| Parte de una serie sobre |
| Impuestos |
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| Un aspecto de la política fiscal |
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La tributación en la República de Irlanda en 2017 provino de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas (40% de los Ingresos de Hacienda , o ETR), y los impuestos al Consumo , siendo el IVA (27% de la ETR) y los Impuestos Especiales y de Aduanas (12% de la ETR). Los impuestos corporativos (16% de la ETR) representan la mayor parte del saldo (hasta el 95% de la ETR), pero el Sistema de Impuestos Corporativos (CT) de Irlanda es una parte central del modelo económico de Irlanda. Irlanda resume su política tributaria utilizando la pirámide de la jerarquía de impuestos de la OCDE (ver gráfico), que enfatiza las altas tasas de impuestos corporativos como los tipos de impuestos más dañinos donde el crecimiento económico es el objetivo. [1] [2] El saldo de los impuestos de Irlanda son los impuestos sobre la propiedad (<3% de ETR, siendo el impuesto de timbre y LPT) y los impuestos sobre el capital (<3% de ETR, siendo CGT y CAT). [3]
Un problema al comparar el sistema fiscal irlandés con otras economías es el ajuste de la inflación artificial del PIB irlandés mediante las herramientas de erosión de la base y transferencia de beneficios (BEPS) de las multinacionales estadounidenses en Irlanda. [4] En 2017, el Banco Central de Irlanda sustituyó el PIB irlandés por el RNB irlandés * para eliminar la distorsión; El PIB de 2017 fue el 162% de la RNB de 2017 * (UE-28, el PIB de 2017 fue el 100% de la RNB). [5] Correctamente ajustada, la relación de impuestos brutos totales [a] / RNB * de Irlanda del 36% está en línea con la media de la UE-28 (36%) y por encima de la media de la OCDE (33%); Impuesto de Hacienda de Irlanda [a] -a-INB *proporción del 28%, está en línea con la media de la UE-28 (28%) y la media de la OCDE (27%). [6] [7] Dentro de estas métricas de tributación agregadas, las diferencias más distintivas entre el sistema tributario de Irlanda y los de los sistemas tributarios promedio de la UE-28 y la OCDE son las contribuciones netas a la seguridad social irlandesas más bajas (es decir, PRSI menos prestaciones por hijos), compensadas por mayores ingresos por impuestos corporativos irlandeses. [6]
Dentro del sistema tributario de Irlanda, el elemento más distintivo es la relación entre los impuestos sobre la renta personal netos de los que ganan más y los de los que ganan menos, lo que se denomina progresividad . En 2016, la OCDE clasificó a los impuestos personales irlandeses como el segundo sistema fiscal más progresivo de la OCDE, y el 10% de los principales asalariados pagó el 60% de los impuestos. [8] [9] [10] El estudio de 2018 OCED Taxing Wages mostró que los asalariados irlandeses promedio solteros y casados [b] pagaban algunas de las tasas de impuestos laborales efectivas más bajas de la OCDE, y los asalariados casados irlandeses promedio pagaban una tasa de impuesto a los empleados del 1,2%. [11] [12]
En 2018, los Irish Revenue Commissioners revelaron que el 80% del impuesto de sociedades irlandés de 2017 fue pagado por multinacionales extranjeras, y las 10 principales multinacionales pagaron el 40% del impuesto de sociedades irlandés en 2017. [13] El sistema de impuesto de sociedades de Irlanda es controvertido y ha dibujado etiquetas de Irlanda como paraíso fiscal . En junio de 2017, el sistema CT de Irlanda se clasificó como uno de los OFC Conduit más grandes del mundo (es decir, lugares que actúan como enlaces a paraísos fiscales), [14] en marzo de 2018, el Foro de Estabilidad Financiera clasificó a Irlanda como el tercer OFC bancario en la sombra más grande , [ 15] y en junio de 2018 los académicos fiscales calcularon que Irlanda era el país más grande del mundo.paraíso fiscal corporativo . [16] [17] [18]
Los impuestos a la propiedad de Irlanda (derechos de timbre y LPT) están en línea con los promedios de la UE y la OCDE, pero a diferencia de los impuestos sobre la renta irlandeses, no son abiertamente progresivos. [6]
Estructura de los ingresos fiscales irlandeses [ editar ]
Distribución de los ingresos fiscales del tesoro [ editar ]
Cada año, el Departamento de Finanzas debe producir un informe sobre estimaciones de ingresos y gastos para el año siguiente. La siguiente tabla se extrae de la sección "Ingresos fiscales" del informe del año anterior (p. Ej., La columna de 2017 es del informe de 2018), momento en el que se conocen en gran medida los "Ingresos fiscales" de ese año (aunque todavía sujeto a revisión adicional en años posteriores).
Los "Ingresos fiscales" indicados son Ingresos fiscales del tesoro y no incluyen las partidas de asignaciones en ayuda ("A-in-A"), siendo la más importante la Seguridad Social (o PRSI), que en 2015 fue de 10.200 millones de euros, y otras artículos más pequeños. [a] El impuesto sobre la renta personal irlandés y los dos principales impuestos al consumo irlandeses, el IVA y los impuestos especiales, han representado sistemáticamente alrededor del 80% del total de los ingresos fiscales irlandeses, siendo el resto el impuesto sobre sociedades.
| Categoría | Importe (m €) | Distribución (%) | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 2014 [19] | 2015 [20] | 2016 [21] | 2017 [22] | 2014 [19] | 2015 [20] | 2016 [21] | 2017 [22] | |
| Costumbres | 260 | 355 | 330 | 335 | 1% | 1% | 1% | 1% |
| Impuesto especial | 5,080 | 5.245 | 5.645 | 5.735 | 12% | 12% | 12% | 11% |
| Impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) | 400 | 555 | 695 | 795 | 1% | 1% | 1% | 2% |
| Impuesto sobre adquisiciones de capital (CAT) | 330 | 370 | 455 | 450 | 1% | 1% | 1% | 1% |
| Impuesto de timbres | 1,675 | 1.320 | 1.220 | 1200 | 4% | 3% | 3% | 2% |
| Impuesto sobre la renta (PAYE) | 17.181 | 18.199 | 19.184 | 20,245 | 42% | 41% | 40% | 40% |
| Impuesto sobre sociedades (CT) | 4.525 | 6.130 | 7.515 | 7,965 | 11% | 14% | dieciséis% | dieciséis% |
| Impuesto al valor agregado (IVA) | 11,070 | 12,025 | 12,630 | 13,425 | 27% | 27% | 26% | 27% |
| Impuesto local a la propiedad (LPT) | 520 | 438 | 460 | 470 | 1% | 1% | 1% | 1% |
| Ingresos totales por impuestos al tesoro | 41,041 | 44,637 | 48,134 | 50,620 | 100% | 100% | 100% | 100% |
Comparaciones internacionales [ editar ]
Las comparaciones del sistema fiscal de Irlanda y los sistemas fiscales internacionales se complican por dos cuestiones:
- Distorsión del PIB de Irlanda. El PIB de Irlanda está inflado artificialmente por los flujos BEPS de los regímenes fiscales multinacionales de Irlanda . [4] En 2018, Eurostat constató que el 25% del PIB de Irlanda de 2010-14 correspondía a flujos BEPS (sin impacto imponible). [24] En el primer trimestre de 2015, Apple reestructuró sus herramientas BEPS irlandesas, lo que exigió que el PIB irlandés de 2015 se reexpresara en un 34,4%. En febrero de 2017, el Banco Central de Irlanda reemplazó el PIB irlandés con una nueva métrica, el INB * , para eliminar la distorsión; El PIB de 2017 fue el 162% de la RNB de 2017 * (UE-28, el PIB de 2017 fue el 100% de la RNB). [5] [4]
- Efecto de deducciones y provisiones. Si bien las tasas impositivas generales de Irlanda se pueden comparar internacionalmente, el efecto de diversas deducciones y disposiciones fiscales pueden cambiar sustancialmente la tasa impositiva efectiva neta en un área determinada. El ejemplo más dramático, y controvertido de esto es la diferencia entre Irlanda del titular tasa de impuesto de sociedades del 12,5%, y su efectiva tasa impositiva corporativa de menos del 4% (ver más abajo). Sin embargo, este problema también aparece en el IVA y en el efecto de las transferencias de prestaciones por hijos en las estimaciones de la cuña fiscal del impuesto neto sobre el salario neto. [11]
Las fuentes clave de comparación son la base de datos de impuestos de la OCDE y los boletines fiscales de Irlanda de la OCDE . El Departamento de Finanzas cuenta con un Grupo de Política Tributaria que hasta 2014 publicó documentos que comparaban el sistema tributario de Irlanda a nivel internacional, incluidas las principales diferencias de política tributaria con otros países de la OCDE. [25] [6]
Relación total de impuestos brutos a PIB [ editar ]
De 2000 a 2014, la relación entre el impuesto bruto total [a] y el PIB de Irlanda fue del 27% al 30%, frente al promedio de la OCDE del 33% y el promedio de la UE-27 del 36%. [7] En octubre de 2013, el Grupo de Política Fiscal del Departamento de Finanzas destacó que la distorsión del PIB irlandés afectó a esta métrica, y la relación impuestos / PNB de Irlanda, del 36%, estaba por encima de la media de la OCDE y en consonancia con la UE-27. promedio. [8] [26]
Sin embargo, desde la reestructuración de Apple en 2015, el índice general de impuestos / PIB de Irlanda había caído al nivel más bajo del rango de la OCDE por debajo del 23%. Utilizando la RNB de 2017 * (el PIB de Irlanda de 2017 es el 162% de la RNB de Irlanda de 2017 *), la relación entre impuestos y RNB * de Irlanda vuelve al 33%, en línea con el promedio de la OCDE. [7] En 2017, Eurostat observó que la RNB * irlandesa todavía contenía distorsiones de la herramienta BEPS y, por lo tanto, la relación entre impuestos y RNB * de Irlanda está subestimada . [27]
Impuesto sobre la renta (PAYE y PRSI) [ editar ]
El impuesto sobre salarios de la OCDE de 2018 muestra la cuña fiscal de Irlanda para los ingresos laborales , que es el impuesto total (PAYE y EE y ER-PRSI menos los beneficios de SS) pagado sobre los salarios irlandeses tanto por el empleado como por el empleador, como un porcentaje del costo total de la mano de obra. para el empleador (PAYE y ER-PRSI), es uno de los más bajos de la OCDE. De los 35 miembros de la OCDE en 2017, el trabajador soltero irlandés medio costó el 27,2% en impuestos frente al promedio de la OCDE del 35,9% (puesto 29, el más bajo), y el trabajador irlandés casado medio costó el 10,8% en impuestos frente al promedio de la OCDE de 26,1 % (clasificado 31º, el más bajo). [b] [11] [12]
2018 de la OCDE Impuestos sobre la remuneración espectáculos de Irlanda del impuesto del empleado sobre los salarios, que es el impuesto total (PAYE y EE-PRSI menos SS Beneficios) pagados por los empleados irlandeses, como% de su salario bruto, es también uno de los más bajos de la OCDE. De los 35 miembros de la OCDE en 2017, el trabajador soltero irlandés promedio pagaba el 19,4% en comparación con el promedio de la OCDE del 25,5% (en el puesto 28, el más bajo), y el trabajador casado irlandés promedio pagaba el 1,2% frente al promedio de la OCDE del 14.0% (en el puesto 33 –Más bajo). [b] [11] [12]
En relación con el trabajador individual, la OCDE señaló que un impulsor de la tasa irlandesa más baja es que EE-PRSI (o las contribuciones de los empleados a la seguridad social) son más bajas en Irlanda en comparación con el promedio de la OCDE. [b] PAYE y ER-PRSI representaron el 87% de la cuña fiscal irlandesa para los ingresos laborales, mientras que para el promedio de la OCDE fue del 77%. [11] En relación con el trabajador casado, la OCDE señaló el efecto adicional de la prestación por hijos irlandesa y las disposiciones que redujeron el impuesto al trabajador casado en un 16,4%, mientras que para el promedio de la OCDE fue del 9,8%. [b] [11] En otros estudios se han observado el menor EE-PRSI de Irlanda y las prestaciones por hijos más elevadas.
