Exención de impuestos
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| Impuestos |
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| Un aspecto de la política fiscal |
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La exención de impuestos es la reducción o eliminación de una obligación para realizar un pago obligatorio que de otro modo sería impuesto por un poder gobernante sobre las personas, la propiedad, los ingresos o las transacciones. El estado de exención de impuestos puede proporcionar un alivio total de impuestos, tasas reducidas o impuestos sobre solo una parte de los artículos. Los ejemplos incluyen la exención de las organizaciones benéficas de los impuestos sobre la propiedad y los impuestos sobre la renta , los veteranos y ciertos escenarios transfronterizos o multijurisdiccionales.
La exención de impuestos generalmente se refiere a una excepción legal a una regla general en lugar de la mera ausencia de impuestos en circunstancias particulares, también conocida como exclusión. La exención de impuestos también se refiere a la eliminación de impuestos de un artículo en particular en lugar de una deducción.
Las compras internacionales libres de impuestos pueden denominarse "compras libres de impuestos". En las compras libres de impuestos, la mercadería se lleva permanentemente fuera de la jurisdicción, por lo que no es necesario pagar impuestos. Las compras libres de impuestos también se encuentran en barcos, aviones y otras embarcaciones que viajan entre países (o áreas fiscales). Las compras libres de impuestos suelen estar disponibles en tiendas libres de impuestos . Sin embargo, cualquier transacción puede ser libre de impuestos, dado que la mercadería se presenta en la aduana al salir del país. En tal escenario, se paga una suma equivalente al impuesto, pero se reembolsa al salir. Más común en Europa, la exención de impuestos es menos frecuente en los Estados Unidos, con la excepción de Luisiana. Sin embargo, la actual Unión EuropeaLas normas prohíben la mayor parte del comercio libre de impuestos dentro de la UE, con la excepción de ciertos territorios especiales fuera de la zona fiscal.
Exenciones monetarias específicas
Algunas jurisdicciones permiten una reducción monetaria específica de la base imponible, que puede denominarse exención. Por ejemplo, los sistemas de impuestos federales y estatales de los EE. UU. Permiten una deducción de una cantidad específica en dólares para cada una de las diversas categorías de "exenciones personales". Cantidades similares pueden denominarse "asignaciones personales". Algunos sistemas pueden proporcionar umbrales en los que dichas exenciones o concesiones se eliminan o eliminan gradualmente. [1]
Organizaciones exentas
Algunos gobiernos otorgan amplias exclusiones de todos los impuestos para ciertos tipos de organización. Las exclusiones pueden restringirse a entidades que tengan diversas características. Las exclusiones pueden ser inherentes a definiciones o restricciones ajenas a la propia legislación fiscal. [2]
Enfoques para la exención
Se utilizan varios enfoques diferentes para otorgar exenciones a las organizaciones. Se pueden utilizar diferentes enfoques dentro de una jurisdicción o especialmente dentro de subjurisdicciones.
Algunas jurisdicciones otorgan una exención general de impuestos a las organizaciones que cumplen con ciertas definiciones. El Reino Unido, por ejemplo, ofrece una exención de tarifas (impuestos sobre la propiedad) e impuestos sobre la renta para las entidades que se rigen por la Ley de organizaciones benéficas. Esta exención general puede estar algo limitada por el alcance limitado de impuestos por parte de la jurisdicción. Algunas jurisdicciones pueden imponer un solo tipo de impuesto, exención de un solo impuesto en particular. [ cita requerida ]
Algunas jurisdicciones prevén la exención solo de ciertos impuestos. Estados Unidos exime a determinadas organizaciones de los impuestos federales sobre la renta, [3] pero no de varios impuestos especiales ni de la mayoría de los impuestos sobre el empleo. [4]
Organizaciones caritativas y religiosas
Muchos sistemas tributarios brindan una exención total de impuestos para organizaciones benéficas reconocidas. Dichas organizaciones pueden incluir organizaciones religiosas (templos, mezquitas, iglesias, etc.), organizaciones fraternales (incluidos clubes sociales), organizaciones benéficas públicas (por ejemplo, organizaciones que sirven a personas sin hogar) o cualquiera de una amplia variedad de organizaciones consideradas para fines públicos.
