004-2014. [101]
En enero de 2018, cuando Seamus Coffey y otros, estimaron que desde la reestructuración del primer trimestre de 2015, Apple evitó impuestos irlandeses de 2.5 a 3.000 millones de euros anuales, según la tasa impositiva efectiva del 0% que Noonan introdujo para el esquema CAIA en el presupuesto de 2015. [12] [102] Coffey estimó que una segunda multa de ayuda estatal de Apple de la UE para el período 2015-2018 (incluido) podría superar los 10 000 millones de euros, excluidas las multas de interés, [103] [104] que se suman a los 13 000 millones de euros existentes de Apple en la UE multa para el período 2004-2014.
Impacto en la fiscalidad
En julio de 2016, los comentaristas financieros estaban confundidos porque Irlanda había incurrido en 380 millones de euros al año en impuestos adicionales al PIB de la UE (antes), pero dada Apple (en el presupuesto de 2015, como se indica arriba), una tasa impositiva efectiva del 0% para el IP de Apple. que estaba en la orilla . Algunos señalaron los beneficios de la "economía de los duendes" para la calificación crediticia de Irlanda y las métricas de deuda a PIB. [105] En agosto de 2016, sin embargo, el director ejecutivo de Apple, Tim Cook , declaró que Apple era ahora "el mayor contribuyente de Irlanda". [106] [107]
En abril de 2017, los Comisarios de Ingresos publicaron los datos del impuesto de sociedades irlandesas para 2015 que muestran un aumento del 49%, o 2.260 millones de euros, a 6.870 millones de euros en un año. [108] El informe también mostró que los "derechos de emisión intangibles", que se reclaman con arreglo a la herramienta CAIA BEPS, aumentaron en más del 1.000 por ciento, o 26.200 millones de euros en 2015 (desde 2.700 millones de euros en 2014), lo que era coherente con el euro. cantidad de ganancias que ASI de Apple estaba transfiriendo a través de su herramienta BEPS híbrida-Double Irish en ese momento. [12] Sin embargo, el aumento de 2.260 millones de euros del impuesto de sociedades para 2015 parecía similar al impuesto efectivo que pagaría ASI en Irlanda si no utilizara las herramientas BEPS de Irlanda. Ninguna otra empresa ha sido identificada como la fuente de un aumento tan grande en el impuesto de sociedades irlandés en un solo año, ya que requería ganancias registradas en Irlanda de más de 30 mil millones de dólares.
Seamus Coffey publicó varios artículos en 2018 sobre el aumento de las "asignaciones intangibles" irlandesas, que alcanzaron los 35.700 millones de euros en 2016, o 4.500 millones de euros de impuestos corporativos irlandeses evitados a una tasa del 12,5%. [109] Esto es consistente con la investigación de 2018 que muestra que el " Green Jersey " es la herramienta BEPS más grande del mundo. Sin embargo, a falta de datos que lo confirmen, Coffey se muestra reacio a establecer un paralelo entre el dramático aumento de 2015 en los ingresos por impuestos corporativos irlandeses, que se ha llevado a 2016, y cualquier cambio potencial de estrategia fiscal por parte de Apple desde el escrutinio adicional de la UE en el primer trimestre de Apple. 2015 reestructura. [110]
En mayo de 2019, The Times informó que los expertos del FMI, incluido Erik De Vrijer, director del departamento europeo del FMI, expresaron su preocupación por la falta de comprensión oficial sobre el factor determinante del dramático aumento de los ingresos por impuestos corporativos irlandeses desde 2014, y las implicaciones para Gasto estatal a largo plazo. [111] [e]
Impuestos inversos sobre duendes (2019)
En octubre de 2018, el ministro de Finanzas irlandés, Paschal Donohoe, introdujo un impuesto de salida de propiedad intelectual, que el Irish Independent describió como "para evitar un 'duende al revés'". [28] La nueva legislación fiscal clasifica las ganancias obtenidas en Irlanda como resultado de una multinacional que vende su propiedad intelectual con sede en Irlanda a otra jurisdicción, como una ganancia de capital irlandesa. Si bien la tasa irlandesa del impuesto sobre las ganancias de capital era del 33 por ciento, la nueva legislación otorgó una tasa más baja del 12,5 por ciento sobre las ganancias de capital de propiedad intelectual; sin embargo, esto podría estar sujeto a cambios (o impugnado por la Comisión de la UE), y la tasa podría estar alineada con la tasa impositiva general del 33 por ciento sobre las ganancias de capital de Irlanda. [113] [114]
En octubre de 2017, Seamus Coffey cuestionó si los impuestos de "duendes inversos" tendrían algún efecto en las multinacionales estadounidenses que abandonan Irlanda:
En 2015 hubo una serie de “reubicaciones del balance” con empresas que habían adquirido propiedad intelectual mientras residían fuera del país y se convirtieron en residentes irlandeses. Es posible que las empresas titulares de PI para las que actualmente se solicitan bonificaciones de capital se conviertan en no residentes y se eliminen del gravamen fiscal en Irlanda. Si se van de esta manera, no habrá transacción que genere una obligación tributaria de salida.
