La tributación en la República de Irlanda en 2017 provino de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas (40% de los Ingresos de Hacienda , o ETR), y los impuestos al Consumo , siendo el IVA (27% de la ETR) y los Impuestos Especiales y de Aduanas (12% de la ETR). Los impuestos corporativos (16% de la ETR) representan la mayor parte del saldo (hasta el 95% de la ETR), pero el Sistema de Impuestos Corporativos (CT) de Irlanda es una parte central del modelo económico de Irlanda. Irlanda resume su política tributaria utilizando la pirámide de la jerarquía de impuestos de la OCDE (ver gráfico), que enfatiza las altas tasas de impuestos corporativos como los tipos de impuestos más dañinos donde el crecimiento económico es el objetivo. [1] [2]El saldo de los impuestos de Irlanda son los impuestos sobre la propiedad (<3% de ETR, siendo el impuesto de timbre y LPT) y los impuestos sobre el capital (<3% de ETR, siendo CGT y CAT). [3]
Un problema al comparar el sistema fiscal irlandés con otras economías es el ajuste de la inflación artificial del PIB irlandés mediante las herramientas de erosión de la base y transferencia de beneficios (BEPS) de las multinacionales estadounidenses en Irlanda. [4] En 2017, el Banco Central de Irlanda sustituyó el PIB irlandés por el RNB irlandés * para eliminar la distorsión; El PIB de 2017 fue del 162% de la RNB de 2017 * (UE-28 de 2017 el PIB fue del 100% de la RNB). [5] Correctamente ajustada, la relación de impuestos brutos totales [a] / RNB * de Irlanda del 36% está en línea con la media de la UE-28 (36%) y por encima de la media de la OCDE (33%); La relación entre el impuesto sobre el Tesoro [a] y el INB * de Irlanda del 28% está en línea con la media de la UE-28 (28%) y la media de la OCDE (27%). [6] [7] Dentro de estas métricas de tributación agregadas, las diferencias más distintivas entre el sistema tributario de Irlanda y los de los sistemas tributarios promedio de la UE-28 y la OCDE son las contribuciones netas a la seguridad social irlandesas más bajas (es decir, PRSI menos prestaciones por hijos), compensadas por mayores ingresos por impuestos corporativos irlandeses. [6]
Dentro del sistema tributario de Irlanda, el elemento más distintivo es la relación entre los impuestos sobre la renta personal netos de los que ganan más y los de los que ganan menos, lo que se denomina progresividad . En 2016, la OCDE clasificó a los impuestos personales irlandeses como el segundo sistema fiscal más progresivo de la OCDE, y el 10% de los principales asalariados pagó el 60% de los impuestos. [8] [9] [10] El estudio de 2018 OCED Taxing Wages mostró que los asalariados irlandeses promedio solteros y casados [b] pagaban algunas de las tasas de impuestos laborales efectivas más bajas de la OCDE, y los asalariados casados irlandeses promedio pagaban una tasa de impuesto a los empleados del 1,2%. [11] [12]
En 2018, los Irish Revenue Commissioners revelaron que el 80% del impuesto de sociedades irlandés de 2017 fue pagado por multinacionales extranjeras, y las 10 principales multinacionales pagaron el 40% del impuesto de sociedades irlandés en 2017. [13] El sistema de impuesto de sociedades de Irlanda es controvertido y ha dibujado etiquetas de Irlanda como paraíso fiscal . En junio de 2017, el sistema CT de Irlanda se clasificó como uno de los OFC Conduit más grandes del mundo (es decir, lugares que actúan como enlaces a paraísos fiscales), [14] en marzo de 2018, el Foro de Estabilidad Financiera clasificó a Irlanda como el tercer OFC bancario en la sombra más grande , [ 15] y en junio de 2018, los académicos fiscales calcularon que Irlanda era el paraíso fiscal corporativo más grande del mundo . [16] [17] [18]
Los impuestos a la propiedad de Irlanda (derechos de timbre y LPT) están en línea con los promedios de la UE y la OCDE, pero a diferencia de los impuestos sobre la renta irlandeses, no son abiertamente progresivos. [6]
Estructura de los ingresos fiscales irlandeses
Distribución de los ingresos fiscales del Tesoro
Cada año, el Departamento de Finanzas debe producir un informe sobre estimaciones de ingresos y gastos para el año siguiente. La siguiente tabla se extrae de la sección "Ingresos fiscales" del informe del año anterior (p. Ej., La columna de 2017 es del informe de 2018), momento en el que se conocen en gran medida los "Ingresos fiscales" de ese año (aunque todavía sujeto a revisión adicional en años posteriores).
