El impuesto de timbre es un impuesto que se aplica a las compras o documentos de una sola propiedad (incluyendo, históricamente, la mayoría de los documentos legales como cheques , recibos, comisiones militares, licencias de matrimonio y transacciones de tierras). Un físico timbre fiscal tuvo que ser unido o impresionado sobre el documento para demostrar que el impuesto de timbre había sido pagada antes de que el documento era legalmente efectivo. Las versiones más modernas del impuesto ya no requieren un sello real.
Se cree que el deber se originó en Venecia en 1604, siendo introducido (o reinventado) en España en la década de 1610, los Países Bajos en la década de 1620, [1] Francia en 1651, [1] Dinamarca en 1657, [ cita requerida ] Prusia en 1682 [ cita requerida ] e Inglaterra en 1694. [1]
Uso por país
Australia
El Gobierno Federal de Australia no aplica derechos de timbre. Sin embargo, los estados australianos imponen derechos de timbre sobre varios instrumentos (documentos escritos) y transacciones. Las leyes del impuesto sobre el timbre pueden diferir significativamente entre las ocho jurisdicciones. Los tipos del impuesto de timbre también difieren entre las jurisdicciones (normalmente hasta el 5,5%) al igual que la naturaleza de los instrumentos y transacciones sujetos a derechos. Algunas jurisdicciones ya no requieren un documento físico para atraer lo que ahora se conoce como " deber de transacción ".
Las principales formas de derechos incluyen derechos de transferencia sobre la compra de terrenos (tanto en propiedad absoluta como en arrendamiento), edificios, instalaciones, plantas y equipos, activos comerciales intangibles (como fondo de comercio y propiedad intelectual ), deudas y otros tipos de propiedad sujeta a derechos. Otro tipo clave de deber es el deber del propietario de la tierra, que se impone a la adquisición de acciones en una empresa o unidades en un fideicomiso que posee tierras por encima de un cierto umbral de valor.
Dinamarca
En 1657 se introdujo un impuesto de timbre temporal para financiar la guerra con Suecia. Se hizo permanente en 1660 y permanece en el libro de estatutos, aunque ha sido alterado sustancialmente. La mayoría de los derechos de timbre se abolieron a partir del 1º de enero de 2000 y la ley actual sólo prevé derechos de timbre en las pólizas de seguro. Los derechos de timbre sobre el registro de la propiedad se cambiaron de nombre y se transfirieron a una ley separada, pero siguen siendo esencialmente los mismos, es decir, 0,6% sobre escrituras y 1,5% préstamos garantizados con bienes inmuebles.
Unión Europea
El impuesto de timbre es abordado por la Comisión Europea con respecto a la obtención de capital ( impuesto sobre las aportaciones ). La Directiva 69/335 / CEE del Consejo, de 17 de julio de 1969, relativa a los impuestos indirectos sobre la obtención de capital, estableció que las operaciones sujetas al impuesto sobre las aportaciones sólo pueden someterse a imposición en el Estado miembro en cuyo territorio se encuentra el centro efectivo de gestión de una sociedad de capital en el momento en que se llevan a cabo tales transacciones. Cuando el centro efectivo de gestión de una sociedad de capital esté situado en un tercer país y su domicilio social en un Estado miembro, las operaciones sujetas al impuesto sobre las aportaciones estarán sujetas a imposición en el Estado miembro en el que esté situado el domicilio social. Cuando el domicilio social y el centro efectivo de gestión de una sociedad de capital estén situados en un tercer país, el suministro de capital fijo o circulante a una sucursal situada en un Estado miembro podrá someterse a imposición en el Estado miembro en cuyo territorio esté situada la sucursal. . [2]
El espíritu de la Directiva 2008/7 / CE del Consejo de 12 de febrero de 2008 relativa a los impuestos indirectos sobre la obtención de capital es que el impuesto sobre las aportaciones interfiere en la libre circulación de capitales. La propuesta de Directiva del Consejo de 28 de septiembre de 2011 sobre un sistema común de impuestos sobre las transacciones financieras modificará esta Directiva 2008/7 / CE, pero no se publica en el Diario Oficial. [2] La presente Directiva 2008/7 / CE reconoce que la mejor solución sería suprimir el derecho, pero permite que los Estados miembros que cobraron el derecho a 1 de enero de 2006 puedan seguir haciéndolo en condiciones estrictas. Con esta Directiva sobre el impuesto de timbre , los Estados miembros no pueden aplicar impuestos indirectos sobre la obtención de capital a las sociedades de capital en:
- aportes de capital;
- préstamos o servicios prestados como parte de contribuciones de capital;
- registro u otras formalidades requeridas antes de iniciar operaciones debido a la forma jurídica de la empresa;
- alteración de los instrumentos constitutivos de la sociedad, especialmente cuando se trata de la transformación en un tipo de sociedad diferente, el traslado del centro de gestión efectiva o del domicilio social de un Estado miembro a otro, un cambio en los objetos de la sociedad o la ampliación de su período de vigencia existencia;
- operaciones de reestructuración.