Aparte de las tasas de seguridad social de los empleados más bajas (por ejemplo, EE-PRSI), el aspecto más distintivo del sistema de impuestos personales de Irlanda es el nivel de progresividad , según lo definido por la proporción del impuesto a los empleados (o cuña fiscal para los ingresos) al 167% del salario promedio, al impuesto a los empleados al 67% del salario promedio. En octubre de 2013, el Grupo de Política Fiscal del Departamento de Finanzas destacó que Irlanda tiene el sistema de impuestos personales más progresivo de la OCDE. [8] En septiembre de 2016, el Irish Tax Institute demostró que Irlanda era el segundo sistema fiscal personal más progresivo de la OCDE. [9]
La naturaleza progresiva del sistema impositivo personal de Irlanda también es evidente en la distribución del impuesto personal irlandés. En octubre de 2013, el Grupo de Política Fiscal del Departamento de Finanzas destacó el siguiente impuesto personal (PAYE y EE-PRSI), estadísticas de los Comisarios de Ingresos de Irlanda para el año fiscal 2012: [8]
- El 1% superior de los asalariados, ganó más de 200.000 € en ingresos y pagó el 20% de impuestos personales.
- El 5% superior de los asalariados, ganó más de 100.000 € en ingresos y pagó el 40% del impuesto personal.
- El 23% superior de los asalariados gana más de 50.000 € en ingresos y paga el 77% de los impuestos personales.
- El 77% inferior de los asalariados, ganó menos de 50.000 € en ingresos y pagó el 23% del impuesto personal.
El formato anterior del Grupo de Política Fiscal nunca se ha reproducido, [28] en abril de 2018, la OCDE y los Irish Revenue Commissioners revelaron que en 2015: [10]
- El 1% superior de los asalariados, ganó más de € 203,389 en ingresos y pagó el 19% de impuestos personales.
- El 10% superior de los asalariados, ganó más de 77.530 € en ingresos y pagó el 61% de los impuestos personales.
Impuesto al consumo (IVA e impuestos especiales) [ editar ]
Irlandés titular de IVA está en línea con los tipos de IVA de la UE (véase el gráfico). [29] La OCED Revenue Statistics 2017 - Irlanda , clasifica a Irlanda por debajo del promedio de la OCDE para el IVA efectivo (el 22 ° más bajo de 35 países de la OCDE), pero en línea con el promedio de la OCDE para los impuestos al consumo generales (por ejemplo, IVA e impuestos especiales combinados ), ocupando el puesto 16 de los 35 países de la OCDE. [7] En octubre de 2013, el Grupo de Política Fiscal del Departamento de Finanzas destacó que la distorsión del PIB irlandés afectó a esta métrica y que el impuesto al consumo de Irlanda como porcentaje del PNB al 12 por ciento, y el IVA como porcentaje del PNB al 8 por ciento, se situó en la media de la UE-27 para ambas métricas. [8][26]
Impuesto sobre sociedades (CT) [ editar ]
Sistema de impuestos de Irlanda se distingue por su bajo título de tasa de impuesto de sociedades al 12,5% (para los resultados de operaciones), que es la mitad de la media de la OCDE del 24,9%. [31] Si bien el impuesto de sociedades de Irlanda es sólo el 16% de los ingresos netos totales (véase más arriba), el sistema de impuestos de sociedades de Irlanda es una parte central del modelo económico de Irlanda. Las multinacionales extranjeras no solo pagan el 80% del impuesto de sociedades de Irlanda [13], sino que también emplean directamente al 10% de la mano de obra irlandesa, que aumenta al 23% cuando se excluyen los empleos del sector público, la agricultura y las finanzas [32] y pagan el 50% de todos los impuestos salariales irlandeses utilizando la misma métrica; [33] en 2016, representaron el 57% de todo el valor añadido irlandés no agrícola de la OCDE (véase economía multinacional ).[32] Una fuente de controversia es latasa impositiva efectiva del sistema de impuestos corporativos de Irlanda, de la cual la evidencia independiente es que es menos del 4%, y tan baja como el 0,005% para las principales multinacionales estadounidenses (véase la tasa impositiva corporativa efectiva irlandesa ). . [34]
El sistema de impuestos corporativos de Irlanda ha visto a Irlanda etiquetada como un paraíso fiscal , y en junio de 2018, los académicos estimaron que Irlanda era el paraíso fiscal más grande del mundo . [16] [17] [18] La reputación de Irlanda como paraíso fiscal para que las multinacionales extranjeras eviten los impuestos globales contrasta con el hecho de que los ingresos fiscales generales de Irlanda están en consonancia con los promedios de la UE y la OCDE (cuando se ajustan adecuadamente utilizando el INB * irlandés, y no el PIB irlandés distorsionado). [6]
Impuestos sobre la renta (PAYE y PRSI) [ editar ]
Impuesto sobre la renta [ editar ]
El impuesto sobre la renta se carga con respecto a todas las propiedades, ganancias o ganancias. [35] Desde 2002, Irlanda aplica un año fiscal que coincide con el año civil (del 1 de enero al 31 de diciembre). [36] El cambio coincidió con la introducción del euro en Irlanda. [36] A efectos administrativos, la renta imponible se expresa en cuatro listas:
- Cuadro C: dividendos de los ingresos públicos (es decir, pagos de cupones de la deuda pública ) [37]
- Anexo D [38]
- Caso I: Beneficio proveniente de cualquier comercio, o de canteras, minas, obras, peajes, ferias, puentes y ferrocarriles.
- Caso II: Beneficio derivado de cualquier profesión no contenida en ningún otro cronograma
- Caso III: Intereses sobre dinero o deudas, anualidades, descuentos, ganancias de la deuda del gobierno no cubiertas en el anexo C, intereses sobre cierta deuda del gobierno, ingresos de valores fuera del estado no cubiertos en el anexo C e ingresos de posesiones fuera del estado.
- Caso IV: Impuesto con respecto a las ganancias o ganancias anuales no cubiertas por ningún otro caso o programa. También existen tipos específicos de ingresos especificados por ley que se gravan en el caso IV.
- Caso V: Impuesto sobre renta o recibos de cualquier servidumbre
- Anejo E: Ingresos por cargos públicos, empleo, anualidades y pensiones. [39]
- Anexo F: Dividendos de empresas irlandesas. [40]
Tasas de impuesto sobre la renta [ editar ]
Desde el 1 de enero de 2015, los tipos impositivos se aplican de la siguiente manera:
Hay 2 tramos impositivos, 20% (la tasa estándar ) y el saldo de ingresos al 40% (la tasa más alta ). Los corchetes dependen de la categoría del individuo. [41]
| Velocidad | Ingreso del trabajo imponible | Categoría |
|---|---|---|
| 20% | 0– 34.550 € | individuos sin hijos dependientes |
| 20% | 0– 38.550 € | personas solteras o viudas que califican para el crédito fiscal para familias monoparentales |
| 20% | 0– 43.550 € | parejas casadas |
| 40% | resto de ingresos del trabajo | todas las categorias |
La cantidad de 43.550 € puede, para las parejas casadas, incrementarse en el menor de: 25.550 € o los ingresos del segundo cónyuge. Esto eleva la banda de tarifa estándar máxima total para una pareja casada a 69 100 €, [43] [ verificación fallida ] el doble de la banda de una persona soltera. El aumento no es transferible entre cónyuges.
Tramos del impuesto sobre la renta irlandés (2019)
| Velocidad | Ingreso del trabajo imponible | Categoría |
|---|---|---|
| 20% | 0–35 300 € | individuos sin hijos dependientes |
| 20% | 0– 39 300 € | personas solteras o viudas que califican para el crédito fiscal para familias monoparentales |
| 20% | 0– 44 300 € | parejas casadas |
| 40% | resto de ingresos del trabajo | todas las categorias |
La cantidad de 44.300 € puede, para parejas casadas, incrementarse en el menor de: 26.300 € o los ingresos del segundo cónyuge. Esto eleva la banda de la tarifa estándar máxima total para una pareja casada a 70 600 €, [44] poco menos del doble de la banda de una persona soltera. El aumento no es transferible entre cónyuges.
Créditos fiscales [ editar ]
La obligación tributaria de un contribuyente se reduce por el monto de sus créditos tributarios, que reemplazó a las desgravaciones fiscales en 2001. [45] Los créditos tributarios no son reembolsables en el caso de que excedan el monto del impuesto adeudado, pero pueden trasladarse dentro de un plazo de año. [45]
Se encuentra disponible una amplia gama de créditos fiscales. Algunos se otorgan automáticamente, mientras que otros deben ser reclamados por los contribuyentes.
El principal crédito fiscal es el crédito fiscal personal, que actualmente es de 1.650 € anuales para una persona soltera y de 3.300 € anuales para un matrimonio. Una persona viuda en el año del duelo, o mientras tenga hijos a cargo, también puede reclamar el crédito de 3.300 €; [43] un crédito más alto está disponible para los padres viudos durante los cinco años fiscales posteriores al duelo.
El crédito fiscal PAYE, que también es de 1.650 €, se concede a los empleados y otras personas que pagan impuestos según el sistema Paga según se gane (más detalles a continuación), para compensarles por el efecto del valor del dinero en el tiempo ; su impuesto se deduce de sus ingresos durante el año, mientras que los autónomos pagan cerca de fin de año. El crédito no puede exceder el 20% de los ingresos del beneficiario durante el año y no es transferible entre cónyuges. [46]
Reglas de residencia [ editar ]
Una persona residente y domiciliada en Irlanda está sujeta al impuesto sobre la renta irlandés sobre sus ingresos totales de todas las fuentes en todo el mundo. En este sentido, una persona que gasta:
- 183 días o más en Irlanda durante un año fiscal, o
- un total de 280 días en el año fiscal actual y anterior
se considera residente. [47] La presencia en Irlanda de no más de 30 días en un año fiscal se ignora a los efectos de la prueba de dos años. [47] Desde el 1 de enero de 2009, una persona se considera presente en Irlanda durante un día si está presente en cualquier momento durante el día; antes de esto, una persona solo era tratada como presente si estaba presente a la medianoche, una regla que fue apodada la " cláusula de la Cenicienta ". [48] Una persona también puede optar por ser residente en Irlanda en un año en el que llega a Irlanda, una vez que pueda satisfacer a Revenue que tiene la intención de permanecer allí durante el próximo año fiscal. [47]
Una persona que resida en Irlanda durante tres años consecutivos se convierte en residente habitual y deja de ser residente habitual después de haber sido no residente en Irlanda durante tres años consecutivos. [49]
Una persona tiene su domicilio en Irlanda si nació en Irlanda; una persona que ha "demostrado una intención positiva de residencia permanente en [un] nuevo país" deja de tener su domicilio en Irlanda. [50]
Una persona que no es un residente irlandés pero que reside habitualmente en Irlanda está sujeta a impuestos sobre todos los ingresos irlandeses y de origen extranjero en su totalidad, excepto los ingresos de un oficio, profesión, oficio o empleo, cuyas funciones se ejercen en su totalidad. fuera de Irlanda y con ingresos extranjeros inferiores a 3.810 € al año. [50]
Una persona que sea residente en Irlanda y que sea residente habitual o esté domiciliada en Irlanda, pero no ambos, está sujeta al pago de impuestos sobre todos los ingresos irlandeses en su totalidad y sobre los ingresos extranjeros que se remitan a Irlanda. [50]
Una persona que no es residente, residente habitual ni domiciliada en Irlanda está sujeta a impuestos sobre todos los ingresos de origen irlandés en su totalidad y sobre los ingresos de origen extranjero con respecto a un comercio, profesión o empleo ejercido en Irlanda. [50]
Límites de exención y alivio marginal [ editar ]
Una persona de 65 años o más durante el ejercicio fiscal está exenta del impuesto sobre la renta si sus ingresos son inferiores a 18.000 € anuales. [51] Una pareja casada con ingresos inferiores a 36 000 euros anuales también está exenta si uno de los cónyuges tiene 65 años o más o cumple 65 durante el año; el importe de la exención se incrementa en 575 € por cada uno de los dos primeros hijos a cargo de la pareja y en 830 € por cada hijo subsiguiente. [51]
Una persona o pareja que gane ligeramente por encima del límite puede reclamar lo que se conoce como alivio marginal . En este caso, los ingresos que superen el límite de exención se cargan a impuestos a una tasa fija del 40%. Una persona o pareja puede optar por ser gravada bajo la desgravación marginal o el sistema tributario regular, y se le otorgará el sistema que sea más beneficioso, incluso retroactivamente. [51]
Deducciones de obligaciones fiscales [ editar ]
Algunas partidas de gastos pueden deducirse de los ingresos de una persona a efectos fiscales, lo que generalmente se denomina obtener desgravación fiscal. En algunos casos, el impuesto debe reclamarse de forma retroactiva; en otros, se procesa como un aumento de los créditos fiscales. La gran mayoría solo está permitida con la tasa impositiva estándar del 20%.