Los "Ingresos fiscales" indicados son Ingresos fiscales del tesoro y no incluyen las partidas de asignaciones en ayuda ("A-in-A"), siendo la más importante la Seguridad Social (o PRSI), que en 2015 fue de 10.200 millones de euros, y otras artículos más pequeños. [a] El impuesto sobre la renta personal irlandés y los dos principales impuestos al consumo irlandeses, el IVA y los impuestos especiales, han representado sistemáticamente alrededor del 80% del total de los ingresos fiscales irlandeses, siendo el resto el impuesto sobre sociedades.
Categoría | Importe (m €) | Distribución (%) | ||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|
2014 [19] | 2015 [20] | 2016 [21] | 2017 [22] | 2014 [19] | 2015 [20] | 2016 [21] | 2017 [22] | |
Costumbres | 260 | 355 | 330 | 335 | 1% | 1% | 1% | 1% |
Impuesto especial | 5,080 | 5.245 | 5.645 | 5.735 | 12% | 12% | 12% | 11% |
Impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) | 400 | 555 | 695 | 795 | 1% | 1% | 1% | 2% |
Impuesto sobre adquisiciones de capital (CAT) | 330 | 370 | 455 | 450 | 1% | 1% | 1% | 1% |
Impuesto de timbres | 1,675 | 1.320 | 1.220 | 1200 | 4% | 3% | 3% | 2% |
Impuesto sobre la renta (PAYE) | 17.181 | 18.199 | 19.184 | 20,245 | 42% | 41% | 40% | 40% |
Impuesto sobre sociedades (CT) | 4.525 | 6.130 | 7.515 | 7,965 | 11% | 14% | dieciséis% | dieciséis% |
Impuesto al valor agregado (IVA) | 11,070 | 12,025 | 12,630 | 13,425 | 27% | 27% | 26% | 27% |
Impuesto local a la propiedad (LPT) | 520 | 438 | 460 | 470 | 1% | 1% | 1% | 1% |
Ingresos totales por impuestos de tesorería | 41,041 | 44,637 | 48,134 | 50,620 | 100% | 100% | 100% | 100% |
Comparaciones internacionales
Las comparaciones del sistema fiscal de Irlanda y los sistemas fiscales internacionales se complican por dos cuestiones:
- Distorsión del PIB de Irlanda. El PIB de Irlanda está inflado artificialmente por los flujos BEPS de los regímenes fiscales multinacionales de Irlanda . [4] En 2018, Eurostat constató que el 25% del PIB de Irlanda de 2010-14 correspondía a flujos BEPS (sin impacto imponible). [24] En el primer trimestre de 2015, Apple reestructuró sus herramientas BEPS irlandesas, lo que exigió que el PIB irlandés de 2015 se reexpresara en un 34,4%. En febrero de 2017, el Banco Central de Irlanda reemplazó el PIB irlandés con una nueva métrica, el INB * , para eliminar la distorsión; El PIB de 2017 fue del 162% de la RNB de 2017 * (UE-28 de 2017 el PIB fue del 100% de la RNB). [5] [4]
- Efecto de deducciones y provisiones. Si bien las tasas impositivas generales de Irlanda se pueden comparar internacionalmente, el efecto de diversas deducciones y disposiciones fiscales pueden cambiar sustancialmente la tasa impositiva efectiva neta en un área determinada. El ejemplo más dramático, y controvertido de esto es la diferencia entre Irlanda del titular tasa de impuesto de sociedades del 12,5%, y su efectiva tasa impositiva corporativa de menos del 4% (ver más abajo). Sin embargo, este problema también aparece en el IVA y en el efecto de las transferencias de prestaciones por hijos en las estimaciones de la cuña fiscal del impuesto neto sobre el salario neto. [11]
Las fuentes clave de comparación son la base de datos de impuestos de la OCDE y los boletines fiscales de Irlanda de la OCDE . El Departamento de Finanzas cuenta con un Grupo de Política Tributaria que hasta 2014 publicó documentos que comparaban el sistema tributario de Irlanda a nivel internacional, incluidas las principales diferencias de política tributaria con otros países de la OCDE. [25] [6]
Relación total de impuestos brutos a PIB
De 2000 a 2014, la relación entre el impuesto bruto total [a] y el PIB de Irlanda fue del 27% al 30%, frente al promedio de la OCDE del 33% y el promedio de la UE-27 del 36%. [7] En octubre de 2013, el Grupo de Política Fiscal del Departamento de Finanzas destacó que la distorsión del PIB irlandés afectó a esta métrica, y la relación impuestos / PNB de Irlanda, del 36%, estaba por encima de la media de la OCDE y en consonancia con la UE-27. promedio. [8] [26]