Los impuestos indirectos también están totalmente prohibidos sobre la emisión de ciertos valores y obligaciones. [2]
Hong Kong
De acuerdo con el Anexo 1 de la Ordenanza sobre el impuesto sobre el timbre de Hong Kong, capítulo 117 (SDO), el impuesto sobre el timbre se aplica a algunos documentos legales vinculantes clasificados en 4 encabezados:
- Rúbrica 1: Todas las transacciones de venta o arrendamiento de bienes inmuebles en Hong Kong .
- Cabecera 2: La transferencia de acciones de Hong Kong.
- Rúbrica 3: Todos los instrumentos al portador de Hong Kong.
- Encabezado 4: Cualquier duplicado y contraparte de los documentos anteriores.
Un ejemplo son las acciones de empresas constituidas en Hong Kong o que cotizan en la Bolsa de Valores de Hong Kong . Aparte de dichas acciones, las acciones de HK se definen como acciones y valores negociables, unidades en fideicomisos unitarios y derechos para suscribir o para adjudicar acciones. El impuesto de timbre sobre un traspaso en la venta de terrenos se cobra a tasas progresivas que van del 1,5% al 8,5% del monto de la contraprestación. Se aplica el tipo máximo del 8,5% cuando la contraprestación supera los 21.739.130 dólares de Hong Kong. [3]
Además, en respuesta al mercado inmobiliario sobrecalentado, el Gobierno propuso en 2010 y 2012 dos tipos más de derechos de timbre con respecto a los traspasos en la venta de terrenos:
- Head 1AA / 1B: Impuesto especial de timbre (que se aplica a propiedades residenciales revendidas dentro de los 3 años posteriores a la compra)
- Head 1AAB / 1C: Impuesto de timbre del comprador (que se aplica a propiedades residenciales adquiridas por empresas o residentes permanentes que no sean de Hong Kong )
El Consejo Legislativo promulgó el derecho de timbre especial el 29 de junio de 2011 y entraría en vigor el 20 de noviembre de 2010. El Consejo Legislativo promulgó un tipo mejorado del derecho de timbre especial y el derecho de timbre del comprador el 27 de febrero de 2014, pero entraría en vigor retrospectivamente desde el 27 de octubre de 2012.
El gobierno actualiza periódicamente sus leyes sobre el impuesto sobre el timbre y, además de lo anterior, se han publicado varias otras enmiendas que también tienen como objetivo enfriar el mercado inmobiliario. Las calculadoras de terceros facilitan la comprensión del complejo conjunto de reglas, lo que facilita el cálculo del último costo de compra o venta.
Las agencias inmobiliarias suelen organizar el sellado de los contratos de arrendamiento de los apartamentos residenciales. Sin embargo, si está firmando directamente con el propietario y necesita obtener más información sobre los detalles y las regulaciones, puede encontrar una descripción general en las preguntas frecuentes de este sitio web. Stampduty.hk
India
Las leyes indias exigen el pago de impuestos de timbre en una categoría limitada de documentos de transacciones. En términos generales, los documentos que afectan los derechos y títulos de propiedad requieren el pago de derechos de timbre. El gobierno central exige que se pague el impuesto de timbre sobre varias clases de documentos de transacciones, principalmente centrados en valores, según la Ley de sellos de la India de 1899. [4] Además, el gobierno estatal puede cobrar el impuesto de timbre para otras transacciones según el estado. -legislación específica. Por ejemplo, la ley de timbre del estado de Maharashtra se rige por la Ley de Timbre de Maharashtra de 1958 (Ley de Bombay LX de 1958). [5]
Irlanda
