Impuesto de venta
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Un impuesto sobre las ventas es un impuesto que se paga a un organismo rector por las ventas de ciertos bienes y servicios. Por lo general, las leyes permiten al vendedor recaudar fondos para el impuesto del consumidor en el punto de compra . Cuando un consumidor paga directamente un impuesto sobre bienes o servicios a un órgano de gobierno, generalmente se denomina impuesto sobre el uso . A menudo, las leyes prevén la exención de ciertos bienes o servicios del impuesto sobre las ventas y el uso, como alimentos, educación y medicamentos. Un impuesto al valor agregado (IVA) recaudado sobre bienes y servicios está relacionado con un impuesto sobre las ventas. Consulte Comparación con el impuesto sobre las ventas para conocer las diferencias clave.
Tipos
Impuesto sobre las ventas al por menor convencionales o grava la venta de un bien a su última usuario final y se cobra cada vez que se vende al por menor elemento. Las ventas a empresas que luego revenden la mercancía no pagan el impuesto. Un comprador que no es un usuario final suele recibir un " certificado de reventa " de la autoridad fiscal y se le exige que proporcione el certificado (o su número de identificación ) al vendedor en el punto de compra, junto con una declaración de que el artículo es para reventa. De lo contrario, el impuesto se aplica a cada artículo vendido a compradores sin dicho certificado y que se encuentran bajo la jurisdicción de la autoridad fiscal. [1] [2]
Otros tipos de impuestos sobre las ventas o impuestos similares:
- Impuesto sobre las ventas de los fabricantes, un impuesto sobre las ventas de propiedad mueble tangible por parte de los fabricantes y productores.
- Impuesto sobre las ventas al por mayor, un impuesto sobre las ventas al por mayor de bienes muebles tangibles cuando están empaquetados y etiquetados como listos para su envío o entrega a los usuarios finales y consumidores.
- Impuesto sobre las ventas al por menor, un impuesto sobre las ventas al por menor de propiedad mueble tangible a consumidores finales y usuarios industriales [3]
- Impuestos sobre ingresos brutos , que gravan todas las ventas de una empresa. Se les ha criticado por su efecto de "cascada" o "piramidal", en el que un artículo se grava más de una vez a medida que pasa de la producción a la venta final al por menor. [4]
- Los impuestos especiales , que se aplican a una gama limitada de productos, como la gasolina o el alcohol, suelen recaer sobre el productor o mayorista y no sobre el vendedor minorista. [5]
- Impuesto sobre el uso , impuesto directamente al consumidor de bienes comprados sin impuesto sobre las ventas, generalmente artículos comprados a un proveedor que no está bajo la jurisdicción de la autoridad fiscal (como un proveedor en otro estado). Los impuestos sobre el uso generalmente los imponen los estados con un impuesto sobre las ventas, pero generalmente se aplican solo para artículos grandes como automóviles y botes. [6]
- Impuesto especial sobre el volumen de negocios de valores , un impuesto sobre la negociación de valores. [7]
- Impuesto al valor agregado (IVA), en el que se cobra impuesto sobre todas las ventas, evitando así la necesidad de un sistema de certificados de reventa. La cascada de impuestos se evita aplicando el impuesto solo a la diferencia ("valor agregado") entre el precio pagado por el primer comprador y el precio pagado por cada comprador subsiguiente del mismo artículo. [8]
- FairTax , un impuesto federal a las ventas propuesto, destinado a reemplazar el impuesto sobre la renta federal de EE. UU. [9]
- Impuesto sobre el volumen de negocios , similar a un impuesto sobre las ventas, pero aplicado a los bienes intermedios y posiblemente de capital como un impuesto indirecto . [10]
La mayoría de los países del mundo tienen impuestos sobre las ventas o impuestos al valor agregado en todos o varios de los niveles de gobierno nacional, estatal, del condado o de la ciudad. [11] Los países de Europa occidental , especialmente en Escandinavia , tienen algunos de los impuestos al valor agregado más altos del mundo. Noruega , Dinamarca y Suecia tienen un IVA más alto (25%), Hungría tiene el más alto (27%) [12] [13], aunque se utilizan tipos reducidos en algunos casos, como para comestibles, arte, libros y periódicos. [14]
En algunas jurisdicciones de los Estados Unidos, existen múltiples niveles de gobierno, cada uno de los cuales impone un impuesto sobre las ventas. Por ejemplo, el impuesto sobre las ventas en Chicago (condado de Cook) , IL es del 10,25%, y consta de un 6,25% estatal, 1,25% ciudad, 1,75% condado y 1% autoridad de transporte regional. Chicago también tiene el impuesto Metropolitan Pier and Exposition Authority sobre alimentos y bebidas del 1% (lo que significa que comer fuera tiene un impuesto del 11,25%). [15]
Para Baton Rouge , Louisiana , el impuesto es del 9,45%, que es del 4,45% estatal y 5% local. [16] En Los Ángeles es el 9,5%, que es el 7,25% del estado y el 2,25% del condado.
