Un impuesto progresivo es un impuesto en el que la tasa impositiva aumenta a medida que aumenta la base imponible. [1] [2] [3] [4] [5] El término progresivo se refiere a la forma en que la tasa impositiva progresa de baja a alta, con el resultado de que la tasa impositiva promedio de un contribuyente es menor que la tasa impositiva marginal de la persona . [6] [7] El término se puede aplicar a los impuestos individuales o al sistema fiscal en su conjunto. Se imponen impuestos progresivos en un intento por reducir la incidencia fiscal de las personas con menor capacidad de pago., ya que dichos impuestos desplazan cada vez más la incidencia hacia aquellos con una mayor capacidad de pago. Lo opuesto a un impuesto progresivo es un impuesto regresivo , como un impuesto a las ventas, en el que los pobres pagan una mayor proporción de sus ingresos en comparación con los ricos. [5]
El término se aplica con frecuencia en referencia a los impuestos sobre la renta de las personas físicas , en los que las personas con ingresos más bajos pagan un porcentaje menor de esos ingresos en impuestos que las personas con ingresos más altos. También se puede aplicar a los ajustes de la base tributaria mediante el uso de exenciones fiscales , créditos fiscales o los impuestos selectivos que crea efectos progresivos de distribución. Por ejemplo, un impuesto sobre el patrimonio o la propiedad , [8] un impuesto sobre las ventas de artículos de lujo o la exención de los impuestos sobre las ventas sobre las necesidades básicas puede describirse como de efectos progresivos, ya que aumenta la carga fiscal de las familias de mayores ingresos y la reduce en familias de menores ingresos. [9][10] [11]
La tributación progresiva se sugiere a menudo como una forma de mitigar los males sociales asociados con una mayor desigualdad de ingresos , [12] ya que la estructura tributaria reduce la desigualdad, [13] pero los economistas no están de acuerdo sobre los efectos económicos y de largo plazo de la política tributaria. [14] [15] [16] Un estudio sugiere que los impuestos progresivos pueden asociarse positivamente con la felicidad , el bienestar subjetivo de las naciones y la satisfacción de los ciudadanos con los bienes públicos , como la educación y el transporte. [17]
En los primeros días de la República Romana , los impuestos públicos consistían en evaluaciones sobre la riqueza y la propiedad poseídas. Para los ciudadanos romanos, la tasa impositiva en circunstancias normales era del 1% del valor de la propiedad y, a veces, podía subir hasta el 3% en situaciones como la guerra. Estos impuestos se aplicaban a la tierra, las casas y otros bienes inmuebles, los esclavos, los animales, los artículos personales y la riqueza monetaria. En el 167 a. C., Roma ya no necesitaba imponer un impuesto a sus ciudadanos en la península italiana, debido a las riquezas adquiridas en las provincias conquistadas. Después de una considerable expansión romana en el siglo I, Augusto César introdujo un impuesto sobre el patrimonio de aproximadamente el 1% y un impuesto fijo para cada adulto; esto hizo que el sistema tributario fuera menos progresivo, ya que ya no solo gravaba la riqueza. [18]En la India, el sistema Dahsala se introdujo en 1580 d.C. bajo el reinado de Akbar. Este sistema fue introducido por el ministro de finanzas de Akbar, Raja Todar Mal, quien fue designado en 1573 d. C. en Gujarat. El sistema Dahsala es un sistema de ingresos por tierras (sistema de impuestos) que ayudó a organizar el sistema de recaudación sobre la base de la fertilidad de la tierra. Tierra de Polaj, tierra de Parati, tierra de Cachar, tierra de Banjar.
El primer impuesto sobre la renta moderno fue introducido en Gran Bretaña por el primer ministro William Pitt el Joven en su presupuesto de diciembre de 1798, para pagar las armas y el equipo para la Guerra Revolucionaria Francesa . El nuevo impuesto sobre la renta gradual (progresivo) de Pitt comenzó con un gravamen de 2 peniques antiguos por libra (1/120) sobre ingresos superiores a £ 60 y aumentó hasta un máximo de 2 chelines (10%) sobre ingresos superiores a £ 200. Pitt esperaba que el nuevo impuesto sobre la renta recaudara £ 10 millones, pero los ingresos reales para 1799 totalizaron un poco más de £ 6 millones. [19]
El impuesto sobre la renta progresivo de Pitt se recaudó desde 1799 hasta 1802, cuando fue abolido por Henry Addington durante la Paz de Amiens . Addington había asumido el cargo de primer ministro en 1801, después de la renuncia de Pitt por la emancipación católica . El impuesto sobre la renta fue reintroducido por Addington en 1803 cuando se reanudaron las hostilidades, pero fue nuevamente abolido en 1816, un año después de la Batalla de Waterloo .