Deducción de los intereses de la hipoteca de la vivienda

Parte de una serie sobre
Impuestos
Un aspecto de la política fiscal
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Colección Revenue service Revenue stamp Tax assessment Taxable income Tax lien Tax refund Tax shield Tax residence Tax preparation Tax investigation Tax shelter Private tax collection Tax farming
Incumplimiento General Tax avoidance Tax evasion Tax resistance Tax shelter Smuggling Black market Unreported employment Corporate Tax inversion Transfer mispricing Base erosion and profit shifting (BEPS) Double Irish Dutch Sandwich Single Malt CAIA/Green Jersey Locations Tax havens Corporate havens Offshore financial centres (OFCs) Offshore magic circle Conduit and Sink OFCs Financial centres Financial Secrecy Index Major examples Ireland as a tax haven Ireland v Commission Leprechaun economics Liechtenstein tax affair Luxembourg Leaks Offshore Leaks Paradise Papers Panama Papers Swiss Leaks United States as a tax haven Panama as a tax haven
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Una deducción de intereses hipotecarios permite a los contribuyentes que son propietarios de sus casas reducir sus ingresos imponibles ^[1] por la cantidad de intereses pagados sobre el préstamo que está garantizado por su residencia principal (o, a veces, una segunda vivienda ). La mayoría de los países desarrollados no permiten una deducción de los intereses de los préstamos personales, por lo que los países que permiten una deducción de los intereses de la hipoteca de la vivienda han creado una excepción a esas reglas. El Países Bajos , Suiza , el Reino Unidos , Bélgica , Dinamarca , y de Irlanda Permitir alguna forma de deducción.

Estado en países

Canadá

El impuesto sobre la renta federal canadiense no permite una deducción de los ingresos imponibles por intereses sobre préstamos garantizados por la residencia personal del contribuyente, pero las casas utilizadas en negocios como propietario que posee una propiedad residencial de alquiler pueden deducir intereses como cualquier otro gasto comercial razonable. La diferencia es que la deducción se permite solo cuando la propiedad no se usa para el uso personal del contribuyente, sino que se usa como en cualquier otro tipo de negocio. ^[2] Sin embargo, puede haber exclusiones adicionales por pérdidas de actividad pasiva .

Un método indirecto, conocido como la maniobra de Smith, para hacer que los intereses de la hipoteca por residencia personal sean deducibles del impuesto en Canadá es a través de un intercambio de activos, mediante el cual el comprador de vivienda vende sus inversiones existentes, compra una casa en su totalidad o en parte mediante la venta, obtiene una hipoteca de la casa y, finalmente, recompra sus inversiones con el dinero de la hipoteca. ^[3] La Corte Suprema de Canadá dictaminó en 2001 en el caso Singleton c. Canadá ^[4] que las transacciones en el intercambio de activos deben considerarse distintas, lo que genera el interés sobre la hipoteca de la vivienda adquirida como parte del impuesto al intercambio de activos. deducible.

La tasa de propiedad de la vivienda en Canadá era aproximadamente la misma que en los Estados Unidos en 2008 ^{[5] a} pesar de la diferencia en la política fiscal.

Dinamarca

En Dinamarca, parte de los intereses es deducible. En 1987 era del 73%. En 1993 era del 50% y en 1998 era del 46%. De 1998 a 2001 se redujo al 32%. En 2019 se propuso bajarlo al 25,5% pero no fue adoptado. Ha habido pequeños cambios hacia arriba y hacia abajo y la tasa es hoy del 33,5%. ^[6]

Francia

Francia no permite una deducción de los intereses de la hipoteca de la vivienda. En 2007, el recién elegido presidente Nicolas Sarkozy propuso crear la deducción como parte de su plan legislativo para impulsar la economía francesa. ^[7] En agosto de 2007, el Consejo Constitucional , el tribunal más alto de Francia, anuló la deducción de intereses hipotecarios por crear inconstitucionalmente una ventaja fiscal que va mucho más allá de su objetivo declarado de alentar a los no propietarios a comprar viviendas. El Tribunal señaló que la deducción se aplicaría a las personas que ya poseen una vivienda. ^[8]

