La historia de la tributación en el Reino Unido incluye la historia de todas las recaudaciones de los gobiernos bajo la ley, en dinero o en especie, incluidas las recaudaciones de los monarcas y señores feudales menores, recaudadas sobre personas o bienes sujetos al gobierno, con el propósito principal de recaudar ingresos.
Fondo
Antes de la formación del Reino Unido en 1707, se habían recaudado impuestos en los países que se unieron para convertirse en el Reino Unido. Por ejemplo, en Inglaterra, el rey Juan introdujo un impuesto a la exportación de lana en 1203 y el rey Eduardo I introdujo impuestos sobre el vino en 1275. También en Inglaterra, se estableció un impuesto de la Ley de Pobres en 1572 para ayudar a los pobres que lo merecían, y luego se cambió de un impuesto local a un impuesto nacional en 1601. [1] En junio de 1628, el Parlamento de Inglaterra aprobó la Petición de Derecho que, entre otras medidas, prohibió el uso de impuestos sin su consentimiento. Esto impidió a la Corona crear impuestos arbitrarios e imponerlos a los súbditos sin consultarlos.
Uno de los impuestos clave introducidos por Carlos II fue para ayudar a pagar la reconstrucción de la ciudad de Londres después del Gran Incendio de 1666. Las leyes de impuestos al carbón se aprobaron en 1667 y en 1670. El impuesto fue finalmente derogado en 1889. [2]
En 1692, el Parlamento de Inglaterra introdujo su impuesto territorial nacional . Este impuesto se gravaba sobre el valor de los alquileres y se aplicaba tanto a las tierras rurales como a las urbanas. No se tomó ninguna disposición para reevaluar las valoraciones de 1692 y, en consecuencia, permanecieron en vigor hasta bien entrado el siglo XVIII. [3]
Desde 1707
Impuesto de ventana
Cuando el Reino Unido de Gran Bretaña entró en vigor el 1 de mayo de 1707, el impuesto sobre las ventanas, que se había introducido en Inglaterra y Gales en virtud de la Ley para compensar la deficiencia del dinero recortado en 1696, continuó [4] . Había sido diseñado para imponer impuestos en relación con la prosperidad del contribuyente, pero sin la controversia que rodeaba la idea del impuesto sobre la renta . En ese momento, muchas personas se oponían al impuesto sobre la renta por principio porque creían que la divulgación de ingresos personales representaba una intromisión gubernamental inaceptable en asuntos privados y una amenaza potencial a la libertad personal. [5] De hecho, el primer impuesto sobre la renta británico permanente no se introdujo hasta 1842, y el tema siguió siendo muy controvertido hasta bien entrado el siglo XX. [6]
Cuando se introdujo el impuesto a las ventanas, constaba de dos partes: un impuesto a la vivienda de tasa fija de 2 chelines por casa (equivalente a £ 13,98 en 2019) y un impuesto variable para el número de ventanas por encima de diez ventanas. Las propiedades con entre diez y veinte ventanas pagaron un total de cuatro chelines (comparable a £ 27,96 en 2019), [7] y las que tenían más de veinte ventanas pagaron ocho chelines (£ 55,91 a partir de 2019). [7] [8]
Impuesto sobre la renta
El impuesto sobre la renta fue implementado por primera vez en Gran Bretaña por William Pitt el Joven en su presupuesto de diciembre de 1798 para pagar las armas y el equipo en preparación para las guerras napoleónicas . El nuevo impuesto sobre la renta graduado (progresivo) de Pitt comenzó con un gravamen de 2 peniques antiguos por libra (1/120) sobre ingresos superiores a 60 £ (6,363 £ a partir de 2019), [7] y aumentó hasta un máximo de 2 chelines ( 10%) con ingresos superiores a £ 200. Pitt esperaba que el nuevo impuesto sobre la renta recaudara £ 10 millones, pero los ingresos reales para 1799 totalizaron un poco más de £ 6 millones. [9]
Siglo 19
El impuesto sobre la renta de Pitt se recaudó desde 1799 hasta 1802, cuando fue abolido por Henry Addington durante la Paz de Amiens . Addington había asumido el cargo de primer ministro en 1801, después de la renuncia de Pitt por la emancipación católica . El impuesto sobre la renta fue reintroducido por Addington en 1803 cuando se reanudaron las hostilidades, pero fue nuevamente abolido en 1816, un año después de la Batalla de Waterloo .
La Ley de Addington para una "contribución de las ganancias derivadas de la propiedad, profesiones, oficios y oficinas" (las palabras "impuesto sobre la renta" se evitaron deliberadamente) introdujo dos cambios significativos. Primero, permitió la tributación en la fuente; por ejemplo, el Banco de Inglaterra deduciría una cantidad, que se pagaría como impuesto, de los intereses pagados a los titulares de gilt. En segundo lugar, introdujo horarios:
- Anexo A (impuesto sobre la renta de tierras del Reino Unido)
- Anexo B (impuesto sobre la ocupación comercial de la tierra)
- Anexo C (impuesto sobre la renta de valores públicos)
- Anexo D (impuesto sobre ingresos comerciales, ingresos de profesiones y vocaciones, intereses, ingresos en el extranjero e ingresos ocasionales)
- Anexo E (impuesto sobre la renta del empleo)
No se gravaban los ingresos que no estaban incluidos en esos programas. (Más tarde se agregó un sexto Anexo, Anexo F (impuesto sobre los ingresos por dividendos del Reino Unido)).
