La Ley de Reforma Fiscal de 1986 (TRA) fue aprobada por el 99 ° Congreso de los Estados Unidos y promulgada por el presidente Ronald Reagan el 22 de octubre de 1986.
Título largo | Una ley para reformar las leyes de impuestos internos de los Estados Unidos. |
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Siglas (coloquial) | TRA |
Apodos | Ley de reforma fiscal de 1985 |
Promulgado por | el 99 ° Congreso de los Estados Unidos |
Eficaz | 22 de octubre de 1986 |
Citas | |
Ley Pública | 99-514 |
Estatutos en general | 100 Stat. 2085 |
Codificación | |
Títulos modificados | 26 USC: Código de Rentas Internas |
Secciones de la USC modificadas | 26 USC § 1 et seq. |
Historia legislativa | |
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La Ley de Reforma Fiscal de 1986 fue la principal prioridad nacional del segundo mandato del presidente Reagan. La ley redujo las tasas del impuesto sobre la renta federal, disminuyó el número de tramos impositivos y redujo la tasa impositiva máxima del 50 por ciento al 28 por ciento. La ley también amplió el crédito tributario por ingreso del trabajo , la deducción estándar y la exención personal , eliminando aproximadamente a seis millones de estadounidenses de bajos ingresos de la base impositiva. Para compensar estos recortes, el proyecto de ley aumentó el impuesto mínimo alternativo y eliminó muchas deducciones fiscales, incluidas las viviendas de alquiler, las cuentas de jubilación individuales y la depreciación .
Aunque se proyectó que la reforma tributaria sería neutral en cuanto a los ingresos, se la conoció popularmente como el segundo conjunto de "recortes de impuestos de Reagan" (después de la Ley de Impuestos de Recuperación Económica de 1981 ). El proyecto de ley fue aprobado con el apoyo de la mayoría en ambas cámaras, recibiendo los votos de la mayoría entre los republicanos del Congreso y los demócratas , incluido el presidente demócrata de la Cámara, Tip O'Neill .
Paso
Después de su victoria en las elecciones presidenciales de 1984 , el presidente Ronald Reagan hizo de la simplificación del código tributario el foco central de su agenda nacional para el segundo mandato. [1] Trabajando con el presidente de la Cámara, Tip O'Neill , un demócrata que también favorecía la reforma fiscal, Reagan superó la oposición significativa de los miembros del Congreso de ambos partidos para aprobar la Ley de Reforma Fiscal de 1986. [2]
Tasas de impuesto sobre la renta
La tasa impositiva máxima para las personas físicas para el año fiscal 1987 se redujo del 50% al 38,5%. [3] Se consolidaron muchos tramos impositivos de nivel inferior y el nivel de ingresos superior de la tasa inferior (casados que presentan una declaración conjunta) se incrementó de $ 5,720 / año a $ 29,750 / año. Este paquete finalmente consolidó los tramos impositivos de quince niveles de ingresos a cuatro niveles de ingresos. [4] La deducción estándar , la exención personal y el crédito por ingreso del trabajo también se expandieron, lo que resultó en la eliminación de seis millones de estadounidenses pobres de la lista de impuestos sobre la renta y una reducción de la obligación tributaria en todos los niveles de ingresos. [5] [6] La deducción estándar más alta simplificó sustancialmente la preparación de declaraciones de impuestos para muchas personas. [7]
Para el año fiscal 1987, la Ley estableció una estructura de tasas graduales del 11% / 15% / 28% / 35% / 38,5%. A partir del año fiscal 1988, la Ley estableció una estructura de tasa nominal del 15% / 28% / 33%. Sin embargo, a partir de 1988, los contribuyentes con ingresos imponibles superiores a un cierto nivel fueron gravados a una tasa efectiva de alrededor del 28%. [8] Esto fue descartado en la Ley Ómnibus de Reconciliación Presupuestaria de 1990 , también conocida como el "aumento de impuestos de Bush", que violó su Promesa de Protección del Contribuyente .
Incentivos fiscales
La ley también aumentó los incentivos que favorecen la inversión en viviendas ocupadas por sus propietarios en comparación con las viviendas de alquiler. Antes de la Ley, todos los intereses personales eran deducibles. [9] Posteriormente, solo fueron deducibles los intereses hipotecarios de la vivienda , incluidos los intereses sobre préstamos con garantía hipotecaria. La Ley eliminó gradualmente muchos incentivos a la inversión para viviendas de alquiler, al extender el período de depreciación de las propiedades de alquiler a 27,5 años de 15 a 19 años. También desalentó la inversión inmobiliaria al eliminar la deducción por pérdidas pasivas. [10] En la medida en que las personas de bajos ingresos puedan tener más probabilidades de vivir en viviendas de alquiler que en viviendas ocupadas por sus propietarios, esta disposición de la Ley podría haber tenido la tendencia a disminuir la nueva oferta de viviendas accesibles para las personas de bajos ingresos. . El Crédito Tributario para Viviendas para Personas de Bajos Ingresos se agregó a la Ley para brindar cierto equilibrio y alentar la inversión en viviendas multifamiliares para los pobres.