Seguro médico [ editar ]
Una persona que compra un seguro médico privado tiene derecho a una desgravación fiscal del 20%, que generalmente se otorga en la fuente: la persona paga el 80% del costo y el gobierno paga el resto directamente a la compañía de seguros. [52] Las personas mayores de 50 años tienen derecho a un crédito fiscal adicional, que normalmente se paga íntegramente a la compañía de seguros para compensar los costes considerablemente más elevados en que incurren las aseguradoras con respecto a los afiliados mayores de 50 años.
Gastos médicos [ editar ]
La desgravación fiscal está disponible para los gastos médicos. [53] Con la excepción de los honorarios pagados a los hogares de ancianos aprobados, el relieve está disponible sólo a posteriori (es decir, al completar una declaración de impuestos al final del año), y el relieve es premiado en un 20% desde 2009. [53] Se se pueden reclamar para los gastos propios de una persona, o los gastos que paga en nombre de un familiar, dependiente o, desde 2007, de cualquier persona. [53]
Los gastos médicos se interpretan ampliamente e incluyen: [53]
- Honorarios de médicos y consultores
- Medicamentos con receta (hasta un máximo de 144 € al mes, por encima del cual el Ejecutivo del Servicio de Salud reembolsará la totalidad del saldo)
- Costos hospitalarios
- Tarifas de ambulancia
- Tratamientos dentales no rutinarios
- Gastos del hogar de ancianos
- Alimento especial para diabéticos y celíacos
- Alojamiento durante la noche para un padre cerca de un hospital donde su hijo está siendo tratado
- Gastos de viaje para pacientes de diálisis o para el transporte de niños hacia y desde el hospital para niños con enfermedades potencialmente mortales o discapacidades permanentes
El alivio se puede reclamar en el año en que se incurrió en el costo o en el año en que se realizó el pago. [53]
Seguro médico permanente [ editar ]
Una persona puede deducir de sus ingresos a efectos del cálculo de impuestos hasta el 10% de esos ingresos que se gastan en un seguro médico permanente. Por lo tanto, se otorga una desgravación del 40% si la persona paga el tipo impositivo más alto. Si el pago se realiza mediante deducción salarial, el pago se trata como una prestación en especie (BIK) y, como tal, está sujeto al Cargo Social Universal (USC) y al PRSI.
Cargos por servicio [ editar ]
Se permite la desgravación fiscal sobre los cargos por servicio pagados a un ayuntamiento por la eliminación de aguas residuales domésticas, así como todos los pagos por suministro de agua doméstica o recolección o eliminación de desechos domésticos. La desgravación se permite atrasos (el crédito por los pagos efectuados en 2007 se otorga en 2008) y se otorga al 20%, hasta un máximo de 80 € (donde se pagaron 400 € o más por cargos por servicios). [54] Cesará a partir de 2011. [55]
Tasas de matrícula [ editar ]
Se permite una desgravación fiscal del 20% con respecto a las tasas de matrícula pagadas por los cursos de tercer nivel, excluyendo los primeros 2.500 € para un curso a tiempo completo y 1.250 € para un curso a tiempo parcial, de las tasas del curso). El alivio máximo disponible es de 1.400 € al año (20% de 7.000 €). Los cursos deben tener una duración mínima de dos años, excepto los cursos de posgrado que deben tener una duración mínima de un año. El curso también debe ser aprobado por Revenue e impartido en una universidad aprobada por Revenue. [56]
Al igual que con los gastos médicos, desde 2007 se podía reclamar el alivio con respecto a los pagos realizados por cualquier persona, independientemente de la relación entre el pagador y el beneficiario. No se puede reclamar con respecto a las tarifas de administración, registro o examen. [56]
También se conceden exenciones respecto de las tasas superiores a 315 € para los cursos de lengua extranjera o tecnologías de la información aprobados por la FÁS , de menos de dos años de duración, que se traduce en la concesión de un certificado de competencia. La desgravación es del 20% del importe abonado, hasta un máximo de 254 € (20% de 1.270 €) por curso. No está disponible para cursos en los idiomas irlandés o inglés. [57]
Contribuciones a las pensiones [ editar ]
Las contribuciones a un plan de pensiones se pueden deducir de los ingresos brutos antes del cálculo de impuestos; Por lo tanto, se les permite una desgravación fiscal del 40% si el contribuyente paga impuestos a esa tasa. [58] Las contribuciones (incluidos los AVC) están sujetas al Cargo por servicio universal que actualmente es del 7%.
Cómo se pagan los impuestos [ editar ]
Los contribuyentes pagan con un sistema de "paga según se gane" o con un sistema de "pago y declaración".
El sistema "Pay As You Earn" (PAYE) [ editar ]
Los empleados, jubilados y directores generalmente tienen impuestos deducidos de sus ingresos por sus empleadores a medida que se pagan. [59] Conforme a este sistema, el empleador calcula el impuesto cada día de pago, lo retiene y lo paga a Hacienda. [59] Los empleadores reciben una notificación del crédito fiscal y la banda de tipos estándar aplicables al empleado de Ingresos. Un empleado de PAYE solo necesita presentar una declaración de impuestos en el formulario 12 [60] si lo solicita un inspector de impuestos, si tiene otros ingresos no declarados o si desea reclamar exenciones que no están disponibles en otro formulario.
Autoevaluación [ editar ]
El sistema de autoevaluación se aplica a las personas que trabajan por cuenta propia o que reciben ingresos no PAYE. Bajo el sistema de autoevaluación, un contribuyente debe:
- pagar el impuesto preliminar para el año fiscal en curso,
- pagar cualquier saldo de impuestos adeudados durante el último año fiscal, y
- presentar una declaración de ingresos en el formulario 11 para el último año fiscal
antes de la fecha límite de cada año. [61] La fecha límite es el 31 de octubre para las presentaciones en papel. Históricamente se ha extendido hasta mediados de noviembre para las declaraciones presentadas en línea, pero no está claro si esto continuará.
El impuesto preliminar debe ser al menos igual al menor de:
- 90% de impuestos para el año fiscal en curso
- 100% de impuestos del año fiscal anterior
- 105% de impuestos del año fiscal anterior (para pagos mediante domiciliación bancaria mensual)
Los ingresos calcularán el impuesto a pagar por una persona que presente una declaración de ingresos más de dos meses antes de la fecha límite de presentación. [61]
Los impuestos mal pagados atraen una multa por intereses del 0,0219% por día, [61] y los pagos insuficientes pueden dar lugar a un recargo, [62] enjuiciamiento [63] o la publicación de su nombre en una lista de morosos. [64]
Cargo social universal (USC) [ editar ]
El Cargo Social Universal (USC) es un impuesto sobre la renta que reemplazó tanto la tasa sobre la renta como la tasa de salud (también conocida como contribución de salud) desde el 1 de enero de 2011. Se carga sobre los ingresos brutos de una persona antes de cualquier contribución a la pensión o PRSI.
Si los ingresos de una persona son inferiores a 13.000 €, no pagan ningún Cargo Social Universal (USC). (Este límite era de 4.004 € en 2011, 10.036 € de 2012 a 2014 y 12.012 € en 2015). Una vez que los ingresos superan este límite, una persona paga la tasa correspondiente de USC sobre todos los ingresos. Por ejemplo, una persona con ingresos de 13.000 € no pagará USC. Una persona con ingresos de 13.001 € pagará el 0,5% sobre los ingresos hasta 12.012 € y el 2,5% sobre los ingresos entre 12.012 € y 13.001 €.
El ingreso agregado para fines de la USC no incluye los pagos del Departamento de Protección Social . [sesenta y cinco]
Tasas estándar de USC (2018) [ editar ]
| Velocidad | Banda de ingresos |
|---|---|
| 0,5% | Hasta 12.012 € |
| 2% | Desde 12.012,01 € hasta 19.372,00 € |
| 4,75% | Desde 19.372,01 € hasta 70.044,00 € |
| 8% | Desde 70.044,01 € hasta 100.000,00 € |
| 8% | Cualquier ingreso PAYE superior a 100.000 € |
| 11% | Ingresos no PAYE (autónomos) superiores a 100.000 € |
Tasas reducidas de USC (2018) [ editar ]
| Velocidad | Banda de ingresos |
|---|---|
| 0,5% | Ingresos hasta 12.012 € |
| 2% | Todos los ingresos superiores a 12.012 € |
Se aplican tarifas reducidas de USC a:
- Personas de 70 años o más cuya renta total del año sea de 60.000 € o menos
- Titulares de tarjetas médicas menores de 70 años cuyos ingresos totales del año sean de 60.000 € o menos
Seguro social relacionado con el pago (PRSI) [ editar ]
El PRSI lo pagan los empleados, los empleadores y los autónomos como porcentaje del salario después de las contribuciones a la pensión. [66] Incluye seguro social y una contribución sanitaria. [66] Los pagos del seguro social se utilizan para ayudar a pagar los pagos de asistencia social y las pensiones. El pago de cada semana otorga al empleado un "crédito" o "contribución", créditos que se utilizan para establecer los derechos a prestaciones sociales no condicionadas por los medios, como la prestación por búsqueda de empleo [67] y la pensión estatal (contributiva). [68] La contribución sanitaria se utiliza para ayudar a financiar los servicios de salud, [66]aunque pagarlo no confiere ningún derecho a tratamiento ni a ninguna otra cosa. En su mayor parte, las dos cantidades se combinan y se declaran como una deducción en las nóminas. Había un límite máximo de 75.036 euros al año en el componente de seguro social de los empleados del pago, pero este límite se suprimió a partir de 2011.