Aunque la tasa impositiva máxima bajo la Ley de Addington era del 5%, solo la mitad del 10% permitido por Pitt, los otros cambios dieron como resultado un aumento del 50% en los ingresos, en gran parte porque duplicó el número de personas sujetas al impuesto y de alguna manera ampliado el alcance. [10]
Pitt, en su oposición, había argumentado en contra de las innovaciones de Addington: sin embargo, las adoptó prácticamente sin cambios cuando regresó al cargo en 1805. El único cambio importante que hizo fue aumentar la tasa máxima de nuevo al 10%, la tasa en su proyecto de ley original, en 1806. El impuesto sobre la renta cambió poco durante las guerras napoleónicas , a pesar de los cambios de gobierno. [11]
Nicholas Vansittart fue canciller en 1815, en el momento de la batalla de Waterloo . Se inclinaba a mantener el impuesto sobre la renta, pero el sentimiento público estaba fuertemente en contra y, como era de esperar, la oposición defendió su abolición. Por lo tanto, fue derogado en 1816 "con un estruendoso aplauso". De hecho, el impuesto fue tan impopular que el Parlamento ordenó la destrucción de todos los documentos relacionados con él. Esto era más un espectáculo que una sustancia, ya que el Remembrancer del Rey había hecho duplicados y los había retenido. [11]
Under Peel
Los conservadores ganaron las elecciones generales de 1841 con Sir Robert Peel como primer ministro. Aunque se había opuesto al impopular impuesto sobre la renta durante la campaña, un Tesoro vacío y un déficit creciente dieron lugar a la sorpresiva devolución del impuesto en su Presupuesto de 1842. Peel solo buscaba gravar a aquellos con ingresos superiores a £ 150 por año, y redujo los aranceles aduaneros sobre 750 artículos de un total de 1.200 gravados. Los menos ricos se beneficiaron y el comercio revivió como consecuencia. [12] [13] El impuesto sobre la renta de Peel era de 7 peniques por libra (alrededor del 3%). Se impuso por tres años, con posibilidad de prórroga de dos años. Una crisis de financiación de los ferrocarriles y el aumento del gasto nacional garantizaron su mantenimiento. Para Peel, el debate fue académico. En 1846 derogó las Leyes del Maíz, que apoyaban a los terratenientes inflando el precio del maíz cuando se disponía de importaciones más baratas, y perdió el apoyo de gran parte de su partido. Los Whigs volvieron al poder el mismo año para unirse a algunos 'Peelites' notables. [11]
Gladstone y Disraeli
La segunda mitad del siglo XIX estuvo dominada por dos políticos: Benjamin Disraeli y William Ewart Gladstone.
Disraeli, un conservador, se opuso a la derogación de las leyes del maíz por parte de Peel (que había inflado el precio del grano importado para apoyar a los agricultores nacionales). Fue tres veces ministro de Hacienda y dos veces primer ministro.
Anteriormente conservador, Gladstone apoyó la derogación de las leyes del maíz y pasó a la oposición (Whigs, ya partir de 1868 Liberales). Fue cuatro veces canciller y cuatro veces primer ministro; su mandato final comenzó a los 82 años.
Disraeli y Gladstone estuvieron de acuerdo en poco, aunque ambos prometieron derogar el impuesto sobre la renta en las elecciones generales de 1874. Disraeli ganó: el impuesto se mantuvo (y probablemente también lo habría hecho con Gladstone). Gladstone habló durante casi cinco horas presentando su Presupuesto de 1853. Esbozó planes para eliminar gradualmente el impuesto sobre la renta durante siete años (que la guerra de Crimea iba a alterar), para extender el impuesto a Irlanda, e introdujo deducciones fiscales para los gastos 'total, exclusiva y necesariamente' incurridos en el desempeño de un cargo, incluyendo tener y mantener un caballo con fines de trabajo. El discurso del Presupuesto de 1853 incluyó una revisión de la historia del impuesto y su lugar en la sociedad, y se considera uno de los más memorables jamás realizados.
Con los whigs derrotados en 1858, Disraeli regresó como canciller y en su discurso sobre el presupuesto describió el impuesto sobre la renta como "injusto, desigual e inquisitivo" y "para continuar durante un tiempo limitado con el claro entendimiento de que finalmente debería ser derogado". Pero el regreso de los conservadores al poder fue de corta duración. De 1859 a 1866, los Whigs regresaron con el vizconde Palmerston como primer ministro y Gladstone como canciller.
Gladstone había fijado 1860 como el año para la derogación del impuesto sobre la renta, y se esperaba con impaciencia su presupuesto de ese año. La mala salud provocó que se retrasara y que su discurso se acortara a cuatro horas. Pero tuvo que decirle a la Cámara que no tenía más remedio que renovar el impuesto. El hecho difícil fue que recaudó £ 10 millones al año, y los gastos del gobierno habían aumentado en £ 14 millones desde 1853 a £ 70 millones (estas cifras deberían multiplicarse por 50 para obtener un equivalente moderno).
Gladstone todavía estaba decidido a poner fin al impuesto sobre la renta. Cuando se creó un Comité Selecto en contra de sus deseos para considerar reformas que pudieran preservarlo, llenó el comité de partidarios para asegurarse de que no se pudieran realizar mejoras. En 1866, los modestos intentos de reforma parlamentaria de los whigs no consiguieron el apoyo del parlamento y los conservadores volvieron al poder, aunque sin mayoría general. Disraeli tuvo éxito donde Gladstone había fracasado, al ver que el Proyecto de Reforma de 1867 se convirtió en ley. Esto dio el voto a todos los jefes de familia y a aquellos que pagaban más de 10 libras esterlinas en alquiler en las ciudades, lo que les dio el derecho al voto a muchos de la clase trabajadora por primera vez. Disposiciones similares para quienes viven en el país llegaron con Gladstone en 1884.
Si bien Disraeli había apostado a que un electorado aumentado aseguraría una mayoría conservadora, y en 1868 fue Primer Ministro, las elecciones de ese año vieron a los liberales, como se habían vuelto los whigs, victoriosos bajo Gladstone. El impuesto sobre la renta se mantuvo durante todo su primer gobierno, y se realizaron algunos cambios significativos, incluido el derecho a apelar ante el Tribunal Superior si un contribuyente o la Hacienda Pública consideraba que la decisión de los comisionados de apelación era incorrecta ante la ley. Pero aún quedaba la determinación de ponerle fin. El Times, en su cobertura de las elecciones de 1874, dijo: "Ahora es evidente que quienquiera que sea Canciller cuando se elabore el Presupuesto, se abolirá el impuesto sobre la renta".
