En los Estados Unidos, el Formulario 1099-R es una variante del Formulario 1099 que se utiliza para informar sobre distribuciones de pensiones , anualidades , planes de jubilación o participación en las ganancias , IRA , anualidades de donaciones benéficas y contratos de seguro . El formulario 1099-R se presenta para cada persona que haya recibido una distribución de $ 10 o más de cualquiera de los anteriores. [1]
Algunos de los elementos incluidos en el formulario son la distribución bruta, la cantidad de la distribución que está sujeta a impuestos, la cantidad retenida para propósitos de impuestos y un código que representa el tipo de distribución que se hace al titular del plan. [2]
Presentación
El formulario 1099-R debe enviarse por correo a los destinatarios antes del 31 de enero y al IRS antes del último día de febrero. [3] : 6 Si el custodio presenta ante el IRS electrónicamente, el formulario vence el 31 de marzo. [4] El propietario del plan, el IRS y el departamento de impuestos municipal o estatal (si corresponde) reciben una copia del formulario. Estas copias se utilizan para hacer referencias cruzadas de las declaraciones de impuestos individuales para garantizar el cumplimiento. [2] Cualquier persona que reciba un formulario 1099-R erróneo debe comunicarse de inmediato con el custodio del plan que lo envió para rectificar la situación y evitar presentar una declaración de impuestos incorrecta. [2]
Base imponible
Si no se hicieron contribuciones después de impuestos al plan de pensiones antes de la distribución, como si el plan es una IRA tradicional , la distribución completa generalmente se incluye como ingreso imponible. Sin embargo, en los casos en que se hicieron contribuciones después de impuestos a una anualidad o pensión, solo se puede gravar una parte de la distribución. [5]
El recuadro 2 contiene el monto de la distribución que está sujeto a impuestos. La base imponible será cero si la distribución completa es alguna de las siguientes: [1]
- Una transferencia directa (que no sea una TIR) de un plan calificado, un plan de la sección 403 (b) o un plan gubernamental de la sección 457 (b) a otro plan de este tipo oa una IRA tradicional;
- Una transferencia directa de una cuenta Roth designada, como una Roth 401 (k) , a una Roth IRA ;
- Una IRA tradicional , SEP o SIMPLE transferida directamente a un plan de empleador que lo acepte;
- Una recaracterización de IRA ;
- Un intercambio no tributable de la sección 1035 de contratos de seguro de vida, anualidades, donaciones o de atención a largo plazo;
- Un cargo o pago no tributable, por la compra de un contrato de seguro de cuidado a largo plazo calificado, contra el valor en efectivo de un contrato de anualidad o el valor de rescate en efectivo de un contrato de seguro de vida.
Códigos de distribución
La siguiente tabla proporciona información sobre todos los códigos de distribución posibles en el Cuadro 7 del Formulario 1099-R. [1] [6]
Código de distribución | Explicación |
1 | Distribución temprana, sin excepción conocida (en la mayoría de los casos, menores de 59½ años). |
2 | Distribución anticipada, se aplica una excepción (menores de 59½ años). |
3 | Discapacidad . |
4 | Muerte . ( Independientemente de la edad del empleado / contribuyente para indicar al beneficiario del difunto, incluido un patrimonio o fideicomiso. También se utiliza para pagos de beneficios por fallecimiento realizados por un empleador pero no como parte de una pensión, participación en las ganancias o plan de jubilación. ) |
5 | Transacción prohibida. ( Esto generalmente significa que la cuenta ya no es una IRA ) . |
6 | Intercambio de la sección 1035 (un intercambio libre de impuestos de seguros de vida, anualidades, seguros de atención a largo plazo calificados o contratos de donaciones). |
7 | Distribución normal. |
8 | Contribuciones en exceso más ganancias / aplazamientos en exceso (y / o ganancias) sujetos a impuestos en el año en curso. |
9 | Costo de la protección del seguro de vida actual . |
A | Puede ser elegible para la opción de impuestos a 10 años (consulte el Formulario 4972 ). |
B | Distribución de cuenta Roth designada. (Nota: Si el código B está en la casilla 7 y se informa una cantidad en la casilla 11, consulte las instrucciones para el Formulario 5329 ). |
C | Beneficios por muerte declarables según la sección 6050Y . |
D | Pagos de anualidades de anualidades no calificadas que pueden estar sujetas a impuestos según la sección 1411 . |
mi | Distribuciones bajo el Sistema de Resolución de Cumplimiento del Plan del Empleado (EPCRS) . |
