Dutch Sandwich es una herramienta de impuestos corporativos para la erosión de la base y la transferencia de ganancias (BEPS), utilizada principalmente por las multinacionales estadounidenses para evitar incurrir en impuestos de retención de la UE sobre las ganancias no gravadas a medida que se trasladaban a paraísos fiscales fuera de la UE (como el agujero negro de las Bermudas ). Estos beneficios libres de impuestos podrían haberse originado dentro de la UE o fuera de la UE, pero en la mayoría de los casos se enviaron a los principales paraísos fiscales centrados en las empresas de la UE, como Irlanda y Luxemburgo, mediante el uso de otras herramientas BEPS. [1] [2] El sándwich holandés se usaba a menudo con herramientas BEPS irlandesas como Double Irish , Single Malt y Capital Allowances for Intangible Assets.("CAIA") herramientas. En 2010, Irlanda cambió su código fiscal para permitir que las herramientas BEPS irlandesas evitaran tales retenciones de impuestos sin necesidad de un sándwich holandés.
Explicación
La estructura se basa en la laguna fiscal de que la mayoría de los países de la UE permitirán que se paguen regalías a otros países de la UE sin incurrir en retenciones fiscales . Sin embargo, el código fiscal holandés permite que se realicen pagos de regalías a varios paraísos fiscales extraterritoriales (como las Bermudas), sin incurrir en retenciones fiscales holandesas. [3]
Por lo tanto, el Dutch Sandwich se comporta como una "puerta trasera" fuera del sistema de impuestos corporativos de la UE y en ubicaciones extraterritoriales no pertenecientes a la UE que no están gravadas. [4] [5]
Estos pagos de regalías requieren la creación de esquemas de licencias de propiedad intelectual ("PI") y, por lo tanto, el sándwich holandés se limita a sectores específicos que son capaces de generar una PI sustancial. Esto es más común en los sectores de tecnología, farmacéutica, dispositivos médicos e industriales específicos (que tienen patentes). [6]
Su creación se atribuye generalmente a Joop Wijn (Secretario de Estado de Asuntos Económicos en mayo de 2003) después de ejercer presión por parte de abogados fiscales estadounidenses de 2003 a 2006. [7] [8]
[Cuando] el ex ejecutivo de capital de riesgo de ABN Amro Holding NV Joop Wijn se convierte en Secretario de Estado de Asuntos Económicos en mayo de 2003 [, ...] no pasa mucho tiempo antes de que el Wall Street Journal informe sobre su gira por los Estados Unidos, durante la cual lanza la nueva política fiscal de los Países Bajos a decenas de abogados fiscales, contables y directores de impuestos corporativos estadounidenses. En julio de 2005, decide abolir la disposición destinada a evitar la evasión fiscal por parte de las empresas estadounidenses, con el fin de responder a las críticas de los asesores fiscales.
- Oxfam / De Correspondent , "Cómo los Países Bajos se convirtieron en un paraíso fiscal", 31 de mayo de 2017. [7] [8]
Impacto
A partir de 2020, "los Países Bajos es una jurisdicción extremadamente atractiva para ubicar empresas conductoras de regalías", [9] aunque se anunció una retención de impuestos sobre las regalías para 2021 "para los casos en los que haya abusos" [10] tras la presión internacional.
En 2016, "las multinacionales movieron unos 22.000 millones de euros en regalías e intereses a través de los Países Bajos en 2016 para evitar impuestos, según un nuevo informe del Ministerio de Finanzas". El uso de esta estructura de evasión fiscal , por sí sola, produjo el 10% de los ingresos declarados por las empresas fantasmas en los Países Bajos. [11]
Doble irlandés
El sandwich holandés se asocia más comúnmente con la estructura impositiva doble BEPS irlandesa , [1] [2] y las multinacionales tecnológicas estadounidenses con sede en Irlanda, como Google. [12] [13] El Double Irish es la herramienta BEPS más grande de la historia, y ayuda principalmente a las multinacionales estadounidenses de tecnología y ciencias de la vida a proteger hasta US $ 100 mil millones por año de impuestos.