Disraeli ganó las elecciones, Northcote fue su canciller y el impuesto se mantuvo. En ese momento, contribuía con alrededor de £ 6 millones de los ingresos del Gobierno de £ 77 millones, mientras que Aduanas e Impuestos Especiales contribuía con £ 47 millones. Podría haberse terminado, pero al ritmo en que se aplicó (menos del 1%) y con la mayor parte de la población exenta, no era una prioridad. Con el empeoramiento de las condiciones comerciales, incluido el declive de la agricultura como resultado de las malas cosechas y las importaciones de América del Norte, la oportunidad nunca volvió a surgir. [14]
siglo 20
Primera Guerra Mundial
La guerra (1914-1918) se financió con préstamos de grandes sumas en el país y en el extranjero, con nuevos impuestos y con la inflación. Se financió implícitamente posponiendo el mantenimiento y la reparación y cancelando proyectos innecesarios. El gobierno evitó los impuestos indirectos porque tales métodos tienden a elevar el costo de vida y pueden crear descontento entre la clase trabajadora. Hubo un fuerte énfasis en ser "justo" y ser "científico". El público en general apoyó los nuevos y pesados impuestos, con un mínimo de quejas. El Tesoro rechazó las propuestas de un fuerte impuesto al capital, que el Partido Laborista quería utilizar para debilitar a los capitalistas. En cambio, había un impuesto a las ganancias en exceso, del 50 por ciento de las ganancias por encima del nivel normal de antes de la guerra; la tasa se elevó al 80 por ciento en 1917. Se agregaron impuestos especiales sobre las importaciones de lujo, como automóviles, relojes y relojes. No hubo impuesto sobre las ventas ni impuesto al valor agregado. El principal aumento de los ingresos provino del impuesto sobre la renta, que en 1915 ascendió a 3 chelines. 6 peniques por libra (17,5%) y se redujeron las exenciones individuales. La tasa del impuesto sobre la renta aumentó a 5 chelines (25%) en 1916 y a 6 chelines (30%) en 1918.
En conjunto, los impuestos proporcionaron como máximo el 30 por ciento de los gastos nacionales, y el resto de los préstamos. En consecuencia, la deuda nacional se disparó de 625 millones de libras esterlinas a 7.800 millones de libras esterlinas. Los bonos del gobierno generalmente pagaban el cinco por ciento. La inflación aumentó de tal manera que la libra en 1919 compró solo un tercio de la canasta que le había comprado en 1914. Los salarios estaban rezagados y los pobres y los jubilados se vieron especialmente afectados. [15] [16]
Impuesto de compra
Entre octubre de 1940 y 1973, el Reino Unido tenía un impuesto al consumo llamado Impuesto sobre las compras , que se aplicaba a diferentes tipos según el lujo de los bienes. El impuesto sobre las compras se aplicó al precio mayorista, inicialmente a una tasa del 33⅓%. Esto se duplicó en abril de 1942 al 66⅔%, y aumentó aún más en abril de 1943 a una tasa del 100%, antes de revertirse en abril de 1946 al 33⅓% nuevamente. A diferencia del IVA, el impuesto a las compras se aplicó en el punto de fabricación y distribución, no en el punto de venta. La tasa del Impuesto sobre las Compras a principios de 1973, cuando dio paso al IVA, era del 25%. El 1 de enero de 1973, el Reino Unido se unió a la Comunidad Económica Europea y, como consecuencia, el Impuesto sobre las Compras fue reemplazado por el Impuesto al Valor Agregado el 1 de abril de 1973. El canciller conservador Lord Barber estableció una tasa única de IVA (10%) sobre la mayoría de los bienes y servicios.
Impuesto sobre la renta
El impuesto sobre la renta del Reino Unido ha cambiado a lo largo de los años. Originalmente, gravaba los ingresos de una persona independientemente de quién tenía derecho [ aclaración necesaria ] (es decir, independientemente de si tenían la obligación legal de traspasarlo a otra persona) a esos ingresos, pero ahora una persona debe impuestos solo sobre los ingresos a a la que él o ella tiene derecho de beneficio. La mayoría de las empresas se eliminaron del impuesto sobre la renta neto en 1965 cuando se introdujo el impuesto de sociedades . Estos cambios fueron consolidados por la Ley de Impuestos sobre la Renta y Sociedades de 1970 . También han cambiado los programas bajo los cuales se gravan los impuestos. El Anexo B fue abolido en 1988, el Anexo C en 1996 y el Anexo E en 2003. Para propósitos del impuesto sobre la renta, los anexos restantes fueron reemplazados por la Ley del Impuesto sobre la Renta (Comercio y Otros Ingresos) de 2005 , que también derogó el Anexo F por completo. El sistema Schedular y los Anexos A y D siguen vigentes para el impuesto de sociedades. La tasa más alta de impuesto sobre la renta alcanzó su punto máximo en la Segunda Guerra Mundial con un 99,25%. Luego se redujo ligeramente y estuvo alrededor del 90% durante las décadas de 1950 y 1960.
