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La sección 61 del Código de Rentas Internas ( IRC 61 , 26 USC § 61 ) define el "ingreso bruto", el punto de partida para determinar qué elementos de ingreso están sujetos a impuestos para fines del impuesto sobre la renta federal en los Estados Unidos. La sección 61 establece que "[e] xcepto que se disponga lo contrario en este subtítulo, ingreso bruto significa todos los ingresos de cualquier fuente derivada [...]". La Corte Suprema de los Estados Unidos ha interpretado que esto significa que el Congreso tenía la intención de expresar su pleno poder para gravar las rentas en la medida en que dicha tributación esté permitida en virtud del Artículo I, Sección 8, Cláusula 1 (la Cláusula de Impuestos y Gastos ) de la Constitución de la Estados Unidos y bajo la ConstituciónDecimosexta Enmienda . [1]
Alcance [ editar ]
La sección 61 contiene un raro ejemplo de redundancia intensiva , o redundancia enfática , en el Código de Rentas Internas . Es decir, la frase entre paréntesis "pero sin limitarse a" intensifica de forma redundante el significado de la frase "todos los ingresos" y la frase "de cualquier fuente derivada". Conforme a las reglas ordinarias de construcción legal, la lista de elementos de ingresos específicos no se consideraría, incluso en ausencia del intensivo entre paréntesis, como una lista completa de todos los elementos de ingresos incluidos en "ingresos brutos" según la definición. El uso de la palabra "incluido" también destaca esta definición expansiva de "ingreso bruto". Bajo el Código de Rentas Internas § 7701 (c), "[l] os términos 'incluye' e 'incluyendo' cuando se usan en una definición contenida en este título no se considerará que excluyen otras cosas que de otro modo estén dentro del significado del término definido". Según el caso de la Corte Suprema de los Estados Unidos de 1959 de Sims v. Estados Unidos , los términos "incluye" e "incluido" en la sección 7701 son términos de expansión, no términos de exclusividad. [2]
La frase "salvo que se disponga lo contrario en este subtítulo" generalmente se refiere a las partidas de ingresos que están excluidas de "ingresos brutos" según las disposiciones del Código de Rentas Internas, como las secciones 101 a 140. Por ejemplo, la sección 101 excluye ciertos ingresos de seguros de vida recibidos por motivo del fallecimiento del asegurado. § 102 excluye ciertas donaciones y herencias. § 103 excluye los ingresos por intereses sobre bonos estatales y municipales. § 104 excluye ciertas cantidades recibidas a causa de lesiones o enfermedad.
Tipos de ingresos de § 61 [ editar ]
La Sección 61 enumera ejemplos de elementos que están sujetos a impuestos según el Código, que incluyen " Compensación por servicios , incluidos honorarios, comisiones , beneficios complementarios y elementos similares"; "Ingresos brutos derivados del negocio"; y "Ganancias derivadas de transacciones inmobiliarias". Otros ejemplos de ingresos enumerados en la sección 61 incluyen intereses y dividendos , alquiler , pagos de regalías , pagos de pensión alimenticia ; seguros de vida , pensiones y herencias . Las fuentes elegibles de ingresos brutos se pueden encontrar en la sección 861.
Compensación por servicios [ editar ]
Los ingresos por compensación por servicios incluyen tarifas, comisiones , beneficios complementarios y elementos similares. El empleador también puede compensar al empleado-contribuyente indirectamente.
Un contribuyente puede recibir ingresos sujetos a impuestos del empleador del contribuyente cuando el empleador paga los impuestos del contribuyente. En 1929, la Corte Suprema de los Estados Unidos decidió el caso de Old Colony Trust Co. v. Comisionado . [3] El empleador pagó impuestos sobre la renta en nombre de un empleado , y el Tribunal cuestionó si ese pago constituía ingresos imponibles adicionales para el empleado. El Tribunal decidió que el pago constituía un ingreso para el empleado porque "el descargo por un tercero de una obligación para con él equivale a un recibo por el sujeto pasivo. "Por lo tanto, incluso cuando un contribuyente no recibe directamente una compensación por los servicios, la compensación puede considerarse ingreso bruto si el pago libera al contribuyente de una obligación.
