Los escándalos contables son escándalos comerciales que surgen de la manipulación intencional de los estados financieros con la divulgación de fechorías financieras por parte de ejecutivos confiables de corporaciones o gobiernos. Tales fechorías generalmente involucran métodos complejos para malversación o malversación de fondos, exageración de ingresos , subestimación de gastos, exageración [1] del valor de los activos corporativos o subestimación de la existencia de pasivos (esto puede hacerse manualmente o por medio del aprendizaje profundo [ 2] ). Involucra a un empleado, una cuenta o una corporación en sí misma y es engañosa para los inversionistas y accionistas .[3]
Este tipo de " contabilidad creativa " puede equivaler a fraude , y las investigaciones suelen ser iniciadas por agencias de supervisión gubernamentales, como la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) de los Estados Unidos. Los empleados que cometen fraude contable a solicitud de sus empleadores están sujetos a un proceso penal personal. [4]
Dos tipos de fraude
Apropiación indebida de activos
La apropiación indebida de activos, a menudo llamada defalcación o fraude de empleados, ocurre cuando un empleado roba los activos de una empresa, ya sean de naturaleza monetaria o física. Por lo general, los activos robados son efectivo o equivalentes de efectivo y datos de la empresa o propiedad intelectual . [5] Sin embargo, la apropiación indebida de activos también incluye realizar un inventario de una instalación o utilizar los activos de la empresa para fines personales sin autorización. Los activos de la empresa incluyen todo, desde suministros de oficina e inventario hasta propiedad intelectual.
Informes financieros fraudulentos
Los informes financieros fraudulentos también se conocen como fraude en la gestión de ganancias. En este contexto, la administración manipula intencionalmente las políticas contables o las estimaciones contables para mejorar los estados financieros. Las corporaciones públicas y privadas cometen informes financieros fraudulentos para asegurar el interés de los inversionistas u obtener aprobaciones bancarias para financiamiento, como justificación de bonificaciones o aumentos salariales o para cumplir con las expectativas de los accionistas. [6] La Comisión de Bolsa y Valores ha entablado acciones de ejecución contra corporaciones por muchos tipos de informes financieros fraudulentos, incluido el reconocimiento inadecuado de ingresos, relleno de fin de período, entradas posteriores al cierre fraudulentas, valoraciones de activos incorrectas y medidas financieras engañosas que no son PCGA. [7]
El triángulo del fraude
El triángulo del fraude es un modelo para explicar los factores que hacen que alguien cometa comportamientos fraudulentos en contabilidad. Consta de tres componentes que, en conjunto, dan lugar a un comportamiento fraudulento:
- Incentivos / Presión: La gerencia u otros empleados tienen incentivos o presiones para cometer fraude.
- Oportunidades: Las circunstancias brindan oportunidades para que la gerencia o los empleados cometan fraude.
- Actitudes / racionalización: existe una actitud, carácter o conjunto de valores éticos que le permite a la gerencia o los empleados cometer un acto deshonesto, o se encuentran en un entorno que impone suficiente presión que hace que racionalicen la comisión de un acto deshonesto. [8]
Incentivos / presiones: un incentivo común para que las empresas manipulen los estados financieros es una disminución en las perspectivas financieras de la empresa. Las empresas también pueden manipular las ganancias para cumplir con los pronósticos o puntos de referencia de los analistas, como las ganancias del año anterior, para: cumplir con las restricciones del convenio de deuda , lograr un objetivo de bonificación basado en las ganancias o inflar artificialmente los precios de las acciones. En cuanto a la apropiación indebida de activos , las presiones financieras son un incentivo común para los empleados. Los empleados con obligaciones financieras excesivas, o aquellos con problemas de abuso de sustancias o de juego pueden robar para satisfacer sus necesidades personales. [9]