El sistema estadounidense exime de los impuestos sobre la renta federales y de muchos estados [5] los ingresos de las organizaciones que han calificado para dicha exención. La calificación requiere que la organización sea creada y operada para uno de una larga lista de propósitos exentos de impuestos, [6] que incluye más de 28 tipos de organizaciones y también requiere, para la mayoría de los tipos de organizaciones, que la organización solicite el estatus de exención de impuestos con el Servicio de Impuestos Internos, [7] o ser una organización religiosa o apostólica. [8] [9] Nótese que el sistema de los Estados Unidos no distingue entre varios tipos de entidades exentas de impuestos (como las educativas y las caritativas) a los efectos de otorgar exenciones, pero sí hace esas distinciones con respecto a permitir unadeducción de impuestos por contribuciones. [10] En noviembre de 2017, el Partido Republicano publicó un proyecto de ley de impuestos que permitiría a las iglesias mantener sus exenciones de impuestos incluso si respaldan a candidatos políticos. [11]
El Reino Unido generalmente exime a las organizaciones benéficas públicas de las tarifas comerciales , el impuesto de sociedades, el impuesto sobre la renta y otros impuestos. [12]
Entidades gubernamentales
La mayoría de los sistemas eximen a las unidades gubernamentales internas de todo impuesto. Para las jurisdicciones de varios niveles, esta exención generalmente se extiende a las unidades de nivel inferior y entre las unidades. Por ejemplo, los gobiernos estatales y locales no están sujetos a impuestos sobre la renta federales, estatales o locales en los EE . UU. [13]
Esquema de pensiones
La mayoría de los sistemas no gravan a las entidades organizadas para realizar inversiones para la jubilación y actividades de pensiones para los empleados de uno o más empleadores o en beneficio de los empleados. [14] Además, muchos sistemas también ofrecen exenciones fiscales para los planes de pensiones personales . [15]
Instituciones educacionales
Algunas jurisdicciones brindan exenciones tributarias totales o parciales separadas para las instituciones educativas. [16] Estas exenciones pueden limitarse a determinadas funciones o ingresos.
Otras entidades sin ánimo de lucro
Algunas jurisdicciones brindan exención de impuestos para otros tipos particulares de organizaciones que no cumplen con ninguna de las categorías anteriores.
Exenciones recíprocas
Algunas jurisdicciones permiten la exención de impuestos para organizaciones exentas de impuestos en algunas otras jurisdicciones. Por ejemplo, la mayoría de los estados de EE. UU. Permiten la exención de impuestos para las organizaciones reconocidas a efectos de impuestos federales como exentas de impuestos. [ cita requerida ]
Impuesto de venta
La mayoría de los estados y localidades que imponen impuestos sobre las ventas y el uso en los Estados Unidos eximen a los revendedores de los impuestos sobre las ventas sobre los bienes mantenidos para la venta y finalmente vendidos. Además, la mayoría de esos estados y localidades están exentos de impuestos sobre las ventas a los bienes utilizados directamente en la producción de otros bienes (es decir, materias primas).
- Consulte también Impuestos sobre las ventas en los Estados Unidos , compras libres de impuestos , exención fiscal .
Individuos exentos
A determinadas clases de personas se les puede conceder una exención fiscal total o parcial dentro de un sistema. Las exenciones comunes son para los veteranos, [17] clérigos [18] o contribuyentes con hijos (que pueden tomar una "exención de dependencia" para cada dependiente calificado que haya vivido con el contribuyente. El dependiente puede ser un hijo natural, hijastro, hijastro hermano, medio hermano, hijo adoptado, hijo adoptivo elegible o nieto, y generalmente es menor de 19 años, estudiante de tiempo completo menor de 24 años o tiene necesidades especiales). [19] La exención concedida puede depender de múltiples criterios, incluidos criterios que de otro modo no guardan relación con el impuesto en particular. Por ejemplo, se puede proporcionar una exención del impuesto a la propiedad a ciertas clases de veteranos que ganan menos de un nivel de ingresos en particular. [20] Las definiciones de individuos exentos tienden a ser complejas.
En 1 Samuel 17:25 en la Biblia hebrea , el rey Saúl incluye la exención de impuestos como una de las recompensas que se ofrecen a quien se presente para derrotar al gigante filisteo Goliat .