En la República de Irlanda, los derechos de timbre se aplican a varios artículos, incluidos (entre otros) tarjetas de crédito, tarjetas de débito , tarjetas de cajero automático , cheques , transferencias de propiedad y ciertos documentos judiciales . El impuesto de timbre era anteriormente un impuesto progresivo gradual con el más caro que la casa compraba cuanto mayor era la tasa del impuesto de timbre. El tipo máximo aumentó lentamente del 0,5% en 1882 al 3% en 1947, el 5% en 1973, el 6% en 1975, alcanzando su pico en el 9% en 1997. [6] El presupuesto de 2008 inauguró una serie de reducciones de tipos. Después de 2011, el impuesto de timbre se fija en el 1% para las propiedades residenciales hasta 1 millón de euros y el 2% sobre la cantidad restante. Los bienes inmuebles no residenciales, la construcción, las pólizas de seguro y el fondo de comercio de la propiedad comercial intangible se gravan al 2%. Un arrendamiento de propiedad de cualquier tipo se grava de acuerdo con la duración del arrendamiento, el 1% del alquiler anual promedio o la tasa de mercado, la que sea mayor, si es de 35 años o menos, el 6% hasta 100 años y el 12% para un arrendamiento. de más de 100 años de duración. Las contrapartes (copias duplicadas) de los documentos están gravadas como mínimo entre 12,50 € o el impuesto sobre el documento original. El valor de la propiedad para el impuesto de timbre no incluye el IVA. Los obsequios se gravan al valor de mercado. [7] Varias exenciones, incluidas las para obsequios entre parientes cercanos y compradores de vivienda por primera vez, expiraron en 2010. [8] La transferencia de acciones y valores negociables está gravada al 1% si supera los 1.000 € o si es un obsequio. Los warrants sobre acciones al portador están gravados al 3% del valor de las acciones, y la emisión de (nuevos) warrants al portador quedó prohibida a partir del 1 de junio de 2015. [9]
Singapur
Desde 1998, el impuesto de timbre en Singapur solo se aplica a los documentos relacionados con bienes inmuebles, acciones y participaciones. Las compras de propiedades o acciones de Singapur negociadas en la Bolsa de Singapur están sujetas al impuesto de timbre. La Autoridad de Impuestos Internos de Singapur (IRAS) exige el pago del impuesto de timbre dentro de los 14 días posteriores a la firma del documento si se realiza en Singapur y 30 días si el documento se firma en el extranjero. La falta de pago dentro del tiempo fijado conlleva una fuerte penalización. [10]
Las tarifas aplicables y más información se pueden obtener de la Autoridad de Impuestos Internos de Singapur . La legislación que cubre los derechos de timbre de Singapur se encuentra en la Ley de derechos de timbre. [11]
Suecia
La ley sueca aplica un impuesto de timbre sobre los títulos de propiedad, al 1,5% del valor de compra. Además, se aplica un derecho de timbre del 2,0% sobre las nuevas garantías hipotecarias ("pantbrev") para las propiedades.
Reino Unido
El "impuesto de reserva de timbre" (SDRT) se introdujo en los acuerdos para transferir ciertas acciones y otros valores en 1986, aunque con un alivio para los intermediarios, como los creadores de mercado y los grandes bancos que son miembros de un intercambio calificado. [13] A partir del 1º de diciembre de 2003, se introdujo el "impuesto sobre la propiedad del timbre " (SDLT), un nuevo impuesto a las transferencias derivado del derecho de timbre, para las transacciones de tierras y propiedades. El SDLT no es un derecho de timbre, sino una forma de impuesto a las transferencias autoevaluado cobrado sobre "transacciones de tierras".
El 24 de marzo de 2010, el canciller Alistair Darling introdujo dos cambios importantes en el impuesto territorial del Reino Unido. Para los compradores por primera vez que compran una propiedad de menos de £ 250,000, el impuesto sobre la tierra del impuesto de timbre se eliminó durante los próximos dos años. Esta medida se vio compensada por un aumento del 4% al 5% en el impuesto sobre la propiedad del timbre sobre las propiedades residenciales que cuestan más de £ 1 millón. [14]
En diciembre de 2014 se anunciaron nuevas reformas, de modo que las tarifas ahora se pagan solo por la parte del precio de la propiedad dentro de cada franja impositiva. [15]
En la Declaración de otoño de 2015, el Canciller anunció que los compradores de segundas residencias (ya sea para alquilar o para vacaciones) pagarían un 3% adicional a partir de abril de 2016.
