Un Acuerdo de Jubilación Individual de Pensión de Empleado Simplificado ( SEP IRA ) es una variación de la Cuenta de Jubilación Individual utilizada en los Estados Unidos . Los dueños de negocios adoptan las cuentas IRA SEP para proporcionar beneficios de jubilación para ellos y sus empleados. [1] No hay costes de administración importantes para un trabajador autónomo sin empleados. Si el trabajador autónomo tiene empleados, todos los empleados deben recibir los mismos beneficios bajo un plan SEP. Dado que los SEP-IRA son un tipo de IRA, los fondos se pueden invertir de la misma manera que la mayoría de los demás IRA.
La fecha límite para establecer el plan y hacer contribuciones es la fecha límite para presentar la declaración de impuestos del empleador, incluidas las prórrogas.
Las condiciones más estrictas que los empleadores pueden imponer a la elegibilidad de los empleados son las siguientes. El empleado debe incluirse si tiene: [2]
- cumplió 21 años
- trabajó para el empleador en tres de los cinco años anteriores
- recibió al menos $ 650 en compensación para el año fiscal 2021 ($ 600 para 2019 y para 2020)
Los empleadores pueden utilizar criterios menos restrictivos. [3]
Los fondos SEP-IRA se gravan a las tasas de impuesto sobre la renta ordinarias cuando se realizan retiros calificados después de los 59 años+1/2(como para las cuentas IRA tradicionales). Las contribuciones a un plan SEP son deducibles, lo que reduce la obligación tributaria del contribuyente en el año de contribución.
Límites de contribución
Las contribuciones SEP-IRA se tratan como parte de un plan de participación en las ganancias. Para los empleados, el empleador puede contribuir hasta el 25% del salario del empleado a la cuenta SEP-IRA del empleado. Por ejemplo, si un empleado gana $ 40,000 en salarios, el empleador podría contribuir hasta $ 10,000 a la cuenta SEP-IRA.
La contribución total a una cuenta SEP-IRA no debe exceder a) el menor entre el 25% de los ingresos (20% para autónomos antes de que se incluya la deducción de impuestos para autónomos); ( ver más abajo ) ob) $ 42,000 (para 2005) , $ 44,000 (2006), $ 45,000 (2007), $ 46,000 (2008), $ 49,000 (2009-2011), $ 50,000 (2012), $ 51,000 (2013), $ 52,000 (2014), $ 53,000 (2015-2016), $ 54,000 (2017), $ 55,000 (2018), $ 56,000 (2019), $ 57,000 (2020) o $ 58,000 (2021). [4] Para 2010 y 2011, la compensación utilizada en el cálculo tenía un tope de $ 245,000 (por ejemplo, un empleador que hace una contribución del 10% no puede contribuir más de $ 24,500 por ningún empleado). [5]
Trabajadores por cuenta propia
El límite de cotización para los autónomos es más complicado; salvo límites, es el 20% del beneficio neto. El cálculo se encuentra en la Publicación 560 del IRS, sección 5, Tabla y hojas de trabajo para autónomos , específicamente Hoja de cálculo de tarifas para autónomos . [5]
Dos complicaciones son:
- Impuesto de la Ley Federal de Contribuciones al Seguro (FICA)
- Tarifa reducida
Impuesto FICA
Los límites de contribución del SEP no se calculan a partir de la ganancia neta sino de la ganancia neta ajustada por la deducción del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia ( Formulario 1040 C de 2019, línea 31; Formulario 1040 de 2019, Anexo F, línea 34; o Formulario 1065 de 2019, Anexo K- 1, casilla 14, código A). Salvo límites, esto es la mitad del impuesto FICA del 15,3%, que se aplica a las ganancias netas, que es el 92,35% de las ganancias netas. Por lo tanto, la utilidad neta ajustada (utilidad neta menos la deducción del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia) es del 92,935225% de la utilidad neta, que es cercana pero ligeramente superior a la utilidad neta. [5]
Tarifa reducida
El límite del 25% se aplica a los salarios, no al beneficio neto (ajustado). En el ejemplo anterior, donde un empleado gana $ 40,000 y el empleador aporta el 25% de eso, $ 10,000, el empleado ha recibido $ 50,000 en total, de los cuales el 20% va a la SEP-IRA.
Cuando una empresa es un propietario único, el empleado / propietario se paga a sí mismo los salarios y también puede hacer una contribución al SEP, que se limita al 25% de los salarios , es decir, las ganancias menos la contribución al SEP. Para una tasa de contribución particular CR , la tasa reducida es CR / (1 + CR) ; para una tasa de contribución del 25%, esto da como resultado una tasa reducida del 20%, como en lo anterior. [5]
General
Por lo tanto, el límite de contribución general (salvo límites) es el 20% del 92,9% (es decir, el 18,6%) de la utilidad neta.
Por ejemplo, si un propietario único tiene una ganancia neta de $ 50,000 del trabajo por cuenta propia en el Anexo C, entonces se deducirá la "1/2 del crédito fiscal para el trabajo por cuenta propia", $ 3,532, que se muestra en los ajustes a los ingresos en la parte inferior del formulario 1040 . de la ganancia neta. Luego, el resultado se multiplica por 20% para llegar a la deducción máxima de SEP, $ 9.293. [5]
Reglas de retiro
Las contribuciones y ganancias SEP se mantienen en SEP-IRA y se pueden retirar en cualquier momento, sujeto a las limitaciones generales impuestas a la IRA tradicional . Un retiro está sujeto a impuestos en el año recibido. Si un participante hace un retiro antes de los 59½ años, generalmente se aplica un impuesto adicional del 10%. Las contribuciones y ganancias del SEP pueden transferirse libres de impuestos a otras cuentas de jubilación y planes de jubilación individuales .
Las contribuciones y ganancias del SEP deben eventualmente distribuirse siguiendo las Distribuciones Mínimas Requeridas IRA requeridas por IRA .
Ver también
Referencias
- ^ "¿Qué es un SEP IRA?" . money.cnn.com . Consultado el 2 de septiembre de 2016 .
- ^ "¿Quién puede participar en un plan SEP o SARSEP?" . Servicio de Impuestos Internos . 23 de noviembre de 2020 . Consultado el 21 de febrero de 2021 .
- ^ "Preguntas frecuentes sobre el plan SEP - Requisitos de participación" . Servicio de ingresos internos. 2016-02-19 . Consultado el 2 de septiembre de 2016 .
- ^ "Límites de contribución de SEP (incluidos los SARSEP con derechos adquiridos)" . Servicio de Impuestos Internos . 12 de noviembre de 2020 . Consultado el 21 de febrero de 2021 .
- ^ a b c d e "Pub 560 del IRS (planes de jubilación para pequeñas empresas - planes SEP, SIMPLE y calificados)" . Servicio de Impuestos Internos . 10 de marzo de 2020 . Consultado el 21 de febrero de 2021 .