En 1971, la tasa máxima del impuesto sobre la renta sobre los ingresos del trabajo se redujo al 75%. Un recargo del 15% mantuvo la tasa máxima sobre los ingresos por inversiones en el 90%. [17] En 1974, el recorte se revirtió parcialmente y la tasa máxima sobre los ingresos del trabajo se elevó al 83%. Con el recargo sobre los ingresos por inversiones, esto elevó la tasa máxima sobre los ingresos por inversiones al 98%, la tasa permanente más alta desde la guerra. Esto se aplicó a ingresos superiores a £ 20,000 (£ 209,963 a partir de 2019). [7]
El gobierno de Margaret Thatcher , que favorecía los impuestos indirectos, redujo las tasas del impuesto sobre la renta de las personas físicas durante la década de 1980. [18] En el primer presupuesto después de su victoria electoral en 1979, la tasa máxima se redujo del 83% al 60% y la tasa básica del 33% al 30%. [19] El tipo básico también se redujo en tres presupuestos sucesivos: al 29% en el presupuesto de 1986, al 27% en 1987 y al 25% en 1988. [20] El tipo máximo del impuesto sobre la renta se redujo al 40% en 1988. presupuesto. El recargo sobre la renta de las inversiones se abolió en 1985.
Bajo el gobierno de John Major, la tasa básica se redujo por etapas al 23% en 1997.
Las tasas de negocio
Las tarifas comerciales se introdujeron en Inglaterra y Gales en 1990 y son una versión modernizada de un sistema de calificación que se remonta a la Ley de pobreza isabelina de 1601 . Como tal, las tarifas comerciales conservan muchas características anteriores de las formas más antiguas de calificación y siguen alguna jurisprudencia. La Ley de Finanzas de 2004 introdujo un régimen de impuesto sobre la renta conocido como " impuesto a los activos seminuevos " que tiene como objetivo reducir el uso de métodos comunes de elusión del impuesto sobre sucesiones . [21]
Siglo 21
Con el canciller laborista Gordon Brown , la tasa básica del impuesto sobre la renta se redujo aún más en etapas hasta el 20% en 2007. Como la tasa básica era del 35% en 1976, se ha reducido en un 43% desde entonces. Sin embargo, esta reducción se ha visto compensada en gran medida por aumentos en otros impuestos regresivos como las contribuciones al Seguro Nacional y el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
En 2010, se introdujo un nuevo tipo máximo del 50% sobre los ingresos superiores a £ 150.000 al año En el presupuesto de 2012, este tipo se redujo al 45% a partir del 6 de abril de 2013.
Devolución de competencias fiscales
La Ley de Escocia de 2016 otorgó al Parlamento de Escocia control total sobre las tasas y bandas del impuesto sobre la renta, excepto la asignación personal. [22] En 2017/18, la única diferencia notable entre Escocia y el resto del Reino Unido fue que el límite de tipo superior se congeló en Escocia. Sin embargo, el proyecto de presupuesto para 2018/19 propone nuevas tarifas y bandas que marcarían un cambio real con respecto al resto del Reino Unido. [23]
Por qué el año fiscal del Reino Unido comienza el 6 de abril
Resumen
Las leyes fiscales británicas de mediados del siglo XVIII decían que el año fiscal se contaba "desde" el 25 de marzo. El uso de "desde" es crucial porque la palabra tiene un significado legal especial que hizo que el año fiscal comenzara un día después, es decir, el 26 de marzo. Los impuestos cobrados por año a mediados del siglo XVIII eran el impuesto territorial (un impuesto anual hasta 1798) y el impuesto a las ventanas (un impuesto permanente). Ambos aplicaron a un año "desde" el 25 de marzo.
La Ley del Calendario (Nuevo Estilo) de 1750 eludió once días a partir de septiembre de 1752 pero, a pesar de esta elisión, el año fiscal continuó desde el 25 de marzo hasta 1758, cuando el Parlamento agregó once días al año del Impuesto de la Ventana para que comenzara el 6 de abril. [24] El año del impuesto sobre la tierra nunca cambió.
Regla legal
Cuando un documento o estatuto decía que un período de tiempo debía correr "a partir de" una fecha, una antigua regla legal estipulaba que el período comenzaba al día siguiente. Esta regla de interpretación se remonta al menos a la obra histórica de Sir Edward Coke de 1628 llamada Institutes of the Lawes of England . [25] El libro de Coke fue escrito como un comentario sobre el tratado de 1481 sobre derecho de propiedad de Sir Thomas Littleton. Por tanto, el uso especializado de "desde" puede originarse mucho antes de 1628. El pasaje clave en los Institutos es breve:
Pero volvamos a Littleton ... Tocando en el momento del comienzo de un contrato de arrendamiento por años, debe observarse que si un contrato de arrendamiento se realiza por contrato, con fecha 26 May & c para tener y mantener durante veintiún años, a partir de la fecha , o desde el día de la fecha , comenzará el día veintisiete de mayo . [26] [Énfasis agregado.]
Los Institutos de Coca-Cola fueron una importante fuente de educación para los abogados y se publicaron ediciones hasta el siglo XIX. Es por esto que las leyes tributarias del siglo XVIII utilizaban "desde" el 25 de marzo en sentido exclusivo para referirse a un período que comienza al día siguiente. Han surgido numerosos casos judiciales debido a que se ha malinterpretado el significado técnico de una fecha en actos y documentos. [27] La Oficina del Asesor Jurídico Parlamentario, que redacta la legislación hoy, ha publicado una guía de redacción en línea que dice que la formulación a partir de una fecha es ambigua y no debe utilizarse. [28]
Quizás la autoridad contemporánea más importante para el comienzo del año del impuesto sobre la tierra se encuentra en An Exposition of the Land Tax por Mark A Bourdin de Inland Revenue, que se publicó en 1854. En una nota al pie de la página 34, dice:
El año de evaluación es del 26 de marzo al 25 de marzo siguiente.
- Mark A Bourdin. [29]
Bourdin no usa from en el sentido estricto requerido por Coke, pero está claro que cree que el año del impuesto territorial comienza el 26 de marzo y termina el 25 de marzo siguiente.
En 1798 William Pitt hizo permanente el impuesto territorial con la Ley de perpetuación del impuesto territorial de 1798. [30] La sección 3, por ejemplo, se refiere a "una tasación realizada en el año que termina el día veinticinco de marzo de 1799", que confirma el impuesto territorial. el año comienza el 26 de marzo. El año del impuesto territorial se mantuvo esencialmente sin cambios hasta que se abolió el impuesto en 1963.