El Presupuesto de 2017 abolió el impuesto de timbre para los compradores de vivienda por primera vez en Inglaterra y Gales que compren viviendas de hasta £ 300,000, ahorrando a los compradores por primera vez hasta £ 5,000. Además, los compradores primerizos que gasten hasta 500.000 libras esterlinas solo pagarán el impuesto de timbre al 5% sobre la cantidad que supere las 300.000 libras esterlinas. Aquellos que gasten más de £ 500,000 pagarán el impuesto de timbre completo. [dieciséis]
El gobierno define a los compradores por primera vez como '. . . un individuo o individuos que nunca han tenido un interés en una propiedad residencial en el Reino Unido o en cualquier otro lugar del mundo y que tienen la intención de ocupar la propiedad como su residencia principal. '
El impuesto sobre el terreno con derechos de timbre solo se aplica en Inglaterra e Irlanda del Norte. En Escocia, el SDLT fue reemplazado por el impuesto sobre las transacciones de terrenos y edificios el 1 de abril de 2015. [17] En Gales, el impuesto sobre las transacciones de terrenos se introdujo en mayo de 2018. [18] [19]
Estados Unidos
Aunque el gobierno federal impuso anteriormente varios impuestos de timbre documental sobre escrituras, pagarés, primas de seguros [20] y otros documentos transaccionales, en los tiempos modernos estos impuestos solo los imponen los estados. Por lo general, cuando se transfieren o venden bienes raíces , se cobrará un impuesto sobre la transferencia de bienes raíces en el momento de la inscripción de la escritura en los registros públicos. Además, muchos estados imponen un impuesto sobre las hipotecas u otros instrumentos que garantizan préstamos contra bienes inmuebles. Este impuesto, conocido de diversas formas como impuesto hipotecario , impuesto sobre intangibles o impuesto de timbre documental , también se suele recaudar en el momento del registro de la hipoteca o escritura de fideicomiso ante la autoridad registradora.
Ver también
- Impuesto sobre transacciones financieras
- Impuesto de timbre en el Reino Unido
- Impuesto de transferencia
Referencias
- ^ a b c Dagnall, H. (1994) Creando una buena impresión: trescientos años de la Oficina del Sello y los deberes del sello. Londres: HMSO, pág. 100. ISBN 0116414189
- ^ a b c "Texto, estuches y materiales de la Directiva sobre el impuesto sobre el capital", de Salvador Trinxet Llorca, ISBN 978-0-9567766-6-2
- ^ "Legislación electrónica de Hong Kong" . www.elegislation.gov.hk .
- ^ "The Indian Stamp Act, 1899" . Indiacode.nic.in . Consultado el 14 de abril de 2019 .
- ^ "Ley de sellos de Maharashtra, 1958" (PDF) . Modificado hasta el 15 de enero de 2018 . Consultado el 14 de abril de 2019 . Verifique los valores de fecha en:
|date=
( ayuda ) - ^ "Antiguos tipos del derecho de timbre" . Impuestos y Aduanas de Irlanda . Consultado el 22 de enero de 2016 .
- ^ "Bienes distintos de acciones y valores negociables y pólizas de seguros (de vida y no vida)" . Impuestos y Aduanas de Irlanda . Consultado el 22 de enero de 2016 .
- ^ "Exenciones y exenciones del cargo al timbre" . Impuestos y Aduanas de Irlanda .
- ^ "Acciones, Valores y Valores Negociables" . Impuestos y Aduanas de Irlanda . Consultado el 23 de enero de 2016 .
- ^ "Duración del pago del derecho de timbre y sanción relacionada en caso de incumplimiento" . 3ecpa_Singapore . Consultado el 27 de febrero de 2015 .
- ^ Ley de derechos de timbre ( cap. 312 )
- ^ Impuestos y derechos de timbre. Compañía de compensación de cheques y créditos , 2012. Consultado el 26 de junio de 2013. Archivado aquí .
- ^ "Manual de impuestos de timbre de HMRC" (PDF) . pag. 8,11.
- ^ Jones, Rupert (24 de marzo de 2010). "Presupuesto 2010: impulso del impuesto de timbre para los compradores por primera vez" . The Guardian . Consultado el 25 de agosto de 2011 .
- ^ "Impuesto sobre la tierra con derecho de timbre" .
- ^ ww.gov.uk/government/publications/stamp-duty-land-tax-relief-for-first-time-buyers/stamp-duty-land-tax-relief-for-first-time-buyers
- ^ https://www.revenue.scot/land-buildings-transaction-tax
- ^ https://gov.wales/funding/fiscal-reform/welsh-taxes/land-transaction-tax/?lang=en
- ^ https://debitoor.com/dictionary/land-transaction-tax
- ^ "Impuesto de timbre de seguros" . The Independent . 14 de diciembre de 1914 . Consultado el 24 de julio de 2012 .
Otras lecturas
- "Impuesto de timbre sobre las acciones y su efecto sobre los precios de las acciones", por Bond, Steve; Hawkins, Mike; Klemm, Alexander, FinanzArchiv: Public Finance Analysis, Volumen 61, Número 3, Artículo (2005)