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| Impuestos |
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| Un aspecto de la política fiscal |
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Los impuestos sobre la nómina son impuestos que gravan los empleadores o los empleados y, por lo general, se calculan como un porcentaje de los salarios que los empleadores pagan a su personal. [1] Los impuestos sobre la nómina generalmente se dividen en dos categorías: deducciones del salario de un empleado e impuestos pagados por el empleador en función de los salarios del empleado.
El primer tipo son los impuestos que los empleadores deben retener de los salarios de los empleados , también conocidos como impuestos de retención , impuestos de pago por ingresos (PAYE) o impuestos de pago por uso (PAYG) y que a menudo cubren anticipos. pago del impuesto sobre la renta, cotizaciones a la seguridad social y diversos seguros (por ejemplo, desempleo e invalidez). El segundo tipo es un impuesto que se paga con los fondos propios del empleador y que está directamente relacionado con la contratación de un trabajador. Estos pueden consistir en cargos fijos o estar proporcionalmente vinculados al salario de un empleado. Los cargos pagados por el empleador generalmente cubren la financiación del empleador del sistema de seguridad social, Medicare y otros programas de seguro.
A veces se afirma que la carga económica del impuesto sobre la nómina recae casi en su totalidad sobre el trabajador, independientemente de si el impuesto es remitido por el empleador o el empleado, ya que la participación de los empleadores en los impuestos sobre la nómina se transfiere a los empleados en forma de salarios más bajos que de otro modo se pagarían. [1] [2] [3] [4] Debido a que los impuestos sobre la nómina recaen exclusivamente sobre los salarios y no sobre los rendimientos de las inversiones financieras o físicas, los impuestos sobre la nómina pueden contribuir a una inversión insuficiente en capital humano, como la educación superior. [1]
Sistemas nacionales de impuestos sobre la nómina [ editar ]
Australia [ editar ]
El gobierno federal australiano ( ATO ) exige la retención de impuestos sobre los ingresos laborales (impuestos sobre la nómina del primer tipo), según un sistema conocido como pago por uso (PAYG).
Los estados individuales imponen impuestos sobre la nómina del segundo tipo.
Bermudas [ editar ]
En Bermudas , el impuesto sobre la nómina representa más de un tercio del presupuesto nacional anual, lo que lo convierte en la principal fuente de ingresos del gobierno. [5] Los empleadores pagan el impuesto sobre la base de la remuneración total (salario y beneficios) que se paga a todos los empleados, a una tasa estándar del 14% (aunque, en determinadas circunstancias, puede ser tan baja como el 4,75%). Los empleadores pueden deducir un pequeño porcentaje de la paga de un empleado (alrededor del 4%). [6] El empleador retiene otro impuesto, el seguro social .
Brasil [ editar ]
En Brasil, los empleadores están obligados a retener el 11% del salario del empleado para la Seguridad Social y un cierto porcentaje como impuesto sobre la renta (según el tramo impositivo aplicable ). Se requiere que el empleador contribuya con un 20% adicional del valor total de la nómina al sistema de Seguridad Social. Dependiendo de la actividad principal de la empresa, el empleador también debe contribuir a los programas educativos y de seguros financiados con fondos federales.
También hay un depósito obligatorio del 8% del salario del empleado (que no se le retiene) en una cuenta bancaria que se puede retirar solo cuando el empleado es despedido, o bajo ciertas otras circunstancias extraordinarias, como una enfermedad grave (llamada "Seguridad Fondo de Duración del Empleo "). Todas estas contribuciones representan una carga fiscal total de casi el 40% de la nómina del empleador y el 15% del salario del empleado.
Canadá [ editar ]
Los Territorios del Noroeste de Canadá aplican un impuesto sobre la nómina del 2% a todos los empleados. Es un ejemplo del segundo tipo de impuesto sobre la nómina, pero a diferencia de otras jurisdicciones, lo pagan directamente los empleados y no los empleadores. Sin embargo, a diferencia del primer tipo de impuesto sobre la nómina que se aplica en Canadá, no existe una exención personal básica por debajo de la cual los empleados no están obligados a pagar el impuesto. [7]
Ontario aplica un impuesto a las primas de salud a todas las nóminas en una escala móvil de hasta $ 900 por año. [8]
China [ editar ]
En China , el impuesto sobre la nómina es un impuesto específico que pagan los empleadores, no los empleados, en las provincias y territorios. El impuesto se deduce de la paga del trabajador. El propio gobierno chino requiere que solo se retenga un impuesto de los cheques de pago: el impuesto PAYG (o pago por uso), que incluye los impuestos y seguros de Medicare.