- Seamus Coffey , "Intangibles, tributación y contribución de Irlanda al presupuesto de la UE", octubre de 2017 [115]
Legado
Distorsión de las estadísticas irlandesas
Desde la economía de los duendes, los grupos de investigación y los comentaristas han destacado que muchas estadísticas irlandesas están materialmente distorsionadas por efectos de tipo "economía de los duendes": [116]
- En octubre de 2017, la revista de salud del Reino Unido The Lancet informó que la economía de los duendes estaba distorsionando la comprensión del gasto en salud comparativo de Irlanda. [37]
- En marzo de 2018, la OCDE mostró que las métricas del endeudamiento público irlandés estaban materialmente distorsionadas por la economía de los duendes. [29] [30] [31]
- En febrero de 2019, The Irish Times destacó que las estadísticas de productividad de los empleados líderes en el mundo en Irlanda probablemente se debían a los efectos económicos de los duendes. [117] [118] En julio de 2019, el Irish Times estableció más paralelismos con "Leprechaun Economics" y las estadísticas de la OCDE que "... sugirieron que los trabajadores irlandeses eran los más productivos del planeta, ..." [119]
- En septiembre de 2019, el FMI estimó que dos tercios de la Inversión Financiera Directa (IED) de Irlanda era "fantasma", [32] [33] y se refirió a las complicaciones subyacentes de la economía de los duendes como: "Los casos destacados incluyen un crecimiento del PIB irlandés de 26 por ciento en 2015, tras la reubicación de los derechos de propiedad intelectual de algunas multinacionales en Irlanda ". [34]
Distorsión de las estadísticas del PIB de la EU-28
En abril de 2018, los economistas señalaron que el PIB agregado de la EU-28 estaba siendo distorsionado por las herramientas BEPS irlandesas y el ciclo de ventas del iPhone de Apple. [51] En enero de 2020, los economistas habían comenzado a darse cuenta de que los Países Bajos, así como Irlanda, también estaban distorsionando las estadísticas de la EU-28, con el Consejo de Relaciones Exteriores de EE . UU. , En una nota titulada: "PIB de la zona euro ajustado por duendes", dijo : "Ahora es necesario ajustar las estadísticas económicas de toda la zona del euro para eliminar las distorsiones creadas por las transacciones fiscales de las grandes multinacionales que operan en Irlanda y los Países Bajos". [52]
Medidas fiscales antiirlandesas
En septiembre de 2016, Irlanda se convirtió en el primero de los principales paraísos fiscales , en ser "incluido en la lista negra" por una economía del G20 , Brasil. [22]
En diciembre de 2017, EE. UU. Y la UE introdujeron nuevos regímenes fiscales para las herramientas BEPS antiirlandesas (por ejemplo, los regímenes GILTI-BEAT-FDII de EE. UU. Y el impuesto sobre servicios digitales de la UE). [25] [26] [27]
Uso adicional de la herramienta CAIA
En julio de 2018, se informó que Microsoft se estaba preparando para ejecutar una transacción BEPS "Green Jersey". [120] que, debido a problemas técnicos con la TCJA , hace que la herramienta CAIA BEPS sea atractiva para las multinacionales estadounidenses. En julio de 2018, Coffey publicó que Irlanda podría ver un "boom" en la transferencia de la propiedad intelectual de EE. UU. De aquí a 2020. [121] En mayo de 2019, se informó que Microsoft trasladó $ 52.800 millones de activos de propiedad intelectual a Irlanda. [122] En enero de 2020, el Irish Times especuló que Google Inc. también estaba considerando utilizar la herramienta CAIA BEPS y señaló que la CAIA había ayudado a "desencadenar el asunto Leprechaun Economics". [14]
Ver también
- Arreglo CAIA
- Impuesto sobre sociedades en la República de Irlanda
- Críticas a Apple Inc.