Clase A [ editar ]
Los trabajadores de clase A son los empleados menores de 66 años en empleos industriales, comerciales y de servicios a los que se les paga más de 38 euros por semana por todos los empleos, así como a los funcionarios públicos contratados a partir del 6 de abril de 1995. [69] Empleados de clase A que perciben ingresos menos de 352 € por semana se colocan en la subclase AO y no pagan PRSI / [69] Los empleados de clase A que ganan entre 352 y 356 € están en la subclase AX; los que ganan más de 356 € pero inferiores o iguales a 500 € pertenecen a la subclase AL. Ambas subclases pagan un PRSI del 4% y los primeros 127 € de ingresos ya no se descartan para este cálculo, por lo que el PRSI es del 4% de todos los ingresos / [69] Los empleados de la clase A que ganan más de 500 € por semana están en la subclase A1 y pagan 4% sobre todas sus ganancias semanales. [69]
Los empleadores de empleados de las clases anteriores pagan un PRSI del 8,5% por los empleados que ganan menos de 356 € por semana y un PRSI del 10,75% por los empleados que ganan por encima de esa cantidad. La tasa aplicable se aplica a todo el salario, sin límite. [69] Las clases A4, A5, A6, A7, A8 y A9 se refieren a los planes de empleo comunitarios y los planes de exención del PRSI de los empleadores. La clase A8 es para ingresos inferiores a 352 € por semana y no tiene obligaciones de PRSI para los empleados; la clase A9 es para ingresos superiores a esa cantidad y está sujeta a una tasa fija del 4%. [69] Ambas clases tienen un tipo PRSI del empleador del 0,5%. [69]
Clases B, C y D [ editar ]
Los trabajadores de la clase B son funcionarios permanentes y pensionados contratados antes del 6 de abril de 1995, médicos y dentistas empleados en la administración pública y gardaí contratados antes del 6 de abril de 1995. [69] Los trabajadores de la clase B que ganan menos de 352 euros por semana se colocan en la subclase BO. y no pagar PRSI. [69] Los trabajadores de la clase B que ganan entre 352 y 500 euros por semana se colocan en la subclase BX, y los trabajadores de la clase B que ganan más de 500 euros por semana pero exentos de la contribución sanitaria se colocan en la subclase B2. [69] Ambas subclases pagan un PRSI al 0,9% sobre todos los ingresos excepto los primeros 26 euros por semana. [69]Los trabajadores de la clase B que ganan más de 500 € por semana y no están exentos de la contribución sanitaria se incluyen en la subclase B1. Pagan un PRSI del 4% sobre los primeros 26 € de sus ingresos semanales, el 4,9% sobre los 1.417 € siguientes y el 5,9% sobre el saldo. [69]
Los trabajadores de clase C son oficiales comisionados de las fuerzas de defensa y miembros del servicio de enfermería del ejército, reclutados antes del 6 de abril de 1995. [69] Los trabajadores de clase D son todos empleados permanentes y pensionados del servicio público no incluidos en las clases B o C, reclutados antes del 6 de abril de 1995. [69] Los trabajadores de las clases C y D pagan PRSI a las mismas tarifas que la clase B. [69]
Los empleadores de empleados de la clase B pagan una tasa fija del 2,01% PRSI sobre todos los ingresos de sus empleados; para la clase C, la tasa es del 1,85% y para la clase D es del 2,35%, [69] aunque en realidad se trata de una transferencia de dinero de una cuenta pública a otra.
Clase H [ editar ]
Los trabajadores de clase H son suboficiales y personal alistado de las Fuerzas de Defensa. [69] Los trabajadores de la clase H que ganan menos de 352 euros por semana se colocan en la subclase HO y no pagan PRSI. [69] Los trabajadores de la clase H que ganan entre 352 y 500 euros por semana se colocan en la subclase HX. Los trabajadores de la clase H que ganan más de 500 € y están exentos de la contribución sanitaria se clasifican en la subclase H2. Los trabajadores de cada una de estas clases pagan un PRSI del 3,9% sobre sus ingresos, excepto los primeros 127 € semanales. [69] Otros trabajadores de la clase H se incluyen en la subclase H1. Pagan un PRSI del 4% sobre los primeros 127 € de sus ingresos semanales, el 7,9% sobre los siguientes 1.316 € y el 8,9% del saldo. [69]Los empleadores de los trabajadores de la clase H pagan el 10,05% de PRSI sobre todos los ingresos de sus empleados. [69]
Clase J [ editar ]
Los trabajadores de la clase J son los empleados de 66 años o más, los que ganan menos de 38 € por semana o los que tienen un empleo subsidiario. [69] Pagan solo la contribución sanitaria del 4% si sus ingresos superan los 500 € semanales, o el 5% sobre la cantidad que supera los 1.443 € semanales. [69] La contribución del empleador es del 0,5%. [69] El empleo subsidiario incluye el empleo de una persona sujeta a la clase B, C, D o H en su empleo principal. [69]
Clases K y M [ editar ]
Las clases K y M se aplican a los ingresos sujetos a cotización sanitaria pero no a la seguridad social, incluidas las pensiones de jubilación. También se aplica a los jueces, abogados estatales y los ingresos de los trabajadores autónomos de 66 años o más. [69]
Los ingresos de la clase K están sujetos a la contribución sanitaria del 4% si los ingresos superan los 500 € semanales, o el 5% sobre la cantidad que supere los 1.443 € semanales. [69] No hay contribución del empleador. [69]
La clase M se refiere a las personas menores de 16 años, que están totalmente exentas del PRSI, y a los ingresos que entrarían en la clase K pagados a las personas exentas de la contribución sanitaria. [69] Tiene un tipo cero. [69]
Clase S [ editar ]
Los trabajadores por cuenta propia , incluidos algunos directores de empresas , pagan la clase S PRSI; la clase también se aplica a determinadas inversiones y rentas. [69]
Cuando los ingresos sean inferiores a 500 € semanales, se aplica la subclase S0. Cuando los ingresos superen los 500 € semanales, se aplica la subclase S1, excepto para las personas exentas de la contribución sanitaria, a las que se aplica la subclase S2. [69] La tasa para las subclases S0 y S2 es del 3%, y la tasa para la subclase S1 es del 7% hasta 1443 euros por semana y del 8% sobre la parte de los ingresos por encima de esa cantidad. [69]
Contribución a la salud [ editar ]
La contribución sanitaria fue sustituida por la USC a partir de 2011 [70]
Cómo se paga el PRSI [ editar ]
Los contribuyentes que pagan el PRSI clase S lo pagan, y la contribución sanitaria, junto con su impuesto. [71] Para otros contribuyentes, se retiene de sus ingresos netos. [66]
Impuestos sobre el consumo (IVA e impuestos especiales) [ editar ]
Impuesto sobre el valor añadido (IVA) [ editar ]
El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto a las transacciones sobre el gasto del consumidor irlandés, y casi todos los bienes y servicios suministrados en Irlanda están sujetos al IVA. [72] Las mercancías importadas en Irlanda desde fuera de la UE también están sujetas al IVA, que cobra la Aduana en la frontera. [73] El IVA irlandés forma parte del sistema del impuesto sobre el valor añadido de la Unión Europea y cada Estado miembro debe imponer la legislación del IVA de la UE mediante su propia legislación nacional; sin embargo, existen diferencias clave entre las normas de cada estado. [74] Todos los comerciantes no exentos deben registrarse a efectos del IVA y recaudar el IVA sobre los bienes y servicios que suministran. [73] Cada comerciante de la cadena de suministro, desde el fabricante hasta el minorista, cobra IVA sobre sus ventas e incurre en IVA sobre sus materias primas; pagan a la Hacienda irlandesa su IVA neto. [73]
Umbrales de registro [ editar ]
Un comerciante cuyo volumen de negocios supera los umbrales de registro, o es probable que los supere en los próximos 12 meses, debe registrarse para el IVA. [75]
Los umbrales de registro son los siguientes: [75]
- El umbral básico es de 75 000 € (siempre que no más del 10% de la facturación provenga de los servicios y no se cumpla ninguna de las otras condiciones que se indican a continuación).
- El umbral para una persona que preste servicios, realice pedidos por correo o ventas a distancia en Irlanda, o suministre bienes sujetos a los tipos de IVA del 13,5% o 21% que fabrica a partir de materiales con tasa cero es de 37.500 euros.
- El umbral para una persona que realiza adquisiciones dentro de la UE es de 41 000 €.
- No existe un umbral para una persona no establecida que suministre bienes o servicios sujetos a impuestos en Irlanda, o para una persona que reciba los denominados servicios del Cuarto Programa (servicios intangibles, prestados a distancia, como servicios de publicidad, radiodifusión y telecomunicaciones) desde el extranjero, cualquiera de estos. persona debe registrarse para el IVA.
Una persona por debajo de estos límites puede registrarse voluntariamente. [75] A menudo es beneficioso para las personas que comercian principalmente con otras empresas registrarse a efectos del IVA incluso cuando su volumen de negocios está por debajo de los límites pertinentes. [76]
Tasas de IVA [ editar ]
Los tipos del IVA oscilan entre el 0% para los libros, la ropa para niños y los servicios y artículos educativos, y el 23% para la mayoría de los productos. [77] El tipo del 13,5 por ciento se aplica a muchos servicios que requieren mucha mano de obra, así como a las comidas en restaurantes, los platos calientes para llevar y los productos de panadería. [77] Se aplica un tipo del 4,8 por ciento al suministro de ganado y galgos. [77] Se aplica una "adición de tipo fijo" del 5,4 por ciento al sector agrícola, aunque no es estrictamente IVA; lo cobran los agricultores no registrados para el IVA para compensarlos por el IVA que deben pagar a sus proveedores. [78] La adición a tanto alzado no se paga a los ingresos. [78] [79]
Los comerciantes que cobran el IVA pueden deducir el IVA incurrido en sus compras de su obligación de IVA, y cuando el IVA pagado excede el IVA recibido, pueden reclamar un reembolso. El período de IVA es normalmente de dos meses calendario (en determinadas circunstancias también se aplican otras periodicidades de presentación, como cuatrimestrales y semestrales).
La declaración de IVA se realiza el día 19 del siguiente al final del período. Sin embargo, si una persona envía la devolución en el sitio web, es decir, ROS ("Servicio de ingresos en línea"), y también realiza el pago a través de ROS, la fecha de vencimiento se extiende al día 23 después del final del período.
Una vez al año, los comerciantes deben preparar un desglose detallado de las declaraciones de IVA y enviarlas al gobierno; los comerciantes pueden elegir su propia fecha para ello. Los comerciantes con obligaciones de IVA bajas pueden optar por pagos semestrales o cuatrimestrales en lugar del bimestral estándar, [80] y los comerciantes que generalmente están en la posición de reclamar reembolsos del IVA en lugar de realizar pagos pueden hacer declaraciones mensuales. [81]
Impuesto especial [ editar ]
El impuesto especial se aplica al aceite mineral , el tabaco y el alcohol. [82]
- El aceite mineral incluye aceite de hidrocarburo , gas de petróleo licuado , combustible sustituto y aditivos. [83] El aceite de hidrocarburo incluye aceite de petróleo, aceite producido a partir de carbón , sustancias bituminosas e hidrocarburos líquidos , pero no sustancias sólidas o semisólidas a 15 ° C. [83] Además del impuesto, se aplica un cargo por carbono a la gasolina, la gasolina de aviación y el petróleo pesado utilizados como propulsores, para la navegación aérea o para la navegación de recreo privada [84], y estaba previsto que se ampliara en mayo de 2010 para aplicarse a otros usos del petróleo pesado y el gas licuado de petróleo,[85] y al gas natural. [86]
- El impuesto especial al tabaco se aplica a los productos de tabaco, incluidos los puros, los cigarrillos, el cavendish , el tabaco prensado , el tabaco de pipa y otros tipos de tabaco para fumar o mascar . [87] El aumento del tipo impositivo hará que los precios de los cigarrillos electrónicos aumenten 50 centavos por paquete, como se indica en el presupuesto irlandés de 2018.