Los cálculos de impuestos y las contribuciones varían de una ciudad a otra en China, y los datos de cada ciudad se actualizarán anualmente.
Ingresos sujetos a impuestos = Salario bruto - Beneficios sociales - ¥ 3500 IIT = Ingresos sujetos a impuestos x Tasa de impuestos - Deducción rápida Salario neto = Salario bruto - Beneficios sociales - IIT
Croacia [ editar ]
En Croacia , el impuesto sobre la nómina se compone de varios elementos:
- impuesto nacional sobre la renta sobre la renta personal ( croata : porez na dohodak ), que se aplica de forma incremental con tipos del 0% (exención personal = 3800 HRK), 24% (3800-30000 HRK) y 36% (30000 HRK -)
- recargo local opcional sobre la renta personal ( croata : prirez ), que se aplica en algunas ciudades y municipios sobre el importe del impuesto nacional, actualmente hasta el 18% (en Zagreb )
- seguro de pensiones (en croata : mirovinsko osiguranje ), universal 20%, para algunas personas dividido en dos fondos diferentes, uno de los cuales es administrado por el gobierno (15%) y el otro es un fondo de pensiones personal (5%)
- seguro médico ( croata : zdravstveno osiguranje ), universal 16,5%
- La exención del seguro médico existe para la población menor de 30 años como parte de la política del gobierno para fomentar el empleo de los jóvenes.
Francia [ editar ]
En Francia, el impuesto sobre la nómina legal solo cubre las contribuciones de los empleados y empleadores al sistema de seguridad social. Las deducciones del impuesto sobre la renta de la nómina son voluntarias y pueden ser solicitadas por el empleado; de lo contrario, la autoridad fiscal factura directamente a los empleados 2 pagos anticipados obligatorios del impuesto sobre la renta durante el año (establecido en 1/3 de la factura fiscal final del año anterior). El impuesto sobre la nómina de los empleados está compuesto por los impuestos asignados a las tres ramas del sistema de seguridad social e incluye cobertura tanto básica como complementaria. Se aplican diferentes porcentajes en función de umbrales que son múltiplos del límite máximo de ingresos de la seguridad social (en 2012 = 36 372 euros al año). [9]
Las contribuciones por salarios entre el salario mínimo y 1,6 veces el salario mínimo son elegibles para el alivio (conocido como alivio Fillon) de hasta 28 puntos porcentuales de las contribuciones del empleador, reduciendo efectivamente a la mitad los costos no salariales del empleador. [10]
| Caja de Seguro Social | Empleado (hasta el tope) | Empleado (por encima del límite) | Empleador (hasta el tope máximo) | Empleador (por encima del límite) |
|---|---|---|---|---|
| Médico, Maternidad, Invalidez, Muerte, Solidaridad | Ninguno | 13% | ||
| Beneficios familiares | 5,25% | |||
| Edad mínima | 6,9% | 0,4% | 8,55% | 1,9% |
| Desempleo | 0,95% | Ninguno | 4,05% | Ninguno |
| Insolvencia | Ninguno | 0,3% | ||
| Accidente | Variable | |||
| Contribución de autonomía y solidaridad | 0,3% | |||
| Suplemento de pensión | 3,1% | 1,2% | 4,65% | 0,8% |
| Ayuda a la vivienda | 0,5% | 0,5% | ||
| Contribución social general | 9,2% | Ninguno | ||
| Reembolso de la deuda del Seguro Social | 0,5% | |||
Alemania [ editar ]
Los empleadores alemanes están obligados a retener el impuesto sobre los salarios mensualmente. El impuesto sobre el salario retenido se calificará como pago anticipado del impuesto sobre la renta del empleado en caso de que el contribuyente presente una declaración anual del impuesto sobre la renta. La tasa impositiva real depende de los ingresos personales del empleado y de la clase impositiva que el empleado (y su pareja) haya elegido.