- Arreglo irlandés doble
- Sándwich holandés
- Economía de la República de Irlanda
- Caso de ayuda estatal ilegal de la UE contra Apple en Irlanda
- Glosario de economía
- Centro de servicios financieros internacionales
- Irlanda como paraíso fiscal
- Consejo Asesor Fiscal Irlandés
- Ponte el maillot verde
- Arreglo single malt
Notas explicatorias
- ^ a b c La Oficina Central de Estadísticas (Irlanda) volvió a publicar los datos de 2015 de Irlanda varias veces en 2017-18; en septiembre de 2018, el PIB irlandés de 2015 estaba un 6,4% más por encima de la corrección del 12 de julio de 2016, como se indica en el PIB irlandés frente al INB modificado (2009-2017) . Este fue el mayor crecimiento del PIB anual de posguerra de un país de la OCDE. [4]
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- ^ a b En mayo de 2019, el Irish Independent informaría cifras del Departamento de Finanzas que mostraban que desde 2012, los activos netos (por ejemplo, una cifra que contribuiría al PIB irlandés) de la industria de arrendamiento de aeronaves en Irlanda eran cercanos a cero. También informaron que los ingresos del arrendamiento de aeronaves en Irlanda solo aumentaron en € 2,4 mil millones en 2015 (también una cifra que contribuiría al PIB irlandés), frente al aumento de € 67,4 mil millones de la economía de Leprechaun. [55]
- ^ Esto, si la Hacienda irlandesa renunciara a sus medidas anti-evasión bajo la Sección 291A (c) en beneficio de Apple, podría interpretarse como una ayuda estatal ilegal de la UE.
- ^ Como se discutió en Irlanda como paraíso fiscal , la Sección 815A de las Leyes de Impuestos de 1997 impide la divulgación de datos fiscales irlandeses, incluso a otros funcionarios del Estado irlandés, fuera de los Comisionados de Hacienda de Irlanda. [107]
Citas
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Tasa atribuida a inversiones multinacionales o "economía de duendes"
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Como consecuencia de la escala general de estas adiciones, ahora se suprimen elementos de los resultados que antes se publicaban para proteger la confidencialidad de las empresas contribuyentes, de conformidad con la Ley de Estadística de 1993.
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Apple ha cambiado su propia estructura corporativa, reestructuró una nueva herramienta de Irish Beps llamada Capital Allowances for Intangible Assets (CAIA), también apodada "Green Jersey". El cambio en la contabilidad fue tan significativo que contribuyó a la extraordinaria revisión única del PIB irlandés para 2015 en un 26 por ciento (posteriormente revisada al 34,4 por ciento).
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Apple reestructuró sus operaciones fiscales en 2015 utilizando la asignación de capital del estado para activos intangibles (CAIA), lo que ayudó a desencadenar el llamado efecto Leprechaun Economics ese año cuando la economía irlandesa se disparó repentinamente en un 26%.
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Cuadro 2 del apéndice: Paraísos fiscales
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Los casos destacados incluyen un crecimiento del PIB irlandés del 26 por ciento en 2015, tras la reubicación de los derechos de propiedad intelectual de algunas multinacionales en Irlanda, y el estatus de Luxemburgo como uno de los mayores receptores de IED del mundo.