Oportunidades: aunque los estados financieros de todas las empresas están potencialmente sujetos a manipulación, el riesgo es mayor para las empresas de industrias en las que se involucran juicios y estimaciones contables importantes. La rotación del personal de contabilidad u otras deficiencias en los procesos de información y contabilidad pueden crear una oportunidad para la incorrección. En cuanto a la apropiación indebida de activos, las oportunidades son mayores en empresas con efectivo accesible o con inventario u otros activos valiosos, especialmente si los activos son pequeños o fáciles de eliminar. La falta de controles sobre los pagos a proveedores o sistemas de nómina puede permitir a los empleados crear proveedores o empleados ficticios y facturar a la empresa por servicios o tiempo. [10]
Actitudes / racionalización: La actitud de la alta dirección hacia la información financiera es un factor de riesgo crítico para evaluar la probabilidad de estados financieros fraudulentos. Si el director ejecutivo u otros altos directivos muestran una indiferencia significativa por el proceso de información financiera, como emitir constantemente pronósticos demasiado optimistas, o están demasiado preocupados por la previsión de ganancias de los analistas de la reunión, es más probable que se presenten informes financieros fraudulentos . De manera similar, por la apropiación indebida de activos, si la gerencia engaña a los clientes cobrando de más por los bienes o participando en tácticas de venta de alta presión, los empleados pueden sentir que es aceptable que se comporten de la misma manera. [11]
Causas
Un control interno débil es una oportunidad para un estafador. El fraude no es un problema contable; es un fenómeno social. Si se despoja del crimen económico de sus múltiples variaciones, sólo hay tres formas en que una víctima puede ser separada ilegalmente del dinero: por la fuerza, el sigilo o el engaño. [12] La falta de transparencia en las transacciones financieras es un método ideal para ocultar un fraude. Información de gestión deficiente cuando el sistema de gestión de una empresa no produce resultados oportunos, precisos, suficientemente detallados y relevantes. En tal caso, la señal de advertencia de fraude, como el robo continuo de una cuenta bancaria, puede oscurecerse. La falta de un departamento de auditoría independiente dentro de la empresa también es una señal de un control interno débil. La mala práctica contable también es parte de un control interno débil. Un ejemplo de mala práctica contable es la falta de conciliación mensual de la cuenta bancaria. [13]
Motivaciones ejecutivas y gerenciales para el fraude
Un alto ejecutivo puede reducir el precio de las acciones de su empresa fácilmente debido a la asimetría de información . El ejecutivo puede acelerar la contabilidad de los gastos esperados, retrasar la contabilidad de los ingresos esperados, participar en transacciones fuera del balance general para hacer que la rentabilidad de la empresa parezca temporalmente más pobre o simplemente promover e informar estimaciones severamente conservadoras (por ejemplo, pesimistas) de ganancias futuras. Es probable que estas noticias de ganancias aparentemente adversas reduzcan (al menos temporalmente) el precio de las acciones. (Esto es de nuevo debido a las asimetrías de información , ya que es más común que los altos ejecutivos a hacer todo lo posible para ventana de vestir pronósticos de ganancias de su empresa.
Los altos directivos tienden a compartir el precio para hacer de una empresa un objetivo de adquisición más fácil . Cuando la empresa es comprada (o privada), a un precio dramáticamente más bajo, el artista de la adquisición obtiene una ganancia inesperada de las acciones del ex alto ejecutivo para reducir subrepticiamente el precio de las acciones. Esto puede representar decenas de miles de millones de dólares (cuestionablemente) transferidos de accionistas anteriores al artista de la adquisición. Luego, el ex alto ejecutivo es recompensado con un apretón de manos dorado por presidir la venta especial que a veces puede ascender a cientos de millones de dólares por uno o dos años de trabajo. [14] El oportunismo empresarial juega un papel importante en estos escándalos.