Sin embargo, desde la reestructuración de Apple en 2015, el índice general de impuestos / PIB de Irlanda había caído al nivel más bajo del rango de la OCDE por debajo del 23%. Utilizando la RNB de 2017 * (el PIB de Irlanda de 2017 es el 162% de la RNB de Irlanda de 2017 *), la relación entre impuestos y RNB * de Irlanda vuelve al 33%, en línea con el promedio de la OCDE. [7] En 2017, Eurostat observó que la RNB * irlandesa todavía contenía distorsiones de la herramienta BEPS y, por lo tanto, la relación entre impuestos y RNB * de Irlanda está subestimada . [27]
Impuesto sobre la renta (PAYE y PRSI)
El impuesto sobre salarios de la OCDE de 2018 muestra la cuña fiscal de Irlanda para los ingresos laborales , que es el impuesto total (PAYE y EE y ER-PRSI menos los beneficios de SS) pagado sobre los salarios irlandeses tanto por el empleado como por el empleador, como un porcentaje del costo total de la mano de obra. para el empleador (PAYE y ER-PRSI), es uno de los más bajos de la OCDE. De los 35 miembros de la OCDE en 2017, el trabajador soltero irlandés medio costó el 27,2% en impuestos frente al promedio de la OCDE del 35,9% (puesto 29, el más bajo), y el trabajador irlandés casado medio costó el 10,8% en impuestos frente al promedio de la OCDE de 26,1 % (en el puesto 31, el más bajo). [b] [11] [12]
2018 de la OCDE Impuestos sobre la remuneración espectáculos de Irlanda del impuesto del empleado sobre los salarios, que es el impuesto total (PAYE y EE-PRSI menos SS Beneficios) pagados por los empleados irlandeses, como% de su salario bruto, es también uno de los más bajos de la OCDE. De los 35 miembros de la OCDE en 2017, el trabajador soltero irlandés promedio pagaba el 19,4% en comparación con el promedio de la OCDE del 25,5% (en el puesto 28, el más bajo), y el trabajador casado irlandés promedio pagaba el 1,2% frente al promedio de la OCDE del 14.0% (en el puesto 33 –Más bajo). [b] [11] [12]
En relación con el trabajador individual, la OCDE señaló que un impulsor de la tasa irlandesa más baja es que EE-PRSI (o las contribuciones de los empleados a la seguridad social) son más bajas en Irlanda en comparación con el promedio de la OCDE. [b] PAYE y ER-PRSI representaron el 87% de la cuña fiscal irlandesa para los ingresos laborales, mientras que para el promedio de la OCDE fue del 77%. [11] En relación con el trabajador casado, la OCDE señaló el efecto adicional de la prestación por hijos irlandesa y las disposiciones que redujeron el impuesto al trabajador casado en un 16,4%, mientras que para el promedio de la OCDE fue del 9,8%. [b] [11] En otros estudios se han observado el menor EE-PRSI de Irlanda y las prestaciones por hijos más elevadas.
Aparte de las tasas de seguridad social de los empleados más bajas (por ejemplo, EE-PRSI), el aspecto más distintivo del sistema de impuestos personales de Irlanda es el nivel de progresividad , según lo definido por la proporción del impuesto a los empleados (o cuña fiscal para los ingresos) al 167% del salario promedio, al impuesto a los empleados al 67% del salario promedio. En octubre de 2013, el Grupo de Política Fiscal del Departamento de Finanzas destacó que Irlanda tiene el sistema de impuestos personales más progresivo de la OCDE. [8] En septiembre de 2016, el Irish Tax Institute demostró que Irlanda era el segundo sistema fiscal personal más progresivo de la OCDE. [9]
La naturaleza progresiva del sistema impositivo personal de Irlanda también es evidente en la distribución del impuesto personal irlandés. En octubre de 2013, el Grupo de Política Fiscal del Departamento de Finanzas destacó el siguiente impuesto personal (PAYE y EE-PRSI), estadísticas de los Comisarios de Ingresos de Irlanda para el año fiscal 2012: [8]
- El 1% superior de los asalariados, ganó más de 200.000 € en ingresos y pagó el 20% de impuestos personales.