Varias autoridades explican por qué el año fiscal anterior comenzó el 26 de marzo, de modo que la adición de once días condujo directamente al año fiscal moderno que comienza el 6 de abril. [31] [32] [33]
Convención contable
La práctica contable desde tiempos inmemoriales también adoptó el mismo punto de vista. Un cuarto de día , como el Día de la Dama que cae el 25 de marzo, marcó el final de un período contable y no el comienzo. Esta opinión es adoptada por importantes autoridades como The Exchequer Year , [34] [35] The Pipe Roll Society [36] y el Dr. Robert Poole en dos obras. [37] [38]
En el trabajo de 1995 Calendar Reform, el Dr. Poole cita los documentos de la Junta del Tesoro en los Archivos Nacionales con la referencia T30 12 y explica que, después de la omisión de once días en septiembre de 1752, las cuentas trimestrales del Tesoro continuaron siendo elaboradas hasta los mismos cuatro días en el real. mundo, pero las fechas se habían adelantado once días. Él dice:
... así que las cuentas nacionales continuaron haciéndose hasta el final de los trimestres de Old Style del 5 de enero, 5 de abril, 5 de julio y 10 de octubre. [39]
Estos fueron los días del barrio antiguo de 25 de diciembre, 25 de marzo, 24 de junio y 29 de septiembre más once días. El análisis del Dr. Poole se ve confirmado por un acta de la Junta de Aduanas del 19 de septiembre de 1752, poco después de la omisión de los once días del 3 al 13 de septiembre de 1752 y no mucho antes del primer cuarto de día afectado por la omisión: el 29 de septiembre de 1752 de San Miguel . minuto dice:
Al corregir el calendario, todas las cuentas y pagos trimestrales de la Aduana de cualquier naturaleza o tipo se cerrarán el 10 de octubre, el 5 de enero, el 5 de abril y el 5 de julio, y las cuentas anuales se extenderán a partir del 5 de enero. al 5 de enero de cada año. [40]
¿Once días añadidos para evitar la pérdida de impuestos?
Algunos comentaristas, como Philip (1921), [41] han sugerido que el gobierno agregó once días al final del año fiscal que comenzó el 26 de marzo de 1752. Dicen que esto se hizo para evitar la pérdida de impuestos que, en su opinión, ocurriría de otra manera. han sido causados por la omisión de once días en septiembre de 1752. La Hacienda Pública adoptó este punto de vista en 1999 en una nota emitida con motivo del bicentenario de la introducción del impuesto sobre la renta en 1799. [42]
De hecho, las autoridades fiscales británicas no agregaron once días al final del año fiscal que comenzó el 26 de marzo de 1752. No necesitaron agregar once días porque los impuestos cobrados por año capturaron ingresos artificiales, estimados y no ingresos reales. . Para el impuesto territorial, el más importante de los dos, los montos gravados eran sumas fijas vinculadas al valor de alquiler de mercado de la propiedad en 1692 cuando se introdujo el impuesto. [43] En el caso del impuesto sobre las ventanas , fue mucho por ventana. El mismo impuesto se adeuda independientemente de la duración del año. El impuesto sobre las ventanas era un impuesto permanente y su año no cambió hasta 1758, cuando se reformuló el impuesto y el año fiscal se trasladó once días a partir del 5 de abril. [44] Eso significó un año que comenzó el 6 de abril debido a la regla de interpretación de 1628 de Sir Edward Coke. [25]
El año del impuesto sobre la tierra nunca cambió después de 1752 y continuó "desde" el 25 de marzo (Día de la Dama). Todo el código del impuesto sobre la tierra, con 80 páginas, se promulgó de nuevo todos los años hasta 1798, cuando se hizo permanente. Por lo tanto, hubo una amplia oportunidad para revisar la fecha en que comenzó el año del impuesto sobre la tierra, pero no se realizó ningún cambio.
Las ediciones en línea de los estatutos británicos generalmente omiten las leyes anuales de impuestos sobre la tierra debido a su naturaleza transitoria. Los Archivos Nacionales de Kew tienen series de estatutos impresos que incluyen copias de todas las Leyes de Impuestos sobre la Tierra. Sin embargo, algunas leyes de impuestos territoriales están disponibles en línea, incluida la última ley anual de impuestos territoriales del año a partir del 25 de marzo de 1798. [45] La ley de 1798 utiliza la fórmula estándar "desde" y dice en la sección 2:
que la suma de un millón novecientos ochenta y nueve mil seiscientos setenta y tres libras siete chelines y diez peniques céntimos ... se recaudará, recaudará y pagará a Su Majestad en el plazo de un año a partir del vigésimo quinto día de marzo de 1798. [45] [Énfasis agregado.]
Impuesto sobre la renta
William Pitt introdujo el primer impuesto sobre la renta en 1799 y siguió el precedente del impuesto sobre las ventanas al adoptar un año que se inició "desde" el 5 de abril. [46] Eso significó, una vez más, un año que comenzó el 6 de abril y ha sido el comienzo del año desde entonces. Por ejemplo, la Ley del impuesto sobre la renta de Addington de 1803 siguió aplicándose "desde" el 5 de abril, en este caso desde el 5 de abril de 1803. [47] Una vez más, esto significaba un año que comenzaba el 6 de abril de 1803.
El impuesto sobre la renta fue derogado temporalmente en 1802 durante un breve período de paz en la larga guerra con Francia. La ley que derogó el impuesto incluía una disposición que permitía la recaudación del impuesto adeudado por años anteriores. Esta provisión de ahorro confirmó que el año fiscal de Pitt finalizó el 5 de abril:
Disponiéndose siempre, y se promulgue, que dichas Tasas y Derechos respectivos ... continuarán vigentes con el propósito de cobrar debidamente a dichos Tasas y Derechos a todas las Personas ... que no hayan sido cargadas respectivamente a dichos Derechos para el Año que termina. el quinto día de abril de 1802 , o para cualquier año anterior ... [48] [Énfasis agregado.]
