La renta nacional bruta modificada , la RNB modificada o la RNB * fue creada por el Banco Central de Irlanda en febrero de 2017 como una nueva forma de medir la economía y el endeudamiento irlandeses, debido a la distorsión cada vez mayor que provoca la erosión de la base y la transferencia de beneficios ("BEPS ") las herramientas de los esquemas fiscales multinacionales estadounidenses estaban teniendo sobre el PNB irlandés y el PIB irlandés ; siendo el punto culminante de Julio el año 2016 la economía leprechaun romance con Apple . [1]
Si bien el " PIB per cápita inflado " debido a las herramientas BEPS es una característica de los paraísos fiscales , [2] [3] Irlanda fue la primera en ajustar sus métricas de PIB. Los economistas, incluida Eurostat , [4] señalaron que la RNB modificada irlandesa (RNB *) todavía está distorsionada por las herramientas BEPS irlandesas y las actividades de planificación fiscal multinacional estadounidense en Irlanda (por ejemplo , fabricación por contrato ); y que las herramientas BEPS irlandesas distorsionan los datos agregados de la UE-28 [5] y el déficit comercial UE-EE. UU. [6]
En agosto de 2018, la Oficina Central de Estadísticas (Irlanda) (CSO) reformuló el cuadro del PIB irlandés frente al INB modificado (2009-2017) mostró que el PIB era el 162% del INB * (el PIB de la UE-28 de 2017 fue el 100% del INB). [7] Las métricas de deuda pública de Irlanda § 2018 difieren drásticamente dependiendo de si se utiliza Deuda a PIB, Deuda a RNB * o Deuda per cápita. [8]
Distorsión original
En febrero de 1994, el académico de impuestos James R. Hines Jr. , identificó a Irlanda como uno de los siete principales paraísos fiscales en su artículo sobre Hines-Rice de 1994 , [11] todavía [a partir de? ] el artículo más citado en la investigación sobre paraísos fiscales. [12] Hines señaló que las herramientas de transferencia de beneficios de las multinacionales estadounidenses en los paraísos fiscales centrados en las empresas distorsionaban las estadísticas económicas nacionales del paraíso, ya que la escala de la transferencia de beneficios era desproporcionada con respecto a la economía del refugio. Un PIB per cápita elevado se convirtió en un " indicador indirecto " de un paraíso fiscal. [3]
En noviembre de 2005, el Wall Street Journal informó que las multinacionales estadounidenses de tecnología y ciencias de la vida (por ejemplo, Microsoft) estaban utilizando una herramienta irlandesa de erosión de la base y transferencia de beneficios ("BEPS") llamada Double Irish , para minimizar sus impuestos corporativos. [13] [14] Diseñado por el socio fiscal de PwC (Irlanda), Feargal O'Rourke , [15] [16] el doble irlandés se convertiría en la herramienta BEPS más grande de la historia y permitiría a las multinacionales estadounidenses acumular más de 1 billón de dólares en beneficios extraterritoriales libres de impuestos. [17]
Los flujos contables de las herramientas BEPS pueden aparecer en las estadísticas económicas nacionales, variando con cada herramienta, pero sin contribuir a la economía del paraíso fiscal. [3]
Investigaciones posteriores del Senado de EE. UU. (2013) y de la Comisión de la UE (2014-2016) sobre la estructura fiscal irlandesa de Apple mostrarían que a partir de 2004, la filial irlandesa de Apple, Apple Sales International ("ASI"), casi duplicaría las ganancias no tributables transferidas. a través de su doble herramienta BEPS irlandesa cada año, durante una década. [18]
Año | Beneficio ASI desplazado (USD m) | Tarifa media € / $ | El beneficio de ASI se desplazó (millones de euros) | Irish corp. tasa de impuesto | Irish corp. impuestos evitados (millones de euros) |
---|---|---|---|---|---|
2004 | 268 | .805 | 216 | 12,5% | 27 |
2005 | 725 | .804 | 583 | 12,5% | 73 |
2006 | 1,180 | .797 | 940 | 12,5% | 117 |
2007 | 1.844 | .731 | 1.347 | 12,5% | 168 |
2008 | 3.127 | .683 | 2,136 | 12,5% | 267 |
2009 | 4,003 | .719 | 2.878 | 12,5% | 360 |
2010 | 12,095 | .755 | 9.128 | 12,5% | 1,141 |
2011 | 21,855 | .719 | 15,709 | 12,5% | 1.964 |