- El 5% superior de los asalariados, ganó más de 100.000 € en ingresos y pagó el 40% de los impuestos personales.
- El 23% superior de los asalariados gana más de 50.000 € en ingresos y paga el 77% de los impuestos personales.
- El 77% inferior de los asalariados, ganó menos de 50.000 € en ingresos y pagó el 23% del impuesto personal.
El formato anterior del Grupo de Política Fiscal nunca se ha reproducido, [28] en abril de 2018, la OCDE y los Irish Revenue Commissioners revelaron que en 2015: [10]
- El 1% superior de los asalariados, ganó más de € 203,389 en ingresos y pagó el 19% de impuestos personales.
- El 10% superior de los asalariados, ganó más de 77.530 € en ingresos y pagó el 61% de los impuestos personales.
Impuesto al consumo (IVA e impuestos especiales)
Irlandés titular de IVA está en línea con los tipos de IVA de la UE (véase el gráfico). [29] La OCED Revenue Statistics 2017 - Irlanda , clasifica a Irlanda por debajo del promedio de la OCDE para el IVA efectivo (el 22 ° más bajo de 35 países de la OCDE), pero en línea con el promedio de la OCDE para los impuestos al consumo generales (por ejemplo, IVA e impuestos especiales combinados ), ocupando el puesto 16 de los 35 países de la OCDE. [7] En octubre de 2013, el Grupo de Política Fiscal del Departamento de Finanzas destacó que la distorsión del PIB irlandés afectó a esta métrica y que el impuesto al consumo de Irlanda como porcentaje del PNB al 12 por ciento, y el IVA como porcentaje del PNB al 8 por ciento, se situó en la media de la UE-27 para ambas métricas. [8] [26]
Impuesto de sociedades (CT)
Sistema de impuestos de Irlanda se distingue por su bajo título de tasa de impuesto de sociedades al 12,5% (para los resultados de operaciones), que es la mitad de la media de la OCDE del 24,9%. [31] Si bien el impuesto de sociedades de Irlanda es sólo el 16% de los ingresos netos totales (véase más arriba), el sistema de impuestos de sociedades de Irlanda es una parte central del modelo económico de Irlanda. Las multinacionales extranjeras no solo pagan el 80% del impuesto de sociedades de Irlanda [13], sino que también emplean directamente al 10% de la mano de obra irlandesa, que aumenta al 23% cuando se excluyen los empleos del sector público, la agricultura y las finanzas [32] y pagan el 50% de todos los impuestos salariales irlandeses utilizando la misma métrica; [33] en 2016, representaron el 57% de todo el valor añadido irlandés no agrícola de la OCDE (véase economía multinacional ). [32] Una fuente de controversia es la tasa impositiva efectiva del sistema de impuestos corporativos de Irlanda, de la cual la evidencia independiente es que es menos del 4%, y tan baja como el 0,005% para las principales multinacionales estadounidenses (véase la tasa impositiva corporativa efectiva irlandesa ). . [34]
El sistema de impuestos corporativos de Irlanda ha visto a Irlanda etiquetada como un paraíso fiscal , y en junio de 2018, los académicos estimaron que Irlanda era el paraíso fiscal más grande del mundo . [16] [17] [18] La reputación de Irlanda como paraíso fiscal para que las multinacionales extranjeras eviten los impuestos globales contrasta con el hecho de que los ingresos fiscales generales de Irlanda están en consonancia con los promedios de la UE y la OCDE (cuando se ajustan adecuadamente utilizando el INB * irlandés, y no el PIB irlandés distorsionado). [6]
Impuestos sobre la renta (PAYE y PRSI)
Impuesto sobre la renta
El impuesto sobre la renta se carga con respecto a todas las propiedades, ganancias o ganancias. [35] Desde 2002, Irlanda aplica un año fiscal que coincide con el año civil (del 1 de enero al 31 de diciembre). [36] El cambio coincidió con la introducción del euro en Irlanda. [36] A efectos administrativos, la renta imponible se expresa en cuatro listas:
- Cuadro C: dividendos de los ingresos públicos (es decir, pagos de cupones de la deuda pública ) [37]
- Anexo D [38]
- Caso I: Beneficio proveniente de cualquier comercio, o de canteras, minas, obras, peajes, ferias, puentes y ferrocarriles.