India

La parte de los intereses de los préstamos hipotecarios es deducible (según la sección 24 (b)) hasta 150 000 rupias en un año fiscal para adquirir o construir una propiedad. La deducción está disponible solo cuando la construcción está completa o usted tiene posesión de la propiedad. Los intereses del período previo a la construcción son deducibles en cinco cuotas iguales. La primera cuota es deducible en el año en que se completa la construcción de la propiedad o se adquiere la propiedad. El principal es deducible según la sección 80C, que tiene un límite de 150 000 rupias. ^{[9] [10]}

Holanda

En los Países Bajos, una parte de los pagos de intereses se puede deducir por un período máximo de 30 años. El porcentaje de deducción se basa en los ingresos de una persona. ^[11] Sin embargo, antes de la deducción, la renta imponible se incrementa en un porcentaje del valor de la propiedad (el llamado "valor de alquiler teórico" ^[12] ) con el razonamiento de que la propiedad tiene un propósito potencial de generación de ingresos.

Aún vigente en la actualidad, la deducción de impuestos por intereses hipotecarios está sujeta a un feroz debate y un tema político durante las elecciones más recientes. ^[13] Aunque en gran parte es un punto de discusión emocional con el electorado holandés, y muchos lo describen como un "suicidio político", la mayoría de los holandeses cree que la deducción fiscal de los intereses hipotecarios finalmente se reformará. ^[14] Se han identificado muchas razones para la abolición, a menudo impulsadas por una ideología política (por ejemplo, crear inflación en el precio de la vivienda, limitar las ganancias del gobierno en tiempos de recesión económica, la deducción de impuestos por intereses hipotecarios está aumentando los niveles impositivos ya elevados en los Países Bajos, lo que beneficia a los altos ingresos individuos de manera más desproporcionada). ^{[15] [16] [17] [18]}

Tal como está ahora, los políticos holandeses y otras organizaciones investigan posibles estrategias para poner fin a la deducción de impuestos en los pagos de intereses y están alimentando el debate público para preparar al público holandés para una eventual abolición. ^[19] Sólo el 18% del apoyo público holandés elimina por completo la deducción de los intereses hipotecarios. ^[19]

Noruega

Noruega considera cualquier interés pagado, ya sea por una hipoteca de vivienda u otra deuda, como un gasto deducible. ^[20] El resultado es una reducción de la factura fiscal del 25% de todos los intereses pagados. ^[21] El hecho de que el gobierno subsidie ​​de hecho el 25% de la factura de intereses ha hecho que la propiedad de una vivienda sea muy beneficiosa en Noruega, y los críticos argumentan que la deducción ha aumentado el costo de la propiedad inmobiliaria. El Partido del Centro ha propuesto reducir la deducción. ^[22]

Suecia

Para cualquier préstamo personal, excepto préstamos para estudiantes , un crédito fiscal del 30% de interés hasta 100.000 SEK, y el 21% sobre esa cantidad. ^[23] La cantidad era de alrededor de 10.000 SEK por contribuyente con deudas. ^[24]

Reino Unido

El Reino Unido introdujo un plan llamado MIRAS en 1983 para permitir que los intereses hipotecarios fueran deducibles de impuestos. Fue abolido en 2000.

Estados Unidos

Antes de la Ley de Reforma Fiscal de 1986 (TRA86), el interés de todos los préstamos personales (incluida la deuda de tarjetas de crédito) era deducible. TRA86 eliminó esa deducción amplia, pero dejó la deducción de intereses hipotecarios de vivienda más estrecha. ^{[25] [26]} Si bien algunos estadounidenses pueden creer que el Congreso creó la deducción de los intereses de la hipoteca de la vivienda como una forma de fomentar la propiedad de la vivienda, ^{[27] [28]}Los historiadores señalan que este nunca fue el caso, como se explica en un artículo del New York Times que señala que, en 1913, cuando comenzaron las deducciones de intereses, el Congreso "ciertamente no estaba pensando en la deducción de intereses como un trampolín hacia la clase media. propiedad de la vivienda, porque el impuesto excluyó los primeros $ 3,000 (o para las parejas casadas, $ 4,000) de ingresos; menos del 1 por ciento de la población ganó más que eso "; Además, durante esa época, la mayoría de las personas que compraron viviendas pagaron por adelantado en lugar de solicitar una hipoteca. Más bien, el motivo de la deducción fue que en una nación de pequeños propietarios, era más difícil separar los gastos comerciales y personales, por lo que era más sencillo permitir la deducción de todos los intereses. ^{[25] [26]}