Además, los intereses de los préstamos al consumo, como la deuda de tarjetas de crédito, ya no eran deducibles. Se eliminó una disposición existente en el código tributario, llamada Income Averaging, que reducía los impuestos para aquellos que recién recientemente ganaban un salario mucho más alto que antes, (aunque luego se restableció parcialmente, para los agricultores en 1997 y para los pescadores en 2004). Sin embargo, la ley aumentó la exención personal y la deducción estándar.
La deducción de la cuenta de jubilación individual (IRA) estaba severamente restringida. La IRA se creó como parte de la Ley de Seguridad de los Ingresos de Jubilación de los Empleados de 1974 , en la que los empleados no cubiertos por un plan de pensiones podían contribuir con la cantidad menor de $ 1500 o el 15% de los ingresos del trabajo. [11] La Ley del Impuesto sobre la Recuperación Económica de 1981 (ERTA) eliminó la cláusula del plan de pensiones y elevó el límite de contribución al menor de $ 2000 o al 100% de los ingresos del trabajo. La Ley de Reforma Fiscal de 1986 retuvo el límite de contribución de $ 2000, pero restringió la deducibilidad para los hogares que tienen cobertura de planes de pensiones y tienen ingresos moderados a altos. Se permitieron contribuciones no deducibles.
También se redujeron las deducciones por depreciación . Antes de ERTA, la depreciación se basaba en cálculos de "vida útil" proporcionados por el Departamento del Tesoro. ERTA estableció el "sistema de recuperación acelerada de costos" (ACRS). Se estableció una serie de vidas útiles basadas en tres años para equipos técnicos, cinco años para equipos de oficina no técnicos, diez años para equipos industriales y quince años para inmuebles. TRA86 alargó estas vidas y las alargó aún más para los contribuyentes cubiertos por el impuesto mínimo alternativo (AMT). Estas últimas vidas más largas se aproximan a la "depreciación económica", un concepto que los economistas han utilizado para determinar la vida real de un activo en relación con su valor económico.
Se redujeron las contribuciones a las pensiones de contribución definida (CD). La ley anterior a TRA86 era que los límites de pensión de DC eran lo que fuera menor entre el 25% de compensación o $ 30,000. Esto podría lograrse mediante cualquier combinación de aplazamientos electivos y contribuciones de participación en las ganancias. TRA86 introdujo un límite de aplazamiento electivo de $ 7000, indexado a la inflación. Dado que el porcentaje de participación en las utilidades debe ser uniforme para todos los empleados, esto tuvo el resultado esperado de hacer contribuciones más equitativas a los planes 401 (k) y otros tipos de planes de pensión de DC.
La Ley de Reforma Fiscal de 1986 introdujo las reglas generales de no discriminación que se aplicaban a los planes de pensión calificados y los planes 403 (b) para los empleadores del sector privado. No permitía que esos planes de pensiones discriminaran a favor de empleados altamente remunerados. Un empleado altamente remunerado con el propósito de probar el cumplimiento de un plan para el año del plan 2006 es cualquier empleado cuya compensación excedió los $ 95,000 en el año del plan 2005. Por lo tanto, todas las nuevas contrataciones son, por definición, empleados no altamente remunerados. Un plan no podría otorgar beneficios o contribuciones sobre una base más favorable para los empleados altamente remunerados si no puede pasar la prueba de cobertura mínima y la prueba de participación mínima.
Dependientes fraudulentos
La Ley requería que las personas que reclamaban hijos como dependientes en sus declaraciones de impuestos obtuvieran y enumeraran un número de Seguro Social para cada hijo reclamado, para verificar la existencia del niño. Antes de esta ley, los padres que reclamaban deducciones fiscales estaban en el sistema de honor de no mentir sobre la cantidad de niños que mantenían. El requisito se introdujo gradualmente, e inicialmente se requerían números de Seguro Social solo para niños mayores de 5 años. Durante el primer año, este cambio antifraude resultó en siete millones de dependientes menos reclamados, casi todos los cuales se cree que estuvieron involucrados ya sea hijos que nunca existieron, o deducciones de impuestos reclamadas indebidamente por padres que no tienen la custodia. [12]
Cambios en el AMT
El impuesto mínimo alternativo original tenía como objetivo los refugios fiscales utilizados por unos pocos hogares ricos. Sin embargo, la Ley de Reforma Fiscal de 1986 amplió enormemente el AMT para apuntar a un conjunto diferente de deducciones que reciben la mayoría de los estadounidenses. Cosas como la exención personal, los impuestos estatales y locales, la deducción estándar, los intereses de los bonos de actividad privada , ciertos gastos como las cuotas sindicales e incluso algunos costos médicos para los enfermos graves ahora podrían activar el AMT. En 2007, el New York Times informó que "una ley para los inversores ricos libres de impuestos se reorientó en las familias que poseen sus casas en estados con impuestos elevados". [13]
Pérdidas pasivas y refugios fiscales
26 USC § 469 (relacionado con las limitaciones en las deducciones por pérdidas de actividad pasiva y limitaciones en los créditos de actividad pasiva) eliminó muchos refugios fiscales , especialmente para inversiones inmobiliarias. Esto contribuyó al final del auge inmobiliario de principios y mediados de la década de 1980, que a su vez fue la causa principal de la crisis de ahorro y préstamo de EE. UU .