- Caso II: Beneficio derivado de cualquier profesión no contenida en ningún otro cronograma
- Caso III: Intereses sobre dinero o deudas, anualidades, descuentos, ganancias de la deuda del gobierno no cubiertas en el anexo C, intereses sobre cierta deuda del gobierno, ingresos de valores fuera del estado no cubiertos en el anexo C e ingresos de posesiones fuera del estado.
- Caso IV: Impuesto con respecto a las ganancias o ganancias anuales no cubiertas por ningún otro caso o programa. También existen tipos específicos de ingresos especificados por ley que se gravan en el caso IV.
- Caso V: Impuesto sobre renta o recibos de cualquier servidumbre
- Anejo E: Ingresos por cargos públicos, empleo, anualidades y pensiones. [39]
- Anexo F: Dividendos de empresas irlandesas. [40]
Tasas de impuesto sobre la renta
Desde el 1 de enero de 2015, los tipos impositivos se aplican de la siguiente manera:
Hay 2 tramos impositivos, 20% (la tasa estándar ) y el saldo de ingresos al 40% (la tasa más alta ). Los corchetes dependen de la categoría del individuo. [41]
Velocidad | Ingreso del trabajo tributable | Categoría |
---|---|---|
20% | 0– 34.550 € | individuos sin hijos dependientes |
20% | 0– 38.550 € | personas solteras o viudas que califican para el crédito fiscal para familias monoparentales |
20% | 0– 43.550 € | parejas casadas |
40% | resto de ingresos del trabajo | todas las categorias |
La cantidad de 43.550 € puede, para las parejas casadas, incrementarse en el menor de: 25.550 € o los ingresos del segundo cónyuge. Esto eleva la banda de tarifa estándar máxima total para una pareja casada a 69 100 €, [43] [ verificación fallida ] el doble de la banda de una persona soltera. El aumento no es transferible entre cónyuges.
Tramos del impuesto sobre la renta irlandés (2019)
Velocidad | Ingreso del trabajo tributable | Categoría |
---|---|---|
20% | 0–35 300 € | individuos sin hijos dependientes |
20% | 0– 39 300 € | personas solteras o viudas que califican para el crédito fiscal para familias monoparentales |
20% | 0– 44 300 € | parejas casadas |
40% | resto de ingresos del trabajo | todas las categorias |
La cantidad de 44.300 € puede, para parejas casadas, incrementarse en el menor de: 26.300 € o los ingresos del segundo cónyuge. Esto eleva la banda de la tarifa estándar máxima total para una pareja casada a 70 600 €, [44] poco menos del doble de la banda de una persona soltera. El aumento no es transferible entre cónyuges.
Créditos fiscales
La obligación tributaria de un contribuyente se reduce por el monto de sus créditos tributarios, que reemplazó a las desgravaciones fiscales en 2001. [45] Los créditos tributarios no son reembolsables en el caso de que excedan el monto del impuesto adeudado, pero pueden trasladarse dentro de un plazo de año. [45]
Se encuentra disponible una amplia gama de créditos fiscales. Algunos se otorgan automáticamente, mientras que otros deben ser reclamados por los contribuyentes.
El principal crédito fiscal es el crédito fiscal personal, que actualmente es de 1.650 € anuales para una persona soltera y de 3.300 € anuales para un matrimonio. Una persona viuda en el año del duelo, o mientras tenga hijos a cargo, también puede reclamar el crédito de 3.300 €; [43] un crédito más alto está disponible para los padres viudos durante los cinco años fiscales posteriores al duelo.
