La evasión de impuestos de repatriación es el uso legal de un régimen fiscal dentro de un país para repatriar los ingresos obtenidos por subsidiarias extranjeras a una corporación matriz y al mismo tiempo evitar los impuestos que normalmente se deben al país de la matriz por la repatriación de ingresos extranjeros. [1] Antes de la aprobación de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 , las empresas multinacionales con sede en los Estados Unidos debían al gobierno estadounidense impuestos sobre los ingresos mundiales. [2] Las empresas evitaron impuestos sobre la repatriación de los ingresos obtenidos en el extranjero mediante una variedad de estrategias que implicaban el uso de fusiones y adquisiciones . [1] [2] Surgieron tres tipos principales de estrategias que recibieron nombres: "Killer B", "Deadly D" y "Outbound F", cada una de las cuales aprovechó un área diferente del Código de Rentas Internas para llevar a cabo reorganizaciones corporativas exentas de impuestos . [1]
La aplicación de estrategias de evasión del impuesto de repatriación ha atraído el escrutinio público. Varias grandes adquisiciones corporativas han implicado importantes estrategias de evasión de impuestos de repatriación, incluida la adquisición de Schering-Plough por parte de Merck & Co. y la adquisición de Synthes por parte de Johnson & Johnson . [3] El uso de estrategias de evasión fiscal de repatriación se ha comparado con el uso de acuerdos dobles irlandeses para evadir impuestos, aunque los dos planes de evasión fiscal difieren en los tipos de impuestos que permiten a una empresa evitar. Los acuerdos dobles irlandeses han permitido a las empresas multinacionales evitar los impuestos adeudados a países en los que están constituidas filiales extranjeras de una corporación multinacional con sede en Estados Unidos . Sin embargo, las estrategias de evasión de impuestos de repatriación han permitido a las empresas domiciliadas en Estados Unidos evitar adeudar impuestos a Estados Unidos.
Hasta la aprobación de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017, las empresas internacionales con sede en Estados Unidos debían al gobierno federal impuestos sobre los ingresos obtenidos en todo el mundo. [2] Sin embargo, en lugar de recaudar impuestos durante el año en que se obtuvieron los ingresos, Estados Unidos solo exigió a las empresas que pagaran impuestos sobre las ganancias que habían sido repatriadas a los Estados Unidos. [4] [3] Durante este tiempo, las empresas emplearon estrategias para repatriar algunos de sus ingresos del extranjero y al mismo tiempo evitar obligaciones tributarias normalmente asociadas con la repatriación de ganancias en el extranjero. Varias estrategias para evitar adeudar impuestos de repatriación al gobierno de los Estados Unidos implicaron el uso creativo de fusiones y adquisiciones. [3] [5] El costo asociado con la repatriación de ingresos no es consistente entre las empresas, y existe una asociación entre el costo fiscal de repatriar ingresos extranjeros a los Estados Unidos y la probabilidad de que una empresa opte por realizar una adquisición nacional. [3]
Las empresas con sede en Estados Unidos han empleado numerosas estrategias para reducir los impuestos adeudados mediante el uso de adquisiciones corporativas internacionales. [1] [5] Estas incluyen estrategias de adquisición conocidas como "Killer B", "Deadly D" y "Outbound F". [1] [2] [6]
Estas tres estrategias facilitan la evasión fiscal mediante una cuidadosa planificación de las transacciones; una corporación multinacional con sede en Estados Unidos técnicamente no repatria ganancias extranjeras cuando se siguen las estrategias. [1] En cambio, una empresa realiza un conjunto de transacciones que se clasifican como una "reorganización" según la Sección 368(a)(1) del Código de Rentas Internas. [1] [3] La ventaja de realizar estas transacciones es que dichas "reorganizaciones" no están sujetas a impuestos. [3] [5] Sin embargo, las empresas estructuran estas reorganizaciones para, desde una perspectiva económica, mover efectivo de subsidiarias extranjeras a los Estados Unidos mientras financian una adquisición corporativa, evitando así el impuesto sobre las ganancias repatriadas que normalmente tendrían que pagar. si una empresa repatriara directamente los beneficios. [1] [3]