No fue hasta 1860 que la legislación del impuesto sobre la renta adoptó sistemáticamente una formulación de cobro del tipo recomendado hoy por la Oficina del Asesor Parlamentario para identificar el año del impuesto sobre la renta. Para 1860-61, el impuesto se aplicó "durante un año a partir del 6 de abril de 1860". [49] [Énfasis agregado.]
El artículo 48 (3) de la Ley de Gestión de Impuestos de 1880 proporcionó posteriormente una definición del año fiscal sobre la renta por primera vez y utiliza "desde" en el sentido moderno: [50]
Todas las evaluaciones se realizarán para el año que comience y finalice en los días aquí especificados.
- (3) Respecto al impuesto sobre la renta:
- En Gran Bretaña e Irlanda desde el sexto día de abril hasta el siguiente día cinco de abril inclusive. [51]
La Sección 28 de la Ley de Finanzas de 1919 proporcionó una nueva forma abreviada de referirse al año fiscal:
"La expresión 'el año 1919-20' significa el año de evaluación que comienza el sexto día de abril de 1919, y cualquier expresión en la que se mencionen dos años de manera similar significa el año de evaluación que comienza el seis de abril en el primer de esos años ". [52]
Por último, tras una revisión destinada a simplificar la legislación fiscal, apareció una nueva definición en la sección 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 2007 :
(1) El impuesto sobre la renta se cobra por un año solo si una ley así lo dispone.
(2) Un año por el que se carga el impuesto sobre la renta se denomina "año fiscal".
(3) Un año fiscal comienza el 6 de abril y finaliza el 5 de abril siguiente.
(4) “El año fiscal 2007-08” significa el año fiscal que comienza el 6 de abril de 2007 (y cualquier expresión correspondiente en la que se mencionen dos años de manera similar se debe leer de la misma manera). [53]
Explicación incorrecta para el año fiscal del 6 de abril
Todavía se puede encontrar una explicación alternativa del origen del año fiscal en algunos sitios web de impuestos británicos. [a] Esto se deriva de un libro publicado en 1921 por Alexander Philip. [41] El pasaje relevante es breve:
Un ejemplo curioso de la persistencia del estilo antiguo se encuentra en la fecha del ejercicio financiero del Tesoro Británico. Antes de 1752, ese año comenzó oficialmente el 25 de marzo. Con el fin de garantizar que siempre debería comprender un año completo, el comienzo del ejercicio financiero se modificó al 5 de abril. En 1800, debido a la omisión de un día de año bisiesto observado por el calendario juliano, el comienzo del año financiero se adelantó un día hasta el 6 de abril, y el 5 de abril se convirtió en el último día del año anterior. En 1900, sin embargo, esta corrección pedante se pasó por alto, y el año financiero todavía se considera que termina el 5 de abril, ya que da la casualidad de que la celebración de la Pascua ocurre justo en ese momento; de hecho, un resultado es que aproximadamente la mitad de los británicos Los años financieros incluyen dos Pascuas y aproximadamente la mitad no contienen fecha de Pascua.
- Alejandro Felipe, El calendario: su historia, estructura y mejora [41]
Philip no da ninguna razón para su punto de vista y el análisis de Poole muestra que es correcto. Philip no cita ninguna legislación u otra autoridad. También vale la pena señalar que el "año financiero" que menciona no es el mismo que el año fiscal. El ejercicio económico está definido por ley por la Ley de interpretación de 1978 como el año que finaliza el 31 de marzo . [54] Esto repite una definición similar anterior en el artículo 22 de la Ley de Interpretación de 1889. [55] Este es el año para la contabilidad del gobierno y para el impuesto de sociedades. Poole da una explicación más simple:
La discrepancia de doce en lugar de once días entre el comienzo del año anterior (25 de marzo) y el del año financiero moderno (6 de abril) ha causado perplejidad, [...] De hecho, el 25 de marzo fue el primer día del año [calendario] pero el último día del trimestre financiero, correspondiente al 5 de abril; la diferencia fue, por tanto, exactamente de once días. [56]
Notas
- ^ Por ejemplo, EFN Ltd: "¿Por qué el año fiscal del Reino Unido termina el 5 de abril?" .
Referencias
- ^ "La ley de los pobres" . elizabethan-era.org.uk . Consultado el 8 de octubre de 2016 .
- ^ Hylton B. Dale, "La venerable compañía de los leñadores y el comercio del carbón de Londres". Revista de la Royal Society of Arts (1922): 816–823. en JSTOR
- ^ Turner, Michael Edward; Mills, Dennis R., eds. (1986). Tierra y propiedad: el impuesto territorial inglés 1692-1832 . Prensa de San Martín. ISBN 9780862992231.
- ^ Herber, Mark D (1997). Ancestral Trails: la guía completa de la genealogía británica y la historia familiar . Sutton Publishing Ltd. ISBN 0-7509-1418-1. p.416
- ^ John Stuart Mill, Principios de economía política, Bk. V, cap. 3, Sección 5
- ^ HM Revenue & Customs Archivado el 24 de julio de 2010 en la Wayback Machine . año después de Waterloo, el impuesto sobre la renta fue derogado 'con un estruendoso aplauso' y el Parlamento decidió que todos los documentos relacionados con él deberían ser recogidos, cortados en pedazos y despulpados ".
- ^ a b c d Las cifras de inflación del índice de precios minoristas del Reino Unido se basan en datos de Clark, Gregory (2017). "El RPI anual y las ganancias promedio para Gran Bretaña, 1209 al presente (nueva serie)" . Midiendo Vale . Consultado el 2 de febrero de 2020 .