El crédito fiscal PAYE, que también es de 1.650 €, se concede a los empleados y otras personas que pagan impuestos según el sistema Paga según se gane (más detalles a continuación), para compensarles por el efecto del valor del dinero en el tiempo ; su impuesto se deduce de sus ingresos durante el año, mientras que los autónomos pagan cerca de fin de año. El crédito no puede exceder el 20% de los ingresos del beneficiario durante el año y no es transferible entre cónyuges. [46]
Reglas de residencia
Una persona residente y domiciliada en Irlanda está sujeta al impuesto sobre la renta irlandés sobre sus ingresos totales de todas las fuentes en todo el mundo. En este sentido, una persona que gasta:
- 183 días o más en Irlanda durante un año fiscal, o
- un total de 280 días en el año fiscal actual y anterior
se considera residente. [47] La presencia en Irlanda de no más de 30 días en un año fiscal se ignora a los efectos de la prueba de dos años. [47] Desde el 1 de enero de 2009, una persona se considera presente en Irlanda durante un día si está presente en cualquier momento durante el día; antes de esto, una persona solo era tratada como presente si estaba presente a la medianoche, una regla que fue apodada la " cláusula de la Cenicienta ". [48] Una persona también puede optar por ser residente en Irlanda en un año en el que llega a Irlanda, una vez que pueda satisfacer a Revenue que tiene la intención de permanecer allí durante el próximo año fiscal. [47]
Una persona que resida en Irlanda durante tres años consecutivos se convierte en residente habitual y deja de ser residente habitual después de haber sido no residente en Irlanda durante tres años consecutivos. [49]
Una persona tiene su domicilio en Irlanda si nació en Irlanda; una persona que ha "demostrado una intención positiva de residencia permanente en [un] nuevo país" deja de tener su domicilio en Irlanda. [50]
Una persona que no es un residente irlandés pero que reside habitualmente en Irlanda está sujeta a impuestos sobre todos los ingresos irlandeses y de origen extranjero en su totalidad, excepto los ingresos de un oficio, profesión, oficio o empleo, cuyas funciones se ejercen en su totalidad. fuera de Irlanda y con ingresos extranjeros inferiores a 3.810 € al año. [50]
Una persona que sea residente en Irlanda y que sea residente habitual o esté domiciliada en Irlanda, pero no ambos, está sujeta al pago de impuestos sobre todos los ingresos irlandeses en su totalidad y sobre los ingresos extranjeros que se remitan a Irlanda. [50]
Una persona que no es residente, residente habitual ni domiciliada en Irlanda está sujeta a impuestos sobre todos los ingresos de origen irlandés en su totalidad y sobre los ingresos de origen extranjero con respecto a un comercio, profesión o empleo ejercido en Irlanda. [50]
Límites de exención y alivio marginal
Una persona de 65 años o más durante el ejercicio fiscal está exenta del impuesto sobre la renta si sus ingresos son inferiores a 18.000 € anuales. [51] Una pareja casada con ingresos inferiores a 36 000 euros anuales también está exenta si uno de los cónyuges tiene 65 años o más o cumple 65 durante el año; el importe de la exención se incrementa en 575 € por cada uno de los dos primeros hijos a cargo de la pareja y en 830 € por cada hijo subsiguiente. [51]
Una persona o pareja que gane ligeramente por encima del límite puede reclamar lo que se conoce como alivio marginal . En este caso, los ingresos que superen el límite de exención se cargan a impuestos a una tasa fija del 40%. Una persona o pareja puede optar por ser gravada bajo la desgravación marginal o el sistema tributario regular, y se le otorgará el sistema que sea más beneficioso, incluso retroactivamente. [51]
Deducciones de pasivos fiscales
Algunas partidas de gastos pueden deducirse de los ingresos de una persona a efectos fiscales, lo que generalmente se denomina obtener desgravación fiscal. En algunos casos, el impuesto debe reclamarse de forma retroactiva; en otros, se procesa como un aumento de los créditos fiscales. La gran mayoría solo está permitida con la tasa impositiva estándar del 20%.
Seguro médico
Una persona que compra un seguro médico privado tiene derecho a una desgravación fiscal del 20%, que generalmente se otorga en la fuente: la persona paga el 80% del costo y el gobierno paga el resto directamente a la compañía de seguros. [52] Las personas mayores de 50 años tienen derecho a un crédito fiscal adicional, que normalmente se paga íntegramente a la compañía de seguros para compensar los costes considerablemente más elevados en que incurren las aseguradoras con respecto a los afiliados mayores de 50 años.