Problemas similares ocurren cuando un activo público o una organización sin fines de lucro se somete a la privatización . Los altos ejecutivos a menudo obtienen enormes beneficios monetarios cuando una entidad estatal o sin fines de lucro se vende a manos privadas. Al igual que en el ejemplo anterior, pueden facilitar este proceso haciendo que la entidad parezca estar en crisis financiera; esto reduce el precio de venta (en beneficio del comprador) y aumenta la probabilidad de que las organizaciones sin fines de lucro y los gobiernos vendan. También puede contribuir a una percepción pública de que las entidades privadas se administran de manera más eficiente, reforzando así la voluntad política de vender activos públicos. Nuevamente, debido a la información asimétrica , los formuladores de políticas y el público en general ven una empresa del gobierno que fue un 'desastre' financiero - milagrosamente revertida por el sector privado (y típicamente revendida) en unos pocos años. Según el estatuto de declaración especial de fraude, "el gobierno debe 'establecer mediante evidencia clara y convincente que el contratista sabía que sus reclamos presentados eran falsos, y que tenía la intención de defraudar al gobierno al presentar esos reclamos'". Mera negligencia, inconsistencia, o las discrepancias no son procesables bajo el estatuto de Alegato Especial en Fraude. [15]
Motivaciones de los empleados para el fraude
No todos los escándalos contables son causados por los de arriba. De hecho, en 2015, el 33% de todas las quiebras comerciales fueron causadas por robos de empleados. [16] A menudo, los mandos intermedios y los empleados se ven presionados a modificar de forma voluntaria los estados financieros debido a sus deudas o la posibilidad de obtener un beneficio personal sobre el de la empresa, respectivamente. Por ejemplo, los oficiales que serían compensados más a corto plazo (por ejemplo, efectivo en el bolsillo) podrían ser más propensos a reportar información inexacta en una ficha o factura (enriqueciendo a la empresa y quizás eventualmente obteniendo un aumento). [17]
Lista de los mayores escándalos contables
Empresa | Año | Firma de auditoría | País | Notas |
---|---|---|---|---|
Fred Stern y compañía | 1925 | Touche, Niven & Co. | Estados Unidos | |
Grupo Hatry | 1929 | Reino Unido | ||
Royal Mail Steam Packet Company | 1931 | Reino Unido | ||
Molinos de calcetería interestatal | 1937 | Homes y Davis | Estados Unidos | |
McKesson y Robbins, Inc. | 1938 | Price, Waterhouse & Co. | Estados Unidos | |
Sistema Yale Express | 1965 [18] | Turba, Marwick, Mitchell & Co. | Estados Unidos | Valor neto exagerado y no indicó la pérdida operativa neta |
Corporación de aceptación atlántica | 1965 [19] | Wagman, Fruitman y Lando | Canadá | Conflictos de interés de CPA |
Continental Vending Machine Corp. | 1969 [20] | Lybrand, Ross Brothers y Montgomery | Estados Unidos | Socios de CPA condenados y multados |
Corporación Nacional de Mercadotecnia Estudiantil | 1970 [21] | Turba, Marwick, Mitchell & Co. | Estados Unidos | Sobrevaloración de ganancias |
Centros de enfermería Four Seasons de América | 1970 [22] | Arthur Andersen | Estados Unidos | Sobrevaloración de ganancias; Socios de CPA acusados |
Financiamiento de capital | 1973 [23] | Wolfson Weiner; Ratoff y Lapin | Estados Unidos | Creó pólizas de seguro ficticias |
Fondo de fondos - Servicios para inversores en el extranjero | 1973 [24] | Arthur Andersen | Canadá | Fondo mutuo que infló el valor de los activos. |
Lockheed Corporation | 1976 [25] | Estados Unidos | ||
Banco de mano de Nugan | 1980 [26] | Australia | ||
Servicios de arrendamiento de OPM | 1981 [27] | Fox & Company | Estados Unidos | Arrendamientos ficticios creados |
