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En los Estados Unidos , un fideicomiso rabino es un tipo de fideicomiso utilizado por empresas u otras entidades para diferir la tributación a la persona o entidad que recibe (el beneficiario ) pagos tales como compensación de empleados o pagos de compra en la adquisición de otro negocio .

Historia

El primer fideicomiso de este tipo que se estableció fue en beneficio de un rabino , lo que resultó en el nombre Rabbi Trust. El Procedimiento de Ingresos 92-64 aclaró aún más las reglas aceptables para los fideicomisos de Rabbi junto con un documento de fideicomiso modelo y las características requeridas para evitar la recepción constructiva de ingresos para el empleado.

Aplicaciones

Un ejemplo de la aplicación de un fideicomiso rabino cuando un empleado recibe una compensación cuya tributación es diferible es un plan de compensación diferida no calificado .

Un fideicomiso de rabino puede ser aplicable cuando una empresa compra otra pero quiere apartar parte del precio de compra y diferir el pago y la imposición de impuestos al beneficiario si se cumplen las condiciones que ambas partes acuerdan.

Planes de compensación diferida no calificados

Un plan de compensación diferida no calificado es aquel en virtud del cual los ingresos actuales de un empleado se difieren y, por lo tanto, no están sujetos a impuestos para el empleado. Un empleador aparta activos en un fideicomiso separado para el empleado en el futuro. Por lo general, esto causaría la inclusión actual en el ingreso bruto, aunque el empleador aún tiene que reducir el dinero a ingresos debido a la doctrina de la teoría del beneficio económico . Fondos depositados en dicho plan permitidos por una resolución de carta privadano resultaría en ingresos, de acuerdo con la Sección 83 (a) del Código, si los activos del fideicomiso estuvieran disponibles para los acreedores generales del empleador. Esto se debe a que, hasta que el empleado reciba los derechos adquiridos, ese empleado está bajo un riesgo sustancial de pérdida y bajo la Sección 83 (a) y las regulaciones adjuntas 1.83-1 y, como tal, no está sujeto a la inclusión actual en el ingreso bruto de ese empleado.

Todos los planes de compensación diferida no calificados deben implicar un riesgo sustancial de pérdida u otros métodos para evitar la recepción implícita, como condicionar el pago al cumplimiento de condiciones o servicios futuros. La característica única de Rabbi Trust es que el dinero depositado en el fideicomiso está protegido de los cambios de opinión del empleador. Una vez colocado en el fideicomiso, el dinero no puede ser revocado por decisiones tomadas por el empleador. Siempre que la situación financiera del empleador sea sólida, el dinero en un Rabbi Trust se considera relativamente seguro. Sin embargo, si un empleador solicita protección por quiebra, el dinero puede estar sujeto a las reclamaciones hechas por los acreedores no garantizados generales de ese empleador.

Adquisición de una empresa

Cuando una empresa compra otra empresa, es posible que la empresa compradora desee apartar parte del precio de compra y diferir su pago al beneficiario una vez que se cumplan las condiciones que ambas partes acuerden. En esta situación, se puede utilizar un fideicomiso de rabino para diferir la tributación al beneficiario de los pagos diferidos del precio de compra.

Para que el fideicomiso del rabino se aplique con éxito, debe existir un riesgo real de pérdida si el beneficiario no cumple con las condiciones acordadas. Si la condición es imposible de fallar, entonces la recepción constructiva puede superar la aplicación exitosa de la confianza del rabino.

Impacto

El fideicomiso Rabbi permite el aplazamiento de la compensación, ya sea el ingreso del empleo o el precio de compra de la adquisición de un negocio, y la ausencia de esto daría lugar a la imposición de impuestos al beneficiario de la compensación aún no recibida por el beneficiario. Esto desincentivaría el aplazamiento de dichos pagos.

Ver también

Enlaces externos