En el Imperio Otomano, las exenciones fiscales para los descendientes de Mahoma alentaron a muchas personas a comprar certificados de ascendencia o falsificar genealogías; el fenómeno de teseyyüd - afirmando falsamente ascendencia noble - se extendió a través de fronteras étnicas, de clase y religiosas. En el siglo XVII, un burócrata otomano estimó que había 300.000 impostores; En la Anatolia del siglo XVIII, casi todas las personas urbanas de clase alta afirmaron descender de Mahoma. [21] El número de personas que afirmaban tener tal ascendencia, que las eximía de impuestos como avarız y tekalif-i orfiye , se volvió tan grande que la recaudación de impuestos fue muy difícil. [22]
Ingresos exentos
La mayoría de los sistemas de impuestos sobre la renta excluyen determinadas clases de ingresos de la base imponible de ingresos. Estas exclusiones pueden denominarse exclusiones o exenciones. Los sistemas varían mucho. [23] Entre los artículos excluidos con mayor frecuencia se encuentran:
- Ingresos obtenidos fuera de la jurisdicción fiscal. [24] Estas exclusiones pueden tener una cantidad limitada. [25]
- Ingresos por intereses obtenidos de jurisdicciones subsidiarias. [26]
- Ingresos consistentes en indemnizaciones por pérdidas. [27]
- El valor de los bienes heredados o adquiridos mediante donación. [28]
Algunos sistemas tributarios excluyen específicamente de los ingresos los elementos que el sistema está tratando de fomentar. Estas exclusiones o exenciones pueden ser bastante específicas [29] o muy generales. [ cita requerida ]
Entre los tipos de ingresos que pueden incluirse están las clases de ingresos obtenidos en áreas específicas, como zonas económicas especiales, zonas empresariales, etc. Estas exenciones pueden limitarse a industrias específicas. Por ejemplo, la India ofrece zonas económicas especiales en las que los exportadores de bienes o proveedores de servicios a clientes extranjeros pueden estar exentos de impuestos sobre la renta y derechos de aduana. [ cita requerida ]
Propiedad exenta
A ciertos tipos de propiedad se les concede comúnmente una exención de impuestos sobre la propiedad o las transacciones (como las ventas o el valor agregado). Estas exenciones varían mucho de una jurisdicción a otra, y las definiciones de qué propiedad califica para la exención pueden ser voluminosas. [30]
Entre las exenciones otorgadas con mayor frecuencia se encuentran:
- Propiedad utilizada en la fabricación de otros bienes (bienes que, en última instancia, pueden estar sujetos a impuestos)
- Propiedad utilizada por una persona exenta de impuestos u otras partes con fines benéficos o sin fines de lucro
- Propiedad considerada una necesidad para la vida, a menudo exenta de impuestos sobre las ventas en los Estados Unidos.
- Residencia personal del contribuyente [31], a menudo sujeta a limitaciones monetarias específicas
Condiciones impuestas a las exenciones
La exención de impuestos a menudo requiere que se cumplan ciertas condiciones.
Jurisdicciones de varios niveles
Muchos países que imponen impuestos tienen subdivisiones o jurisdicciones subsidiarias que también imponen impuestos. Esta característica no es exclusiva de los sistemas federales, como Estados Unidos, Suiza y Australia, sino que es una característica común de los sistemas nacionales. [32] El sistema de nivel superior puede imponer restricciones tanto a la capacidad del sistema de nivel inferior para recaudar impuestos como al funcionamiento de determinados aspectos de dicho sistema, incluida la concesión de exenciones fiscales. Las restricciones pueden imponerse directamente al poder de la jurisdicción inferior para recaudar impuestos o indirectamente regulando los efectos fiscales de la exención en el nivel superior.
Acuerdos transfronterizos
Las jurisdicciones pueden celebrar acuerdos con otras jurisdicciones que prevean una exención fiscal recíproca. Tales disposiciones son comunes en un tratado de impuesto sobre la renta . Estas exenciones fiscales recíprocas normalmente exigen que cada jurisdicción contratante exima ciertos ingresos de un residente de la otra jurisdicción contratante.
