La Ley contra medidas cautelares impositivas , codificada actualmente en 26 USC § 7421 , es una ley federal de los Estados Unidos promulgada originalmente en 1867. El estatuto establece que, con 14 excepciones específicas, "ninguna demanda con el fin de restringir la evaluación o la recaudación de impuestos se mantendrá en cualquier tribunal por cualquier persona, sea o no la persona contra la que se gravó dicho impuesto ".
La Ley Anti-Mandato fue promulgada originalmente como Pub.L. 39-169 , 14 Stat. 475 , promulgada el 2 de marzo de 1867 , § 10. El equivalente moderno fue promulgado el 16 de agosto de 1954, como la sección 7421 (a) del Código de Rentas Internas de 1954 (ahora el Código de 1986). [1]
Esta regla está relacionada con la regla de pago total de Flora, basada en parte en la decisión de la Corte Suprema de los Estados Unidos en Flora v. Estados Unidos , [2] que esencialmente requiere que en la mayoría de los casos una persona que se resista a la evaluación de un impuesto federal de los EE. UU. Debe pagar primero la cantidad total de impuestos declarada por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) y luego presente un reclamo administrativo formal para reembolso ante el IRS.
Como regla general, los tribunales no considerarán una demanda para prohibir (o impedir) que el gobierno evalúe el impuesto, pero considerarán una demanda por un reembolso de impuestos después de que el IRS haya rechazado el reclamo de reembolso, o hayan transcurrido 6 meses (120 días en casos de quiebra ) desde la presentación del reclamo, lo que ocurra primero. [3]
Para conocer la excepción que permite el litigio sin pagar primero el impuesto en casos de quiebra, consulte 11 USC § 505 . Para los impuestos sobre la renta y ciertos otros impuestos, el contribuyente también puede litigar el impuesto en el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos antes de la tasación sin pagar primero el impuesto. [4]
En el caso de la Federación Nacional de Empresas Independientes v. Sebelius , en el que se cuestionaba la constitucionalidad de la Ley de Protección al Paciente y Cuidado de Salud Asequible , la Corte Suprema de los Estados Unidos confirmó la constitucionalidad del mandato impuesto por esa ley. El Tribunal también determinó la aplicabilidad de la Ley de medidas cautelares fiscales al litigio sobre la ley. [5] El Tribunal sostuvo que el mandato individual en ese estatuto (codificado en el Código de Rentas Internassección 5000A como una "sanción") no se rige por la Ley contra las medidas cautelares fiscales, debido a que el Congreso etiquetó específicamente las consecuencias del mandato como una "sanción" en lugar de un "impuesto", mientras que otras partes de la ley se etiquetaron como un "impuesto". El Tribunal también dictaminó que la naturaleza del mandato no impide que los tribunales federales conozcan el caso antes de que un posible demandante haya pagado dicha multa al Servicio de Impuestos Internos en el año 2015. En este caso, el mandato fue declarado constitucional. como un ejercicio válido de la potestad tributaria del Congreso. [5]