Según 26 USC  § 163 (h) del Código de Rentas Internas , los Estados Unidos permiten una deducción de los intereses de la hipoteca de la vivienda, con varias limitaciones. Primero, el contribuyente debe optar por detallar las deducciones, y el total de las deducciones detalladas debe exceder la deducción estándar.(de lo contrario, el desglose no reduciría los impuestos). En segundo lugar, la deducción se limita a los intereses de las deudas garantizadas por una residencia principal o una segunda vivienda. En tercer lugar, los intereses son deducibles solo sobre los primeros $ 1 millón de deuda que se usen para adquirir, construir o mejorar sustancialmente la residencia ($ 500,000 si se presenta por separado) o los primeros $ 100,000 de deuda con garantía hipotecaria independientemente del propósito o uso del préstamo. El costo para el gobierno federal de las deducciones de intereses hipotecarios en 2018 fue de aproximadamente $ 25 mil millones, por debajo de los $ 60 mil millones para 2017 como resultado de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 . ^[29]

En los Estados Unidos, existen incentivos fiscales adicionales para la propiedad de una vivienda. Por ejemplo, a los contribuyentes se les permite una exclusión de hasta $ 250,000 ($ 500,000 para una pareja casada que presenta una declaración conjunta) de ganancias de capital en la venta de bienes inmuebles si el propietario los usó como residencia principal durante dos de los cinco años antes de la fecha de venta. Los economistas han demostrado que las áreas de altos ingresos y costos elevados reciben la mayor parte del beneficio fiscal. Por ejemplo, San Francisco, California recibe $ 26,385 por hogar, mientras que El Paso, Texas recibe $ 2,153 por hogar, una diferencia de 1,225%. ^[30] Las cinco áreas metropolitanas de mayores ingresos reciben el 87% de las entradas de impuestos, y más de la mitad va solo a California. ^[31]

Controversia

La justificación estándar para la deducción es que ofrece un incentivo para la propiedad de la vivienda, ^[25] pero la mayoría de los economistas creen que la deducción es una mala política y es contraproducente. ^[32] Señalan que aumenta la desigualdad, es una distorsión innecesaria del mercado y contribuye a la inasequibilidad de la vivienda. ^[33]

La Asociación Nacional de Agentes Inmobiliarios se opone firmemente a eliminar la deducción de los intereses hipotecarios, afirmando: "La vivienda es el motor que impulsa la economía, e incluso mencionar que la reducción de los beneficios fiscales de la propiedad de una vivienda podría poner en peligro el valor de la propiedad. Los precios de la vivienda, particularmente en áreas de alto costo, podría disminuir un 15 por ciento si se implementan las recomendaciones para convertir la deducción de intereses hipotecarios en un crédito fiscal ". ^[34]

La Tax Foundation argumenta que pocos contribuyentes de ingresos bajos y medianos se benefician, ^[35] calificándolo de subsidio para la industria inmobiliaria. ^[36] Alan Mallach, investigador principal del Center for Community Progress y académico visitante del Banco de la Reserva Federal de Filadelfia, sostiene que la deducción infla artificialmente los precios de las viviendas. ^[37] Los críticos en los Estados Unidos también estiman que contribuye entre $ 70 mil millones y $ 100 mil millones anuales al déficit del presupuesto federal. ^[38]

El economista Edward Glaeser comentó en The New York Times que la política "es el paternalismo público en su peor momento" y erróneamente "alienta a la gente a salir de las zonas urbanas", así como a pedir prestado tanto como sea posible para apostar por la vivienda. ^[39]

El 9 de marzo de 2012, PBS transmitió un episodio de su programa Need to Know en el que un panel bipartidista discutió la reforma tributaria. El panel, formado por el ex político demócrata Eliot Spitzer , la profesora de derecho tributario Dorothy A. Brown, el asesor de política interna de Reagan Bruce Bartlett y el economista libertario Daniel J. Mitchell , se opuso unánimemente a la deducción federal de intereses hipotecarios. ^[40]

