Un auditor externo realiza una auditoría , de acuerdo con leyes o reglas específicas, de los estados financieros de una empresa , entidad gubernamental , otra entidad legal u organización , y es independiente de la entidad que está siendo auditada. [1] Los usuarios de la información financiera de estas entidades, como inversores, agencias gubernamentales y el público en general, confían en el auditor externo para presentar un informe de auditoría imparcial e independiente .
La forma de nombramiento, las calificaciones y el formato de los informes de un auditor externo se definen por estatuto, que varía según la jurisdicción. Los auditores externos deben ser miembros de uno de los órganos contables profesionales reconocidos. [2] Los auditores externos normalmente dirigen sus informes a los accionistas de una corporación. En los Estados Unidos, los contadores públicos certificados son los únicos auditores externos no gubernamentales autorizados que pueden realizar auditorías y certificaciones de los estados financieros de una entidad y proporcionar informes sobre dichas auditorías para revisión pública. En el Reino Unido , [3] Canadá y otras naciones de la Commonwealth Contadores Públicos y Contadores Generales Certificados han desempeñado esa función.
Para las empresas públicas que cotizan en las bolsas de valores de los Estados Unidos , la Ley Sarbanes-Oxley (SOX) ha impuesto requisitos estrictos a los auditores externos en su evaluación de los controles internos y los informes financieros. En muchos países, los auditores externos de entidades comerciales nacionalizadas son nombrados por un organismo gubernamental independiente, como el Contralor y Auditor General. Las Comisiones de Bolsa y Valores también pueden imponer requisitos y roles específicos a los auditores externos, incluidas reglas estrictas para establecer la independencia. [4]
Organización y servicios
En algunos países, las firmas de auditoría pueden organizarse como LLC o entidades corporativas. La organización de sociedades de auditoría ha sido un tema de debate en los últimos años debido a cuestiones de responsabilidad. Por ejemplo, existen reglas en los estados miembros de la UE según las cuales más del 75% de los miembros de una firma de auditoría deben ser auditores calificados. [5] En la India, las empresas de auditoría solo pueden ser sociedades de miembros calificados del Instituto de Contadores Públicos de la India .
En los EE. UU., El auditor externo también realiza revisiones de estados financieros y compilación. En la revisión, los auditores generalmente deben marcar y vincular los números al libro mayor y hacer consultas a la administración. En la compilación, se requiere que los auditores examinen los estados financieros para asegurarse de que estén libres de errores y errores obvios. Un auditor externo puede realizar una auditoría de estados financieros de alcance completo, una auditoría de solo balance general, una certificación de los controles internos sobre la información financiera u otros procedimientos de auditoría externa acordados. [6]
Los auditores externos también realizan tareas de consultoría de gestión. Según los estatutos, se puede prohibir a un auditor externo proporcionar ciertos servicios a la entidad que audita. Esto es principalmente para asegurar que no surjan conflictos de intereses. La independencia de los auditores externos es crucial para una evaluación correcta y completa de los controles y estados financieros de una entidad. Cualquier relación entre los auditores externos y la entidad, que no sea la retención para la auditoría en sí, debe ser revelada en los informes del auditor externo. Estas reglas también prohíben que el auditor sea propietario de una participación en clientes públicos y limita severamente los tipos de servicios que no son de auditoría que pueden brindar.
La función principal de los auditores externos es expresar una opinión sobre si los estados financieros de una entidad están libres de errores materiales.
Diferencia del auditor interno
Los auditores internos que son miembros de una organización profesional estarían sujetos al mismo código de ética y código de conducta profesional que se aplica a los auditores externos. Sin embargo, difieren principalmente en su relación con las entidades que auditan. Los auditores internos, aunque generalmente son independientes de las actividades que auditan, son parte de la organización que auditan y reportan a la gerencia. Por lo general, los auditores internos son empleados de la entidad, aunque en algunos casos la función puede ser subcontratada. La responsabilidad principal del auditor interno es evaluar la estrategia y las prácticas de gestión de riesgos de una entidad, los marcos de control de la gestión (incluida la TI) y los procesos de gobierno. [7] También son responsables de los procedimientos de control interno de una organización y la prevención del fraude. [8]
Detección de fraude
Si un auditor externo detecta un fraude, es su responsabilidad informarlo a la dirección y considerar retirarse del trabajo si la dirección no toma las medidas adecuadas. Normalmente, los auditores externos revisan los procedimientos de control de tecnología de la información de la entidad cuando evalúan sus controles internos generales. También deben investigar cualquier problema material que surja a raíz de consultas de autoridades profesionales o reguladoras , como la autoridad fiscal local.
Responsabilidad de los auditores externos frente a terceros
Los auditores pueden ser responsables ante terceros que resulten perjudicados al tomar decisiones basadas en la información de los informes auditados. Este riesgo de responsabilidad de los auditores frente a terceros está limitado por la doctrina de la confidencialidad . Un inversionista o acreedor, por ejemplo, generalmente no puede demandar a un auditor por dar una opinión favorable, incluso si esa opinión se dio por error a sabiendas.
El alcance de la responsabilidad frente a terceros se establece (en general) mediante 3 estándares aceptados: Ultramares, reformulación y previsibilidad.
Según la doctrina Ultramares, los auditores solo son responsables ante terceros que se nombran específicamente. El Estándar de Reexpresión abre su responsabilidad a "clases" de individuos nombrados. El estándar de previsibilidad pone a los contadores en mayor riesgo de responsabilidad, al permitir que cualquier persona que pueda razonablemente preverse que confíe en los informes de un auditor demande por los daños sufridos al basarse en información material.
Si bien la doctrina Ultramares es la regla de la mayoría (¡para alivio de muchos contadores nuevos y en ciernes que persiguen una carrera de auditoría!), El estándar de reformulación se prefiere en varios estados y está ganando popularidad. Es probable que el estándar de previsibilidad no se adopte ampliamente en el corto plazo porque el costo (tiempo y financiero) del litigio sería enorme.
Los directores financieros, los contadores de la empresa y otros empleados no reciben los mismos lujos de la doctrina de la privacidad. Sus acciones y declaraciones materiales los exponen a ellos (y a sus empresas) a la responsabilidad de terceros dañados por confiar en estas declaraciones.
Ver también
Referencias
- ^ Instituto de auditores internos Archivado el 23 de noviembre de 2010 en la Wayback Machine.
- ^ Requisitos de auditoría para empresas del Reino Unido
- ^ Requisitos de auditoría para empresas del Reino Unido
- ^ Ley de la Comisión de Valores de Australia - Nombramiento e independencia de los auditores [www.treasury.gov.au/documents/294/RTF/chap07.rtf]
- ^ Reglas de propiedad de las firmas de auditoría
- ^ Auditorías internas y externas; Manual del Contralor Archivado el 7 de noviembre de 2010 en la Wayback Machine.
- ^ Gramling, Audrey A .; Nuhoglu, Nur Irem; Wood, David A. (septiembre de 2013). "Estudio descriptivo de los factores asociados a la incidencia de políticas de la función de auditoría interna: comparaciones entre organizaciones de una economía desarrollada y emergente". Estudios turcos . 14 (3): 581–606. doi : 10.1080 / 14683849.2013.833019 .
- ^ Auditorías internas y externas; Manual del Contralor Archivado el 7 de noviembre de 2010 en la Wayback Machine.
enlaces externos
- Estándares de organización típicos para auditores externos
- Discusión de la Ley Sarbanes-Oxley en relación con los auditores externos