La Regulación SX es una regulación prescrita en los Estados Unidos de América que establece la forma y el contenido específicos de los informes financieros , específicamente los estados financieros de las empresas públicas. [1] Se cita como 17 CFR Parte 210; el nombre de la pieza es "Forma y contenido y los requisitos de los Estados Financieros, Ley de Valores de 1933 , la Ley de Valores de 1934 , Ley Pública Compañía Matriz de Servicio de 1935 , Ley de Sociedades de Inversión de 1940 , Ley de Asesores de Inversión de 1940 , y de Energía Ley de Política y Conservación de 1975 ".
La Regulación SX extiende el significado del término 'estados financieros' para incluir todas las notas a los estados y todos los anexos relacionados. La Regulación SX está estrechamente relacionada con la Regulación SK , que establece los requisitos de presentación de informes para varias presentaciones y registros de la SEC que utilizan las empresas públicas. La Regulación SX afecta profundamente a los contadores y auditores internos y externos , y a los directores y funcionarios y a numerosos funcionarios, empleados y contratistas de las empresas que informan públicamente, y debido a la necesidad de informar con precisión sobre el dinero y otros datos, cualquier operación de una empresa puede verse afectada por exigen el cumplimiento definitivo de la Regulación SX y la Ley Sarbanes-Oxley .
Aplicabilidad
La Regulación SX y los Comunicados de Información Financiera ( Boletines de Contabilidad del Personal ) establecen la forma, el contenido y los requisitos para los estados financieros que deben presentarse como parte de (a) declaraciones de registro bajo la Ley de Valores de 1933 y (b) declaraciones de registro bajo sección 12, [2] informes anuales o de otro tipo según las secciones 13 [3] y 15 (d) [4] y declaraciones de poder y de información según la sección 14 de la Securities Exchange Act de 1934; salvo que se indique específicamente lo contrario en los formularios.
La Regulación SX se ve con menos frecuencia, pero es igualmente válida para (c) declaraciones de registro, informes anuales e informes de accionistas presentados bajo la Ley de Compañías Tenedoras de Servicios Públicos de 1935 y también para (d) la Ley de Compañías de Inversión de 1940.
Relación con GAAP
La Regulación SX generalmente discute implícitamente los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) de EE. UU . Sin embargo, las empresas a veces utilizan medidas que no son PCGA para proporcionar información sobre su negocio. Las medidas financieras que no son PCGA se definen en la Regulación G. Las Regulaciones G y el Artículo 10e de la Regulación SK brindan orientación sobre el uso de medidas que no son PCGA. En mayo de 2016, la SEC también emitió Interpretaciones de divulgación y cumplimiento adicionales [5] relacionadas con las reglas y regulaciones sobre el uso de medidas financieras que no son PCGA. [6]
Agencias responsables
La Regulación SX fue diseñada por el personal de la SEC con abundante información de entidades relacionadas con la contabilidad. Las principales entidades involucradas en su mantenimiento incluyen:
- Comité de Servicios Financieros de la Cámara ;
- Normas de contabilidad financiera [7] con pronunciamientos contables FASB ;
- Junta Asesora de Normas Federales de Contabilidad ; [8]
- Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas ; [9]
- (AICPA) Instituto Americano de Contadores Públicos Autorizados ; [10] y
- (IASB) Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad y pronunciamientos IFRS. [11]
Aplicación de la Regulación SX (Reglas 1-01, 1-02)
Debido a que la Regulación SX es grande y su impacto en los informes financieros es tan generalizado, es importante tener una terminología consistente y hacerlo bien desde el principio para que las palabras y frases tengan el mismo significado en todas partes. Entre otros términos, a ciertos términos básicos se les asignan significados. Por ejemplo: Informe del contable, Monto, Certificado , Control, Año fiscal, Participación, Subsidiaria de propiedad absoluta, etc.
También se le da un significado específico a "Información financiera resumida".