Además del impuesto sobre la renta retenido, los empleados y empleadores en Alemania deben pagar contribuciones para financiar las prestaciones de seguridad social. El sistema de seguridad social consta de cuatro seguros, cuya contribución se repartirá (casi) por igual entre el empleador y el empleado (seguro de vejez, seguro de desempleo, seguro de salud y seguro de cuidados de enfermería). Las contribuciones se pagan solo sobre los salarios hasta el umbral de la seguridad social:
| importes anuales 2015 | Umbral Alemania Occidental | Umbral Alemania del Este |
|---|---|---|
| Seguro de asistencia sanitaria y de enfermería | 49.500 euros | 49.500 euros |
| Seguro de vejez y desempleo | 72,600 euros | 62.400 euros |
Además, existen algunos seguros que están cubiertos únicamente por el empleado (seguro de accidentes, seguro de insolvencia, contribución a la asignación de maternidad, contribución a la asignación de la paga por enfermedad para pequeñas empresas). La siguiente tabla muestra las contribuciones de empleados y empleadores por categoría para el año 2015.
| categoría | Empleado | Empleador | Notas |
|---|---|---|---|
| Jubilación) | 9,35% | 9,35% | |
| Salud | 7,3% | 7,3% | Además, el seguro médico impondrá un recargo de hasta el 0,9%, a cargo únicamente del empleado. |
| Desempleo | 1,5% | 1,5% | |
| Cuidado de enfermera | 1,175% | 1,175% | 1.425% empleados sin hijos mayores de 23 años 1,675% en Sajonia |
| Accidente | 1,6% | depende del riesgo cubierto | |
| Pago por enfermedad (AOK, 80%) | 0,7% | Depende de la cobertura y el seguro médico. | |
| Maternidad (AOK) | 0,24% | ||
| Insolvencia (AOK) | 0,15% | Pago de salario pendiente en caso de quiebra |
Grecia [ editar ]
Un empleador está obligado a deducir impuestos en origen de un empleado y realizar contribuciones adicionales a la seguridad social como en muchos otros estados miembros de la UE. La cotización patronal asciende al 28,06% del salario. La contribución del empleado es del 16%. [ cita requerida ]
Hong Kong [ editar ]
En Hong Kong , el impuesto sobre los salarios está limitado al 15%. [11] Dependiendo de los ingresos, los empleadores se clasifican en diferentes categorías impositivas. [11]
Suecia [ editar ]
En 2018, la contribución sueca a la seguridad social pagada por el empleador es del 31,42 por ciento, calculada sobre el salario del empleado. El porcentaje es menor para los empleados antiguos. [12] El otro tipo de impuesto sobre la nómina sueco es el impuesto sobre la renta retenido ( PAYE ), que consiste en impuestos municipales, de condado y, para tramos de ingresos más altos, estatales. En la mayoría de los municipios, el impuesto sobre la renta llega a aproximadamente el 32 por ciento, y los dos tramos de ingresos más altos también pagan un impuesto estatal del 20 o 25 por ciento, respectivamente. La combinación de los dos tipos es un efecto fiscal marginal total del 52 al 60 por ciento. [13]
Según un estudio de 2019 en American Economic Review , un gran recorte de impuestos sobre la nómina de los empleados para los trabajadores jóvenes no generó aumentos en los salarios de los trabajadores jóvenes, pero sí generó un aumento en el empleo, el capital, las ventas y las ganancias de las empresas con muchos trabajadores jóvenes. [14] [15]
Reino Unido [ editar ]
En el Reino Unido , el impuesto sobre la renta paga según se gane (PAYE) y las contribuciones al seguro nacional de los empleados son ejemplos del primer tipo de impuesto sobre la nómina, mientras que las contribuciones al seguro nacional de los empleadores son un ejemplo del segundo tipo de impuesto sobre la nómina.