También existen acuerdos multijurisdiccionales para la exención de impuestos. 20 de los estados de EE. UU. Han firmado el Pacto Fiscal Multiestatal que establece, entre otras cosas, que cada miembro debe otorgar un crédito completo por los impuestos sobre las ventas y el uso pagados a otros estados o subdivisiones. Todos los miembros de la Unión Europea son partes de las normas de armonización del IVA multinacional de la UE .
Ver también
- Resistencia fiscal
- Paraíso fiscal
Referencias
- ^ 26 USC 151 , Asignación de deducciones por exenciones personales. El monto por exención es de $ 3.650 , sujeto a eliminación. Las asignaciones personales libres de impuestos en el Reino Unidovarían.
- ^ Como ejemplo, la ley de organizaciones benéficas del Reino Unido define los tipos de organizaciones que pueden calificar como organizaciones benéficas registradas y limita sus acciones.
- ^ 26 USC 501 (a) . La exención del impuesto sobre la renta federal es de larga data. Esta exención formó parte de la Ley de Ingresos de 1894. La Ley de 1894 fue el primer impuesto estadounidense de amplia aplicación sobre los ingresos corporativos, pero pronto se declaró inconstitucional. Desde la ratificación de la Decimosexta Enmienda a la Constitución de los Estados Unidos en 1913, la exención para organizaciones caritativas, religiosas y educativas se ha incluido en todas las leyes federales posteriores del impuesto sobre la renta. Véase Belknap, Chauncey, "The Federal Income Tax Exemption of Charitable Organizations: Its History and Underlying Policy", 1954, reimpreso (archivo muy grande) como páginas 2025-2043 de Research Papers of the Commission on Private Philanthropy and Public Needs , Volume IV, 1977.
- ^ Los impuestos sobre el consumo del subtítulo D de la 26 USC se imponen sobre bienes o servicios particulares, generalmente sin exenciones. Algunos de estos impuestos se aplican principalmente a organizaciones exentas de impuestos. Véase, por ejemplo, 26 USC 4911 , impuesto sobre gastos excesivos para influir en la legislación. 26 USC 3101 y 3301 generalmente imponen impuestos de seguridad social y desempleo en todas las organizaciones. Tenga en cuenta que los ingresos de ciertos tipos de servicios, como los servicios como ministro, pueden estar exentos de la definición de ingresos para estos impuestos. Los empleados de ciertas organizaciones gubernamentales y sin fines de lucro son elegibles para participar en diferentes tipos deplanes de compensación diferida que los empleados de otras organizaciones. Comparar 26 USC 401, Publicación 560 del IRS y otros contra 26 USC 403 (b) , Publicación 571 del IRS .
- ^ Tenga en cuenta que, según el sistema estadounidense, cada estado tiene derecho a recaudar sus propios impuestos. 43 de los estados imponen un [impuesto sobre la renta estatal]. Algunos estados incorporan o hacen referencia a definiciones federales para partes de sus leyes fiscales. Ver, por ejemplo, [ cita requerida ] .
- ^ 26 USC 501 (c)
- ^ 26 CFR 1.501 (a) -1 (a) (2) .
- ^ 26 USC 501 (d) .
- ^ Consulte la publicación 557 del IRS.
- ^ Las entidades exentas de impuestos con ingresos brutos superiores a US $ 25,000 deben presentar declaraciones de impuestos anuales en el Formulario 990. Aquellas con menos de $ 25,000 deben presentar una declaración simplificada. El IRS otorgó una extensión de tiempo para que dichas organizaciones presenten sus solicitudes para 2009 hasta el 15 de octubre de 2010. Las organizaciones benéficas que caen por debajo de ese umbral de ingresos no han tenido un mandato de presentación regular en el pasado. Una lista de organizaciones pequeñas se encuentra en http://www.501exempt.com .
- ↑ Weaver, Dustin (2 de noviembre de 2017). "El proyecto de ley de impuestos del Partido Republicano permitiría a las iglesias respaldar a los candidatos políticos" . TheHill . Consultado el 2 de noviembre de 2017 .
- ^ Para obtener más información sobre la fiscalidad de las organizaciones benéficas en el Reino Unido, consulte el documento de consulta de 1999 Review of Charity Taxation .