No se da un significado específico para el término complejo Control interno sobre la información financiera , pero se hace referencia a la Regla 13a-15 (f) . Dado que el hecho de no tener tales controles o implementarlos adecuadamente o usar / proporcionar su divulgación puede conllevar sanciones y dado que esta frase impregna el pensamiento y la elaboración de reglas en la industria de valores, vale la pena ver esta definición, una definición que requiere que la administración sea proactivo:
El término control interno sobre la información financiera se define como un proceso diseñado por, o bajo la supervisión de, el ejecutivo principal y los oficiales financieros principales del emisor, o personas que desempeñan funciones similares, y efectuado por la junta directiva, la gerencia y otro personal del emisor. proporcionar seguridad razonable con respecto a la confiabilidad de la información financiera y la preparación de estados financieros para fines externos de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados e incluye aquellas políticas y procedimientos que:
1. Pertenecen al mantenimiento de registros que, con un detalle razonable, reflejen de manera precisa y justa las transacciones y disposiciones de los activos del emisor;
2. Proporcionar una seguridad razonable de que las transacciones se registran según sea necesario para permitir la preparación de los estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, y que los ingresos y gastos del emisor se realizan únicamente de conformidad con las autorizaciones de la administración y los directores del emisor; y
3. Proporcionar una seguridad razonable con respecto a la prevención o detección oportuna de la adquisición, uso o disposición no autorizados de los activos del emisor que podrían tener un efecto material en los estados financieros.
Calificaciones e informes de contables
Calificaciones e informes de los contables (artículos 2-01 a 2-07) [1]
Después de establecer algunas definiciones básicas e importantes en la Regla 1-02 , la Regulación SX comienza en la Regla 2-01 (Cualificaciones de los contadores) al considerar a los contadores y auditores y los estados que son aceptables para la SEC para actuar como tales. Los contadores y auditores deben estar debidamente registrados en su propia jurisdicción: "La Comisión no reconocerá como contador público titulado a ninguna persona que no esté debidamente registrada y al día como tal según las leyes del lugar de su residencia u oficina principal".
Además, un tema que importa críticamente es la independencia del auditor de la empresa cliente. Regla final 33-8183, ( https://www.sec.gov/rules/final/33-8183.htm , 28 de enero de 2003) mientras se habla de los servicios de auditoría, los servicios que no son de auditoría y la independencia del auditor / contador,
- revisó las regulaciones de la Comisión relacionadas con los servicios distintos de los de auditoría que, si se prestan a un cliente de auditoría, afectarían la independencia de una empresa de contabilidad;
- requirió que el comité de auditoría de un emisor apruebe previamente todos los servicios de auditoría y no auditoría proporcionados al emisor por el auditor de los estados financieros de un emisor;
- prohibió a ciertos socios en el equipo del trabajo de auditoría brindar servicios de auditoría al emisor por más de * cinco o siete años consecutivos, dependiendo de la participación del socio en la auditoría, excepto que ciertas firmas contables pequeñas pueden estar exentas de este requisito;
- prohibió a una firma de contabilidad auditar los estados financieros de un emisor si ciertos miembros de la gerencia de ese emisor habían sido miembros del equipo de trabajo de auditoría de la firma de contabilidad dentro del período de un año anterior al comienzo de los procedimientos de auditoría;
- requerir que el auditor de los estados financieros de un emisor informe ciertos asuntos al comité de auditoría del emisor, incluidas las políticas contables "críticas" utilizadas por el emisor; y exigir que se revele a los inversores información relacionada con los servicios de auditoría y distintos de los de auditoría prestados por el auditor de los estados financieros del emisor y los honorarios pagados al mismo.
- Además, según las reglas finales, un contador no sería independiente de un cliente de auditoría si un socio de auditoría recibiera una compensación basada en la venta de compromisos a ese cliente por servicios distintos a los de auditoría, revisión y certificación.
Los principios de independencia de la Comisión con respecto a los servicios prestados por los auditores se basan en gran medida en tres principios básicos, cuyas violaciones afectarían la independencia del auditor:
(1) un auditor no puede funcionar en el rol de administración,
(2) un auditor no puede auditar su propio trabajo, y
(3) un auditor no puede desempeñar un papel de defensa para su cliente.