2012 | 35.877 | .778 | 27,915 | 12,5% | 3,489 |
2013 | 32,099 | .753 | 24,176 | 12,5% | 3,022 |
2014 | 34,229 | .754 | 25,793 | 12,5% | 3224 |
Total | 147.304 | 110,821 | 13,853 |
De 2003 a 2007, la investigación ha demostrado que el PIB irlandés inflado a partir de las herramientas BEPS de la multinacional estadounidense [1] amplificó el período del Tigre Celta Irlandés al estimular el optimismo del consumidor irlandés, que aumentó el endeudamiento a niveles récord de la OCDE; y el optimismo de los mercados de capitales globales acerca de que Irlanda permite a los bancos irlandeses pedir prestado el 180% de los depósitos irlandeses. [19]
Esto se deshizo en la crisis económica cuando los mercados de capital globales, que habían ignorado las métricas crediticias en deterioro de Irlanda y distorsionado los datos del PIB cuando el PIB irlandés estaba aumentando, se retiraron y precipitaron un colapso bancario y de propiedades en Irlanda en 2009-2012 . [1] [20]
El colapso económico irlandés de 2009-2012 dio lugar a una transferencia del endeudamiento del balance del sector privado irlandés, el más apalancado en la OCDE con una relación deuda-ingresos de los hogares en 190%, al balance del sector público irlandés, que estaba casi sin apalancamiento pre-crisis. Esto se hizo mediante rescates bancarios irlandeses y gasto público deficitario. [21] [22]
2009 se reinicia la distorsión
Durante la crisis financiera irlandesa de 2009 a 2012, dos catalizadores reiniciarían la distorsión de las estadísticas económicas irlandesas:
- La crisis hizo que el Estado irlandés a buscar nuevas BEPS herramientas, y en septiembre de 2009, la Comisión en materia de tributación , [24] [25] recomendó extender irlandeses permisos de capital a activos intangibles y la propiedad intelectual , en particular; las " asignaciones de capital para activos intangibles " o la herramienta BEPS " Jersey verde ", se creó en la Ley de Finanzas de 2009; estimularía una nueva ola de inversiones de impuestos corporativos estadounidenses en Irlanda;
- Las empresas de tecnología estadounidenses con sede en Irlanda, como Apple y Google, entraron en una fase de crecimiento más fuerte; Por ejemplo, en 2007, la subsidiaria irlandesa ASI de Apple estaba transfiriendo ganancias poco menos de USD 2 mil millones de ingresos globales libres de impuestos a través de su herramienta híbrida - doble BEPS irlandesa ; sin embargo, en 2012, ASI estaba transfiriendo ganancias poco menos de USD 36 mil millones de ingresos globales libres de impuestos a través de Irlanda , aunque solo una pequeña cantidad de esta herramienta BEPS apareció en el PIB irlandés. [18]
En 2010, Hines publicó una nueva lista de 52 paraísos fiscales globales , la lista Hines 2010 , que clasificó a Irlanda como el tercer paraíso fiscal más grande del mundo. [26]
En 2011, Eurostat demostró que la relación entre la RNB y el PIB de Irlanda había caído al 80% (es decir, el PIB irlandés era el 125% de la RNB irlandesa, o inflado artificialmente en un 25%). Solo Luxemburgo, que ocupó el primer lugar en la lista de paraísos fiscales mundiales de Hines en 2010, [26] fue inferior al 73% (es decir, el PIB de Luxemburgo fue el 137% del INB de Luxemburgo). La tabla RNB / PIB de Eurostat (ver gráfico) mostró que el PIB de la UE es igual al RNB de la UE para casi todos los países de la UE y para la media agregada de la UE-27. [1] [9]
En 2013–2015, varias grandes multinacionales estadounidenses de ciencias de la vida ejecutaron inversiones fiscales en Irlanda (por ejemplo, Medtronic). Irlanda se convirtió en el mayor receptor de inversiones de impuestos corporativos de Estados Unidos en la historia. [27] La herramienta BEPS irlandesa "Green Jersey" permitió a las multinacionales estadounidenses evitar casi todos los impuestos corporativos irlandeses; sin embargo, a diferencia de otras herramientas BEPS irlandesas, se registra plenamente en las estadísticas económicas de Irlanda. [28] En abril de 2016, la administración Obama bloqueó la inversión irlandesa propuesta por Pfizer-Allergan de 160.000 millones de dólares estadounidenses. [29]
