Tribunal Fiscal de los Estados Unidos
El Tribunal Fiscal de los Estados Unidos (en caso de citas , TC ) es un tribunal federal de primera instancia establecido por el Congreso en virtud del Artículo I de la Constitución de los Estados Unidos , cuya sección 8 establece (en parte) que el Congreso tiene la facultad de "constituir Tribunales inferiores a la Corte Suprema". [1] El Tribunal Fiscal se especializa en adjudicar disputas sobre el impuesto federal sobre la renta , generalmente antes del momento en que el Servicio de Impuestos Internos realiza las determinaciones fiscales formales . [2]
Aunque los contribuyentes pueden optar por litigar asuntos fiscales en una variedad de escenarios legales, fuera de la quiebra , el Tribunal Fiscal es el único foro en el que los contribuyentes pueden hacerlo sin haber pagado primero el impuesto en disputa en su totalidad. Las partes que impugnen la imposición de un impuesto también pueden iniciar una acción en cualquier Tribunal de Distrito de los Estados Unidos , o en el Tribunal de Reclamaciones Federales de los Estados Unidos ; sin embargo, estos lugares requieren que el impuesto se pague primero y que la parte luego presente una demanda para recuperar el monto impugnado pagado (la "regla de pago total" de Flora v. Estados Unidos ). [3]
La primera encarnación del Tribunal Fiscal fue la " Junta de Apelaciones Fiscales de los Estados Unidos ", establecida por el Congreso en la Ley de Ingresos de 1924 [4] [5] (también conocida como ley fiscal Mellon) para abordar la creciente complejidad de los asuntos fiscales. - litigios relacionados. Aquellos que servían en la Junta fueron designados simplemente como "miembros". Los miembros de la Junta estaban facultados para elegir, cada dos años, a uno de sus miembros como "presidente". [6] En julio de 1924, Coolidge anunció el nombramiento de los primeros doce designados, de los cuales siete miembros fueron designados de la vida privada y los otros cinco de la Oficina de Impuestos Internos. [7]Se nombraron miembros adicionales en el otoño, y la Junta, cuando se constituyó por completo, originalmente tenía 16 miembros, con Charles D. Hamel como primer presidente. [8] La Junta se estableció inicialmente como una "agencia independiente en la rama ejecutiva del gobierno". [9] Fue alojado en el edificio del Servicio de Impuestos Internos en el Triángulo Federal . [10] La primera sesión de la Junta de Apelaciones Fiscales se extendió del 16 de julio de 1924 al 31 de mayo de 1925. [11]
En 1929, la Corte Suprema de los Estados Unidos indicó que la Junta de Apelaciones de Impuestos no era un "tribunal", sino "una junta ejecutiva o administrativa, en cuya decisión las partes tienen la oportunidad de basar una petición de revisión para los tribunales después de que se haya tenido y decidido la investigación administrativa de la Junta”. [12]
En 1942, el Congreso aprobó la Ley de Ingresos de 1942 , renombrando la Junta como "Tribunal Fiscal de los Estados Unidos". [13] Con este cambio, los miembros se convirtieron en jueces y el presidente se convirtió en el juez presidente. Para 1956, el hacinamiento y el deseo de separar los poderes judicial y ejecutivo llevaron a los intentos iniciales de reubicar la corte. En 1962, el secretario del Tesoro, Douglas Dillon , solicitó a la Administración de Servicios Generales de los Estados Unidos (GSA) que incorporara fondos para el diseño de un nuevo edificio en su próximo presupuesto. La GSA asignó $450,000 y encargó al renombrado arquitecto Victor A. Lundy , quien produjo un diseño que fue aprobado en 1966. [10]Sin embargo, las limitaciones de financiación provocadas por la guerra de Vietnam retrasaron el inicio de la construcción hasta 1972. [10]
El Tribunal Fiscal fue nuevamente renombrado a su designación formal actual en la Ley de Reforma Fiscal de 1969 , [14] cambiándolo de un tribunal históricamente administrativo a un tribunal judicial completo. El edificio del Tribunal Fiscal de los Estados Unidos terminado se dedicó el 22 de noviembre de 1974, el quincuagésimo aniversario de la Ley de Ingresos que creó el tribunal. [10]