Para ser más claro al respecto, Sarbanes – Oxley establece los nueve no permitidos, es decir, las nueve categorías de servicios que no son de auditoría prohibidos para auditores:
- Teneduría de libros u otros servicios relacionados con los registros contables o estados financieros del cliente de auditoría;
- Diseño e implementación de sistemas de información financiera ;
- Servicios de tasación o valoración, opiniones de equidad o informes de contribución en especie;
- Servicios actuariales ;
- Servicios de subcontratación de auditoría interna ;
- Funciones de gestión o recursos humanos;
- Servicios de corredor o distribuidor, asesor de inversiones o banca de inversión ;
- Servicios legales y servicios de expertos no relacionados con la auditoría; y
- Cualquier otro servicio que el directorio de la empresa determine reglamentariamente es inadmisible.
Aquí es donde la SEC coloca la responsabilidad corporativa : "Las reglas finales reconocen el papel fundamental desempeñado por los comités de auditoría en el proceso de información financiera y la posición única de los comités de auditoría para asegurar la independencia del auditor" ... debido a "la capacidad y responsabilidad únicas del comité de auditoría para aislar al auditor de las presiones que pueda ejercer la administración ".
El resultado de la Regla final 33-8183 fue agregar la Regla 2-07 a la Regulación SX y enmendar la Regla 2-01 de la Regulación SX, así como afectar varias otras regulaciones, reglas y formularios.
Estos cambios fueron provocados principalmente por la Ley Sarbanes-Oxley de 2002, promulgada el 30 de julio de 2002. El Título II de la Ley Sarbanes-Oxley, titulado "Independencia del auditor", requería que la Comisión adoptara, antes del 26 de enero de 2003, reglas finales tales como 33-8183.
La Sección 201 de Sarbanes-Oxley requiere que los servicios distintos de auditoría que no están prohibidos por la Ley Sarbanes-Oxley y las reglas de la Comisión estén sujetos a la aprobación previa del comité de auditoría de la entidad registrada. Estas reglas especifican los requisitos para obtener dicha aprobación previa del comité de auditoría de la entidad registrada. La sección 202 de Sarbanes – Oxley requiere que un comité de auditoría apruebe previamente los servicios que no son de auditoría y especifica ciertas excepciones al requisito de obtener la aprobación previa. Estas reglas especifican los requisitos del comité de auditoría de la entidad registrada para la aprobación previa de servicios distintos de auditoría por parte del auditor de los estados financieros de la entidad registrada.
Por lo tanto, se puede ver que la membresía del comité de auditoría no es una recompensa por el buen comportamiento o una sinecura, sino más bien una responsabilidad importante que se deriva de la Ley Sarbanes-Oxley, varias regulaciones, reglas y Reglas Finales de la SEC, para cumplir también con las responsabilidades de las Regulaciones SX. y Reglamento SK.
Calificaciones e informes de los contadores
- 210.2-01 Cualificaciones de contadores.
- 210.2-02 Informes contables e informes de atestación.
- 210.2-02T Informes contables e informes de atestación sobre el control interno de la información financiera.
- 210.2-03 Examen de estados financieros por auditores de gobiernos extranjeros.
- 210.2-04 Examen de estados financieros de personas distintas del registrante.
- 210.2-05 Examen de estados financieros por más de un contador.
- 210.2-06 Conservación de registros de auditoría y revisión.
- 210.2-07 Comunicación con los comités de auditoría.
Después de esta sección inicial donde la SEC establece los requisitos y limitaciones de interacción entre la compañía, la administración, el comité de auditoría, los contadores y el auditor, la Regulación SX tiene la libertad de continuar y discutir la forma y el contenido de los estados financieros y la información financiera. Entre otras cosas, la Regla 210.2-06 (Retención de registros de auditoría y revisión) impone un período de siete años después de que un contador concluye una auditoría o revisión de los estados financieros de un emisor, durante el cual el contador deberá retener registros relevantes para la auditoría o revisión, incluyendo papeles de trabajo y otros documentos que forman la base de la auditoría o revisión, y memorandos, correspondencia, comunicaciones, otros documentos y registros (incluidos los registros electrónicos).
Instrucciones generales sobre los estados financieros
Instrucciones generales sobre los estados financieros (artículos 3-01 a 3-20) [2]
Aunque se denominan "Instrucciones generales", suelen ser bastante específicas.