ZZZZ Mejor | 1986 [28] | Estados Unidos | Esquema Ponzi dirigido por Barry Minkow | |
Northguard Acceptance Ltd. | 1980 a 1982 [29] | Ernst & Young | Canadá | |
Valores gubernamentales de ESM | 1986 [30] | Alexander Grant y compañía | Estados Unidos | Soborno de socio CPA. |
Fideicomiso de los banqueros | 1988 [31] | Arthur Young y compañía | Estados Unidos | Escondió un precio incorrecto de $ 80 millones de derivados que contribuyeron a las ganancias al recortar las bonificaciones. |
Barlow Clowes | 1988 [32] | Reino Unido | Servicio de gestión de primerizas. £ 110 millones desaparecidos | |
Eddie loco | 1989 [33] | Estados Unidos | ||
MiniScribe | 1989 [34] | Estados Unidos | ||
Livent | 1989 a 1998 | Deloitte y Touche [35] [36] | Canadá | Fraude y falsificación |
Polly Peck | 1990 [37] | Reino Unido | ||
Banco de Crédito y Comercio Internacional | 1991 [38] | Reino Unido | ||
Phar-Mor | 1992 [39] | Coopers y Lybrand | Estados Unidos | Fraude postal, fraude electrónico, fraude bancario y transporte de fondos obtenidos mediante robo o fraude |
Informix Corporation | 1996 [40] | Ernst & Young [41] | Estados Unidos | |
Sybase | 1997 [42] [43] [44] | Ernst & Young [45] | Estados Unidos | |
Cendant | 1998 [46] | Ernst & Young | Estados Unidos | |
Cinar | 1998 [47] | Ernst & Young | Canadá | Mal uso de fondos corporativos |
Waste Management, Inc. | 1999 [48] | Arthur Andersen | Estados Unidos | Declaraciones erróneas financieras |
MicroStrategy | 2000 [49] | PWC | Estados Unidos | Michael Saylor |
Unificar Corporación | 2000 [50] | Deloitte y Touche | Estados Unidos | |
Asociados informáticos | 2000 [51] | KPMG | Estados Unidos | Sanjay Kumar y Stephen Richards |
Lernout y Hauspie | 2000 [ cita requerida ] | KPMG | Bélgica | Transacciones ficticias en Corea y metodologías contables inadecuadas en otros lugares |
fotocopia | 2000 [52] | KPMG | Estados Unidos | Falsificar resultados financieros |
One.Tel | 2001 [53] | Ernst & Young | Australia | |
Enron | 2001 [54] | Arthur Andersen | Estados Unidos | Jeffrey Skilling , Kenneth Lay y Andrew Fastow |
Swissair | 2001 | PricewaterhouseCoopers | Suiza | |
Filadelfia | 2002 [55] | Deloitte y Touche | Estados Unidos | John Rigas |
AOL | 2002 [52] | Ernst & Young | Estados Unidos | Ventas infladas |
Bristol-Myers Squibb | 2002 [52] [56] | PricewaterhouseCoopers | Estados Unidos | Ingresos inflados |
Energía CMS | 2002 [52] [57] | Arthur Andersen | Estados Unidos | Operaciones de ida y vuelta |
Duke Energy | 2002 [52] | Deloitte y Touche | Estados Unidos | Operaciones de ida y vuelta |
Vivendi Universal | 2002 [52] | Arthur Andersen | Francia | Reorganización financiera |
Dynegy | 2002 [52] | Arthur Andersen | Estados Unidos | Operaciones de ida y vuelta |
Corporación El Paso | 2002 [52] | Deloitte y Touche | Estados Unidos | Operaciones de ida y vuelta |
Freddie Mac | 2002 [58] | PricewaterhouseCoopers | Estados Unidos | Ingresos subestimados |
Cruce global | 2002 [52] | Arthur Andersen | islas Bermudas | Cambios de capacidad de red para inflar los ingresos |
Halliburton | 2002 [52] | Arthur Andersen | Estados Unidos | Reserva incorrecta de sobrecostos |
Homestore.com | 2002 [52] [59] | PricewaterhouseCoopers | Estados Unidos | Reserva inadecuada de ventas |
Sistemas ImClone | 2002 [60] | KPMG | Estados Unidos | Samuel D. Waksal |
Kmart | 2002 [52] [61] | PricewaterhouseCoopers | Estados Unidos | Prácticas contables engañosas |
Merck & Co. | 2002 [52] | PricewaterhouseCoopers | Estados Unidos | Copagos registrados que no se cobraron |
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Mirant | 2002 [52] | KPMG | Estados Unidos | Activos y pasivos sobrevalorados |
Nicor | 2002 [52] | Arthur Andersen | Estados Unidos | Activos sobrevalorados, pasivos subestimados |
