El aplazamiento de impuestos se refiere a instancias en las que un contribuyente puede retrasar el pago de impuestos hasta un período futuro. En teoría, los impuestos netos pagados deberían ser los mismos. En ocasiones, los impuestos se pueden diferir indefinidamente o se pueden gravar a una tasa más baja en el futuro, en particular para el diferimiento de impuestos sobre la renta.
Aplazamiento de impuestos corporativos
A las corporaciones (u otras empresas) a menudo se les puede permitir diferir impuestos, por ejemplo, utilizando la depreciación acelerada . Los impuestos a las ganancias (u otros impuestos) se reducen en el período actual ya sea reduciendo los ingresos declarados ahora o aumentando los gastos. En principio, los impuestos en períodos futuros deberían ser más altos.
Aplazamiento del impuesto sobre la renta
En muchas jurisdicciones , los impuestos sobre la renta pueden diferirse a períodos futuros por varios medios. Por ejemplo, los ingresos pueden reconocerse en años futuros mediante el uso de deducciones del impuesto a las ganancias, o ciertos gastos pueden proporcionarse como deducciones en períodos actuales en lugar de futuros. Un estudio de 2010 documenta hasta qué punto los contribuyentes estadounidenses aceleran sus impuestos estatales deducibles sobre la renta pagándolos por adelantado en diciembre, en lugar de los que normalmente deben pagar en enero del año siguiente. [1] En jurisdicciones donde las tasas impositivas son progresivas , lo que significa que los impuestos sobre la renta como porcentaje de los ingresos son más altos para ingresos o tramos impositivos más altos , lo que resulta en una tasa impositiva marginal más alta , esto a menudo da como resultado impuestos pagados más bajos, independientemente del valor temporal. de dinero .
Las cuentas de jubilación con impuestos diferidos existen en muchas jurisdicciones y permiten a las personas declarar ingresos más adelante en la vida; si las personas también tienen ingresos más bajos al jubilarse, los impuestos pagados pueden ser considerablemente más bajos. En Canadá , las contribuciones a planes de ahorro para la jubilación registrados o RRSP se deducen de los ingresos y las ganancias ( intereses , dividendos y ganancias de capital ) en estas cuentas no están gravadas; sólo los retiros de la cuenta de jubilación se gravan como ingresos.
Otros tipos de cuentas de jubilación diferirán los impuestos solo sobre los ingresos obtenidos en la cuenta. En los Estados Unidos, existen varias formas diferentes de cuentas de ahorro para la jubilación con diferentes características y límites, que incluyen 401k , IRA y más.
Siempre que el individuo haga retiros cuando se encuentra en un tramo impositivo más bajo (es decir, tiene una tasa impositiva marginal más baja), los impuestos totales a pagar serán más bajos.
Por otro lado, algunas personas (principalmente propietarios de negocios) pueden optar por hacer lo contrario de diferir sus obligaciones tributarias mediante el "pago anticipado" del impuesto sobre la renta personal que de otro modo sería pagadero en años futuros. Por ejemplo, si se sabe que las tasas impositivas aumentarán en un año tributario futuro, el propietario de una empresa puede reducir su obligación tributaria total pagándose a sí mismo un salario más alto y / o bonificaciones en el año tributario actual, incluso si él o tiene que prestar dinero a la empresa para hacerlo. En la mayoría de las jurisdicciones, el principal de dichos préstamos puede ser cobrado por el propietario libre de impuestos en cualquier momento, lo que permite que el propietario reciba un salario más bajo de lo que sería el caso una vez que aumenta la tasa impositiva. Alternativamente, al propietario de un negocio nuevo o en dificultades se le puede pagar un salario más alto del que su empresa puede pagar nominalmente con la esperanza de que cuando el negocio sea más rentable, la cantidad de impuestos adeudados en tramos impositivos más altos sea menor o nulo. en absoluto. Como mínimo, generalmente es recomendable que los propietarios de negocios se paguen al menos un salario suficiente para utilizar todas sus exenciones personales básicas para un año fiscal determinado, ya que estas exenciones generalmente no se pueden diferir a un año fiscal futuro. Sin embargo, si se aplica de manera agresiva, esta puede ser una estrategia arriesgada dependiendo de la jurisdicción: si el negocio fracasa, la capacidad de los propietarios para beneficiarse de las cancelaciones y pérdidas nominales acumuladas en años anteriores podría ser limitada o inexistente.
Aplazamiento de impuestos internacionales
Los impuestos sobre las ganancias derivadas de inversiones extranjeras también pueden diferirse mediante la retención y reinversión de las ganancias corporativas en países extranjeros con impuestos más bajos. Las ventajas de este tipo de aplazamiento de impuestos se pueden atribuir a dos efectos parcialmente interdependientes, el efecto de la tasa impositiva y el efecto de los intereses:
El efecto de la tasa impositiva se basa en el hecho de que mientras la ganancia de una (supuesta) subsidiaria no se distribuya al accionista nacional (corporativo o individual), la ganancia no se grava en el país del accionista. Si la tasa impositiva extranjera es más baja que la nacional, los beneficios se pueden retener para protegerlos de los impuestos internos. En caso de exención de beneficios extranjeros (como es, por ejemplo, el caso de los accionistas corporativos en Alemania), esta ventaja fiscal es definitiva.
El efecto de interés se deriva del hecho de que si la tasa impositiva extranjera es baja, el efecto de la tasa impositiva sobre el rendimiento neto aumenta con el tiempo a medida que la cantidad de interés adicional aumenta exponencialmente (ventaja de interés). Por lo tanto, dados rendimientos brutos iguales, por ejemplo, con respecto a los activos financieros móviles, es más rentable invertir en países con impuestos bajos: el rendimiento neto es más alto en un país con impuestos bajos que en un país con impuestos altos y, por lo tanto, el capital crece a tasa más rápida. Ese efecto de interés no puede eliminarse por completo, incluso si hay impuestos adicionales sobre la distribución (por ejemplo, como en un sistema de desgravación de accionistas o con el método de crédito). [2]
Referencias
- ^ Shon & Veliotis "Efecto diciembre: prepagos estratégicos de pagos de impuestos estatales deducibles", Revista de la Asociación Estadounidense de Tributación, otoño de 2010, Vol. 32, No. 2, 53-71.
- ^ Schreiber, Ulrich / Ebert, Michael (2012): Contabilidad financiera internacional y fiscalidad empresarial , Universidad de Mannheim.