Todos los estados financieros serán auditados a menos que se indique lo contrario.
Las Reglas 3-01 a 3-20 especifican los balances y estados de resultados y flujos de efectivo que se incluirán en los documentos de divulgación cuando se preparen de acuerdo con la Regulación SX.
Otras partes de la Regulación SX rigen el examen, la forma y el contenido de dichos estados financieros, incluida la base de consolidación y los anexos que deben presentarse.
- Regla 3-01 — Balances generales consolidados [3]
Los registrantes deben presentar balances generales auditados al final de cada uno de los dos años fiscales más recientes para el registrante y sus subsidiarias consolidadas. Cualquier balance provisional provisto de acuerdo con los requisitos de esta sección puede no estar auditado, pero deberá estar al menos tan actualizado como el balance más reciente presentado ante la Comisión en el Formulario 10-Q. En los casos en que deban presentarse declaraciones pero los balances de fin de año aún no están disponibles, se prevé el uso de balances provisionales, incluidos los límites de tiempo para los contribuyentes grandes y acelerados.
- Regla 3-02 — Estados consolidados de resultados y cambios en la situación financiera [4]
Los registrantes deben presentar estados de ingresos y flujos de efectivo auditados para cada uno de los tres años fiscales anteriores a la fecha del balance general auditado más reciente para el registrante y sus subsidiarias consolidadas y predecesoras. Además, para cualquier período intermedio entre el último balance general auditado y la fecha de presentación del balance intermedio más reciente, se proporcionarán estados intermedios de ingresos y flujos de efectivo. Dichos estados financieros intermedios pueden no estar auditados.
- Regla 3-03: Instrucciones para los requisitos de la declaración de ingresos [5]
Las instrucciones señalan que cualquier estado financiero intermedio no auditado que se proporcione reflejará todos los ajustes que sean necesarios para una declaración justa de los resultados; y se incluirá una declaración a tal efecto. Dichos ajustes incluirán, por ejemplo, las provisiones estimadas apropiadas para los acuerdos de participación en beneficios y primas que normalmente se determinan o liquidan al final del año. Si todos esos ajustes son de naturaleza recurrente normal, se hará una declaración a tal efecto. De lo contrario, se proporcionará información que describa en detalle apropiado la naturaleza y el monto de cualquier ajuste que no sean los ajustes recurrentes normales.
Además, se proporcionarán revelaciones sobre los segmentos requeridos por los principios de contabilidad generalmente aceptados para cada año para el cual se proporcione un estado de resultados auditado.
Estados financieros consolidados y combinados
Estados financieros consolidados y combinados (Reglas 3A-01 a 3A-05) [6]
No es una ley de la naturaleza que los estados de entidades relacionadas o subsidiarias deban consolidarse, sin embargo, se presume que, a menos que haya una buena razón para no consolidar, los estados consolidados deben proporcionar una mejor imagen de las operaciones generales y, por lo tanto, deben proporcionarse.
El grado de propiedad de una entidad por su matriz; subsidiarias en el extranjero; diferentes períodos de presentación de informes fiscales: se encuentran entre los factores que la administración debe considerar al decidir si consolidar los estados de resultados o en qué medida. La Regla 3-04 requiere que se eliminen las partidas y transacciones entre compañías en los estados financieros consolidados que se presenten y las ganancias y pérdidas no realizadas entre compañías.
Reglas de aplicacion general
Reglas de aplicación general (Reglas 4-01 a 4-10) [7]
- La Regla 4-01 requiere que los estados financieros se preparen de acuerdo con los US GAAP o "traducidos" a los US GAAP, con pocas excepciones.
La Regla también incluye: "La información requerida con respecto a cualquier declaración se proporcionará como un requisito mínimo a lo que se agregará la información material adicional que sea necesaria para hacer las declaraciones requeridas, a la luz de las circunstancias en las que se hacen, no engañoso ". Aquí no se especifica ningún límite en cuanto a la cantidad de información adicional que podría ser necesaria.