Actualmente (julio de 2011) hay cuatro bandas de impuesto sobre la renta PAYE: 23% más 11% de seguro nacional sobre ingresos anuales de hasta £ 35,000, 40% de £ 35,001 a £ 150,000 y 45% sobre todos los ingresos por encima de £ 150,000. La cuarta tasa del 10% se paga sobre los ingresos provenientes de ahorros de hasta £ 2,560 por año únicamente y no se paga si los ingresos no relacionados con los ahorros superan este límite. [16] [17] Además, los empleados pagan una contribución al seguro nacional del 12%, mientras que los empleadores pagan el 13,8%. Las contribuciones no se pagan sobre el salario total, sino solo por encima de un umbral más bajo. [17]
Estados Unidos [ editar ]
En los Estados Unidos, los impuestos sobre la nómina son evaluados por el gobierno federal, algunos de los cincuenta estados (Alaska, Florida, Nevada, Dakota del Sur, Texas, Washington y Wyoming no tienen impuesto sobre la renta estatal; New Hampshire y Tennessee solo los ingresos tributarios de intereses y dividendos), Washington, DC y numerosas ciudades. Estos impuestos se imponen a los empleadores y empleados y sobre diversas bases de compensación y son recaudados y pagados a la jurisdicción fiscal por los empleadores. La mayoría de las jurisdicciones que imponen impuestos sobre la nómina requieren la presentación de informes trimestrales y anuales en la mayoría de los casos, y por lo general, todos los empleadores, excepto los pequeños, requieren informes electrónicos. [18] El impuesto de la Ley Federal de Contribuciones al Seguro es un impuesto federal sobre la nómina que se impone a los empleados y empleadores para financiarSeguro Social y Medicare [19]: programas federales que brindan beneficios a jubilados, discapacitados e hijos de trabajadores fallecidos.
Retención del impuesto sobre la renta [ editar ]
Se requieren impuestos de retención federales, estatales y locales en aquellas jurisdicciones que imponen un impuesto sobre la renta. Los empleadores que tienen contacto con la jurisdicción deben retener el impuesto de los salarios pagados a sus empleados en esas jurisdicciones. [20] El empleador realiza el cálculo de la cantidad de impuesto a retener basándose en las declaraciones del empleado con respecto a su estado fiscal en el formulario W-4 del IRS . [21]
Los montos del impuesto sobre la renta así retenido deben pagarse a la jurisdicción fiscal y están disponibles como créditos fiscales reembolsables para los empleados. Los impuestos sobre la renta retenidos de la nómina no son impuestos finales, simplemente pagos anticipados. Los empleados aún deben presentar declaraciones de impuestos sobre la renta y autoevaluar el impuesto, reclamando los montos retenidos como pagos. [22]
Impuestos del Seguro Social y Medicare [ editar ]
Los impuestos federales al seguro social se imponen a los empleadores [23] y empleados, [24] que normalmente consisten en un impuesto del 12,4% de los salarios hasta un salario máximo anual ($ 118,500 en salarios, para una contribución máxima de $ 14,694 en 2016) para el Seguro Social y un impuesto del 2.9% (la mitad se impone al empleador y la mitad se retiene del salario del empleado) de todos los salarios de Medicare. [25] El impuesto a la Seguridad Social se divide en un 6,2% que es visible para los empleados (la "contribución del empleado") y un 6,2% que es visible solo para los empleadores (la "contribución del empleador"). Para los años 2011 y 2012, la contribución del empleado se redujo temporalmente al 4,2 por ciento, mientras que la parte del empleador se mantuvo en el 6,2 por ciento [26].pero el Congreso permitió que la tasa regresara al 6.2% para el individuo en 2013. [27] En la medida en que la porción del impuesto del 6.2% de un empleado excediera el máximo debido a múltiples empleadores, el empleado tiene derecho a un crédito tributario reembolsable al momento de la presentación una declaración de impuestos sobre la renta del año. [28]
Impuestos de desempleo [ editar ]