Ver también

• Estado de bienestar oculto
• Interesar
• Impuesto sobre el valor de la tierra
• Préstamo
• Préstamo hipotecario
• Interés de residencia calificado
• Deducción fiscal
• Política fiscal
• Ingreso imponible

Referencias

1. http://www.articlesxpert.com/article/1260369/the-multiple-benefits-of-home-loan-tax-exemption/
2. https://turbotax.intuit.ca/tax-resources/tax-deductions/is-interest-deductible.jsp
3. https://www.theglobeandmail.com/real-estate/mortgages-and-rates/the-smith-maneuver-a-canadian-mortgage-tax-deductible-plan/article12059456/
4. "Tribunal Supremo de Canadá: Singleton v. Canadá, 2001 2 SCR 1046, 2001 SCC 61" . Archivado desde el original el 18 de mayo de 2010 . Consultado el 29 de agosto de 2010 .
5. Iniciativa canadiense que vale la pena
6. www.boligsiden.dk Deducción Dinamarca
7. "Sarkozy derrota a Royal en la segunda vuelta presidencial francesa (Update5)" . Bloomberg . 6 de mayo de 2007.
8. http://www.conseil-constitutionnel.fr/decision/2007/2007555/2007555dc.htm (francés)
9. [1] , Beneficios de la exención de impuestos sobre préstamos hipotecarios
10. http://mytaxes.in/index.php?topic=9.0 Archivado el 27 de noviembre de 2010 en Wayback Machine Home Loan Deduction
11. http://www.belastingdienst.nl/variabel/buitenland/en/private_taxpayers/private_taxpayers-12.html Archivado el 1 de abril de 2009 en Wayback Machine
12. http://www.belastingdienst.nl/variabel/buitenland/en/private_taxpayers/private_taxpayers-10.html , Archivado el 17 de abril de 2009 en Wayback Machine
13. "Verkiezingen 2010: hypotheekrenteaftrek en huur" (en holandés). nuzakelijk.nl. 1 de junio de 2010 . Consultado el 23 de febrero de 2012 .
14. "Taboe voor politici, niet voor de kiezers" (en holandés). NRC Handelsblad. 11 de abril de 2006 . Consultado el 23 de febrero de 2012 .
15. nl: Hypotheekrenteaftrek
16. "Hypotheekrente weer ter discusie" (en holandés). NOS Nieuws. 17 de octubre de 2007. Archivado desde el original el 29 de septiembre de 2012 . Consultado el 23 de febrero de 2012 .
17. "Argumenten voor - tegen beperking hypotheekrenteaftrek" (PDF) (en holandés). BouwendNederland. Archivado desde el original (PDF) el 24 de julio de 2011 . Consultado el 23 de febrero de 2012 .
18. "Hypotheekrenteaftrek: Veelgestelde vragen" (en holandés). De hipotecario . Consultado el 23 de febrero de 2012 .
19. http://www.tns-nipo.com/pages/nieuws-pers-vnipo.asp?file=persvannipo\pol_woningmarkt-08062010.htm ^{[ verificación fallida ]}
20. "rentefradrag" (en noruego). Tienda norske leksikon . Consultado el 31 de mayo de 2013 .
21. "Rentefradraget blir mindre verdt" (en noruego). Nettavisen . Consultado el 22 de noviembre de 2016 .
22. Natland, Jarle (7 de abril de 2013). "Sp vil kutte rentefradrag på private boliglån" (en noruego). Aftenbladet . Consultado el 31 de mayo de 2013 .
23. https://www.skatteverket.se/privat/skatter/arbeteinkomst/avdragslexikon/r.4.5fc8c94513259a4ba1d800042806.html
24. "Slopat ränteavdrag hot för familjer" (en sueco). Svenska dagbladet. 29 de septiembre de 2014 . Consultado el 29 de septiembre de 2014 .
25. Lowenstein, Roger (5 de marzo de 2006). "¿Quién necesita la deducción de intereses hipotecarios?" . The New York Times .
26. VENTRY, DENNIS (2009). "LA DEDUCCIÓN ACCIDENTAL: HISTORIA Y CRÍTICA DE LA SUBVENCIÓN FISCAL PARA INTERÉS HIPOTECARIO" . Derecho de la Universidad de Duke. pag. 236. Archivado desde el original el 26 de enero de 2012 . Consultado el 19 de enero de 2018 .

