Re-caracterización en derecho (y algunas veces en contabilidad ) significa el tratamiento de un cierto curso de conducta de una manera diferente a como lo describen los participantes.
El término es más importante en el derecho penal de los sistemas legales continentales. En algunos países de derecho civil , los jueces están facultados para "volver a caracterizar los hechos" de un caso para que los cargos se alineen más estrechamente con las pruebas. En estos sistemas, los cargos legales contenidos en la acusación son solo sugerencias del fiscal al tribunal. [1] El juez puede, si queda claro que los hechos realmente apoyan cargos diferentes o adicionales, cambiar la caracterización legal de esos hechos.
Según la ley inglesa , Lord Hanworth MR se refirió a la proposición:
Es una ley antigua, y una ley clara, que en transacciones de este tipo la Corte debe considerar si los documentos realmente enmascaran o no la verdadera transacción. Si se limita a enmascarar la transacción, el Tribunal debe tener en cuenta la verdadera posición, en sustancia y de hecho, y para este fin, quitar la máscara o el manto que se ha puesto sobre la transacción real. [2]
Cuando la recaracterización de los hechos resulta en cargos adicionales, o cargos que conllevan una pena mayor, el consejo de defensa generalmente tiene la oportunidad de ser escuchado sobre la recaracterización y puede solicitar la suspensión del juicio para estudiar la recaracterización. [3] En otros, este derecho a suspender el juicio solo está implicado si la recaracterización da lugar a acusaciones más graves. [4]
En algunos sistemas legales, es posible que el tribunal no vuelva a caracterizar los hechos si esto dará lugar a cargos más graves. [5]
- En los Estados Unidos, el término recaracterización (o recaracterización ) se usa generalmente para referirse al dinero que se adelanta a una empresa como un préstamo por parte de un accionista u otra persona con información privilegiada, que se recaracteriza en caso de quiebra como una contribución de capital al capital social del accionista.
- También en los EE. UU., La recaracterización se utiliza en la legislación fiscal para referirse al tratamiento a efectos fiscales de una transacción, acuerdo, evento, etc., de forma diferente que para otros fines. Los ejemplos incluyen la recalificación de ganancias como dividendos según 26 USC § 1248 , la recalificación de supuestos instrumentos de deuda como patrimonio según la jurisprudencia y las resoluciones según 26 USC § 385 , y la recalificación de entidades según las regulaciones de " marcar la casilla " 26 CFR 301.7701-2 .
- En otros sistemas legales de derecho consuetudinario , la recaracterización generalmente se refiere al riesgo de que un acuerdo de transferencia de título pueda ser tratado en cambio como la concesión de una garantía mobiliaria . Si una transacción se vuelve a caracterizar de esta manera, existe el riesgo de que la transacción se anule si no se ha registrado según las leyes de registro aplicables. [6] Los acuerdos de transferencia de título que se perciben como vulnerables a la recaracterización son transferencias de margen (como una transferencia de título en virtud de un Anexo de apoyo crediticio de la ISDA de la ley inglesa como garantía para una transacción de derivados), o transacciones que involucraron una transferencia real de valores. respaldado por efectivo (como un préstamo de acciones o una transacción de recompra ). A veces, las cláusulas de retención de la propiedad también pueden volver a caracterizarse de esta manera. Las garantías reales que se expresan como cargas fijas a veces se vuelven a caracterizar como cargas flotantes . Sin embargo, en la mayoría de los sistemas de derecho consuetudinario, existe una resistencia a la recaracterización de las transacciones de esta naturaleza, y la ley generalmente establece que la propia caracterización de las partes de la transacción debe aplicarse a menos que existan fuertes razones compensatorias para la recaracterización. [7]
- Otra área en la que los tribunales han tenido que abordar el riesgo de recaracterización es en relación con la transferencia de cuentas por cobrar , frecuentemente en transacciones de titulización . Para ser eficaz, una titulización normalmente requiere una "venta real" de una cuenta por cobrar, pero en ciertos países existe el riesgo de que la transferencia se recalifique. [8] Si el originador retiene un derecho u obligación con respecto a los activos transferidos, por ejemplo, cuando el cedente ha acordado asumir y asumir el riesgo crediticio de los créditos transferidos, o cuando el cedente tiene derecho u obligación de recomprar y recuperar el cuentas por cobrar transferidas, en muchos sistemas legales esto se volvería a caracterizar como un préstamo o un acuerdo de agencia de cobranza.
- Ciertos instrumentos financieros sofisticados (como un arrendamiento sintético ) se consideran un riesgo de recaracterización en algunas jurisdicciones. [9]
Sin embargo, la aplicación de la recalificación es también un principio general de la ley de la mayoría de los países, y puede aplicarse a un arreglo artificial que busca superar artificialmente una determinada ley o reglamento. Por ejemplo, en Street v Mountford [1985] 1 AC 809, la Cámara de los Lores confirmó que un acuerdo descrito como una licencia para la ocupación no exclusiva de una propiedad debería, de hecho, ser tratado como un arrendamiento a los efectos de determinar los titulares de la licencia. '(o inquilinos'), aunque Lord Templeman en realidad no usó la frase "recaracterización" en su discurso. De manera similar, en muchas jurisdicciones, las autoridades fiscales tienen el poder de volver a caracterizar las transacciones que son "farsantes" o que de otra manera no tienen sustancia comercial excepto para mitigar la obligación tributaria.
Referencias
- ^ Código de procedimiento penal alemán (Strafprozeßordnung ["StPO"]), § 206
- ↑ Re George Inglefield Ltd [1933] Ch 1 en 17. Aplicado en Re Curtain Dream plc [1990] BCLC 925.
- ^ Véase, por ejemplo: Francia, Código de procedimiento penal, art. § 118
- ^ Ver, por ejemplo: Malta, Código Penal § 597 (3)
- ^ Ver, por ejemplo: Federación de Rusia, Código de procedimiento penal, art. 252 (2)
- ^ Por ejemplo, en Inglaterra, la mayoría de las concesiones de una garantía mobiliaria deben registrarse dentro de los 21 días en Companies House.
- ^ Agencia de desarrollo de Gales contra Export Finance Co Ltd [1992] BCLC 148, CA
- ^ Michael Simkovic, "Gravámenes secretos y la crisis financiera de 2008" , American Bankruptcy Law Journal 2009
- ^ [1]