En California , los impuestos sobre las ventas se componen de varios impuestos estatales, del condado y de la ciudad . El impuesto estatal se "impone a todos los minoristas" por el "privilegio de vender propiedad personal tangible al por menor". [17] Estrictamente hablando, solo el minorista es responsable del pago del impuesto; cuando un minorista agrega este impuesto al precio de compra, el consumidor simplemente reembolsa al minorista mediante un acuerdo contractual. Cuando los consumidores compran bienes de otros estados (en cuyo caso el vendedor no debe impuestos a California), el consumidor debe pagar un "impuesto sobre el uso" idéntico al impuesto sobre las ventas. El impuesto sobre el uso se aplica al "almacenamiento, uso u otro consumo en este estado de propiedad personal tangible". [18]Los consumidores son responsables de declarar estas compras en la misma declaración que su impuesto estatal anual sobre la renta, pero es raro que lo hagan. Una excepción es la compra de automóviles fuera del estado. Luego, el estado recauda el impuesto sobre el uso como parte del registro del vehículo en California.
La tendencia ha sido que los impuestos sobre las ventas convencionales sean reemplazados por impuestos al valor agregado de base más amplia. Los impuestos al valor agregado proporcionan aproximadamente el 20% de los ingresos fiscales mundiales y han sido adoptados por más de 140 países. Estados Unidos es ahora uno de los pocos países que retiene los impuestos sobre las ventas convencionales. [19]
Efectos
Los economistas de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos estudiaron los efectos de varios tipos de impuestos sobre el crecimiento económico de las naciones desarrolladas dentro de la OCDE y encontraron que los impuestos a las ventas son uno de los impuestos menos dañinos para el crecimiento. [20]
Debido a que la tasa de un impuesto sobre las ventas no cambia según los ingresos o el patrimonio de una persona, los impuestos sobre las ventas generalmente se consideran regresivos . Sin embargo, se ha sugerido que cualquier efecto regresivo de un impuesto sobre las ventas podría mitigarse, por ejemplo, excluyendo el alquiler o eximiendo los artículos "necesarios", como alimentos, ropa y medicinas. [21] Investopedia define un impuesto regresivo como "[un] impuesto que toma un porcentaje mayor de las personas de bajos ingresos que de las personas de altos ingresos. Un impuesto regresivo es generalmente un impuesto que se aplica de manera uniforme. los individuos con ingresos más difíciles ".