The Double Irish utiliza una empresa irlandesa (IRL2) que está legalmente constituida en Irlanda y, por lo tanto, el código fiscal de EE. UU. La considera extranjera, pero está "administrada y controlada" desde, por ejemplo, Bermudas (y, por lo tanto, el código fiscal irlandés también considera como extranjero). El Dutch Sandwich, con la empresa holandesa como la "rebanada holandesa" en el "sándwich", se utiliza para mover dinero a esta empresa irlandesa (IRL2), sin incurrir en retención fiscal irlandesa. [14]
En 2013, Bloomberg informó que el cabildeo del socio gerente irlandés de PricewaterhouseCoopers, Feargal O'Rourke , [15] a quien Bloomberg calificó como "gran arquitecto" del doble irlandés, [16] [17] llevó al gobierno irlandés a relajar las reglas para hacer irlandés. pagos de regalías a empresas no pertenecientes a la UE (es decir, IRL2), sin incurrir en retención fiscal irlandesa . Esto eliminó la necesidad explícita del sándwich holandés, pero aún existen varias condiciones que no se adaptarán a todos los tipos de estructuras Double Irish, y por lo tanto, varias multinacionales estadounidenses en Irlanda continuaron con la clásica combinación "Double Irish with a Dutch Sandwich". [18] [19] [20] [12]
Tras la presión de la UE, [21] la herramienta Double Irish BEPS se cerró a nuevos usuarios en 2015, [22] sin embargo, se crearon nuevas herramientas BEPS irlandesas para reemplazarla: [23] [24]
- La herramienta BEPS Single Malt Irish de Microsoft y Allergan ; [25] [26]
- La herramienta Irish BEPS de Apple y Accenture's Capital Allowances for Intangible Assets (CAIA) (que se hizo famosa por la economía de los duendes ). [27] [28] [29]
Conducto OFC
The Dutch Sandwich ha convertido a Holanda en el mayor de los cinco principales OFC de conductos identificados en un análisis de 2017 publicado por Nature Research de centros financieros extraterritoriales titulado: "Descubrimiento de centros financieros extraterritoriales: conductos y sumideros en la red global de propiedad corporativa" . [30] [31] [32] Los cinco OFC de Conduit globales (Países Bajos, Reino Unido, Irlanda, Singapur y Suiza) son países que la UE / OCED no etiqueta formalmente como "paraísos fiscales"; sin embargo, son responsables de enrutar casi la mitad de los flujos de evasión de impuestos corporativos globales a los veinticuatro Sink OFC, sin incurrir en impuestos en el Conduit OFC.
Los OFC de Conduit dependen de las principales oficinas de grandes firmas legales y contables para crear vehículos legales, mientras que los OFC de Sink tienen operaciones más pequeñas (por ejemplo, sucursales de estas firmas más grandes). [4] Por ejemplo, Irlanda cuenta con las herramientas BEPS para permitir que las multinacionales estadounidenses con mucha propiedad intelectual redirijan las ganancias globales a Irlanda, libres de impuestos. Luego, los Países Bajos permiten que estos beneficios irlandeses lleguen a un paraíso fiscal clásico (por ejemplo, las Islas Caimán o Jersey) sin incurrir en retención de impuestos de la UE. [30]
Ver también
- Exportación de impuestos
- Inversión fiscal
- Paraíso fiscal
- OFC de conductos y fregaderos
- Agujero negro de las Bermudas
- Centro de servicios financieros irlandés
- Feargal O'Rourke
Referencias
- ^ a b " ' Doble irlandés' con un 'Sandwich holandés ' " . New York Times . 28 de abril de 2012.
- ^ a b "El FMI explica la evasión fiscal" Double Irish Dutch Sandwich " . FinFacts. 11 de octubre de 2013.
- ^ "Sándwich doble irlandés holandés" . Timothy Taylor. 16 de julio de 2014.
- ^ a b "Después de una represión fiscal, Apple encontró un nuevo refugio para sus ganancias" . New York Times . 6 de noviembre de 2017.