Las otras Reglas aquí son de poco interés con las notables excepciones de la Regla 4-08 Notas Generales a los Estados Financieros y la Regla 4-10 Contabilidad e Informes Financieros para Actividades de Producción de Petróleo y Gas. La Regla 4-10 debe ser seguida cuidadosamente solo por los productores de petróleo y gas y aquellos que buscan fuentes de petróleo crudo, pero la Regla 4-08 es de aplicabilidad universal.
- La Regla 4-08 requiere que las notas a los estados financieros (los estados financieros modernos 'siempre' tienen notas) contengan cierta información y se presenten de cierta manera.
- 1. Principios de consolidación o combinación.
- 2. Bienes sujetos a gravamen.
- 3. Incumplimientos.
- 4. Acciones preferidas.
- 5. Restricciones que limitan el pago de dividendos por parte del registrante.
- 6. Cambios significativos en bonos, hipotecas y deudas similares.
- 7. Información financiera resumida de las subsidiarias no consolidadas y el 50 por ciento o menos de las personas de su propiedad.
- 8. Gasto por impuesto a las ganancias.
- 9. Warrants o derechos pendientes.
- 10. [Reservado]
- 11. Transacciones con partes relacionadas que afecten a los estados financieros.
- 12. [Reservado.]
- 13. Pactos de recompra y recompra inversa.
- 14. Políticas contables para determinados instrumentos derivados.
Por ejemplo, el n. ° 8 (Gastos por impuestos sobre la renta) tiene solo cuatro párrafos modestos, pero debe cumplirse a la luz del Resumen FAS 109: Contabilidad de impuestos sobre la renta , un documento de 116 páginas.
Empresas comerciales e industriales
Empresas comerciales e industriales (Reglas 5-01 a 5-04) [8]
"Empresas comerciales e industriales" es una categoría muy general que comprende la mayoría de las empresas comerciales o potencialmente negociables. La regla 5 se aplica a todas las entidades excepto aquellas cubiertas por la regla 6, la regla 6A, la regla 7 y la regla 9. La regla 5 'mantiene a todos en la misma página' al requerir la divulgación mínima aceptable para los balances generales y los estados de resultados.
- Regla 5-02 Balances generales [9] "El propósito de esta regla es indicar las diversas partidas y ciertas divulgaciones adicionales que ... deben aparecer en el anverso de los balances o notas relacionadas ..."
- Regla 5-03 Declaraciones de ingresos [10] "El propósito de esta regla es indicar las diversas partidas que ... deben aparecer en el anverso de las declaraciones de ingresos ..."
Sociedades de inversión registradas
Empresas de inversión registradas (Reglas 6-01 a 6-10) [11]
Las compañías de inversión, principalmente fondos mutuos , con presencia interestatal y por encima de cierto tamaño, deben registrarse en la SEC de conformidad con la Ley de Sociedades de Inversión de 1940.
Las empresas de inversión se consideran una industria con requisitos especiales de presentación de informes, descritos en las Reglas 6-01 a 6-10. Consulte también otras secciones, como el artículo 12, que aborda el calendario de inversiones y los calendarios adicionales requeridos para las empresas de inversión registradas.