- ^ 26 USC 115 específicamente excluye de la renta imponible todos los ingresos de los estados o municipios, así como los ingresos de servicios públicos. Esto opera como una exención de impuestos para los gobiernos estatales y municipales.
- ^ Los ejemplos incluyen: a) Los Estados Unidos gravan a los beneficiarios de fideicomisos, no a los fideicomisos (con excepciones), pero eximen bajo 26 USC 402 a los beneficiarios de un fideicomiso de pensión que cumplan con ciertos requisitos; b) Canadá; c) El Reino Unido exime de impuestos los ingresos y las ganancias de un plan de pensiones registrado en virtud del artículo 186 de la Ley del impuesto sobre la renta , como se indica en el Manual del plan de pensiones registrado .
- ^ Ver, por ejemplo, 26 USC 409 que brinda exenciones a los propietarios de cuentas de jubilación individuales hasta que se distribuyan los fondos.
- ^ Véase, por ejemplo, el cuadro de exenciones y beneficiosdel Ministerio de Educación Superior de Malasiapara las instituciones privadas de educación superior.
- ^ Véase, por ejemplo, la exención del impuesto a la propiedad para veteranos de la ciudad de Nueva York .
- ^ Ver, por ejemplo, [26 USC 107] que excluye de los ingresos el valor del alquiler de una casa parroquial proporcionada por una iglesia a un clérigo
- ^ Presti y Naegele Newsletter , febrero de 2012.
- ^ Consulte la regla de la ciudad de Nueva York citada anteriormente.
- ^ Canbakal, Hülya (2009). "El estado otomano y los descendientes del profeta en Anatolia y los Balcanes (c. 1500-1700)". Revista de Historia Económica y Social de Oriente . 52 (3): 542–578. doi : 10.1163 / 156852009X458241 .
- ^ Acun, Fatma (2002). "La otra cara de la moneda: exenciones fiscales en el contexto de la historia fiscal otomana". Revista histórica búlgara . 1 (2).
- ^ Compare lasexclusiones de 26 USC 101-140 del ingreso bruto con el ingreso no imponible del Reino Unido .
- ^ Ver Impuesto internacional para una discusión de los sistemas tributarios territoriales. La mayoría de los sistemas excluyen de la base imponible los ingresos de los no residentes de fuentes fuera de la jurisdicción fiscal. Los estados de EE. UU. Y las provincias canadienses prevén la distribución del formulario de ciertos ingresos comerciales para lograr un resultado similar. Véase, por ejemplo, el Pacto fiscal multiestatal, que se analiza en una nota a continuación.
- ^ Véase, por ejemplo, 26 USC 911, 912 .
- ^ Ver, por ejemplo, 26 USC 103 , excluyendo de la renta imponible federal de los Estados Unidos ciertos tipos de ingresos por intereses recibidos sobre bonos emitidos por estados o subdivisiones políticas de los mismos.
- ^ Ver, por ejemplo, 26 USC 104 , excluyendo la compensación por enfermedad o lesión.
- ^ La transferencia de dicha propiedad a menudo se grava por separado al cedente o al cesionario. Consulte Impuesto sobre sucesiones e Impuesto sobre donaciones .
- ^ Ver, por ejemplo, 26 USC 131 relacionado con ciertos pagos por cuidado de crianza.
- ^ Consulte, por ejemplo, las reglas de impuestos sobre las ventas de Texas, que proporcionan listas muy específicas de artículos que están exentos del impuesto sobre las ventas. Para obtener una lista abreviada de ejemplos de este tipo, consulte el folleto de Supermercados y tiendas de conveniencia del estado.
- ^ Ver, por ejemplo, la Exención de Homestead concedida en Florida.
- ^ Consulte, por ejemplo, los impuestos de la prefectura de Japón, las tarifas locales del Reino Unido, etc. [ cita requerida ] .
enlaces externos
- Estados Unidos:
- Publicación 557 del IRS , Estado exento de impuestos para su organización
- Preguntas frecuentes del IRS sobre organizaciones exentas de impuestos
- REINO UNIDO:
- Sitio web de HMRC
- Manuales HMRC por tema
- Política fiscal
- Términos de impuestos