Gastos médicos
La desgravación fiscal está disponible para los gastos médicos. [53] Con la excepción de los honorarios pagados a los hogares de ancianos aprobados, el relieve está disponible sólo a posteriori (es decir, al completar una declaración de impuestos al final del año), y el relieve es premiado en un 20% desde 2009. [53] Se se pueden reclamar para los gastos propios de una persona, o los gastos que paga en nombre de un familiar, dependiente o, desde 2007, de cualquier persona. [53]
Los gastos médicos se interpretan ampliamente e incluyen: [53]
- Honorarios de médicos y consultores
- Medicamentos con receta (hasta un máximo de 144 € al mes, por encima del cual el Ejecutivo del Servicio de Salud reembolsará la totalidad del saldo)
- Costos hospitalarios
- Tarifas de ambulancia
- Tratamientos dentales no rutinarios
- Gastos del hogar de ancianos
- Alimento especial para diabéticos y celíacos
- Alojamiento durante la noche para un padre cerca de un hospital donde su hijo está siendo tratado
- Gastos de viaje para pacientes de diálisis o para el transporte de niños hacia y desde el hospital para niños con enfermedades potencialmente mortales o discapacidades permanentes
El alivio se puede reclamar en el año en que se incurrió en el costo o en el año en que se realizó el pago. [53]
Seguro médico permanente
Una persona puede deducir de sus ingresos a efectos del cálculo de impuestos hasta el 10% de esos ingresos que se gastan en un seguro médico permanente. Por lo tanto, se otorga una desgravación del 40% si la persona paga el tipo impositivo más alto. Si el pago se realiza mediante deducción salarial, el pago se trata como una prestación en especie (BIK) y, como tal, está sujeto al Cargo Social Universal (USC) y al PRSI.
Cargos por servicio
Se permite la desgravación fiscal sobre los cargos por servicio pagados a un ayuntamiento por la eliminación de aguas residuales domésticas, así como todos los pagos por suministro de agua doméstica o recolección o eliminación de desechos domésticos. La desgravación se permite atrasos (el crédito por los pagos efectuados en 2007 se otorga en 2008) y se otorga al 20%, hasta un máximo de 80 € (donde se pagaron 400 € o más por cargos por servicios). [54] Cesará a partir de 2011. [55]
Tasas de matrícula
Se permite una desgravación fiscal del 20% con respecto a las tasas de matrícula pagadas por los cursos de tercer nivel, excluyendo los primeros 2.500 € para un curso a tiempo completo y 1.250 € para un curso a tiempo parcial, de las tasas del curso). El alivio máximo disponible es de 1.400 € al año (20% de 7.000 €). Los cursos deben tener una duración mínima de dos años, excepto los cursos de posgrado que deben tener una duración mínima de un año. El curso también debe ser aprobado por Revenue e impartido en una universidad aprobada por Revenue. [56]
Al igual que con los gastos médicos, desde 2007 se podía reclamar el alivio con respecto a los pagos realizados por cualquier persona, independientemente de la relación entre el pagador y el beneficiario. No se puede reclamar con respecto a las tarifas de administración, registro o examen. [56]
También se conceden exenciones respecto de las tasas superiores a 315 € para los cursos de lengua extranjera o tecnologías de la información aprobados por la FÁS , de menos de dos años de duración, que se traduce en la concesión de un certificado de competencia. La desgravación es del 20% del importe abonado, hasta un máximo de 254 € (20% de 1.270 €) por curso. No está disponible para cursos en los idiomas irlandés o inglés. [57]
Contribuciones a las pensiones
Las contribuciones a un plan de pensiones se pueden deducir de los ingresos brutos antes del cálculo de impuestos; Por lo tanto, se les permite una desgravación fiscal del 40% si el contribuyente paga impuestos a esa tasa. [58] Las contribuciones (incluidos los AVC) están sujetas al Cargo por servicio universal que actualmente es del 7%.
Cómo se pagan los impuestos
Los contribuyentes pagan con un sistema de "paga según se gane" o con un sistema de "pago y declaración".
El sistema 'Pague lo que gana' (PAYE)
Los empleados, jubilados y directores generalmente tienen impuestos deducidos de sus ingresos por sus empleadores a medida que se pagan. [59] Conforme a este sistema, el empleador calcula el impuesto cada día de pago, lo retiene y lo paga a Hacienda. [59] Los empleadores reciben una notificación del crédito fiscal y la banda de tipos estándar aplicables al empleado de Ingresos. Un empleado de PAYE solo necesita presentar una declaración de impuestos en el formulario 12 [60] si lo solicita un inspector de impuestos, si tiene otros ingresos no declarados o si desea reclamar exenciones que no están disponibles en otro formulario.