Antes de 1986, los inversores pasivos podían utilizar las pérdidas inmobiliarias para compensar la renta imponible. Cuando las pérdidas de estos acuerdos ya no pudieron deducirse, muchos inversores vendieron sus activos, lo que contribuyó a la caída de los precios inmobiliarios.
Para ayudar a los propietarios de bajos ingresos, TRA86 incluyó una deducción temporal por pérdida neta de alquiler de $ 25,000, siempre que la propiedad no se usara personalmente durante 14 días o el 10% de los días de alquiler, lo que sea mayor, y el ingreso bruto ajustado fuera menor a $ 100,000.
Tratamiento fiscal de las empresas de servicios técnicos que emplean a determinados profesionales
El Código de Rentas Internas no contiene ninguna definición o reglas que se ocupen de la cuestión de cuándo un trabajador debe caracterizarse a efectos fiscales como empleado, en lugar de como contratista independiente. El tratamiento fiscal depende de la aplicación de (20) factores previstos por el derecho consuetudinario, que varía según el estado.
Presentada por el senador Daniel Patrick Moynihan , la Sección 1706 agregó una subsección (d) a la Sección 530 de la Ley de Ingresos de 1978 , que eliminó la excepción de "puerto seguro" para la clasificación de contratistas independientes (que en ese momento evitaba los impuestos sobre la nómina) para trabajadores como ingenieros , diseñadores, dibujantes, profesionales de la informática y trabajadores con "habilidades similares".
Si el IRS determina que el trabajador de una empresa intermediaria de terceros previamente tratado como autónomo debería haber sido clasificado como empleado, el IRS evalúa impuestos atrasados sustanciales, multas e intereses sobre esa empresa intermediaria de terceros, aunque no directamente contra el trabajador. o el cliente final. [14] No se aplica a las personas contratadas directamente con los clientes. [15]
Se esperaba que el cambio en el código tributario compensara las pérdidas de ingresos fiscales de otra legislación que Moynihan propuso que cambió la ley sobre impuestos extranjeros de los estadounidenses que trabajan en el extranjero. [16] Al menos una empresa simplemente adaptó su modelo de negocio a las nuevas regulaciones. [17] Un estudio del Departamento del Tesoro de 1991 encontró que el cumplimiento tributario para los profesionales de la tecnología estaba entre los más altos de todos los trabajadores autónomos y que la Sección 1706 no generaría ingresos tributarios adicionales y posiblemente podría resultar en pérdidas, ya que los trabajadores autónomos no recibían como muchos beneficios libres de impuestos como empleados. [18]
En un informe de 2010, la iniciativa de Moynihan fue etiquetada como "un favor para IBM ". [19] Una nota de suicidio del profesional de software Joseph Stack , quien voló su avión contra un edificio que albergaba oficinas del IRS en febrero de 2010, culpó de sus problemas a muchos factores, incluido el cambio de la Sección 1706 en la ley tributaria e incluso mencionó al Senador Moynihan por su nombre, aunque no se menciona firma intermediaria y se admitió la falta de declaración. [20]
Nombre del Código de Rentas Internas
La Sección 2 (a) de la Ley también cambió oficialmente el nombre del Código de Rentas Internas del Código de Rentas Internas de 1954 al Código de Rentas Internas de 1986 . Aunque la Ley hizo numerosas enmiendas al Código de 1954, no fue una nueva promulgación o una codificación o reorganización sustancial de la estructura general del Código de 1954. Así, las leyes tributarias desde 1954 (incluidas las posteriores a 1986) han adoptado la forma de enmiendas al Código de 1954, aunque ahora se denomina Código de 1986.
Referencias
- ^ Marcas, págs. 540-541
- ^ Marcas, págs. 542-544
- ^ Anexos de tipos impositivos, página 47, Instrucciones para el formulario 1040 de 1987, Servicio de Impuestos Internos, Departamento del Tesoro de Estados Unidos.