- El impuesto sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas se aplica a los productos alcohólicos producidos en Irlanda o importados a Irlanda. [88] A partir de 2016, el impuesto sobre una botella de vino es superior al 50%. [89]
Impuesto sobre sociedades (CT) [ editar ]
Las declaraciones de impuestos de sociedades irlandesas han estado históricamente entre el 10% y el 16% del total de los ingresos fiscales netos irlandeses; sin embargo, desde 2015, el impuesto de sociedades ha aumentado considerablemente, duplicándose en escala de 4.600 millones en 2014 a 8.200 millones en 2017; los Comisarios de Ingresos afirman que las multinacionales extranjeras pagan alrededor del 80% del impuesto de sociedades irlandés. [13]
En noviembre de 2018 [actualizar], existen dos tipos del impuesto sobre sociedades ("CT") en la República de Irlanda: [90] [91] [92] [93]
- un tipo general [c] del 12,5% para los ingresos comerciales (o ingresos de empresas activas en el código fiscal irlandés); el comercio se relaciona con una empresa comercial;
- un 25,0% tarifa del título [d] para el ingreso de no negociación (o ingresos pasivos en el código fiscal de Irlanda); que cubren los ingresos por inversiones (por ejemplo, ingresos por compra y venta de activos), ingresos por alquileres de bienes raíces, ganancias netas por comercio exterior e ingresos por ciertas transacciones de tierras e ingresos por explotaciones de petróleo, gas y minerales.
La tasa impositiva especial del 10% para la industria manufacturera en Irlanda (introducida a partir de 1980/81) y para los servicios financieros en la zona económica especial del Centro de Servicios Financieros Internacionales en Dubin (introducida a partir de 1987) se ha eliminado gradualmente desde 2010 y 2003. respectivamente, y ya no están en funcionamiento. [96] [97]
En noviembre de 2018 [actualizar], el sistema de impuestos corporativos de Irlanda es un sistema de "impuestos mundiales", sin reglas de subcapitalización , y un régimen de sociedades de cartera para inversiones fiscales en Irlanda. [92] Irlanda tiene la mayor cantidad de inversiones en impuestos corporativos de EE. UU., Y Medtronic (2015) fue la mayor inversión de impuestos de EE. UU. En la historia. [98]
El sistema de impuestos corporativos de Irlanda tiene herramientas de erosión de base y transferencia de ganancias (BEPS), como Double Irish (utilizado por Google y Facebook), Single Malt (utilizado por Microsoft y Allergan) y Capital Allowances for Intangible Assets (CAIA) ( utilizado por Accenture y por Apple después del primer trimestre de 2015); En junio de 2018, los académicos demostraron que son las herramientas BEPS más grandes del mundo. [16] En un fenómeno a veces denominado " economía de duendes ", la reestructuración de Apple de sus herramientas BEPS en 2015 infló el PIB irlandés en un 34,4%. [4]
El sistema fiscal de Irlanda también ofrece SPV que los inversores extranjeros pueden utilizar para evitar el impuesto corporativo del 25% sobre los ingresos pasivos de los activos irlandeses, que se tratan con más detalle en la Sección 110 de vehículos de propósito especial (SPV) de Irlanda y en Inversión alternativa para inversores calificados. fondo (QIAIF) . El QIAIF irlandés es una clasificación reguladora del Banco Central de Irlanda que incluye el Vehículo de gestión de activos colectivos irlandés o ICAV, y el L-QIAIF .
Impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) [ editar ]
El impuesto sobre las ganancias de capital se paga cuando una persona obtiene una ganancia por la venta de activos, denominados activos imputables . [99] La tasa estándar de la CGT es del 33% con respecto a las enajenaciones realizadas a partir de la medianoche del 7 de diciembre de 2013. La tasa impositiva para las enajenaciones realizadas en años anteriores es menor: los detalles se pueden obtener de los Comisarios de Ingresos. [99]
Personas afectadas [ editar ]
Cualquier persona (incluida una empresa) que resida o resida habitualmente en Irlanda es responsable ante CGT de todas las ganancias imputables devengadas por todas las enajenaciones de activos imponibles. Una persona residente o residente habitual, pero no domiciliada, en Irlanda solo es responsable ante CGT por las enajenaciones de activos fuera de Irlanda, donde las ganancias se remiten a Irlanda. [100]
Una persona que no sea residente ni residente habitual en Irlanda solo es responsable ante la CGT sobre las ganancias de: [100]
- Terrenos y edificios en Irlanda
- Minerales o derechos mineros en Irlanda
- Derechos de exploración o explotación en un área designada de la plataforma continental irlandesa
- Acciones (que no cotizan en bolsa) cuyo valor se deriva de cualquiera o todos los elementos 1, 2 o 3
- Activos en Irlanda utilizados con el propósito de una actividad comercial desarrollada en Irlanda
Cálculo [ editar ]
La ganancia o pérdida se calcula como el precio de venta menos el precio de compra. [100] Del precio de venta se puede deducir el costo de adquisición del activo, incluidos los costos incidentales, como los costos de transmisión, el costo de la disposición y los costos de mejora del activo. [100]
Cuando el activo se adquirió antes del 6 de abril de 1974, se utiliza su valor en esa fecha en lugar del precio de compra. [100]
El precio de compra, el costo de adquisición y los costos de mejora pueden ajustarse a la inflación desde el 6 de abril de 1974 hasta el 31 de diciembre de 2002, y Revenue publica un cuadro para calcular este ajuste. [100] El ajuste por inflación solo puede funcionar para reducir una ganancia; no puede aumentar una pérdida o convertir una ganancia en pérdida. [100]
Compensación [ editar ]
Las pérdidas de capital se pueden compensar con las ganancias de capital que surjan en el mismo año fiscal o en uno posterior. Las pérdidas no imputables (ver más abajo) no se pueden compensar con las ganancias imputables. En cada año fiscal, las pérdidas arrastradas deben utilizarse antes de aplicar las exenciones.
Exenciones y relevos [ editar ]
- Los primeros 1.270 € de ganancias netas de un individuo cada año no son imputables. La exención no es transferible entre cónyuges y no se puede transferir de un año a otro. [100]
- Ciertos activos se denominan activos no imponibles, entre ellos: [100]
- Valores gubernamentales
- Certificados de ahorro y bonos de ahorro
- Bonos de la tierra
- Valores emitidos por determinados organismos semiestatales
- Algunas ganancias / pérdidas no son imputables, entre ellas: [100]
- Bonos de ahorro a plazos nacionales y premios de bonos de premio
- Ganancias de pólizas de seguro de vida o contratos de anualidades diferidas, excepto aquellas compradas a otra persona o suscritas después de mayo de 1993 con ciertas aseguradoras extranjeras
- Beneficios en la eliminación de bienes muebles desperdiciados , por ejemplo, animales y automóviles.
- Ganancias por la enajenación de bienes muebles tangibles que no se desperdician por valor de € 2.540 o menos por enajenación (la enajenación de un conjunto de artículos a una persona o personas vinculadas se considera una enajenación única)
- Ganancias acumuladas para las autoridades locales y algunas ganancias para fondos de pensiones, sindicatos y organizaciones benéficas
- Ganancias de apuestas, loterías y sorteos
- Las ganancias de la venta por un individuo de su residencia privada principal (incluyendo hasta 0.4 hectáreas de tierra) no son imputables. [100] Si solo una parte del local es una residencia privada principal, el alivio se permite de manera proporcional. [100] Este alivio no se aplica cuando la tierra se vende como tierra urbanizable. [100]
- La transferencia de un padre a su hijo de un sitio donde el niño construirá una residencia privada principal está exenta de CGT siempre que el niño viva allí durante al menos tres años. [100]
- Queda exenta la venta por parte de una persona mayor de 55 años de un negocio o finca por menos de 0,5 millones de euros, oa un miembro de la familia. [100]
Las transferencias entre cónyuges no dan lugar a un cargo por impuesto sobre las ganancias de capital; Se considera que el cónyuge adquirente ha adquirido la propiedad en la misma fecha y al mismo precio que el cónyuge enajenante. [100]
Pago [ editar ]
CGT es un impuesto de autoliquidación para todos los contribuyentes. El impuesto sobre las ganancias obtenidas en los primeros once meses del año es pagadero antes del 15 de diciembre de ese año, y el impuesto sobre las ganancias obtenidas en diciembre pagadero antes del 31 de enero del año siguiente. La devolución debe realizarse antes del 31 de octubre del año siguiente con todos los detalles de la ganancia. [101]
Una persona que compra un activo imponible por más de 500.000 € debe retener el 15% del precio y pagarlo a Hacienda, a menos que la Hacienda haya emitido un certificado CG50A al proveedor antes de la compra. [102] El certificado CG50A lo emite la Fiscalía previa solicitud, siempre que el vendedor sea residente en Irlanda, no se deba pagar ninguna CGT por la enajenación o ya se haya pagado la CGT. [102]
Impuesto de retención de intereses de depósito [ editar ]
El impuesto de retención de intereses sobre depósitos (abreviado como DIRT) es un impuesto de retención que se cobra sobre los intereses devengados en las cuentas bancarias, así como sobre algunas otras inversiones. Se introdujo por primera vez en Irlanda en la década de 1980 para reducir la evasión de impuestos sobre los ingresos no derivados del trabajo.
Las instituciones financieras deducen la DIRT en la fuente [103] A partir del 1 de enero de 2014, la DIRT se carga al 41% (era del 33% en 2013) por los pagos realizados anualmente o con mayor frecuencia. El banco u otro depositario deduce el impuesto antes de que se paguen los intereses. La DIRT se cobrará al 36% (en 2013, tasas más bajas en años anteriores) para los pagos realizados con menor frecuencia.Esta tasa de DIRT más alta ha sido eliminada a partir del 1 de enero de 2014, y la tasa de DIRT del 41% se aplica a cualquier interés. pagado o acreditado en estos depósitos a partir del 1 de enero de 2014. [103]
Las personas mayores de 65 años o incapacitadas, cuyos ingresos sean inferiores al límite de exención (actualmente 20.000 €), pueden reclamar un reembolso de DIRT, [104] o pueden presentar un formulario apropiado a sus bancos o instituciones financieras para que se paguen intereses libres de DIRT. . [105]
SUCIEDAD no se aplica a: [103]
- Intereses sobre depósitos en los que el beneficiario efectivo es un no residente
- Depósitos de sociedades sujetas al impuesto de sociedades
- Depósitos de planes de pensiones aprobados por ingresos
- Depósitos pertenecientes a organizaciones benéficas
Derechos de timbre [ editar ]
El impuesto de timbre se cobra sobre la transmisión de propiedad residencial, propiedad no residencial y arrendamientos a largo plazo, y también sobre transferencias de acciones de la empresa, cheques y tarjetas bancarias (es decir, tarjetas de cajero automático y tarjetas de crédito) y pólizas de seguro.