Sistemas peregrinos | 2002 [52] | Arthur Andersen | Estados Unidos | Ventas exageradas |
Comunicaciones Qwest | 2002 [52] | 1999, 2000, 2001 Arthur Andersen 2002 Octubre KPMG | Estados Unidos | Ingresos inflados |
Energía Reliant | 2002 [52] | Deloitte y Touche | Estados Unidos | Operaciones de ida y vuelta |
Rayo de sol | 2002 [63] | Arthur Andersen | Estados Unidos | Ventas e ingresos exagerados |
Tecnologías de símbolos | 2002 [64] [65] | |||
SteinHoff internacionales | 2002 | Estados Unidos | Ventas e ingresos exagerados | |
Tyco Internacional | 2002 [52] | PricewaterhouseCoopers | islas Bermudas | Contabilidad inadecuada, Dennis Kozlowski |
WorldCom | 2002 [52] [66] | Arthur Andersen | Estados Unidos | Capitalización de gastos fraudulenta, Bernard Ebbers |
Royal Ahold | 2003 [67] | Deloitte y Touche | Estados Unidos | Inflar las asignaciones promocionales |
Parmalat | 2003 [68] [69] | Grant Thornton SpA | Italia | Documentos contables falsificados, Calisto Tanzi |
HealthSouth Corporation | 2003 [70] | Ernst & Young | Estados Unidos | Richard M. Scrushy |
Nortel | 2003 [71] | Deloitte y Touche | Canadá | Distribuyó bonos corporativos mal aconsejados a los 43 principales gerentes. |
Chiquita Brands International | 2004 [72] | Ernst & Young | Estados Unidos | Pagos ilegales |
AIG | 2004 [73] | PricewaterhouseCoopers | Estados Unidos | Contabilidad de acuerdos financieros estructurados |
Bernard L. Madoff Investment Securities LLC | 2008 [74] | Friehling y Horowitz | Estados Unidos | El esquema Ponzi más grande de la historia [75] |
Banco Anglo Irlandés | 2008 [76] | Ernst & Young | Irlanda | Controversia sobre préstamos ocultos del Anglo Irish Bank |
Servicios informáticos Satyam | 2009 [77] | PricewaterhouseCoopers | India | Cuentas falsificadas |
Biovail | 2009 [78] | Canadá | Declaraciones falsas | |
Taylor, Bean y Whitaker | 2009 [79] | PricewaterhouseCoopers | Estados Unidos | Gasto fraudulento |
Monsanto | 2009 a 2011 [80] | Deloitte | Estados Unidos | Contabilización inadecuada de los reembolsos de incentivos |
Kinross Gold | 2010 [81] | KPMG | Canadá | Valores de activos exagerados |
los hermanos Lehman | 2010 [82] | Ernst & Young | Estados Unidos | No divulgar las transacciones de Repo 105 mal clasificadas a los inversores |
Amir-Mansour Aria | 2011 | IAO (organización de auditoría) y otras firmas de auditoría | Iran | Préstamos comerciales sin poner ninguna garantía y sistema financiero |
Bank Saderat Irán | 2011 | IAO (organización de auditoría) y otras firmas de auditoría | Iran | Transacciones financieras entre bancos y obtención de una gran cantidad de préstamos comerciales sin poner ninguna garantía. |
Corporación Sino-Forest | 2011 [83] | Ernst & Young | Canadá-China | Esquema Ponzi, falsificación de activos. |
Corporación Olympus | 2011 [84] | Ernst & Young | Japón | Tobashi usando adquisiciones |
Corporación de autonomía | 2012 [85] | Deloitte y Touche | Estados Unidos | Filial de HP . |
Exploración Penn West | 2012 a 2014 [86] | KPMG | Canadá | Beneficios exagerados |
Pescanova | 2013 | BDO España | España | Deuda subestimada, facturas fraudulentas, cuentas falsificadas |
Petrobras | 2014 [87] | PricewaterhouseCoopers | Brasil | Sobornos gubernamentales, Apropiación indebida, Lavado de dinero |
Tesco | 2014 [88] | PricewaterhouseCoopers | Reino Unido | Reconocimiento de ingresos |
Toshiba | 2015 [89] | Ernst & Young | Japón | Beneficios exagerados |
Productos farmacéuticos de Valeant | 2015 [90] | PricewaterhouseCoopers | Canadá | Ingresos exagerados |
Asociación de Motores de Alberta | 2016 [91] [92] | Canadá | Facturas fraudulentas | |
Odebrecht | 2016 [93] | Brasil | Sobornos del gobierno | |
Wells Fargo | 2017 [94] | KPMG | Estados Unidos | Contabilidad falsa |