Efectos en las economías locales
Se ha demostrado que los impuestos sobre las ventas más altos tienen muchos efectos diferentes en las economías locales. Con impuestos más altos, más consumidores están comenzando a reconsiderar dónde compran, [22] según un estudio realizado en Minnesota y Wisconsin, [23] donde se elevó el impuesto sobre las ventas de cigarrillos. Los efectos de un impuesto sobre las ventas más alto no se mostraron inmediatamente en las ventas, sino unos seis meses después de que se subieron los impuestos. [23] Los impuestos sobre las ventas elevados se pueden utilizar para aliviar los impuestos sobre la propiedad, pero solo cuando los impuestos sobre la propiedad se reducen posteriormente. [24] Los estudios que han demostrado esta correlación fueron realizados en Georgia por ciudades que aumentaron los impuestos sobre las ventas y redujeron los impuestos a la propiedad. Para combatir la pérdida de ventas, una ciudad debe poder importar consumidores para comprar bienes localmente. [23] Si los impuestos a las ventas locales son demasiado altos, los consumidores viajarán a otras áreas para comprar bienes.
Ejecución del impuesto a las ventas a distancia
En los Estados Unidos, cada estado con una ley de impuestos sobre las ventas tiene un componente de impuesto sobre el uso en esa ley que se aplica a las compras de proveedores de venta por correo, catálogo y comercio electrónico de fuera del estado, una categoría también conocida como "ventas remotas". [25] A medida que las ventas de comercio electrónico han crecido en los últimos años, el incumplimiento del impuesto sobre el uso ha tenido un impacto creciente en los ingresos estatales. La Oficina de Presupuesto del Congreso estimó que los impuestos sobre el uso no recaudados sobre las ventas remotas en 2003 podrían ascender a 20.400 millones de dólares. Se proyectó que el impuesto sobre el uso no recaudado sobre las ventas remotas alcanzaría los 54.800 millones de dólares en 2011. [26]
Sin embargo, la aplicación del impuesto sobre las ventas a distancia es difícil. A menos que el proveedor tenga una ubicación física, o nexo , dentro de un estado, no se le puede exigir al proveedor que cobre impuestos para ese estado. [25] Esta limitación fue definida como parte de la Cláusula de Comercio Inactivo por la Corte Suprema en la decisión de 1967 sobre National Bellas Hess v. Illinois . El tribunal anuló un intento de exigir a un proveedor de comercio electrónico de Delaware que recaudara el impuesto de Dakota del Norte en la decisión de 1992 sobre Quill Corp. contra Dakota del Norte . [26] Varios observadores y comentaristas han abogado, hasta ahora sin éxito, a favor de una adopción por parte del Congreso de esta prueba de nexo de presencia física. [27]
La Ley de Libertad Fiscal de Internet de 1998 estableció una comisión para estudiar la posibilidad de imponer impuestos a Internet, pero la comisión no hizo ninguna recomendación formal. En un informe publicado en 2003, la Oficina de Presupuesto del Congreso advirtió sobre la carga económica de una "multiplicidad de sistemas tributarios, particularmente para las empresas más pequeñas". [26]
En un esfuerzo por reducir la carga del cumplimiento de las leyes tributarias de múltiples jurisdicciones, en marzo de 2000 se organizó el Proyecto de Impuesto sobre las Ventas Optimizado. Los esfuerzos cooperativos en este proyecto de 44 gobiernos estatales y el Distrito de Columbia finalmente produjeron el Impuesto sobre las Ventas y el Uso Optimizado. Acuerdo en 2010. [28] Este acuerdo establece las normas necesarias para leyes de impuestos sobre las ventas simplificadas y uniformes. En diciembre de 2010, 24 estados habían aprobado leyes que se ajustaban al acuerdo. Si el Impuesto sobre las ventas simplificado se puede aplicar realmente a las ventas remotas depende en última instancia del apoyo del Congreso, porque la decisión de 1992 Quill v. Dakota del Norte determinó que solo el Congreso de los EE. UU. Tiene la autoridad para promulgar impuestos interestatales. [29]
Efecto del comercio electrónico
El comercio electrónico también puede verse afectado por los impuestos al consumo. [30]Se puede dividir en cuatro categorías: minorista. intermediarios, empresa a empresa y medios de comunicación (Goldfarb 2008). Estas categorías se vieron afectadas en diversos grados. Los intermediarios se vieron afectados por el impuesto a las ventas minoristas, ya que proporciona plataformas para las transiciones entre diferentes partes (como el mercado de Amazon). Las transacciones interempresariales se colocarán en circunstancias diferentes según el caso esté sujeto a impuestos en los EE. UU. Los productos de comercio electrónico generalmente no se gravan de la misma manera, especialmente en las estadísticas de EE. UU. Los diferentes estados tienen su propia regulación de impuestos a las ventas, por ejemplo, algunos estados usan su ley estándar de impuestos a las ventas para los bienes digitales, y algunos de los estados tienen leyes específicas para ellos. Es difícil hacer cumplir los impuestos sobre el comercio electrónico, especialmente para los bienes digitales que se comercializan en diferentes países.