F | Anualidad de donaciones benéficas . |
GRAMO | Transferencia directa de una distribución (que no sea una distribución de cuenta Roth designada ) a un plan calificado, un plan de la sección 403 (b) , un plan gubernamental de la sección 457 (b) o una IRA. |
H | Reinversión directa de una distribución de cuenta Roth designada a una IRA Roth . |
J | Distribución anticipada de una cuenta IRA Roth, sin excepción conocida (en la mayoría de los casos, menores de 59½ años). |
L | Préstamos tratados como distribuciones. |
METRO | Compensación de préstamo de plan calificado. |
norte | Recaracterización de la contribución a la IRA realizada para el año en curso y recaracterizada en el año en curso. |
PAG | Contribuciones en exceso más ganancias / aplazamientos en exceso (y / o ganancias) sujetos a impuestos en el año anterior. |
Q | Distribución calificada de una cuenta IRA Roth ( donde el participante cumple con el período de retención de 5 años y ha cumplido 59 años y medio, ha fallecido o está discapacitado ). |
R | Recaracterización de la contribución de IRA realizada para el año anterior y recaracterizada en el año en curso. |
S | Distribución anticipada de una IRA SIMPLE en los primeros 2 años, sin excepción conocida (menores de 59½ años). |
T | Distribución Roth IRA, se aplica una excepción. |
U | Distribución de dividendos de ESOP bajo la sección 404 (k). (Nota: esta distribución no es elegible para transferencia). |
W | Cargos o pagos por la compra de contratos de seguro de atención a largo plazo calificados en virtud de acuerdos combinados. |
Relación con otras formas
El formulario 1099-R informa la distribución bruta del custodio y qué parte de esa cantidad está sujeta a impuestos. El propietario del plan usa esta información para completar las líneas 15 y 16 del Formulario 1040 . La copia B del Formulario 1099-R se adjunta al Formulario 1040 solo si se retiene el impuesto federal sobre la renta en el recuadro 4 del Formulario 1099-R. [7]
Con respecto a las IRA, el Formulario 1099-R se usa para informar distribuciones de una IRA, mientras que el Formulario 5498 se usa para informar contribuciones a una IRA. [4] Los ingresos obtenidos (como intereses y dividendos) a través de una IRA no se informan en el Formulario 1099-R ni en el Formulario 5498. [8]
El formulario RRB-1099-R "Ingresos de pensión y anualidades de la Junta de Jubilación Ferroviaria" es la contraparte de la Junta de Jubilación Ferroviaria del Formulario 1099-R. [9]
Los destinatarios de los pagos presentan el formulario W-4P "Certificado de retención para pagos de pensión o anualidades" para informar a los contribuyentes la cantidad correcta de impuestos que deben retener de sus pagos. Esta cantidad se informa en el Formulario 1099-R. [10] [11]
Ver también
- Formularios de impuestos del IRS
- Fiscalidad en los Estados Unidos
Referencias
- ^ a b c "Instrucciones para los formularios 1099-R y 5498" (PDF) . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 28 de agosto de 2016 .
- ^ a b c "Formulario 1099-R" . Investopedia. 2005-01-27 . Consultado el 28 de agosto de 2016 .
- ^ "Instrucciones generales de 2015 para determinadas devoluciones de información" (PDF) . Servicio de ingresos internos. Archivado desde el original (PDF) el 15 de marzo de 2015 . Consultado el 4 de octubre de 2016 .
- ^ a b "¿Qué es el formulario 5498 del IRS?" . turbotax.intuit.com . Consultado el 28 de agosto de 2016 .
- ^ "Cuándo utilizar el formulario de impuestos 1099-R: distribuciones de pensiones, anualidades, jubilación, etc." . turbotax.intuit.com . Consultado el 29 de agosto de 2016 .
- ^ "En mi 1099-R, ¿qué significan los códigos en la casilla 7?" . taxslayer.com . Consultado el 29 de agosto de 2016 .
- ^ "Formulario 1040 (2014)" (PDF) . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 28 de agosto de 2016 .
- ^ "Instrucciones generales para determinadas devoluciones de información (formularios 1097, 1098, 1099, 3921, 3922, 5498 y W-2G)" (PDF) . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 28 de agosto de 2016 .
- ^ "RRB-1099: Beneficios ferroviarios: ¿Dónde presento el formulario RRB-1099 o RRB-1099-R?" . www.taxslayer.com . Consultado el 4 de septiembre de 2016 .
- ^ "Formulario W-4P, Certificado de retención para pagos de pensión o anualidades" . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 28 de agosto de 2016 .
- ^ "Certificado de retención W-4P para pagos de pensión o anualidades" (PDF) . Servicio de Impuestos Internos . Consultado el 28 de agosto de 2016 .
enlaces externos
- Formulario 1099-R 2016
- Instrucciones para el formulario 1099-R