La cuestión de si los pagos indirectos por servicios deben incluirse en los ingresos brutos surgió nuevamente en McCann v. Estados Unidos . [4] En McCann , el tribunal tuvo que decidir si los gastos de viaje pagados por un empleador para permitir que un empleado asistiera a una conferencia de la empresa eran parte de los ingresos brutos del empleado. La empresa otorgó el premio de viaje al empleado por su buen trabajo en el aumento de las ventas netas durante 1972. El tribunal sostuvo que los gastos de viaje eran una compensación al empleado por los servicios prestados a la empresa durante 1972 y deberían incluirse en los ingresos brutos. Por lo tanto, cuando una empresa paga los gastos de viaje, el contribuyente debe incluir dicha compensación en los ingresos brutos cuando la excursión se considera una recompensa por el éxito sobresaliente de los empleados dentro de la empresa.
Al igual que McCann , el problema en Estados Unidos v. Gotcher [5] implicó un viaje con los gastos pagados. El empleador pagó para que el empleado viajara a Alemania para inducirlo a emprender nuevos esfuerzos comerciales . El tribunal sostuvo que los gastos del empleado pagados por el empleador no eran ingresos brutos porque la " ganancia económica indirecta [para el empleado] estaba subordinada a un propósito comercial general". Sin embargo, el tribunal determinó que la esposa del empleado, que acompañó a su esposo en el viaje, incurrió en ingresos brutos porque el viaje de la esposa fue principalmente de vacaciones.. Como tal, un contribuyente no obtiene ingresos brutos de un viaje con gastos pagados proporcionado por el empleador cuando el propósito principal y general se relaciona con intereses comerciales.
Ingresos comerciales [ editar ]
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Ingresos brutos derivados del negocio
Descarga de Endeudamiento [ editar ]
Una forma de ingresos enumerada en el Código, la de "liquidación de deudas", no suele ser considerada un ingreso por los legos. Sin embargo, si un contribuyente tiene una deuda con cualquier otra parte, y esa deuda se condona sin ser reembolsada en su totalidad, el contribuyente debe, como regla general, declarar la cantidad condonada como ingreso y debe pagar impuestos sobre ella. [6]
Ingresos pasivos [ editar ]
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ganancia de capital , intereses y dividendos , pago de regalías
Otro [ editar ]
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seguros de vida , pagos de pensión alimenticia , pensiones y herencias , alquiler
Ver también [ editar ]
 | Wikisource tiene texto original relacionado con este artículo: Código de Rentas Internas 61 |
- Servicio de ingresos internos
- Fiscalidad en los Estados Unidos
- Zarin contra el comisionado
Notas [ editar ]
- ^ Comisionado v. Glenshaw Glass Co. , 348 EE.UU. 426 (1955)
- ^ Sims v. Estados Unidos , 359 U.S. 108 (1959)
- ^ Old Colony Trust Co. v. Comisionado , 279 U.S. 716 (1929).
- ^ McCann v. Estados Unidos , 81-2 US Tax Cas. ( CCH ) ¶ 9689 (Ct. Cl. 1981), aff'd , 696 F.2d 1386, 83-1 US Tax Cas. (CCH) ¶ 9153 (Fed. Cir. 1983).
- ^ Estados Unidos contra Gotcher , 401 F.2d 118 (5. ° Cir. 1968).
- ^ Esta disposición no se aplica a las deudas cuyo monto no se liquida, ni a ciertas deudas en caso de quiebra, insolvencia y ciertas otras situaciones limitadas. Por ejemplo, suponga que John afirma que Bill le debe $ 100,000, basado en una lesión personal sufrida por John que fue causada por Bill. Suponga también que Bill insiste en que le debe a John sólo $ 500. Si acuerdan resolver la disputa por $ 700, Bill (el contribuyente) no ha sido liberado de ninguna deuda que claramente se adeuda.
Enlaces externos [ editar ]
- 26 USC § 61 , Facultad de Derecho de Cornell