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De manera similar, el gasto en salud como porcentaje del PIB disminuyó drásticamente en 2015, a pesar de un aumento en el gasto en salud, ya que el PIB irlandés aumentó en un 26% (una cifra que generó la frase economía de duendes).
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Ya nadie cree en las cifras de nuestro PIB, no después de un salto del 26% en 2015, que fue famosamente ridiculizado como "economía de duendes". Incluso la OSC advierte que no se debe considerar el salto del 7,8% del año pasado [2017] como un reflejo de la actividad económica real.
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Identificamos 41 países y regiones como paraísos fiscales a los efectos de las empresas estadounidenses. Juntos, los siete paraísos fiscales con poblaciones superiores a un millón (Hong Kong, Irlanda, Liberia, Líbano, Panamá, Singapur y Suiza) representan el 80 por ciento de la población total de los paraísos fiscales y el 89 por ciento del PIB de los paraísos fiscales.
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No obstante, el aumento de la RNB [irlandesa] sigue siendo muy importante porque los flujos de ingresos adicionales de las empresas (intereses y dividendos) en cuestión son considerablemente menores que el valor añadido de sus actividades.
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Seamus Coffey, profesor de economía en el University College Cork, que ha examinado los asuntos fiscales irlandeses de Apple, dijo: "La CE puede exigir pagos atrasados durante 10 años, lo que lo llevaría hasta 2004".
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El Gobierno aún tiene que admitir que la enorme alteración de las cifras del PIB irlandés y el aumento de los ingresos por impuestos corporativos se debió a las acciones de una sola multinacional. [..] Karl Whelan, profesor de economía en UCD, dijo que una gran parte del aumento en los ingresos por impuestos corporativos y las enormes revisiones del PIB se pueden atribuir a la reordenación de los asuntos fiscales de Apple.
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Y vemos que después de la aplicación de las pérdidas, y lo más importante, las desgravaciones de capital, el resultado comercial neto resultante de estas empresas con casi 50.000 millones de euros de beneficio comercial bruto en 2016 fue cero.
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Y, nuevamente, destaca que, aunque el aumento en los ingresos por CT puede haber ocurrido en el mismo año que el aumento en el PIB, no necesariamente están directamente relacionados. Como ocurre con muchas cosas últimamente, las asignaciones de capital juegan un papel central en esto y es de ellas a las que nos referiremos a continuación.
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Los ingresos por impuestos de sociedades [irlandeses] se han disparado en los últimos años, duplicándose de 5200 millones de euros en 2014 a 10400 millones de euros el año pasado [2018]. Los expertos no están seguros de qué ha causado este aumento.
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Las estadísticas empresariales estructurales de Eurostat ofrecen una serie de medidas de la economía empresarial desglosadas por el país controlador de las empresas. A continuación, se muestra el superávit de explotación bruto generado en Irlanda en 2015 para los países con cifras comunicadas por Eurostat.
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Si bien la introducción anticipada del régimen no se anticipó ampliamente, la buena noticia es que la tasa del impuesto de salida es del 12,5% (la misma tasa impositiva que se aplica a los ingresos comerciales) en lugar de la tasa del impuesto sobre las ganancias de capital del 33% (sujeto a reglas contra la evasión).
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Se temía que el impuesto de salida, una de las cinco medidas antiabuso legalmente vinculantes para evitar una planificación fiscal agresiva, pudiera haberse aplicado en Irlanda a la tasa impositiva actual sobre las ganancias de capital del 33% en lugar del 12,5% anunciado.
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¿Cómo llegaron los trabajadores irlandeses a ser los más productivos del planeta?
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La onshoring de IP es algo de lo que deberíamos esperar ver mucho más a medida que avanzamos hacia el final de la década. ¡Cinturón de seguridad!
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enlaces externos
- Oficina Central de Estadísticas de Irlanda
- Consejo Asesor Fiscal Irlandés
- Seamus Coffey University College Cork
- Explicación de la herramienta BEPS de Apple , Irish Times Video
- Encontrar "oro" en Leprechaun Economics , Sloan School of Management, Massachusetts Institute of Technology, primavera de 2017