Un informe de la Comisión de la UE de 2015 sobre las estadísticas económicas de Irlanda mostró que de 2010 a 2015, casi el 23% del PIB de Irlanda estaba ahora representado por pagos de regalías netas multinacionales libres de impuestos, lo que implica que el PIB irlandés era ahora alrededor del 130% del INB irlandés. [30] Sin embargo, este análisis no captó el efecto completo de la herramienta BEPS "Green Jersey", ya que utiliza asignaciones de capital , en lugar de pagos de regalías , para ejecutar el movimiento BEPS. Los medios de comunicación irlandeses también estaban confundidos en cuanto al estado de endeudamiento de Irlanda, ya que la deuda per cápita irlandesa divergió marcadamente de la deuda irlandesa con respecto al PIB. [31] [32] [33]
Climax de distorsión de 2016
Para 2012-14, la subsidiaria irlandesa de Apple, ASI, estaba transfiriendo ganancias alrededor de 35 mil millones de dólares por año a través de Irlanda, equivalente al 20% del PIB irlandés, a través de su herramienta BEPS híbrida - doble irlandesa . [18] Sin embargo, esta herramienta BEPS en particular tuvo un impacto modesto en los datos del PIB irlandés. A finales de 2014, para limitar una mayor exposición a las multas de la investigación de la Comisión de la UE sobre los esquemas fiscales irlandeses de Apple, Apple cerró su herramienta BEPS híbrida- doble irlandesa , [34] y decidió cambiar a la herramienta BEPS "Green Jersey". [35] [36] En el primer trimestre de 2015, Apple Irlanda compró alrededor de 300.000 millones de dólares estadounidenses en activos de propiedad intelectual virtual propiedad de Apple Jersey, ejecutando la acción BEPS más grande de la historia. [18] [37]
La herramienta BEPS "Green Jersey" se registra como una inversión fiscal en las cuentas nacionales de Irlanda. [37] Debido a que la propiedad intelectual de Apple ahora estaba implantada en Irlanda, todos los US $ 40 mil millones en transferencia de ganancias de ASI para 2015 aparecieron en el PIB y el PNB irlandeses de 2015, a pesar de que la nueva herramienta BEPS limitaría la exposición de Apple al impuesto de sociedades irlandés. .
En julio de 2016, la Oficina Central de Estadística de Irlanda anunció en 2015 tasas de crecimiento económico irlandesas del 26,3% (PIB) y del 18,7% (PNB), como resultado de la reestructuración de Apple. [38] El anuncio llevó al ridículo, [39] [40] [41] [42] [43] [44] [45] y fue etiquetado por el premio Nobel de Economía Paul Krugman como " economía de duendes ". [46]
De julio de 2016 a julio de 2018, la Oficina Central de Estadísticas se negó a identificar la fuente de la economía de los duendes y suprimió la divulgación de otros datos económicos para proteger la identidad de Apple en virtud de la Ley Central de Estadísticas de 1993, [47] [48] en la forma de un " Estado capturado ", dañando aún más la confianza en Irlanda. [49]
A principios de 2017, la investigación de la Sloan School of Management en el Instituto de Tecnología de Massachusetts , utilizando los datos limitados publicados por la CSO irlandesa, podría concluir: Si bien las inversiones corporativas y las empresas de arrendamiento de aeronaves fueron acreditadas por el aumento del PIB irlandés [2015], el impacto puede haber sido exagerado . [50] La misma investigación señaló que los mercados de capitales no consideraban que las estadísticas macroeconómicas irlandesas fueran creíbles o significativas, como lo demuestra la falta de reacción de los mercados de capitales al crecimiento del PIB del 26,3% de Irlanda (tanto el día de la publicación como en los días siguientes). [50]
Mientras que la Administración Obama bloqueó la inversión irlandesa propuesta por Pfizer-Allergan de 160.000 millones de dólares en 2016, se ignoró la inversión irlandesa de 300.000 millones de dólares de Apple. No está claro si esto se debió a la confusión causada por la Oficina Central de Estadísticas (Irlanda) al proteger la identidad de Apple durante 2 años, u otras razones.