1Malaysia Development Berhad | 2018 | Ernst & Young , Deloitte , KPMG [95] | Malasia | Fraude, blanqueo de capitales, abuso de poder político, sobornos gubernamentales |
Wirecard AG | 2020 [96] | Ernst & Young | Alemania | Denuncias de fraude |
Café Luckin | 2020 | Ernst & Young | porcelana | Infló sus ingresos por ventas de 2019 hasta en 310 millones de dólares |
Resultados notables
El escándalo de Enron derivó en la acusación y condena penal del auditor de los Cinco Grandes, Arthur Andersen, el 15 de junio de 2002. Aunque la condena fue anulada el 31 de mayo de 2005 por la Corte Suprema de los Estados Unidos , la firma dejó de realizar auditorías y se dividió. en múltiples entidades. [97] El escándalo de Enron se definió como uno de los mayores fracasos de auditoría de todos los tiempos. El escándalo incluyó la utilización de lagunas que se encontraron dentro de los GAAP (Principios contables aceptados generales) . Por auditar una empresa de gran tamaño como Enron, los auditores fueron criticados por tener reuniones breves unas cuantas veces al año que cubrían grandes cantidades de material. El 17 de enero de 2002, Enron decidió descontinuar su negocio con Arthur Andersen, alegando que habían fallado en el asesoramiento contable y documentos relacionados. Arthur Andersen fue declarado culpable de obstrucción de la justicia por deshacerse de muchos correos electrónicos y documentos relacionados con la auditoría de Enron. Dado que la SEC no puede aceptar auditorías de delincuentes condenados, la empresa se vio obligada a renunciar a sus licencias de CPA a finales de 2002, lo que costó sus puestos de trabajo a más de 113.000 empleados. Aunque el fallo fue posteriormente anulado por la Corte Suprema de los Estados Unidos , la imagen de la empresa que alguna vez se enorgulleció quedó empañada sin remedio y no ha regresado como un negocio viable ni siquiera en una escala limitada.
El 9 de julio de 2002, George W. Bush pronunció un discurso sobre los recientes escándalos contables que se habían descubierto. A pesar de su tono severo, el discurso no se centró en establecer una nueva política, sino en hacer cumplir las leyes actuales, que incluyen responsabilizar personalmente a los directores ejecutivos y directores por el fraude contable. [98]
En julio de 2002, WorldCom se declaró en quiebra en lo que se consideró en ese momento como la mayor insolvencia empresarial de la historia. [99] Un mes antes, los auditores internos de la empresa descubrieron más de 3.800 millones de dólares en entradas contables ilícitas destinadas a enmascarar las menguantes ganancias de WorldCom, que en sí mismas eran más que el fraude contable descubierto en Enron menos de un año antes. [100] Finalmente, WorldCom admitió haber inflado sus activos en $ 11 mil millones. [101]
Estos escándalos reavivaron el debate sobre los méritos relativos de los US GAAP , que adopta un enfoque de contabilidad "basado en reglas", frente a las Normas Internacionales de Contabilidad y los GAAP del Reino Unido , que adopta un enfoque "basado en principios". [102] [103] La Junta de Normas de Contabilidad Financiera anunció que tiene la intención de introducir más normas basadas en principios. Se han propuesto medios más radicales de reforma contable , pero hasta ahora cuentan con muy poco apoyo. El debate en sí mismo, sin embargo, pasa por alto las dificultades de clasificar cualquier sistema de conocimiento, incluida la contabilidad, como basado en reglas o basado en principios. Esto también llevó al establecimiento de la Ley Sarbanes-Oxley .
En una nota más ligera, el Premio Ig Nobel de Economía 2002 fue para los directores ejecutivos de las empresas involucradas en los escándalos contables corporativos de ese año por "... adaptar el concepto matemático de números imaginarios para su uso en el mundo empresarial".
