El plan de 457 es un tipo de no calificado, [1] [2] con beneficios fiscales de compensación diferida plan de jubilación que está disponible para gubernamentales empleadores no gubernamentales y algunos en el Estados Unidos . El empleador proporciona el plan y el empleado difiere la compensación antes de impuestos o después de impuestos (Roth). En su mayor parte, el plan opera de manera similar a un 401 (k) o 403 (b)plan con el que la mayoría de la gente en los EE. UU. está familiarizada. La diferencia clave es que, a diferencia de un plan 401 (k), no tiene una penalización del 10% por retiro antes de los 55 años (59 años, 6 meses para cuentas IRA) (aunque el retiro está sujeto a impuestos sobre la renta ordinarios ). Estos planes 457 (tanto gubernamentales como no gubernamentales) también pueden permitir que contratistas independientes participen en el plan, donde los planes 401 (k) y 403 (b) no pueden. [3]
Cambios con EGTRRA 2001
La Ley de Reconciliación de Crecimiento Económico y Desgravación Fiscal de 2001 (EGTRRA) introdujo una serie de cambios en la forma en que se tratan los planes gubernamentales 457, el más notable de los cuales es que se eliminó la limitación de coordinación de beneficios. Esto le permite a una persona cuyo empleador tiene un 401 (k) o 403 (b) y un 457 diferir los montos máximos de contribución a ambos planes en lugar de coordinar el total y solo poder cumplir con un monto límite único. Por lo tanto, los participantes pueden contribuir con el máximo de $ 19,500 para 2021 en su plan 401 (k) y también el máximo de $ 19,500 en su plan 457. Si tienen al menos 50 al final del año fiscal en curso, también pueden contribuir con el monto adicional de recuperación a cada plan, lo que significa $ 6,500 adicionales en el 401 (k) y otros $ 6,500 en su 457 gubernamental (catch- no se proporcionan contribuciones adicionales para los planes 457 no gubernamentales). El total sería entonces $ 52,000 diferidos en lugar de los $ 26,000 [19,500 + 6,500] que se habrían permitido si la disposición de coordinación de beneficios no se hubiera derogado con respecto al plan gubernamental 457. Como resultado, muchos empleadores gubernamentales ahora han establecido planes 457 y 401 (k) para sus empleados, y los empleadores sin fines de lucro han establecido planes 403 (b) y 457, cada uno de los cuales permite a sus empleados invertir en ambos. Algunas universidades estatales y distritos escolares tienen acceso a los tres planes con impuestos diferidos. Sin embargo, la contribución anual combinada total a los planes 401 (k) y 403 (b) está sujeta al límite de $ 19,500 y al límite de recuperación de $ 6,500.
Otros cambios notables realizados en la legislación EGTRRA fueron aumentar el monto máximo de aplazamiento de aproximadamente $ 8,500 que se permitía anteriormente al mismo monto máximo de aplazamiento electivo que permiten los planes 401 (k) y ahora los planes 403 (b), y aliviar las restricciones en algunos planes. vuelcos. Los planes gubernamentales 457 pueden incorporarse a otros tipos de planes de jubilación con pocas restricciones más allá de las normales para cualquier otro tipo de plan proporcionado por el empleador, que incluye la separación del servicio o la discapacidad. Esto incluye otros planes gastro-401 (k) y 403 (b) y también cuentas IRA . Las cuentas IRA tienen mucha más flexibilidad en los privilegios de retiro y conversión. Por el contrario, los planes 457 no gubernamentales solo pueden incorporarse a otro plan 457 no gubernamental.
Cambios en la Ley de trabajos para pequeñas empresas
La Ley de Empleos para Pequeñas Empresas de 2010 habilitó los planes 457 (b) para incluir cuentas Roth, que anteriormente solo estaban disponibles en los planes 401 (k) y 403 (b). Este cambio entró en vigor el 1 de enero de 2011. Las contribuciones a las cuentas Roth se realizan después de impuestos, pero las distribuciones tanto del principal como de las ganancias generalmente están libres de impuestos.
Disposiciones de puesta al día
El plan 457 permite dos tipos de disposiciones de actualización. El primero es similar a otros planes de contribución definida y asciende a $ 6,500 adicionales que se pueden contribuir como se indicó anteriormente. Esta opción para hacer contribuciones para ponerse al día solo está disponible en los planes gubernamentales 457. La segunda opción es mucho más complicada y está disponible tanto en planes gubernamentales como no gubernamentales. Puede ser elegido por un empleado que se encuentre dentro de los 3 años de la edad normal de jubilación (y quizás la jubilación elegible a cualquier edad). Esta segunda opción de recuperación es igual al límite de aplazamiento total del empleado u otros $ 19,500 para 2021. Por lo tanto, una persona mayor de 50 años dentro de los 3 años posteriores a la jubilación y que tenga tanto un 457 como un 401 (k) podría aplazar un total de $ 66,500 [ 19,500 + 19,500 para 457 y 19,500 + 8,000 para 401 (k)] en sus planes de jubilación usando todas sus provisiones de recuperación. El segundo tipo de disposición de recuperación se limita a los límites de aplazamiento no utilizados de años anteriores. Un empleado que hubiera diferido la cantidad máxima de dinero en el plan 457 cada año que estuvo empleado anteriormente, no podría usar esta actualización adicional.