Los empleadores están sujetos a impuestos de desempleo por el gobierno federal [29] y todos los gobiernos estatales. El impuesto es un porcentaje de los salarios sujetos a impuestos [30] con un tope. La tasa y el límite impositivo varían según la jurisdicción y según la industria del empleador y la calificación de experiencia. Para 2009, el impuesto máximo típico por empleado fue de menos de $ 1,000. [31] Algunos estados también imponen impuestos por desempleo, seguro por discapacidad o similares a los empleados. [32]
Informes y pago [ editar ]
Los empleadores deben informar los impuestos sobre la nómina a la jurisdicción fiscal correspondiente de la manera que cada jurisdicción lo disponga. En la mayoría de las jurisdicciones se requiere la presentación de informes trimestrales de las retenciones totales del impuesto sobre la renta y los impuestos al Seguro Social . [33] Los empleadores deben presentar informes del impuesto de desempleo agregado trimestral y anualmente con cada estado aplicable, y anualmente a nivel federal. [34]
Se requiere que cada empleador proporcione a cada empleado un informe anual en el Formulario W-2 [35] del IRS de los salarios pagados y los impuestos federales, estatales y locales retenidos. Se debe enviar una copia al IRS y algunos gobiernos estatales también requieren una copia. Estos vencen el 31 de enero y el 28 de febrero (31 de marzo si se presenta electrónicamente), respectivamente, después del año calendario en el que se pagan los salarios. El Formulario W-2 constituye un comprobante de pago de impuestos para el empleado. [36]
Los empleadores están obligados a pagar impuestos sobre la nómina a la jurisdicción fiscal según diversas reglas, en muchos casos dentro de un día hábil. Se requiere que el pago de los impuestos federales y de muchos estados sobre la nómina se realice mediante transferencia electrónica de fondos si se alcanzan ciertos límites en dólares, o mediante depósito en un banco en beneficio de la jurisdicción fiscal. [37]
Sanciones [ editar ]
El no pagar los impuestos federales sobre la nómina de manera oportuna y adecuada resulta en una multa automática del 2% al 10%. [38] Se aplican sanciones estatales y locales similares. No presentar correctamente las declaraciones mensuales o trimestrales puede resultar en multas adicionales. Si no presenta los Formularios W-2, se le aplicará una multa automática de hasta $ 50 por cada formulario que no se presente a tiempo. [39] Las sanciones estatales y locales varían según la jurisdicción.
Se aplica una multa particularmente severa cuando la retención del impuesto sobre la renta federal y los impuestos del Seguro Social no se pagan al IRS. La multa de hasta el 100% de la cantidad no pagada puede imponerse a la entidad patronal, así como a cualquier persona (como un funcionario corporativo) que tenga el control o la custodia de los fondos de los que se debería haber realizado el pago. [40]
Ver también [ editar ]
- Lista de países por tipos impositivos
Referencias [ editar ]
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- ^ Ver, por ejemplo, Nueva Jersey Archivado 2011-05-03 en Wayback Machine .
- ^ Consulte, por ejemplo, el formulario 941 del IRS. Es posible que se requiera la presentación electrónica.
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- ^ Consulte las instrucciones del formulario W-2 del IRS. Tenga en cuenta que algunos estados y ciudades obtienen su información W-2 del IRS y de los contribuyentes directamente.
- ^ Consulte 26 USC 6302 y la publicación 15 del IRSpara conocer los requisitos federales. Se requiere EFT para pagos federales si los pagos de impuestos federales agregados, incluido el impuesto sobre la renta de las empresas y los impuestos sobre la nómina, excedieron los $ 200,000 en el año anterior. Consulte, por ejemplo, losrequisitos de New Jersey Income Tax - Reporting and Remitting , New Jersey para el pago semanal de EFT cuando los impuestos sobre la nómina del año anterior excedieron los $ 10,000.
- ^ 26 USC 6656 .
- ^ 26 USC 6721 .
- ^ 26 USC 6672 .
Enlaces externos [ editar ]
- Impuesto sobre la nómina en China
- Impuesto sobre la nómina (Oficina de impuestos de China)
- Tablas de impuestos sobre la nómina de EE. UU.
- Tablas de impuestos sobre la nómina de EE. UU. Por código postal
- Publicación 15 del IRS : información detallada sobre el impuesto federal sobre la nómina en los EE. UU.
- Multa por recuperación de fondos fiduciarios irs.gov