En 2003, Nortel hizo una gran contribución a esta lista de escándalos al informar incorrectamente una ganancia de un centavo por acción directamente después de su período de despido masivo . Usaron este dinero para pagar a los 43 principales gerentes de la empresa. La SEC y la comisión de valores de Ontario finalmente llegaron a un acuerdo civil con Nortel. Sin embargo, se emprenderá una acción civil separada contra los principales ejecutivos de Nortel, incluidos el ex director ejecutivo Frank A. Dunn , Douglas C. Beatty, Michael J. Gollogly y MaryAnne E. Pahapill y Hamilton. Estos procedimientos han sido pospuestos en espera de procedimientos penales en Canadá, que se abrieron en Toronto el 12 de enero de 2012. [104] Los abogados de la Corona en este juicio por fraude de tres ex ejecutivos de Nortel Networks dicen que los hombres defraudaron a los accionistas de Nortel por más de $ 5 millones. Según el fiscal, esto se logró mediante la ingeniería de una pérdida financiera en 2002 y una ganancia en 2003, lo que provocó bonos de retorno a las ganancias de $ 70 millones para los altos ejecutivos. [105] [106] [107] [108] [109] En 2007, Dunn, Beatty, Gollogly, Pahapill, Hamilton, Craig A. Johnson, James B. Kinney y Kenneth RW Taylor fueron acusados de participar en fraude contable por "... manipular las reservas para administrar las ganancias de Nortel". [110]
En 2005, después de un escándalo sobre seguros y fondos mutuos el año anterior, AIG fue investigada por fraude contable. La compañía ya perdió más de $ 45 mil millones en capitalización de mercado debido al escándalo. Las investigaciones también descubrieron más de mil millones de dólares en errores en transacciones contables. La investigación del Fiscal General de Nueva York condujo a una multa de $ 1.6 mil millones para AIG y cargos criminales para algunos de sus ejecutivos. [111] El director ejecutivo Maurice R. "Hank" Greenberg se vio obligado a dimitir y luchó contra los cargos de fraude hasta 2017, cuando el hombre de 91 años alcanzó un acuerdo de $ 9,9 millones. [112] [113] Howard Smith, director financiero de AIG, también llegó a un acuerdo.
Mucho antes de que saliera a la luz el enorme esquema Ponzi de Bernard Madoff , los observadores dudaban de que su firma contable cotizada, una firma desconocida de dos personas en un área rural al norte de la ciudad de Nueva York , fuera competente para atender una operación multimillonaria, especialmente porque sólo tenía un contador activo, David G. Friehling . [114] De hecho, la práctica de Friehling era tan pequeña que durante años, operó desde su casa; solo se mudó a una oficina cuando los clientes de Madoff querían saber más sobre quién estaba auditando sus cuentas. [115] En última instancia, Friehling admitió simplemente sellar el valor de al menos 18 años de las presentaciones de Madoff ante la SEC. También reveló que continuó auditando a Madoff a pesar de que había invertido una cantidad sustancial de dinero con él (los contadores no pueden auditar a los corredores de bolsa con los que están invirtiendo). Aceptó perder $ 3,18 millones en honorarios contables y retiros de su cuenta con Madoff. Su participación hace que el esquema de Madoff no solo sea el esquema Ponzi más grande jamás descubierto, sino el fraude contable más grande en la historia del mundo. [116] Los $ 64,8 mil millones que se afirmaba estar en las cuentas de Madoff eclipsaron el fraude de $ 11 mil millones en WorldCom.
Ver también
- Ética contable
- Contabilidad creativa
- Burbuja de punto com
- Crisis financiera de 2007-2008
- Contabilidad forense
- Contabilidad de Hollywood
- Lista de colapsos y escándalos corporativos
- Fraude de acciones de microcap
- Filosofía de la contabilidad
- Repo 105
- Sarbanes-Oxley
- Crisis de ahorro y préstamo
- Fraude de seguridad
- Esquema de Tobashi
- Vivien contra WorldCom
- Delito de cuello blanco
Referencias
- ↑ En la ley italiana, la frase "aún sujeto a evaluación" ahora se refiere a hechos materiales que no son ciertos: era una aclaración de "informaciones", pero totalmente inconsistente con los "hechos" reportados en documentos contables: Buonomo, Giampiero (2001). "Diritto societario: chiusa la discuse, aprovazione a fine mese" . Diritto & Giustizia Edizione Online . Archivado desde el original el 24 de marzo de 2016. - a través de Questia (se requiere suscripción)
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- Lawrence A. Cunningham, El bostezo de Sarbanes-Oxley: retórica pesada, reforma ligera (y podría funcionar)
- Zabihollah Rezaee, Fraude de estados financieros: prevención y detección, Wiley 2002.
enlaces externos
- Sitio web de la Comisión de Bolsa y Valores de EE. UU.
- Discurso del presidente Bush de los Estados Unidos, informe de NPR 2002-07-09 (grabación de audio)
- "GMI advierte sobre riesgos contables en 40 empresas" , Accounting Today , 27 de noviembre de 2012
- "El impacto del fraude en el valor para los accionistas" , Business Insider , 18 de junio de 2013