Respuesta RNB * de 2017
En septiembre de 2016, como resultado directo del asunto de la "economía de los duendes", el gobernador del Banco Central de Irlanda ("CBI"), Philip R. Lane , presidió un grupo directivo especial inter-económico, el Grupo de Revisión de Estadísticas Económicas ( "ESRG"), de las partes interesadas (incluidos CBI , IFAC , ESRI , NTMA , académicos destacados y el Departamento de Finanzas ), para recomendar nuevas estadísticas económicas que representen mejor la verdadera posición de la economía irlandesa. [51]
En febrero de 2017, se anunció una nueva métrica, "Ingreso Nacional Bruto Modificado" (o INB * para abreviar). La diferencia entre el INB * y el INB se debe a tener que lidiar con dos problemas (a) las ganancias retenidas de las empresas re-domiciliadas en Irlanda (donde las ganancias finalmente se acumulan para los inversionistas extranjeros), y (b) la depreciación del capital de propiedad extranjera activos ubicados en Irlanda, como la propiedad intelectual (que aumenta el tamaño del PIB irlandés, pero nuevamente los beneficios se acumulan para los inversores extranjeros). [52] [53]
La Oficina Central de Estadísticas (Irlanda) ("CSO") simplifica la definición de la RNB modificada irlandesa (o RNB *) de la siguiente manera:
RNB irlandés menos los efectos de los beneficios de las empresas re-domiciliadas y la depreciación de los productos de propiedad intelectual y las empresas de arrendamiento de aeronaves. [54]
En febrero de 2017, el CSO declaró que continuaría calculando y publicando el PIB irlandés y el PNB irlandés para cumplir con sus compromisos de informes estadísticos de la UE y otros internacionales. [55] En julio de 2017, el CSO estimó que la RNB * irlandesa de 2016 (190 000 millones de euros) era un 30% inferior al PIB irlandés (275 000 millones de euros), o que el PIB irlandés es un 143% superior a la RNB * irlandesa. El CSO también confirmó que la relación entre la deuda pública neta y el INB * de Irlanda era del 106% (la relación entre la deuda pública neta y el PIB de Irlanda, después de la economía del duende , era del 73%). [56] [57]
En diciembre de 2017, Eurostat señaló que, si bien la RNB * era útil, todavía estaba siendo inflada artificialmente por los flujos BEPS, y las actividades BEPS de ciertos tipos de fabricación por contrato en particular; [4] un punto de vista compartido por varios otros. [1] [58] [59] [60] [61] [62] Se han realizado varias revisiones importantes del PIB irlandés de 2015 en particular (según § PIB irlandés frente al RNB modificado (2009-2017) . [63] RNB modificado , o RNB *, fue adoptado por el FMI y la OCDE en sus informes nacionales de Irlanda de 2017. [64] [65]
Los economistas observadas en de mayo de 2018 distorsionaron datos económicos irlandés fue poniendo en entredicho la credibilidad de Eurostat 's agregado UE-28 los datos económicos. [5]
En junio de 2018, el académico fiscal Gabriel Zucman , utilizando datos económicos de 2015, afirmó que las herramientas BEPS irlandesas habían convertido a Irlanda en el paraíso fiscal más grande del mundo (lista Zucman – Tørsløv – Wier 2018 ). [66] [67] Zucman también mostró que los flujos de BEPS irlandeses se estaban volviendo tan grandes que estaban exagerando artificialmente la escala del déficit comercial UE-EE. UU. [6]
Otro estudio publicado en junio de 2018 por el FMI cuestionó los datos económicos de todos los paraísos fiscales líderes y el efecto artificial de sus herramientas BEPS. [2] [68]
Métricas de deuda 2018
Los problemas posteriores a la economía de los duendes y el "INB modificado" se recogen en la página 34 de la encuesta de Irlanda de la OCDE de 2018: [65]
- Sobre la base de la deuda pública bruta en relación con el PIB, la cifra de Irlanda del 78,8% en 2015 no es motivo de preocupación;
- Sobre la base de la deuda pública bruta / RNB *, la cifra de 2015 de Irlanda en el 116,5% es más grave, pero no alarmante;
- Sobre la base de la deuda pública bruta per cápita, la cifra de 2015 de Irlanda, de más de 62.686 dólares per cápita, es la segunda más alta de la OCDE , después de Japón. [70]
Existe la preocupación de que Irlanda repita los errores de la era del " Tigre Celta ", y vuelve a sobrepasar los datos económicos irlandeses distorsionados. [58] Dada la transferencia de la deuda del sector privado irlandés al balance público irlandés desde la crisis financiera irlandesa de 2009-2012, no será posible rescatar nuevamente al sistema bancario irlandés.