- ^ "Historia de tasas de impuesto sobre la renta de personas físicas federales" (PDF) . TaxFoundation.org. 1913-2009 . Consultado el 6 de marzo de 2009 .
- ^ Brownlee, Elliot; Graham, Hugh Davis (2003). La presidencia de Reagan: conservadurismo pragmático y sus legados . Lawrence, Kansas: Prensa de la Universidad de Kansas. págs. 172-173.
- ^ Steuerle, C. Eugene (1992). La década de los impuestos: cómo los impuestos llegaron a dominar la agenda pública . Washington DC: The Urban Institute Press. pag. 122 . ISBN 0-87766-523-0.
- ^ Longley, Kyle; Mayer, Jeremy D .; Schaller, Michael; Sloan, John W. (2007). Deconstruyendo a Reagan: Mitología conservadora y el cuadragésimo presidente de Estados Unidos . Armonk, Nueva York: ME Sharpe. pag. 49. ISBN 978-0-7656-1590-9.
- ^ Anexos de tipos impositivos, página 51, Instrucciones para el formulario 1040 de 1988, Servicio de Impuestos Internos, Departamento del Tesoro de Estados Unidos.
- ^ "¿Los incentivos fiscales existentes aumentan la propiedad de vivienda?" (PDF) . Taxpolicycenter.org. Archivado (PDF) desde el original el 19 de enero de 2018 . Consultado el 19 de enero de 2018 .
Contrariamente a la creencia popular, la deducción de los intereses hipotecarios no se agregó al código tributario para fomentar la propiedad de la vivienda. La deducción existía en el momento del nacimiento del impuesto sobre la renta en 1913, un impuesto diseñado explícitamente para afectar solo a las personas más ricas, un grupo para el que las tasas de propiedad de vivienda no eran una preocupación social.
- ^ http://crab.rutgers.edu/~mchugh/taxes/Destroying%20real%20estate%20through%20the%20tax%20code_%20%28Tax%20Reform%20Act%20of%201986%29.htm
- ^ Graney, Paul J. (2004). Planes de ahorro para la jubilación . Editores Nova. pag. 45. ISBN 159033907X.
- ^ Jeffrey B. Liebman (diciembre de 2000). "¿Quiénes son los destinatarios inelegibles del EITC?". Revista Fiscal Nacional . 53 (4, Parte 2): 1165-1186. doi : 10.17310 / ntj.2000.4S1.06 .
- ^ Johnston, David Cay (4 de marzo de 2007). "Impuestos - impuesto mínimo alternativo - los ricos sin impuestos, encontrados y luego perdidos" . The New York Times . Consultado el 3 de noviembre de 2017 .
- ^ "Manual de Rentas Internas - 4.23.5 Lineamientos Técnicos para Asuntos de Impuestos sobre el Empleo" . irs.gov . Consultado el 13 de junio de 2014 .
- ^ "Rev. Rul. 87-41 del IRS" . Archivado desde el original el 31 de julio de 2001 . Consultado el 13 de junio de 2014 .
- ^ "Nueva ley fiscal amenaza a los consultores de alta tecnología" por Karla Jennings, The New York Times , 22 de febrero de 1987. Consultado el 17 de junio de 2010.
- ^ Andrew Davis, Comunicaciones de Synergistech. Leyes que afectan el estado fiscal de los Contratistas Independientes Negociados. 2007-03. URL: http://www.synergistech.com/ic-taxlaw.shtml . 2010-08-22. (Archivado por WebCite en https://www.webcitation.org/5sBKtV48u )
- ^ "Tributación del personal de servicios técnicos: artículo 1706 de la Ley de Reforma Tributaria de 1986: informe al Congreso" . Consultado el 13 de junio de 2014 .
- ^ "La ley fiscal fue citada en la nota de suicidio del ingeniero de software" por David Kay Johnston, The New York Times , 18 de febrero de 2010. Consultado el 17 de junio de 2010.
- ^ "Resultado de la consulta de WebCite" . webcitation.org. Archivado desde el original el 27 de febrero de 2010 . Consultado el 13 de junio de 2014 . Citar utiliza un título genérico ( ayuda )CS1 maint: URL no apta ( enlace )
Trabajos citados
- Marcas, HW (2015). Reagan: la vida . Nueva York: Doubleday.
enlaces externos
- Página de información de la campaña 2000 , Citizens for Tax Justice "Scorecard".
- Showdown at Gucci Gulch: Lawmakers, Lobbyists and the Unjected Triumph of Tax Reform (1987), de Jeffrey Birnbaum y Alan Murray , es un libro sobre la aprobación del proyecto de ley.
- Texto completo de la ley
- Apps, PF (junio de 2010). Por qué la revisión de Henry fracasa en la reforma tributaria familiar . En Australia's Future Tax System: A Post-Henry Review'Conference, Sydney .