    Cualquiera que sea la motivación original para la deducción del interés del consumidor, una cosa está clara: el Congreso no lo vio como una forma de promover la propiedad de vivienda. ... La Parte II de este artículo examina los orígenes de la deducción por interés personal junto con el nacimiento del impuesto sobre la renta federal moderno y concluye que la deducción no tuvo nada que ver con fomentar o recompensar la propiedad de vivienda.

27. Bartlett, Bruce (6 de agosto de 2013). "La deducción de intereses hipotecarios sacrosantos" . The New York Times Company. Archivado desde el original el 20 de octubre de 2017 . Consultado el 19 de enero de 2018 . Contrariamente a la creencia popular, la deducción de los intereses hipotecarios no se adoptó para fomentar la propiedad de la vivienda.
28. "¿Los incentivos fiscales existentes aumentan la propiedad de vivienda?" (PDF) . Taxpolicycenter.org. Archivado (PDF) desde el original el 19 de enero de 2018 . Consultado el 19 de enero de 2018 . Contrariamente a la creencia popular, la deducción de los intereses hipotecarios no se agregó al código tributario para fomentar la propiedad de la vivienda. La deducción existía cuando nació el impuesto sobre la renta en 1913, un impuesto diseñado explícitamente para afectar sólo a las personas más ricas, un grupo para el que las tasas de propiedad de vivienda no eran una preocupación social.
29. Weissmann, Jordan (24 de mayo de 2018). "Los republicanos destruyeron la deducción de intereses hipotecarios. Los demócratas deberían terminar" . Pizarra . Archivado desde el original el 1 de mayo de 2018 . Consultado el 7 de noviembre de 2019 . Esta semana, el Comité Conjunto de Impuestos del Congreso ofreció nuevas proyecciones que muestran cuán radical fue este movimiento. El informe predice que solo 13,8 millones de hogares restarán los intereses hipotecarios de sus rendimientos de 2018, frente a los 32,3 millones de 2017. El costo total de la deducción caerá de $ 59,9 mil millones a $ 25 mil millones, una caída de alrededor del 58 por ciento. *
30. Ver Tabla 4 en Sinai, Todd; Gyourko, Joseph (2004). "La distribución geográfica (no) cambiante de los beneficios fiscales de la vivienda: 1980-2000" . Política tributaria y economía . 18 : 175-208. doi : 10.1086 / tpe.18.20061889 . S2CID 153116751 . 
31. Gyourko, Joseph; Sinaí, Todd (2003). "La distribución espacial de los beneficios del impuesto sobre la renta ordinario relacionados con la vivienda" . Economía Inmobiliaria . 31 (4): 527–575. doi : 10.1046 / j.1080-8620.2003.00076.x .
32. Matthews, Dylan. "El programa de vivienda más grande de Estados Unidos está a cargo del IRS, y es un gran regalo para los ricos" . Vox . Consultado el 1 de abril de 2020 .
33. Casselman, Ben. "Las deducciones fiscales odian los economistas" . FiveThirtyEight . Consultado el 1 de abril de 2020 .
34. "NAR: defendiendo la deducción de intereses hipotecarios" . Archivado desde el original el 14 de febrero de 2008 . Consultado el 23 de enero de 2008 .
35. ¿Quién se beneficia de la deducción de los intereses de la hipoteca de la vivienda?
36. "Algunos datos sobre la deducción de intereses hipotecarios" . Archivado desde el original el 17 de febrero de 2008 . Consultado el 23 de enero de 2008 .
37. "Préstamo hipotecario: cómo reducir la carga" . planmyloan.com . Consultado el 22 de febrero de 2014 .
38. [2]
39. Glaeser, Edward L. (15 de marzo de 2011). "Si la fiesta del té fuera al centro" . The New York Times .
40. "Limpiar el lío fiscal" . PBS. 9 de marzo de 2012.