El efecto que tiene un impuesto sobre las ventas sobre el comportamiento de los consumidores y productores es bastante grande. La elasticidad precio de la demanda de productos en línea es alta, lo que significa que los consumidores son sensibles al precio y su demanda cambiará significativamente con pequeños cambios en el precio. Esto significa que la carga fiscal recae principalmente en el productor. Para evitar alterar la demanda, el productor evitará el impuesto si es posible reubicando sus centros logísticos en áreas sin un impuesto a las ventas alto o internalizará el costo del impuesto a las ventas cobrando a los consumidores el mismo precio pero pagando el impuesto con sus ganancias. . [31]
Historia
Primeros ejemplos
En las paredes de las antiguas tumbas egipcias se representa un impuesto sobre la venta de mercancías, que datan del año 2000 a. C. Estas pinturas describen la recaudación de impuestos para productos específicos, como el aceite de cocina. [32]
Los montos del impuesto sobre las ventas, medidos en dracmas a una tasa del uno por ciento, se registraron en una columna separada de un registro preparado para la subasta de 16 esclavos en El Pireo , Grecia, en el 415 a. C. [33] La cercana Atenas recaudó aranceles sobre la importación y exportación de productos básicos, registrados a una tasa del dos por ciento en el 399 a. C. En ese período de tiempo, Atenas no dependía de agencias gubernamentales para recaudar sus impuestos; la responsabilidad se delegó en el mejor postor, práctica conocida como agricultura fiscal . [34]
El emperador romano Augusto recaudó fondos para su aerario militar en el año 6 d. C. con un impuesto general sobre las ventas del uno por ciento, conocido como centesima rerum venalium (centésimo del valor de todo lo vendido). [35] El impuesto sobre las ventas romano fue posteriormente reducido a la mitad por ciento ( ducentesima ) por Tiberio , y luego abolido por completo por Calígula . [36]
En los Estados Unidos
Aunque el gobierno de los Estados Unidos nunca ha utilizado un impuesto general sobre las ventas, un impuesto especial sobre el whisky promulgado en 1791 fue uno de sus primeros esfuerzos de recaudación de fondos. La impopularidad de este impuesto entre los agricultores de la frontera occidental llevó a la Rebelión del Whisky en 1794.
Los impuestos a las ventas federales y estatales en los Estados Unidos siguieron siendo selectivos, en lugar de generales, durante el siglo XIX. Sin embargo, los impuestos especiales se aplicaron a tantos productos básicos específicos durante la Guerra Civil que funcionaron colectivamente como un impuesto general sobre las ventas. [32]
Los primeros impuestos generales a las ventas de base amplia en los Estados Unidos fueron promulgados por Kentucky y Mississippi en 1930, aunque Kentucky derogó su impuesto a las ventas en 1936.
El impuesto por galón de gasolina del gobierno federal (que comenzó en .01 centavo por galón en 1932) y el impuesto por paquete de cigarrillos ($ 1.01 por paquete desde 2009) son los impuestos a las ventas actuales más conocidos administrados por el gobierno federal.