Compra de acciones para empleados, ahorros y planes similares
Compra de acciones, ahorros y planes similares para empleados (Reglas 6A-01 a 6A-05) [12]
Regla 6A-01: Aplicación de la Regla 6A-01 a la Regla 6A-05
Regla 6A-02 — Reglas especiales aplicables a la compra de acciones de los empleados, planes de ahorro y planes similares
Regla 6A-03 — Estados de situación financiera
Regla 6A-04 — Estados de ingresos y cambios en el patrimonio del plan
Regla 6A-05 — Qué anexos deben presentarse
Las compañías de seguros
Compañías de seguros (reglas 7-01 a 7-05) [13]
Regla 7-01 — Aplicación de la Regla 7-01 a la Regla 7-05
Regla 7-02 — Requisito general
Regla 7-03 — Balances
Regla 7-04 — Declaraciones de ingresos
Regla 7-05 — Qué horarios se deben presentar
Estados financieros de pequeñas empresas informantes
Estados financieros de empresas informantes más pequeñas (artículos 8-01 a 8-08) [14]
Regla 8-01 — Notas preliminares al artículo 8
Regla 8-02 — Estados financieros anuales
Regla 8-03 — Estados financieros intermedios
Regla 8-04 — Estados financieros de las empresas adquiridas o por adquirir
Regla 8-05 — Información financiera proforma
Regla 8-06 — Operaciones de bienes raíces adquiridas o por adquirir
Regla 8-07 — Sociedades limitadas
Regla 8-08 — Antigüedad de los estados financieros
Sociedades de cartera bancarias
Sociedades de cartera de bancos (Reglas 9-01 a 9-06) [15]
Regla 9-01 — Aplicación de la Regla 9-01 a la Regla 9-07
Regla 9-02 — Requisito general
Regla 9-03 — Balances
Regla 9-04 — Declaraciones de ingresos
Regla 9-05 — Actividades en el extranjero
Regla 9-06 — Información financiera resumida del registrante
Regla 9-07 - [Reservado]
Estados financieros intermedios
Estados financieros intermedios (regla 10-1) [16]
Regla 10-01 — Estados financieros intermedios
Información financiera proforma
Información financiera proforma (Reglas 11-01 a 11-03) [17]
Forma y contenido de los horarios
Forma y contenido de las listas (Reglas 12-01 a 12-09) [18]
GENERAL
- Regla 12-01 — Aplicación de la Regla 12-01 a la Regla 12-29
- Regla 12-02: a la Regla 12-03 [Reservado]
- Regla 12-04 — Información financiera resumida del registrante
- Regla 12-05: a la Regla 12-08 [Reservado]
- Regla 12-09 — Valuación y cuentas calificadas
- Regla 12-10 — a la Regla 12-11 [Reservado]
PARA EMPRESAS DE GESTIÓN DE INVERSIÓN
- Regla 12-12 — Inversiones en valores de emisores no afiliados
- Regla 12-12A — Inversiones — Valores vendidos al descubierto
- Regla 12-12B — Contratos de opción abierta escritos
- Regla 12-12C — Lista resumida de inversiones en valores de emisores no afiliados
- Regla 12-13 — Inversiones distintas de valores
- Regla 12-14 — Inversiones y anticipos a afiliados
- Regla 12-15 — Resumen de inversiones — distintas de las inversiones en partes relacionadas
- Regla 12-16 — Información complementaria del seguro
- Regla 12-17 — Reaseguro
- Regla 12-18 — Información complementaria (para suscriptores de seguros de propiedad y accidentes)
PARA EMPRESAS DE INVERSIÓN CON CERTIFICADO DE CANTIDAD FACE
- Regla 12-21 — Inversiones en valores de emisores no afiliados
- Regla 12-22 — Inversiones y anticipos a afiliados e ingresos correspondientes
- Regla 12-23 — Préstamos hipotecarios sobre bienes inmuebles e intereses devengados por hipotecas
- Regla 12-24 — Ingresos por arrendamiento y propiedad de bienes raíces
- Regla 12-25 — Información complementaria sobre pérdidas y ganancias
- Regla 12-26 — Reservas de certificados
- Regla 12-27 — Activos calificados en depósito
PARA CIERTAS EMPRESAS INMOBILIARIAS
- Regla 12-28 — Bienes raíces y depreciación acumulada
- Regla 12-29 — Préstamos hipotecarios sobre bienes raíces
Historia
La Regulación SX fue anunciada en la publicación de la serie de contabilidad no. 11 y apareció por primera vez en el Código de Regulaciones Federales en 1941. Para obtener copias de la Regulación SX tal como aparecen en el Código desde 1997 hasta el presente, consulte el Código de Regulaciones Federales (Edición Anual) . La SEC también ha emitido ocasionalmente Regulaciones como una publicación separada. Consulte la tabla a continuación para ver estas versiones anteriores del Reglamento.