- ^ Archivos de Wolverhampton Archivado el 23 de octubre de 2006 en archive.today
- ^ "Un impuesto para vencer a Napoleón" . HM Impuestos y Aduanas. Archivado desde el original el 24 de julio de 2010 . Consultado el 24 de enero de 2007 .
- ^ HM Impuestos y Aduanas. "Una breve historia del impuesto sobre la renta" . Archivado desde el original el 24 de julio de 2010 . Consultado el 9 de diciembre de 2010 .
- ^ a b c Id.
- ^ HM Revenues & Customs, "Vuelve el impuesto sobre la renta". http://www.hmrc.gov.uk/history/taxhis2.htm
- ^ Norman Gash, Sir Robert Peel: La vida de Sir Robert Peel después de 1830 (1971) pp 291+, 318+, 459+
- ^ HM Revenue & Customs, "Una breve historia del impuesto sobre la renta" en 3. http://www.hmrc.gov.uk/history/taxhis3.htm
- ^ AJP Taylor, Historia inglesa 1914-1945 (1965) pp 40-41.
- ^ MJ Daunton, "Cómo pagar la guerra: Estado, sociedad y fiscalidad en Gran Bretaña, 1917–24", English Historical Review (1996) 111 # 443 págs. 882–919
- ^ IFS: Tendencias a largo plazo en impuestos y gastos británicos
- ^ Economía de Thatcher
- ^ Presupuesto de 1979
- ^ Presupuesto de 1988
- ^ REV BN 40: Tratamiento fiscal de los activos usados
- ^ "Impuesto sobre la renta de Escocia 2017/18" . gov.scot . Gobierno de Escocia . Consultado el 29 de enero de 2018 .
- ^ "Se dieron a conocer los cambios en el impuesto sobre la renta de Escocia" . BBC News . BBC. 14 de diciembre de 2017 . Consultado el 29 de enero de 2018 .
- ^ Pickering, Danby, ed. (1766). "31 Geo. II c.22" . Los estatutos en general desde la Carta Magna hasta el final del XI Parlamento de Gran Bretaña, Anno 1761 [continuó hasta 1806] . 22 . pag. 269.
XXXI Y sea además decretado por la autoridad antedicha que desde y después del cinco de abril de mil ciento cincuenta y ocho se cobrará recaudación recaudada y se pagará a Su Majestad sus herederos y sucesores las tasas y aranceles sobre las ventanas de las casas o luces aquí.
- ^ a b Coca Cola, Sir Edward (1628). Institutos de los Lawes de Inglaterra .A veces se llama "Coca-Cola en Littleton" porque contiene el tratado de 1481 de Sir Thomas Littleton sobre la ley de propiedad con un comentario de Coke. Volumen 1 en 46b. "Coca-Cola" se pronuncia "Cocinar"
- ^ Coca Cola sobre Littleton 46b.
- ^ Ver, por ejemplo, " Zoan v Rouamba " . 2000. (EWCA Civ 8, [2001] 1 WLR 1509.)
- ^ "Redacción de proyectos de ley para el Parlamento" . gov.uk . Ver el encabezado 8.
- ^ Exposición del impuesto territorial. El enlace aquí es a un sitio web que contiene dos libros sobre impuestos territoriales de Bourdin y An Exposition of the Land Tax es el segundo libro.
- ^ Ley de perpetuación del impuesto sobre la tierra de 1798 (38 Geo III c.60).
- ^ Poole 1995 , p. 117, nota al pie 77.
- ^ Poole 1998 , capítulo 9, nota al pie 34.
- ^ Acero , 2001 , p. 5.
- ^ Richardson, HG (1925). "El año fiscal" . Transacciones de la Royal Historical Society . Prensa de la Universidad de Cambridge. 8 : 171-190. doi : 10.2307 / 3678321 . ISSN 0080-4401 . JSTOR 3678321 .
Desde los tiempos más remotos y durante muchos siglos, el año de contabilidad en el Tesoro finalizó en San Miguel.
- ↑ CR Cheney 1945 , Tabla III en el Capítulo 2 que enumera los Años de Hacienda desde Enrique I hasta Guillermo IV. Cada año termina el cuarto día, 29 de septiembre.
- ^ "¿Cómo se compilaron los rollos de tubería?" . La sociedad Pipe Roll. Archivado desde el original el 27 de enero de 2019.
Cada rollo cubría nominalmente los eventos de un año que termina en Michaelmas (29 de septiembre), en lugar del año calendario o el año del reinado, que se utilizó en los rollos producidos por otros departamentos gubernamentales.
- ^ Poole 1995 .
- ^ Poole 1998 .
- ^ Poole 1995 , p. 117.
- ^ Archivos nacionales, Kew. Archivo CUST 29/1.
- ^ a b c Felipe, Alejandro (1921). El Calendario: su Historia, Estructura y Mejora . Prensa de la Universidad de Cambridge . pag. 24 . OCLC 457646963 . Consultado el 13 de febrero de 2020 , a través de Internet Archive .
- ^ "¡Por supuesto que debería ser el 6 de abril !?" . theexpgroup.com . 5 de agosto de 2009 . Consultado el 18 de noviembre de 2020 .
HM Revenue & Customs es un grupo muy útil y explicó la razón por la que el año fiscal comienza el 6 de abril de la siguiente manera: 'Sin embargo, para no perder 11 días' de ingresos fiscales en ese año fiscal, las autoridades decidieron abordar los días faltantes. al final, lo que significó trasladar el comienzo del año fiscal del 25 de marzo, Día de la Dama, (que desde la Edad Media se consideraba el comienzo del año legal) al 6 de abril ».
[Esta explicación repite el error cometido por Philips (1921), como se describe a continuación en # Explicación antigua para el año fiscal del 6 de abril . Ya no aparece en el sitio web de HMRC.] - ^ Ver, por ejemplo, Informe de los Comisionados de Hacienda 1870 (Informe). pag. 111.