- ^ "¿No más" sandwich holandés "? Los Países Bajos revisan su papel en la elusión fiscal" . arstechnia. 24 de enero de 2013.
- ^ "La caja de herramientas para la elusión de impuestos corporativos" . B&R Beurs. 2018. Archivado desde el original el 16 de junio de 2018 . Consultado el 1 de mayo de 2018 .
- ^ a b "EL CORRESPONDIENTE REVELA CÓMO LOS PAÍSES BAJOS SE CONVIERON EN PARAÍSO FISCAL" . Oxfam / De Correspondant. Mayo de 2017.
- ^ a b "Zo werd Nederland het grootste belastingparadijs voor Amerikaanse multinacionales" . De Correspondant. 1 de junio de 2017.
- ^ "Lowtax - Global Tax & Business Portal | Tipos de empresa - Sociedades conductoras de regalías" . www.lowtax.net . Consultado el 28 de febrero de 2020 .
- ^ "Lo más destacado de Deloitte en fiscalidad internacional 2019" (PDF) . 2019.
- ^ "Las multinacionales evitan impuestos sobre 22.000 millones de euros en regalías e intereses: informe - DutchNews.nl" . DutchNews.nl . 2018-11-07 . Consultado el 28 de febrero de 2020 .
- ^ a b " ' Double Irish' y 'Dutch Sandwich' le ahorraron a Google 3.700 millones de dólares en impuestos en 2016" . Irish Times. 2 de enero de 2018.
- ^ "'Dutch Sandwich' de Google protegió 16 mil millones de euros de impuestos" . Bloomberg. 2 de enero de 2018.
- ^ 'Doble irlandés con un sándwich holandés'
- ^ "Vástago de una prominente dinastía política que dio su voto a la contabilidad" . Irish Times. 8 de mayo de 2015.
- ^ "El hombre que hace el centro de evasión fiscal de Irlanda demuestra ser un héroe local" . Noticias de Bloomberg. 28 de octubre de 2013.
- ^ "Polémica estrategia fiscal creación del hijo de O'Rourke" . Independiente de Irlanda. 3 de noviembre de 2013.
- ^ "Tratamiento de determinadas regalías de patentes pagadas a empresas residentes fuera del Estado (e-brief 55/10)" . Ingresos irlandeses. Junio de 2010.
- ^ "Irlanda amplía la exención de retención de impuestos sobre regalías" . Bufete de abogados Mason Hayes Curran. Agosto de 2010.
- ^ "No retenga más: las regalías de patentes salientes se pueden pagar en bruto" . Matheson . Junio de 2011.
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- ^ "Multinacionales reemplazando 'Double Irish' con un nuevo esquema de evasión fiscal" . The Irish Independent. 9 de noviembre de 2014.
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- ^ " Estructuras ' imposibles': resultados fiscales pasados por alto por el análisis de desbordamiento fiscal de 2015" (PDF) . Christian Aid. Noviembre de 2017.
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- ^ "Lo que hizo Apple a continuación" . Seamus Coffey, University College Cork. 24 de enero de 2014.
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- ^ a b García-Bernardo, Javier; Fichtner, Jan; Toma, Frank W .; Heemskerk, Eelke M. (24 de julio de 2017). "Descubrimiento de centros financieros extraterritoriales: conductos y sumideros en la red global de propiedad corporativa" . Informes científicos . Revista Nature. 7 (1): 6246. arXiv : 1703.03016 . Código bibliográfico : 2017NatSR ... 7.6246G . doi : 10.1038 / s41598-017-06322-9 . PMC 5524793 . PMID 28740120 .
- ^ "Holanda, no Bermudas, es la capital mundial de la evasión fiscal" . Semana de cumplimiento. 30 de julio de 2017. Archivado desde el original el 3 de abril de 2018 . Consultado el 24 de abril de 2018 .
- ^ "Los Países Bajos son el conducto más grande del mundo para los paraísos fiscales extraterritoriales: la investigación" . Noticias holandesas NL. 24 de julio de 2017.
enlaces externos
- ABC (Australia) ¿Qué es un doble irlandés con un sándwich holandés? (Septiembre de 2016)