Traspaso de propiedad [ editar ]
El impuesto de timbre se cobra como un porcentaje de la contraprestación pagada por bienes inmuebles, incluida la plusvalía vinculada a un negocio. [106] La declaración del impuesto de timbre debe completarse en línea para todos esos medios de transporte; Los sellos físicos ya no se adjuntan a los documentos. [107]
En propiedad residencial [ editar ]
Los compradores por primera vez (es decir, aquellos que no han comprado una casa antes en Irlanda o en cualquier otra jurisdicción) están exentos. También se puede calificar como comprador por primera vez si se acaba de divorciar o separarse. Las casas o apartamentos nuevos ocupados por el propietario con un área de piso de menos de 125 m 2 también pueden estar exentos, y las casas nuevas ocupadas por el propietario con un área de piso mayor que esta se evalúan en función del costo del sitio o la cuarta parte de el costo total de la casa y el sitio. En todos los casos, las tarifas excluyen el IVA. [108]
Para escrituras ejecutadas a partir del 8 de diciembre de 2010, los tipos del impuesto de timbre son :. [109]
- los primeros 1.000.000 €: 1%,
- exceso por encima de 1.000.000 €: 2%,
En propiedad no residencial [ editar ]
Desde el 14 de octubre de 2008, los traspasos de propiedad no residencial se cobran a una tasa creciente a partir del 0% para una propiedad por debajo del valor de € 10,000 y subiendo al 6% para transacciones de más de € 80,000. [106]
Exenciones y relevos [ editar ]
Las transferencias entre cónyuges están exentas del impuesto de timbre, al igual que las transferencias de propiedad como resultado de una orden judicial en relación con un divorcio. [110] El tipo del derecho de timbre se reduce a la mitad para las transferencias entre otros parientes consanguíneos. [110] Las transacciones intragrupo, las reconstrucciones y fusiones de empresas y las desmutualizaciones, así como determinadas transacciones en las que participan organizaciones benéficas, organismos deportivos autorizados, jóvenes agricultores, bosques o propiedad intelectual también atraen un alivio. [110]
[ editar ]
Existe un impuesto de timbre del 1% sobre las transferencias de acciones o valores negociables de cualquier empresa constituida en Irlanda, excepto las transferencias en papel donde la contraprestación es de € 1.000 o menos. [111]
Tarjetas bancarias y cheques [ editar ]
Las cuentas de tarjetas de crédito y de cargo están sujetas a un impuesto anual de 30 €. Los cajeros automáticos y las tarjetas de débito están sujetos a 2,50 € cada uno al año. Las tarjetas que realizan ambas funciones están sujetas al impuesto dos veces, es decir, 5 € en total. Las tarjetas que no se utilicen en todo el año no se cobran. El impuesto a la tarjeta de crédito se aplica por cuenta, pero el cargo en el cajero automático y la tarjeta de débito es por tarjeta. En cada caso, cuando se cierra una cuenta durante el año, existe una exención de la doble imposición . [112]
Los cheques (técnicamente, todas las letras de cambio ) tienen un impuesto de 0,50 €, generalmente cobrado por el banco al emitir cada talonario de cheques. [113] Las pólizas de seguros distintos de los de vida están sujetas a un gravamen del 3 por ciento y las pólizas de seguros de vida están sujetas a un gravamen del 1 por ciento sobre las primas a partir del 1 de junio de 2009. [114]
Impuesto sobre adquisiciones de capital (CAT) [ editar ]
El impuesto sobre adquisiciones de capital se cobra al receptor de donaciones o herencias, a una tasa del 33% por encima de un umbral libre de impuestos. [115] Las donaciones y las herencias son beneficios gratuitos; la diferencia es que una herencia se toma al morir y un regalo se toma en otro lugar que no sea al morir. [115]
La persona que aporta la propiedad se denomina donante o enajenante , o testador o fallecido en el caso de herencia; la persona que recibe la propiedad se denomina beneficiario , donatario o disponee , o sucesor en el caso de herencia.
Se recibe un obsequio cuando un donatario adquiere un derecho beneficioso en posesión de una propiedad sin pagar la debida consideración por ella. [116] El impuesto se paga dentro de los cuatro meses siguientes a la fecha de la donación; se aplica un cargo por intereses a los pagos atrasados. [116]
El impuesto generalmente se carga sobre el valor imponible de la propiedad, que se calcula como:
Valor de mercado
menos los costos de pasivo y los gastos pagaderos de la donación o herencia
= valor libre de incumbencia
menos contraprestación pagada por el adquirente en dinero o valor en dinero
= valor imponible [116]
Transferencias imponibles [ editar ]
Una enajenación está sujeta a impuestos en Irlanda si se trata de una propiedad en Irlanda, o si el enajenante o el beneficiario era residente o residente habitual en Irlanda en la fecha de la enajenación. Se aplican reglas especiales para fideicomisos discrecionales. [117]
Exenciones y relevos [ editar ]
La CAT puede reducirse o eliminarse por completo en varios epígrafes.
Umbrales de exención [ editar ]
Históricamente, los umbrales de grupo se indexaban por referencia al índice de precios al consumidor. Se suprime la indexación de los umbrales de grupo exentos de impuestos para las donaciones y herencias adquiridas a partir del 7 de diciembre de 2011. Los umbrales a partir del 14 de octubre de 2015 son: [118]
- 280.000 € (Grupo A) (era 225.000 € a partir del 12/06/2012) cuando la relación del beneficiario con el disponer es: hijo o hija, hijo menor de un hijo o hija fallecido. Niño incluye un niño adoptivo (desde el 6 de diciembre de 2000) y un niño adoptado (desde el 30 de marzo de 2001).
- 30.150 € (Grupo B), donde la relación del beneficiario con el enajenante es: ascendiente lineal (p. Ej. Padre), descendiente lineal (no dentro de A; p. Ej. Nieta), hermano o hermana, sobrino o sobrina.
- 15.075 € (Grupo C) cuando la relación del beneficiario con el enajenante es: primo o desconocido.
En el caso de donaciones y herencias recibidas el 5 de diciembre de 2001 o posteriormente, solo los beneficios anteriores recibidos desde el 5 de diciembre de 1991 del mismo beneficiario dentro del mismo umbral de grupo se agregan al beneficio actual al calcular el impuesto pagadero sobre el beneficio actual.
Una herencia, pero no un regalo, tomada por un padre de su hijo se trata como grupo A, donde es un interés inmediato (pero no un interés vitalicio) en la propiedad. [119] En determinadas circunstancias, el beneficiario puede tomar el lugar de su cónyuge fallecido con el fin de determinar el grupo aplicable en el que ese cónyuge falleció antes del enajenante y era un pariente más cercano del mismo. [117]
Otras exenciones [ editar ]
Las otras exenciones principales del impuesto sobre las adquisiciones de capital son: [117]
- La propiedad que pasa entre cónyuges está exenta de CAT. La exención también se aplica a los bienes que pasan por orden judicial entre parejas separadas o divorciadas.
- Residencia privada principal . Para calificar, el beneficiario debe haber vivido: durante tres años que terminan en la fecha de transferencia en la residencia, o durante tres de los cuatro años que terminan en la fecha de transferencia en la residencia y la residencia que ha reemplazado. Además, el destinatario no debe tener ninguna otra residencia privada y no debe disponer de la residencia durante los seis años posteriores a la transferencia a él.
- Los primeros 3.000 € de obsequios recogidos en cada año natural por un beneficiario de un enajenante están exentos.
- Están exentos los obsequios o herencias tomados con fines públicos o benéficos .
- Quedan exentos los objetos de interés nacional, científico, histórico o artístico que el público pueda ver. Este alivio también se extiende a los bienes patrimoniales propiedad de una empresa privada.
- Las sumas globales de pensión están exentas.
- Ciertos valores gubernamentales adquiridos por un beneficiario que no esté domiciliado o residente en el Estado de un enajenante que los haya mantenido durante al menos tres años.
- La indemnización por daños o lesiones personales y las ganancias de lotería están exentas. Esta exención también cubre los pagos razonables de manutención, manutención o educación recibidos por un menor de edad en un momento en que el enajenante y el otro padre del menor están muertos.
- La propiedad adquirida bajo una disposición hecha por uno mismo está exenta.
- Una herencia de un padre de un hijo, donde el hijo recibió un regalo no exento o una herencia de cualquiera de los padres en los últimos cinco años, está exenta. [117]
Relieves [ editar ]
Las otras desgravaciones principales del impuesto a las adquisiciones de capital son:
- Un cónyuge supérstite puede ocupar el lugar y el estado civil con respecto a los bienes adquiridos por el cónyuge fallecido.
- Socorro agrícola . Esto se aplica a un agricultor: una persona que en la fecha de valoración está domiciliada en el Estado, y al menos el 80% del valor de mercado bruto de sus activos consiste en propiedad agrícola (es decir, tierras agrícolas y edificios, cultivos, árboles y sotobosque, ganado, sangre y maquinaria agrícola).
- El alivio es una reducción del 90% del valor total de mercado. La exención puede retirarse si la propiedad se enajena posteriormente dentro de los seis años siguientes a la fecha de la donación o herencia y los beneficios no se reinvierten dentro de un año de la enajenación (seis años en el caso de una adquisición obligatoria).
- Alivio empresarial . Esto se aplica a la propiedad comercial relevante, es decir, un negocio comercial exclusivo, un interés en una sociedad y acciones no cotizadas en una compañía incorporada irlandesa.
- El alivio es una reducción del 90% del valor imponible. El alivio puede retirarse si la propiedad se enajena posteriormente dentro de los seis años posteriores a la fecha de la donación o herencia y las ganancias no se reinvierten dentro de un año de la enajenación.
- Alivio de sobrino (o sobrina) favorito .
- Doble imposición con respecto a impuestos equivalentes de EE. UU. Y Reino Unido.
- El producto de una póliza de seguro de vida contratada para pagar el impuesto sobre sucesiones o donaciones.
- Si el mismo evento da lugar a una responsabilidad tanto para CAT como para CGT, el cargo de CGT puede acreditarse al CAT hasta el monto del cargo de CAT. [117]
CAT Volver [ editar ]
Cuando una persona recibe un obsequio o herencia que, ya sea por sí solo o sumado a los beneficios previos tomados por el donatario, lo colocaría en una posición de haber agotado más del 80% de cualquier umbral de grupo, debe completar el formulario IT38 y devolver a Ingresos dentro de los cuatro meses, junto con cualquier impuesto adeudado. [117]
Impuesto de fideicomiso discrecional [ editar ]
Los activos colocados en fideicomisos discrecionales están sujetos a: [120] [121]
- un cargo único del 6% , y
- un cargo anual del 1% .
Los cargos deben pagarse dentro de los tres meses siguientes a la "fecha de valoración", [122] que puede ser la fecha en que se estableció el fideicomiso, la fecha de fallecimiento del fideicomitente, la fecha más temprana en la que los fideicomisarios podrían retener la propiedad del fideicomiso, la fecha en que los fideicomisarios retuvieron la propiedad del fideicomiso, o la fecha de entrega de la propiedad del fideicomiso a los fideicomisarios. [123]
Retención de impuestos [ editar ]
Varios cargos descritos como impuestos no son, en el sentido literal, impuestos reales, sino retenciones de ciertos pagos realizados. En cada caso, el pagador retiene el porcentaje correspondiente y lo paga a Ingresos. El destinatario sigue siendo responsable del pago de impuestos sobre el monto total, pero puede establecer la retención contra su obligación tributaria general. Si la cantidad retenida es menor que el impuesto a pagar, el destinatario sigue siendo responsable de la diferencia, y si la cantidad retenida excede el impuesto a pagar, el destinatario puede compensarlo con otro impuesto adeudado u obtener un reembolso. Esto contrasta con DIRT, que, si bien es una retención de impuestos, descarga toda la obligación tributaria del destinatario.