No cabe duda de que tanto las asignaciones a los condados por estatuto como a las divisiones de los Comisionados, las cantidades se determinaron por referencia a las evaluaciones hechas en virtud de la primera ley de 1692. En las leyes aprobadas anualmente, o casi así, durante los próximos cien años los Comisionados están especialmente dirigidos a observar las proporciones establecidas en el reinado de William y Mary, y esta dirección se repite en la Ley del Sr. Pitt de 1797.
- ^ Danby Pickering (ed.). "XXII: Acto para otorgar a Su Majestad varias tasas y derechos sobre oficinas y pensiones; y sobre casas; y sobre ventanas o luces; y para recaudar la suma de cinco millones por anualidades y una lotería, a cargo de dicha tipos y derechos " . Los estatutos en general: del año 30 al 33 del rey Jorge II . pag. 270 [315]. (31 Geo II c.22) Sección XXXI: "Impuesto sobre la ventana".
- ^ a b "Capítulo V: Acta para otorgar a Su Majestad mediante un impuesto territorial, que se elevará en Gran Bretaña, por el Servicio del Año mil setecientos noventa y ocho" . Edición revisada de los estatutos: Volumen III: 11 Jorge III al 41 Jorge III . pag. 461. (38 Geo III c.5)
- ^ Parlamento de Gran Bretaña (1799). "39 Geo III c.13. Ley del Impuesto sobre la Renta de 1799". . Estatutos en general . Volumen XLII. pag. 55.Consulte la sección 72 en la página 86 .
- ^ "Actas aprobadas Anno Quadragesimo Tertio Georgii III Regis 43 GEO III CAP CXXII" . The Law Journal, volumen 2 . 11 de agosto de 1803. p. 140.
Acta para otorgar a Su Majestad hasta el día 6 de mayo siguiente a la ratificación de un tratado de paz definitivo una contribución sobre las ganancias derivadas de las profesiones inmobiliarias, oficios y oficios.
- ^ Thomas Edlyne Tomlins (4 de mayo de 1802). "42 Jorge III, Cap. XLII" . Los Estatutos del Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda, Volumen 1 . pag. 338.
- ^ Parlamento del Reino Unido (1860). "Ley del Impuesto sobre la Renta de 1860 (23 Vict c.14.)" . Una colección de los estatutos públicos generales aprobados en los años veintitrés y veinticuatro del reinado de Su Majestad la Reina Victoria. Siendo la segunda sesión del XVIII parlamento del Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda . pag. 86..
- ^ Parlamento del Reino Unido (1880). "Ley de gestión de impuestos de 1880 (43 y 44 Vict c.19)" . LOS INFORMES DE LA LEY Los Estatutos Generales Públicos aprobados en el cuadragésimo tercer año del reinado de Su Majestad la Reina Victoria en 1880 con tablas que muestran el efecto de la legislación de la sesión y un índice copioso . XVI . Artículo 48 (3)
- ^ Parlamento del Reino Unido (1880). "Ley de gestión de impuestos de 1880 (43 y 44 Vict c.19)" . LOS INFORMES DE LA LEY Los Estatutos Generales Públicos aprobados en el cuadragésimo tercer año del reinado de Su Majestad la Reina Victoria en 1880 con tablas que muestran el efecto de la legislación de la sesión y un índice copioso . XVI . Artículo 48 (3)
- ^ Parlamento del Reino Unido (1919). "Ley de Finanzas de 1919 (9 y 10 Geo 5 c.32)" . irishstatutebook.ie . Consultado el 8 de noviembre de 2020 .
- ^ "Ley de Impuesto sobre la Renta de 2007" , Legislación.gov.uk , Archivos Nacionales , 2007 c. 3 Sección 4
- ^ "Ley de interpretación de 1978" , Legislación.gov.uk , Archivos Nacionales , 1978, 1978 c. 30 , consultado el 18 de noviembre de 2020 Ver Anexo 1, Definiciones
- ^ "Ley de interpretación de 1889" (PDF) . Legislación.gov.uk . Gobierno del Reino Unido. pag. 13.
- ^ Poole 1995 , nota al pie 77, página 117.
- Poole, Robert (1995). " ' ¡Danos nuestros once días!': Reforma del calendario en la Inglaterra del siglo XVIII" . Pasado y presente . Académico de Oxford . 149 (1): 95-139. doi : 10.1093 / pasado / 149.1.95 . JSTOR 651100 .
- Poole, Robert (1998). Alteración del tiempo: reforma del calendario en la Inglaterra moderna temprana . Prensa de UCL , Routledge Taylor & Francis . ISBN 9781857286229.
Otras lecturas
- Beckett, John V. "Land Tax or Excise: la recaudación de impuestos en la Inglaterra de los siglos XVII y XVIII". English Historical Review (1985): 285–308. en JSTOR
- Burg, David F.Historia mundial de las rebeliones fiscales: una enciclopedia de rebeliones fiscales, revueltas y disturbios desde la antigüedad hasta el presente (Routledge, 2004)
- Daunton, Martin. Confiar en Leviatán: la política de impuestos en Gran Bretaña, 1799-1914 (Cambridge University Press, 2007)
- Dowell, Stephen. Historia de la fiscalidad y los impuestos en Inglaterra (Routledge, 2013)
- Emory, Meade. "El impuesto sobre la renta inglés antiguo: un legado para lo contemporáneo". American Journal of Legal History (1965): 286–319. en JSTOR
- O'Brien, Patrick K. "La economía política de los impuestos británicos, 1660-1815". Economic History Review (1988) 41 # 1 pp: 1–32. en JSTOR
Ver también
- Historia de los impuestos a la herencia en el Reino Unido
- Fiscalidad en los Estados Unidos
- Historia fiscal de los Estados Unidos
enlaces externos
- Guía de impuestos personales , del sitio del gobierno del Reino Unido Directgov (no enlaza al archivo correcto, el sitio web redirige al índice)