Año | Fecha | Título oficial |
---|---|---|
1940 | Regulación SX: forma y contenido de los estados financieros (1940) texto completo | |
1941 | 01 de febrero | Regulación SX: forma y contenido de los estados financieros enmendados hasta el 1 de febrero de 1941 inclusive, texto completo |
1941 | 20 de junio | Regulación SX: forma y contenido de los estados financieros enmendados hasta el 20 de junio de 1941 inclusive, texto completo |
1942 | 15 de Mayo | Regulación SX: forma y contenido de los estados financieros enmendados hasta el 15 de mayo de 1942 inclusive, texto completo |
1946 | 1 de abril | Regulación SX: forma y contenido de los estados financieros enmendados hasta el 1 de abril de 1946 inclusive, texto completo |
1947 | 1 de abril | Regulación SX: forma y contenido de los estados financieros enmendados hasta el 1 de abril de 1947 inclusive en texto completo |
1951 | 12 de marzo | Regulación SX: forma y contenido de los estados financieros enmendados hasta el 12 de marzo de 1951 inclusive, texto completo |
1953 | 3 de noviembre | Regulación SX: forma y contenido de los estados financieros enmendados hasta el 3 de noviembre de 1953 inclusive, texto completo |
1955 | 10 de enero | Regulación SX: forma y contenido de los estados financieros enmendados hasta el 10 de enero de 1955 inclusive, reimpreso el 1 de noviembre de 1956 en texto completo |
1958 | 20 de Agosto | Regulación SX: forma y contenido de los estados financieros vigentes al 20 de agosto de 1958 , texto completo |
1961 | 15 de febrero | Regulación SX: forma y contenido de los estados financieros a partir del 15 de febrero de 1961 , texto completo |
1962 | 15 de julio | Regulación SX: forma y contenido de los estados financieros a partir del 15 de julio de 1962 , texto completo |
1964 | 15 de octubre | Regulación SX: forma y contenido de los estados financieros según enmendada el 15 de octubre de 1964 , texto completo |
1966 | Agosto 1 | Regulación SX: forma y contenido de los estados financieros a partir del 1 de agosto de 1966 , texto completo |
1968 | Septiembre 1 | Regulación SX: forma y contenido de los estados financieros vigentes a partir del 1 de septiembre de 1968 , texto completo |
1970 | 14 de octubre | Regulación SX: forma y contenido de los estados financieros a partir del 14 de octubre de 1970 , texto completo |
Definiciones
Publicaciones de información financiera: Las publicaciones de información financiera o FRR son publicaciones diseñadas para comunicar las posiciones de la SEC sobre principios contables y prácticas de auditoría. [12] [13] [14]
Ver también
- Reglamento SK
- Declaración de representación
- Principios contables generalmente aceptados
Referencias
- Libro de escritorio para abogados de valores
- Tipos de formulario utilizados para la presentación electrónica en EDGAR
- Reglamento ST (Normas y reglamentos generales para la presentación electrónica)
- Manual de ejecución de valores, segunda edición: tácticas y estrategias
- Fundamentos de la regulación de valores, quinta edición
- ^ Normas contables, forma y contenido de los estados financieros
- ^ Sección 12 - Requisitos de registro para valores archivado el 7 de septiembre de 2010 en la Wayback Machine.
- ^ Sección 13 - Informes periódicos y de otro tipo archivados el 6 de septiembre de 2010 en la Wayback Machine.
- ^ Sección 15 - Registro y regulación de corredores y distribuidores Archivado 2010-09-07 en Wayback Machine
- ^ PricewaterhouseCoopers. "En resumen: la SEC actualiza la guía interpretativa sobre medidas financieras que no son PCGA" . Consultado el 23 de julio de 2016 .
- ^ PricewaterhouseCoopers. "Punto de vista: generar confianza en medidas no GAAP y otros KPI" . Consultado el 23 de julio de 2016 .
- ^ FASB
- ^ http://www.fasb.org/home
- ^ http://pcaobus.org/Pages/default.aspx
- ^ http://www.aicpa.org/Pages/Default.aspx
- ^ "Copia archivada" . Archivado desde el original el 28 de abril de 2012 . Consultado el 26 de abril de 2012 . CS1 maint: parámetro desaconsejado ( enlace ) CS1 maint: copia archivada como título ( enlace )
- ^ diccionario-angelinvestor
- ^ Boletín de contabilidad del personal de la SEC: codificación de los boletines de contabilidad del personal
- ^ Orientación de la Comisión con respecto a la codificación de estándares de contabilidad del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera, página 3