Otros veintidós estados comenzaron a imponer impuestos generales sobre las ventas a finales de la década de 1930, seguidos de seis en la década de 1940 y cinco en la de 1950. Kentucky volvió a promulgar su ley de impuestos sobre las ventas en 1960. Once estados más promulgaron leyes de impuestos sobre las ventas durante la década de 1960, siendo Vermont el último en 1969. Actualmente, solo cinco estados no tienen impuestos generales sobre las ventas: Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire, y Oregon. [32]
La ley de reforma del cuidado de la salud de 2010 impuso un impuesto federal sobre las ventas del 10 por ciento sobre los servicios de bronceado en interiores, a partir del 1 de julio de 2010. A diferencia de los impuestos especiales federales anteriores, el vendedor recauda este impuesto directamente del consumidor y se basa en el precio de venta en lugar de en un cantidad. Sin embargo, el nuevo impuesto es más selectivo que general y se aplica solo a un servicio específico. [37] [38]
En Canadá
Canadá utiliza un impuesto federal sobre bienes y servicios con valor agregado con una tasa del 5 por ciento, vigente desde el 1 de enero de 2008. [ cita requerida ] Todas las provincias de Canadá, excepto Alberta, tienen un impuesto provincial sobre las ventas (PST) o el impuesto armonizado sobre las ventas ( HST), que es una combinación única y combinada de GST y PST. [ cita requerida ]
Mitigación del impuesto sobre las ventas
Las empresas pueden reducir el impacto del impuesto sobre las ventas para ellos y sus clientes al planificar las consecuencias fiscales de todas las actividades. Las estrategias de reducción o mitigación de impuestos sobre las ventas pueden incluir lo siguiente:
- Diseñar facturas para reducir la parte imponible de una transacción de venta. En Maryland , por ejemplo, un cargo por envío está exento si se establece por separado de los cargos por manejo y otros cargos imponibles. [39]
- Nuevas facilidades. Las jurisdicciones sin impuestos sobre las ventas o amplias exenciones para ciertos tipos de operaciones comerciales serían una consideración obvia al seleccionar un sitio para una nueva planta de fabricación, almacén u oficina administrativa. [40]
- Lugar de entrega. Para empresas que operan en varias jurisdicciones, elegir la mejor ubicación para recibir la entrega puede reducir o eliminar la obligación de impuestos sobre las ventas. Eso es particularmente importante para que un artículo se venda o utilice en otra jurisdicción con una tasa impositiva más baja o una exención para ese artículo. Las empresas deben considerar si se aplica una exención por almacenamiento temporal a la mercancía inicialmente aceptada en una jurisdicción con una tasa impositiva más alta.
- Revisión periódica de los procedimientos de mantenimiento de registros relacionados con el impuesto sobre las ventas y el uso. Los detalles de respaldo adecuados, incluidos los certificados de exención y reventa, las facturas y otros registros deben estar disponibles para defender a la empresa en caso de una auditoría de impuestos sobre las ventas y el uso. Sin la documentación adecuada, un vendedor puede ser responsable de los impuestos que no se le cobren al comprador. [1]
En los Estados Unidos , los minoristas en línea sin presencia física en un estado determinado pueden enviar productos a los clientes allí sin cobrar el impuesto sobre las ventas de ese estado porque, a partir de 2011, no existe ningún impuesto federal sobre las ventas. Amazon.com ha sido criticado por no recaudar impuestos sobre las ventas y se ha desafiliado intencionalmente de empresas en ciertos estados para continuar haciéndolo legalmente.
Ver también
- Impuesto al consumo
- Impuesto al consumo
- Impuesto sobre bienes y servicios (Australia)
- Auditoría de impuestos sobre las ventas
- Impuestos sobre las ventas y el uso en California
- Impuestos sobre las ventas en Canadá
- Impuestos sobre las ventas en los Estados Unidos
- Proyecto simplificado de impuestos sobre las ventas
- Impuesto al valor agregado
Referencias
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- Impuestos de ventas
- Términos de impuestos