Impuesto sobre contratos relevantes [ editar ]
El impuesto sobre los contratos pertinentes (RCT) es un régimen de retención que se aplica a los contratistas de los sectores de la silvicultura, la construcción y el procesamiento de carne [124], donde los niveles de incumplimiento fiscal han sido históricamente elevados. [125]
El 13 de diciembre de 2011, el Ministro de Finanzas firmó la Orden de inicio del nuevo sistema electrónico RCT que se introdujo el 1 de enero de 2012. Todos los contratistas principales en los sectores de la construcción, la silvicultura y el procesamiento de carne están obligados a participar electrónicamente con Ingresos. Bajo el nuevo sistema RCT, un contratista principal debe proporcionar a Ingresos los detalles del contrato y el subcontratista. También debe notificar a Ingresos de todos los pagos relevantes en línea antesel pago está hecho. Los ingresos responderán a la notificación de pago con una autorización de deducción que establezca cuánto impuesto, si corresponde, debe retenerse. Actualmente, los tipos están fijados en 0%, 20% o 35%. Esta autorización de deducción se envía electrónicamente al contratista principal. El principal debe proporcionar una copia o detalles de la autorización de deducción al subcontratista si se ha deducido el impuesto. [126] El subcontratista puede compensar el monto deducido con cualquier impuesto que esté obligado a pagar o reclamar la diferencia cuando la deducción exceda el monto del impuesto. [127]
Desde septiembre de 2008, el subcontratista ya no cobra ni contabiliza el IVA sobre las prestaciones de servicios de construcción a los que se aplica RCT. En cambio, el contratista principal debe contabilizar el IVA a los ingresos (aunque generalmente tendrá derecho a un crédito por insumos por la misma cantidad). Este sistema se conoce como inversión del IVA. [128]
Retención de dividendos [ editar ]
La retención de dividendos se deduce a una tasa del 20% de los dividendos pagados por las empresas irlandesas. Puede compensarse con el impuesto sobre la renta adeudado o reclamarse cuando el receptor del dividendo no esté sujeto a impuestos. [129]
Retención de impuestos por servicios profesionales [ editar ]
El impuesto de retención de servicios profesionales (PSWT) se deduce a una tasa del 20% de los pagos realizados por organismos gubernamentales, juntas de salud, organismos estatales, autoridades locales y similares, de los pagos realizados por servicios profesionales. [130] Los servicios profesionales incluyen servicios médicos, dentales, farmacéuticos, ópticos, auditivos, veterinarios, arquitectónicos, de ingeniería, de medición de cantidades, contabilidad, auditoría, finanzas, marketing, publicidad, servicios legales y geológicos, así como servicios de capacitación prestados a FÁS [ 131] Puede deducirse del impuesto a pagar en última instancia por el prestador de servicios, o cuando el prestador no sea residente o esté exento de impuestos, reclamarlo. [131]
Otros impuestos [ editar ]
En Irlanda se cobra una variedad de otros impuestos, que no encajan en ninguna otra partida.
Impuesto local a la propiedad (LPT) [ editar ]
Esto se introdujo en la Ley de Finanzas de 2013, este impuesto se aplica a la mayoría de las propiedades al 0,18% del valor de mercado autoevaluado. El valor tasado es el valor inicial de mayo de 2013. Esta valoración inicial se utilizará hasta la próxima fecha de valoración en noviembre de 2016. Una tasa más alta del 0,25% del valor de mercado - el llamado Impuesto de Mansión se aplica a las propiedades valoradas en más de 1.000.000 €.
Tasa de bolsa de plástico [ editar ]
Desde marzo de 2002, se ha aplicado un gravamen, llamado Environmental Levy, al suministro de bolsas de plástico para la compra por parte de los minoristas. [132] La tasa es actualmente de 22 centavos por bolsa de plástico. [133] s El gravamen no se aplica a: [132]
- Bolsas pequeñas utilizadas únicamente para contener cualquiera de los siguientes, ya sea empaquetados o no:
- Pescado fresco y productos de pescado fresco
- Carne fresca y productos cárnicos frescos
- Avicultura fresca y productos avícolas frescos
- Bolsas pequeñas utilizadas únicamente para contener sin embalar:
- Frutas, nueces o verduras
- Confitería
- Productos lácteos
- Alimentos cocidos, fríos o calientes
- Hielo
- Bolsas suministradas a bordo de un avión o barco
- Bolsas suministradas en el lado del aire en un aeropuerto o en la zona exclusiva para pasajeros de un puerto, con el fin de transportar las mercancías a bordo de un avión o barco.
- Bolsas vendidas por 70 centavos o más
Una bolsa pequeña es una de menos de 225 mm de ancho, 345 mm de profundidad y 450 mm de largo (incluidas las asas). La ley exige que la tasa se transfiera a los clientes. [132]
Impuesto de matriculación de vehículos [ editar ]
El impuesto de matriculación de vehículos o VRT se cobra en la matriculación de un vehículo de motor en Irlanda, y cada vehículo de motor que ingrese al país, que no sea temporalmente por un visitante, debe estar registrado con la Hacienda y debe haber pagado por VRT al final del trabajo. día después de su llegada al país. [134]
Los vehículos se evalúan en cinco categorías para VRT, según el tipo de vehículo. [135]
- La categoría A incluye automóviles, jeeps y minibuses con menos de 12 asientos, sin incluir al conductor. El impuesto a pagar se basa en las emisiones de dióxido de carbono por kilómetro, que van desde el 14% del precio de venta en el mercado abierto (para vehículos que emiten menos de 120 g de CO 2 / km) hasta el 36% del precio de venta en el mercado abierto (para vehículos que emiten más de 226 g de CO 2 / km). ). [135]
- La categoría B incluye camionetas derivadas de automóviles y jeep. La tasa de VRT es el 13,3% del precio de venta en mercado abierto, con un mínimo de 125 €. [135]
- La categoría C incluye vehículos comerciales, tractores y autobuses que tienen al menos 13 asientos (incluido el conductor). El VRT a cobrar es de 50 €. [135]
- La categoría D incluye ambulancias, camiones de bomberos y vehículos utilizados para el transporte de maquinaria de construcción de carreteras. Los vehículos de la categoría D están exentos de VRT. [135]
Motocicletas [ editar ]
Las motocicletas y scooters se cobran por VRT en referencia a la cilindrada del motor , a una tasa de 2 € por cc para los primeros 350 cc y 1 € por cc a partir de entonces. Existe una rebaja en función de la antigüedad del vehículo, desde el 10% a los tres meses hasta el 100% (totalmente remitido) para vehículos de más de 30 años. [135]
Vehículos eléctricos e híbridos [ editar ]
Los vehículos eléctricos y los vehículos híbridos pueden tener una condonación o reembolso de VRT de hasta 2.500 euros hasta finales de 2010. [135]
IVA [ editar ]
El IVA se aplica (sobre el precio con VRT incluido) en vehículos nuevos (pero no tractores) importados sin registrar o dentro de los seis meses posteriores al registro fuera de Irlanda, o en vehículos con una lectura de odómetro inferior a 6.000 kilómetros en la importación. [135]
Sanciones [ editar ]
Un vehículo en el que se debería haber pagado a VRT pero no lo fue, está sujeto a incautación. [135]
Tasa de residencia privada no principal [ editar ]
El propietario de una casa que no sea una residencia privada principal debe pagar un cargo, a partir de 2010 [actualizar]de 200 € por año. [136] El cargo correspondiente a 2009 se pagaba en septiembre, pero en los años siguientes se paga en marzo. [137]
El cargo se aplica a las "propiedades residenciales", que incluyen una casa, dúplex, piso o apartamento, pero excluye: [138]
- Edificios que sean de interés científico, histórico, arquitectónico o estético y estén abiertos al público, sujeto a la aprobación del Ministro de Turismo, Cultura, Arte, Gaeltacht, Deporte y Medios e Ingresos.
- Un edificio que forma parte de las acciones comerciales de una empresa y que nunca se ha utilizado como vivienda ni se ha derivado ningún ingreso de él.
- Un edificio alquilado por un ministro del gobierno , una autoridad de vivienda o el HSE
- Un edificio alquilado por un organismo aprobado por una autoridad de vivienda
- Un edificio alquilado a una autoridad de vivienda o al HSE
- Un edificio sujeto a tarifas comerciales
Además, las siguientes personas están exentas del pago de la tasa por el edificio o los edificios en cuestión: [139]
- Una persona que ocupa un edificio como su única o principal residencia (lo que incluye a una persona que ocupa parte de un edificio y reclama una compensación por el alquiler de una habitación en el resto)
- Una organización benéfica o un fideicomiso discrecional
- Una persona divorciada o separada cuyo excónyuge vive en el edificio.
- Una persona incapacitada que vive en un lugar que no le pertenece (por ejemplo, un hogar de ancianos)
- Una persona que permite que un familiar resida, sin pagar alquiler, en un edificio dentro de los 2 kilómetros de su propia residencia (vernáculamente llamado "piso de abuelita")
Si el cargo no se paga, tiene el efecto de un cargo a favor del ayuntamiento contra la propiedad. [140]
Una persona que se muda de casa no está sujeta al cargo con respecto a ninguna de las casas ese año. [141]
Impuesto de motor [ editar ]
El impuesto sobre el automóvil, pagadero al ayuntamiento donde vive el propietario, surge cuando se utiliza un automóvil u otro vehículo de motor en la vía pública. [142] Un recibo circular, conocido coloquialmente como un disco fiscal , se emite en el pago y debe exhibirse en la parte delantera del vehículo. Ciertos vehículos, incluidos los vehículos estatales, los camiones de bomberos y los vehículos para conductores discapacitados, están exentos del impuesto sobre el motor. [143]
El impuesto al motor se puede pagar por tres, seis o 12 meses, aunque pagar anualmente es más económico. [142] Se puede pagar en línea; Se requiere la verificación de los detalles del seguro para obtener un disco fiscal. [144]
El impuesto para los automóviles privados matriculados por primera vez a partir de julio de 2008 se calcula sobre la base de las emisiones de dióxido de carbono ; [145] para los automóviles matriculados antes, la tasa depende de la cilindrada del motor . [146] Los tipos impositivos sobre los vehículos de mercancías se determinan sobre la base del peso bruto del vehículo , [147] el impuesto para los autobuses se basa en el número de asientos, [147] y se aplican tipos fijos a otros tipos de vehículos. [147]
Evasión y elusión fiscal [ editar ]
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La evasión fiscal en Irlanda, aunque históricamente es un problema común, ahora no está tan extendida. Las razones son dos: la mayoría de las personas pagan en la fuente (PAYE) y las sanciones por evasión son altas. Los ingresos irlandeses se dirigen a industrias específicas cada año. Las industrias han incluido restaurantes de comida rápida para llevar, bancos y agricultores.
La elusión fiscal es un proceso legal en el que los asuntos financieros de una persona se arreglan para pagar legítimamente menos impuestos. En algunos casos, la Fiscalía perseguirá a personas o empresas que se beneficien de la evasión fiscal; sin embargo, su éxito aquí es limitado porque la elusión fiscal es totalmente legal.
Las áreas donde todavía se puede encontrar la evasión de impuestos son las empresas que negocian con mucho dinero en efectivo. Los comercios, pequeñas empresas, etc., venderán bienes y realizarán servicios mientras aceptan efectivo por el bien / servicio. El comprador evitará pagar el IVA al 21% y el vendedor no declarará el dinero para el impuesto sobre la renta. Los ingresos realizan auditorías aleatorias en las empresas para desalentar y castigar esto. Las empresas son llevadas regularmente a los tribunales por evasión fiscal. Los ingresos afirman que una empresa será auditada aproximadamente cada siete años.
El gobierno también ha empleado otros métodos para combatir la evasión fiscal. Por ejemplo, la introducción de un regulador de taxis y las regulaciones posteriores para la industria del taxi ha significado que las oportunidades para que los taxistas eviten declarar ingresos en efectivo han disminuido. Por ley, los taxistas ahora deben emitir un recibo electrónico por cada tarifa, registrando efectivamente sus ingresos.
Impuestos locales [ editar ]
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Antes de 1977, todos los propietarios de Irlanda tenían que pagar " tarifas ", basadas en la "valoración imponible" de la propiedad, al ayuntamiento local. Las autoridades locales utilizaron las tarifas para prestar servicios como agua corriente y recogida de basuras. Las tarifas para las residencias privadas se abolieron en 1977, y las autoridades locales en cambio recibieron fondos del gobierno central. Continúan en operación para propiedad comercial.
En los últimos años, el gobierno ha introducido nuevos impuestos locales. En 2014 se introducirá un cargo por el agua. En los últimos 15 años se introdujo un impuesto al contenedor para la recolección de basura doméstica. Los opositores afirman que se trata de una doble imposición: que tras la abolición de las tasas internas en 1977, se aumentaron sus impuestos para financiar a las autoridades locales. Sin embargo, con el costo cada vez mayor de proporcionar estos servicios, la financiación del ayuntamiento ya no es suficiente para cubrir los costos y los cargos a los usuarios liberarían los presupuestos del ayuntamiento para proyectos más valiosos.