Planes gubernamentales y no gubernamentales
Los dos tipos principales de planes son gubernamentales y no gubernamentales. Algunos planes gubernamentales estaban por debajo de 457 (g), pero es posible que esos planes ya no se creen. La mayoría de los planes gubernamentales y no gubernamentales son planes 457 (b).
Planes no gubernamentales
Los planes 457 no gubernamentales tienen una serie de restricciones que los gubernamentales no tienen. El dinero diferido en planes 457 no gubernamentales no puede transferirse a ningún otro tipo de plan de jubilación con impuestos diferidos. Solo se puede transferir a otro plan 457 no gubernamental. Además, el dinero diferido en planes no gubernamentales no se reserva en un fideicomiso para el beneficio exclusivo del empleado que realiza el aplazamiento. El Código de Rentas Internas requiere que el dinero en un plan 457 no gubernamental siga siendo propiedad del empleador y no esté sujeto a impuestos hasta el momento de la distribución para situaciones específicas según lo permitido por el plan 457 original o en casos de retiros para situaciones de emergencia en las que se necesite efectivo. Si los fondos se apartan o se proporcionan en una cuenta separada para el empleado o en el nombre del empleado, entonces ese tipo de plan 457 no es un plan con impuestos diferidos y se convierte en un plan no gubernamental antes de impuestos financiado con fondos 457 (b).
Planes 457 (b) (elegibles)
La legislación de la Ley de Seguridad de los Ingresos de Jubilación de los Empleados (ERISA) ha dicho que los planes no gubernamentales deben limitarse a algún grupo de empleados mejor remunerados. ERISA no especifica el nivel de compensación requerido, pero debe estar de acuerdo con algún estándar comprobable que establezca el empleador. El mismo límite altamente compensado ($ 125,000 por año para el año anterior de 2019 y $ 130,000 para el año anterior de 2020 o 2021) en vigor para las pruebas de discriminación 401 (k) probablemente sería aceptable, al igual que restringir el plan a alguna clase de empleados. como directores o funcionarios. Debido a esta limitación para los empleados con una remuneración más alta, los planes 457 (b) se denominan ocasionalmente planes de "sombrero de copa".
Planes 457 (f) (no elegibles)
La sección 457 (f) del código del IRS permite que las organizaciones no gubernamentales y sin fines de lucro establezcan un plan que pueda diferir los impuestos y exceder el límite normal de diferimiento de los empleados de contribuciones definidas. Los planes 457 no elegibles están disponibles porque las organizaciones sin fines de lucro no pueden tener otro tipo de plan de compensación diferida no calificado.
Por lo general, estos montos diferidos estarían sujetos a impuestos según la sección 83 del código, a menos que el empleado se enfrente a un "riesgo sustancial de decomiso", que ha sido aclarado por el IRS en el sentido de que, además del dinero restante disponible para los acreedores generales del organización o sujeto a no adjudicación, y si el empleado no permanece con el empleador durante el período completo de adjudicación. Cuando desaparece el riesgo de decomiso, el valor de la propiedad entregada al empleado deja de ser diferido de impuestos y se incluye en el ingreso bruto ordinario corriente.
Otro diseño de plan, el fideicomiso rabino , le da al empleado dinero diferido en un fideicomiso y está financiado, pero debe estar disponible para los acreedores. Esto es para que el empleador sea menor que los acreedores generales, de modo que el empleado pueda evitar la inclusión actual en los ingresos.
Este aplazamiento general de las condiciones de ingresos actuales de la sección 83 (como se explica en la resolución de ingresos 60-31) le daría al plan 457 (f) el aplazamiento del impuesto deseado.
En 2004, el Congreso aprobó una ley tributaria que agregó la Sección 409A al código tributario y se aplica a la compensación diferida no calificada, que también cubre algunos planes 457 (f). Esto fue en respuesta a los planes de bonificación ejecutiva otorgados a los empleados clave de Enron , que les permitieron el acceso temprano a su compensación diferida si las condiciones financieras del empleador se deterioraban ( es decir , si Enron se metía en problemas).
Ver también
Referencias
- ^ Prensa, Cheryl; Patchell, Robert. "M. SECCIÓN 457 PLANES DE COMPENSACIÓN DIFERIDA DE GOBIERNO ESTATAL Y LOCAL Y EMPLEADORES EXENTOS DE IMPUESTOS" (PDF) . irs.gov . Consultado el 2 de septiembre de 2016 .
- ^ Servicio de Impuestos Internos (2018-05-30). "Planes de compensación diferida 457 (b) no gubernamentales" . www.irs.gov . Consultado el 20 de septiembre de 2018 .
- ^ "Publicación 4406 del IRS" (PDF) . Servicio de ingresos internos. Octubre de 2004. Archivado (PDF) desde el original el 30 de noviembre de 2008 . Consultado el 28 de octubre de 2008 .
enlaces externos
- Página del sitio web del IRS con respecto a los planes 457
- "Cuadro comparativo de características del plan 403 (b) y 457 (archivo pdf de 8 páginas)" (PDF) . Archivado desde el original el 8 de noviembre de 2004 . Consultado el 10 de agosto de 2017 .CS1 maint: bot: estado de URL original desconocido ( enlace )
- "Guía de recursos en línea del IRS 403 (b) / 457" . Archivado desde el original el 20 de octubre de 2002 . Consultado el 30 de septiembre de 2004 .
- Guía de referencia en línea para planes 457
- Esquema del plan de la Sección 457 del IRS (archivo pdf de 28 páginas)
- Sección 457 del código del IRS - de la Facultad de Derecho de Cornell