- En junio de 2017, el Consejo Asesor Fiscal de Irlanda comparó la deuda pública irlandesa con los ingresos fiscales irlandeses (similar a la relación deuda-EBITDA utilizada en los mercados de capitales). Los ingresos brutos de la deuda pública-impuestos de Irlanda en 2016 fueron del 282,9%, el cuarto más alto de la UE-28 (después de Grecia, Portugal y Chipre). [71] [72] [73]
- En noviembre de 2017, el Banco Central de Irlanda comparó la deuda privada irlandesa con la renta disponible irlandesa . La deuda privada de Irlanda en 2016 como porcentaje de la renta disponible irlandesa fue del 141,6%, la cuarta más alta de la UE-28 (después de los Países Bajos, Dinamarca y Suecia). [74] [75]
Estas dos iniciativas muestran los altos niveles de deuda pública de Irlanda, y los altos niveles de deuda del sector privado de Irlanda, implican que sobre una base de "deuda total" (es decir, deuda pública irlandesa más deuda privada irlandesa), Irlanda es probablemente una de las más endeudadas de la UE. 27 países cuando se comparan según el tipo de RNB *; de ahí la importancia de una métrica RNB *. [ cita requerida ]
PIB irlandés frente al INB modificado (2009-2018)
Año | PIB irlandés | RNB irlandés * | Relación PIB / RNB * irlandés | Relación PIB / RNB UE-28 | ||
---|---|---|---|---|---|---|
(Miles de millones de euros) | YOY (%) | (Miles de millones de euros) | YOY (%) | |||
2009 | 170,1 | - | 134,8 | - | 126% | 100% |
2010 | 167,7 | -1,4% | 128,9 | -4,3% | 130% | 100% |
2011 | 171,1 | 2,0% | 126,6 | -1,8% | 135% | 100% |
2012 | 175,2 | 2,4% | 126,4 | -0,2% | 139% | 100% |
2013 | 179,9 | 2,7% | 136,9 | 8,3% ‡ | 131% | 100% |
2014 | 195,3 | 8,6% | 148,3 | 8,3% ‡ | 132% | 100% |
2015 | 262,5 † | 34,4% | 161,4 | 8,8% ‡ | 163% | 100% |
2016 | 273,2 | 4,1% | 175,8 | 8,9% ‡ | 155% | 100% |
2017 | 294,1 | 7,6% | 181,2 | 3,1% | 162% | 100% |
2018 ^ | 324,0 | 8,2% | 197,5 | - | - | 100% |
(†) La Oficina Central de Estadísticas (Irlanda) revisó el PIB de 2015 al alza en 2017, aumentando la tasa de crecimiento del PIB de 2015 de la " economía de duendes " de Irlanda del 26,3% al 34,4%.
(‡) Eurostat muestra que la RNB * también está todavía distorsionada por ciertas herramientas BEPS, y específicamente la fabricación por contrato , que es una actividad significativa en Irlanda. [4]
Ver también
- Doble irlandés
- Economía de la República de Irlanda
- Impuesto sobre sociedades en la República de Irlanda
- Consejo Asesor Fiscal Irlandés
- Comisionados de Ingresos
- Banco Central de Irlanda
- Oficina Central de Estadística (Irlanda)
- Ponte el maillot verde
- Irlanda como paraíso fiscal
Referencias
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Las ocho principales economías de transferencia (Países Bajos, Luxemburgo, la RAE de Hong Kong, las Islas Vírgenes Británicas, las Bermudas, las Islas Caimán, Irlanda y Singapur) albergan más del 85 por ciento de la inversión mundial en entidades de propósito especial, que a menudo son creado por motivos fiscales.
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No obstante, el aumento de la RNB * [irlandesa] sigue siendo muy importante porque los flujos de ingresos adicionales de las empresas (intereses y dividendos) en cuestión son considerablemente menores que el valor añadido de sus actividades.
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La transferencia de beneficios también tiene un efecto significativo en las balanzas comerciales. Por ejemplo, después de contabilizar la transferencia de beneficios, Japón, el Reino Unido, Francia y Grecia tienen superávits comerciales en 2015, en contraste con los datos publicados que registran déficits comerciales. Según nuestras estimaciones, el verdadero déficit comercial de Estados Unidos fue del 2,1% del PIB en 2015, en lugar del 2,8% en las estadísticas oficiales; es decir, una cuarta parte del déficit comercial registrado de Estados Unidos es una ilusión de empresas multinacionales. evasión de impuestos.
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Identificamos 41 países y regiones como paraísos fiscales a los efectos de las empresas estadounidenses. Juntos, los siete paraísos fiscales con poblaciones superiores a un millón (Hong Kong, Irlanda, Liberia, Líbano, Panamá, Singapur y Suiza) representan el 80 por ciento de la población total de los paraísos fiscales y el 89 por ciento del PIB de los paraísos fiscales.
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enlaces externos
- Portal ESRG del Banco Central de Irlanda sobre RNB modificado (o RNB *)