El impuesto sobre el automóvil se ingresa en el Fondo del gobierno local y se distribuye entre las autoridades locales.
Ver también [ editar ]
| La vida en irlanda |
|---|
| Cultura |
|
| Economía |
|
| General |
|
| Sociedad |
|
| Política |
|
| Políticas |
|
- Economía de la República de Irlanda
- Número de servicio público personal (PPSN)
- Ingreso nacional bruto modificado RNB * reemplazo del PIB
Referencias [ editar ]
Notas [ editar ]
- ^ a b c d e La mayoría de las estadísticas fiscales de la OCDE utilizan los ingresos fiscales brutos , que son efectivamente ingresos fiscales del Tesoro (ETR) con contribuciones a la seguridad social (también llamado PRSI en Irlanda) y otras asignaciones en ayuda ("A-in-A ") elementos añadidos. Dado que el PRSI irlandés de 2017 es aproximadamente el 20% de la ETR, las diferencias son importantes. Sin embargo, las cotizaciones a la seguridad social de Irlanda siguen siendo en general inferiores a las medias de la UE y la OCDE.
- ^ a b c d e Para ambos, el salario medio irlandés fue de 36 358 euros al año; el asalariado casado promedio era el único que ganaba en una familia con otro cónyuge y dos hijos
- ^ En Tasas impositivas efectivas se muestra que la tasa impositiva CT real de Irlanda para las multinacionales extranjeras está entre el 0% y el 3%, según las herramientas BEPS irlandesas particulares que se utilicen. Tasas impositivas efectivas también muestra que latasa impositiva CT agregada en Irlanda está entre el 2% y el 4.5%, dependiendo de varios supuestos.
- ^ Irlanda ofrece SPV específicos regulados por el Banco Central de Irlanda que los inversores extranjeros con ingresos pasivos irlandeses pueden utilizar para evitar la tasa del 25% (y todos los demás impuestos y aranceles irlandeses) sobre los activos irlandeses. Los vehículos principales son el QIAIF irlandésy la Sección 110 SPV irlandesa. Los escándalos de impuestos públicos en Irlanda en 2016, revelados porque los SPV de la Sección 110 de Irlanda tienen que presentar cuentas públicas irlandesas, llevaron al Banco Central de Irlanda a introducir elvehículo L-QIAIF para reemplazar el SPV de la Sección 110 para los inversores extranjeros que quieren evitar el 25 % de impuesto sobre la renta pasivo de forma confidencial. Los QIAIF y L – QIAIF no tienen que presentar cuentas públicas irlandesas; en lugar de presentar cuentas confidenciales en el Banco Central de Irlanda que están protegidas por elLey de secreto del banco central de 1942. [94]
Notas al pie [ editar ]
- ^ a b "Grupo de estrategia fiscal: impuestos corporativos irlandeses" (PDF) . Departamento de Finanzas (Irlanda) . Octubre de 2011. p. 3.
- ^ a b c Departamento de Finanzas (Irlanda) (1 de abril de 2013). "Estrategia de impuestos sobre sociedades de Irlanda" (PDF) .
- ^ a b c "INFORME ANUAL DE IMPUESTOS" (PDF) . Departamento de Finanzas (Irlanda) . Enero de 2018. p. 12.
Gráfico A.1: participación en los ingresos fiscales 2000-2017, porcentaje
- ^ a b c d Brad Setser ; Cole Frank (25 de abril de 2018). "Elusión fiscal y la balanza de pagos irlandesa" . Consejo de Relaciones Exteriores .
En este punto, la transferencia de beneficios multinacional no solo distorsiona la balanza de pagos de Irlanda;
constituye la balanza de pagos de Irlanda.
- ^ a b "PIB real per cápita" . Eurostat . Consultado el 26 de noviembre de 2018 .
- ↑ a b c d e Brendan O'Connor (junio de 2013). "Documento de trabajo del personal del Departamento de Finanzas: La estructura del sistema fiscal de Irlanda y las opciones para la reforma que mejore el crecimiento" (PDF) . Departamento de Finanzas (Irlanda) .
- ^ a b c d e "Estadísticas de ingresos 2017 - Irlanda" (PDF) . OCDE . 2017.
- ^ a b c d e Brendan O'Connor. "La estructura del sistema fiscal de Irlanda y las opciones para la reforma que mejore el crecimiento" (PDF) . Departamento de Finanzas (Irlanda) .
- ^ a b c "Perspectivas sobre el sistema de impuestos personales de Irlanda: un enfoque a medio y largo plazo" (PDF) . Instituto Tributario Irlandés. Septiembre de 2016. p. 19.
Capítulo 1: Irlanda solo superada por Israel en la progresividad del sistema de impuestos personales
- ^ a b Seán Kennedy (Ingresos); David Haugh (OCDE); Brian Stanley (OCDE) (abril de 2018). "Dinámica de ingresos y movilidad en Irlanda: evidencia de microdatos de registros fiscales" (PDF) . Comisionados de Ingresos / OCDE.
- ^ a b c d e f g h "Impuestos sobre los salarios - Irlanda" (PDF) . OCDE. Febrero de 2018.
- ↑ a b c Fiona Reddan (26 de abril de 2018). "Los trabajadores solteros son los más afectados por el sistema de impuestos personales de Irlanda" . Irish Times .
Taxing Wages 2018 mide la llamada cuña fiscal.
Sin embargo, en todos los casos, la carga fiscal sobre los trabajadores en Irlanda se encuentra entre las más bajas de los estados de la OCDE.
[...] El nuevo estudio muestra que las familias de un solo ingreso con salario medio (36.358 €) y con hijos ceden solo el 1,2 por ciento de sus ingresos en impuestos.
Esa es una de las cargas fiscales más bajas de la OCDE.
Sin embargo, va en aumento.
- ^ a b c "Impuesto sobre sociedades: pagos de 2017 y declaraciones de 2016" (PDF) . Comisionados de Hacienda de Irlanda . Abril de 2018.
- ^ Javier García-Bernardo; Jan Fichtner; Frank W. Takes; Eelke M. Heemskerk (24 de julio de 2017). "Descubrimiento de centros financieros extraterritoriales: conductos y sumideros en la red global de propiedad corporativa" . Informes científicos . 7 (6246): 6246. arXiv : 1703.03016 . Código bibliográfico : 2017NatSR ... 7.6246G . doi : 10.1038 / s41598-017-06322-9 . PMC 5524793 . PMID 28740120 .
- ^ "Informe de seguimiento y banca en la sombra global: 2017" (PDF) . Foro de Estabilidad Financiera . 5 de marzo de 2018. p. 30. Las
jurisdicciones con los sistemas financieros más grandes en relación con el PIB (Gráfico 2-3) tienden a tener sectores OFI [o Shadown Banking] relativamente más grandes: Luxemburgo (con el 92% de los activos financieros totales), las Islas Caimán (85%), Irlanda (76%) y Holanda (58%)
- ^ a b c "Irlanda nombrada como el paraíso fiscal más grande del mundo" . The Times UK 14 de junio de 2018. Una
investigación realizada por académicos de la Universidad de California, Berkeley y la Universidad de Copenhague estimó que las multinacionales extranjeras trasladaron 90.000 millones de euros de beneficios a Irlanda en 2015, más que todos los países del Caribe juntos.
- ^ a b Gabriel Zucman ; Thomas Torslov; Ludvig Wier (junio de 2018). "Los beneficios perdidos de las naciones" . Oficina Nacional de Investigación Económica , Documentos de trabajo. pag. 31.
Cuadro 2 del apéndice: Paraísos fiscales
- ↑ a b Richard Rubin (10 de junio de 2018). "Las empresas empujan las ganancias a los paraísos fiscales corporativos mientras los países luchan en su persecución, dice el estudio de Gabrial Zucman" . Wall Street Journal .
Esta transferencia de beneficios conduce a una pérdida de ingresos anual total de 200.000 millones de dólares a nivel mundial.
- ^ a b "ESTIMACIONES DE RECIBOS y GASTOS PARA EL AÑO QUE TERMINA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2015" (PDF) . Departamento de Finanzas (Irlanda) . Consultado el 24 de noviembre de 2018 .
- ^ a b "ESTIMACIONES DE RECIBOS y GASTOS PARA EL AÑO QUE TERMINA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2016" (PDF) . Departamento de Finanzas (Irlanda) . Consultado el 24 de noviembre de 2018 .
- ^ a b "ESTIMACIONES DE RECIBOS y GASTOS PARA EL AÑO QUE TERMINA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2017" (PDF) . Departamento de Finanzas (Irlanda) . Consultado el 24 de noviembre de 2018 .
- ^ a b "ESTIMACIONES DE RECIBOS y GASTOS PARA EL AÑO QUE TERMINA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2018" (PDF) . Departamento de Finanzas (Irlanda) . Consultado el 24 de noviembre de 2018 .
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- ↑ a b Rochelle Toplensky (7 de marzo de 2018). "Europa señala con el dedo a Irlanda por la evasión fiscal" . Irish Times .
Las empresas multinacionales han hecho un uso tan amplio de Irlanda para canalizar las regalías, una forma común de transferir ganancias y evitar impuestos, que estos pagos promediaron el 23 por ciento del producto interno bruto anual del país entre 2010 y 2015, según un informe de la Comisión de la UE visto por el
Financial Times
.
- ^ "Unidad de política fiscal" . Departamento de Finanzas (Irlanda) . Consultado el 27 de noviembre de 2018 .
- ↑ a b Brendan O'Connor (agosto de 2013). "La estructura del sistema fiscal de Irlanda y las opciones para la reforma que favorece el crecimiento" . 44 (4). The Economic and Social Review Quarterly. Cite journal requiere
|journal=( ayuda ) - ^ SILKE STAPEL-WEBER; JOHN VERRINDER (diciembre de 2017). "La globalización en acción en las estadísticas - Preguntas que surgen del 'caso irlandés ' " (PDF) . EuroStat . pag. 31.
No obstante, el aumento de la RNB [irlandesa] sigue siendo muy importante porque los flujos de ingresos adicionales de las empresas (intereses y dividendos) en cuestión son considerablemente menores que el valor añadido de sus actividades.
- ^ "Desmentir los mitos del impuesto sobre la renta irlandés" (PDF) . IBEC. Septiembre de 2014. p. 9.
Cuadro 1: Distribución total de ingresos e impuestos
- ^ "La UE y el IVA" . Comisión Europea . Consultado el 25 de noviembre de 2018 .
- ^ Kyle Pomerleau (12 de febrero de 2018). "La tasa del impuesto sobre la renta de las empresas de los Estados Unidos está ahora más en consonancia con los impuestos por otras naciones importantes" . Fundación Fiscal .
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Fuentes [ editar ]
- PricewaterhouseCoopers Irlanda (2018), Datos fiscales 2018
Enlaces externos [ editar ]
- Revenue.ie , los Comisarios de Hacienda de Irlanda
- Sistema tributario en Irlanda , descripción general de los Comisarios de Ingresos de Irlanda
- PwC Ireland Tax Facts 2018 , PricewaterhouseCoopers (Irlanda) sobre el sistema fiscal de Irlanda
- KPMG (Irlanda) Tax Portal , KPMG (Irlanda) sobre el sistema fiscal de Irlanda
- Ernst & Young Tax Portal , E&Y (Irlanda) sobre el sistema fiscal de Irlanda
- Irish Tax Institute (ITI) , principal organismo fiscal para los profesionales de impuestos irlandeses
- Irish Statute Book , portal estatal irlandés de leyes fiscales
- Información para los ciudadanos: Sección de impuestos, asesoramiento fiscal gratuito del organismo estatal irlandés (Información para los ciudadanos)