Auto evaluación
El sistema de autoevaluación se aplica a las personas que trabajan por cuenta propia o que reciben ingresos no PAYE. Bajo el sistema de autoevaluación, un contribuyente debe:
- pagar el impuesto preliminar para el año fiscal en curso,
- pagar cualquier saldo de impuestos adeudados durante el último año fiscal, y
- presentar una declaración de ingresos en el formulario 11 para el último año fiscal
antes de la fecha límite de cada año. [61] La fecha límite es el 31 de octubre para las presentaciones en papel. Históricamente se ha extendido hasta mediados de noviembre para las declaraciones presentadas en línea, pero no está claro si esto continuará.
El impuesto preliminar debe ser al menos igual al menor de:
- 90% de impuestos para el año fiscal en curso
- 100% de impuestos del año fiscal anterior
- 105% de impuestos del año fiscal anterior (para pagos mediante domiciliación bancaria mensual)
Los ingresos calcularán el impuesto a pagar por una persona que presente una declaración de ingresos más de dos meses antes de la fecha límite de presentación. [61]
Los impuestos mal pagados atraen una multa por intereses del 0,0219% por día, [61] y los pagos insuficientes pueden dar lugar a un recargo, [62] enjuiciamiento [63] o la publicación de su nombre en una lista de morosos. [64]
Carga social universal (USC)
El Cargo Social Universal (USC) es un impuesto sobre la renta que reemplazó tanto la tasa sobre la renta como la tasa de salud (también conocida como contribución de salud) desde el 1 de enero de 2011. Se carga sobre los ingresos brutos de una persona antes de cualquier contribución a la pensión o PRSI.
Si los ingresos de una persona son inferiores a 13.000 €, no pagan ningún Cargo Social Universal (USC). (Este límite era de 4.004 € en 2011, 10.036 € de 2012 a 2014 y 12.012 € en 2015). Una vez que los ingresos superan este límite, una persona paga la tasa correspondiente de USC sobre todos los ingresos. Por ejemplo, una persona con ingresos de 13.000 € no pagará USC. Una persona con ingresos de 13.001 € pagará el 0,5% sobre los ingresos hasta 12.012 € y el 2,5% sobre los ingresos entre 12.012 € y 13.001 €.
El ingreso agregado para fines de la USC no incluye los pagos del Departamento de Protección Social . [sesenta y cinco]
Tasas estándar de la USC (2018)
Velocidad | Banda de ingresos |
---|---|
0,5% | Hasta 12.012 € |
2% | Desde 12.012,01 € hasta 19.372,00 € |
4,75% | Desde 19.372,01 € hasta 70.044,00 € |
8% | Desde 70.044,01 € hasta 100.000,00 € |
8% | Cualquier ingreso PAYE superior a 100.000 € |
11% | Ingresos no PAYE (autónomos) superiores a 100.000 € |
Tasas reducidas de USC (2018)
Velocidad | Banda de ingresos |
---|---|
0,5% | Ingresos hasta 12.012 € |
2% | Todos los ingresos superiores a 12.012 € |
Se aplican tarifas reducidas de USC a:
- Personas de 70 años o más cuya renta total del año sea de 60.000 € o menos
- Titulares de tarjetas médicas menores de 70 años cuyos ingresos totales del año sean de 60.000 € o menos
Seguro social relacionado con el pago (PRSI)
El PRSI lo pagan los empleados, los empleadores y los autónomos como porcentaje del salario después de las contribuciones a la pensión. [66] Incluye seguro social y una contribución sanitaria. [66] Los pagos del seguro social se utilizan para ayudar a pagar los pagos de asistencia social y las pensiones. El pago de cada semana otorga al empleado un "crédito" o "contribución", créditos que se utilizan para establecer los derechos a prestaciones sociales no condicionadas por los medios, como la prestación por búsqueda de empleo [67] y la pensión estatal (contributiva). [68] La contribución de salud se utiliza para ayudar a financiar los servicios de salud, [66] aunque pagarla no confiere ningún derecho a tratamiento ni a ninguna otra cosa. En su mayor parte, las dos cantidades se combinan y se declaran como una deducción en las nóminas. Había un límite máximo de 75.036 euros al año en el componente de seguro social de los empleados del pago, pero este límite se suprimió a partir de 2011.
Clase A
Los trabajadores de clase A son los empleados menores de 66 años en empleos industriales, comerciales y de servicios a los que se les paga más de 38 euros por semana por todos los empleos, así como a los funcionarios públicos contratados a partir del 6 de abril de 1995. [69] Empleados de clase A que perciben ingresos menos de 352 € por semana se colocan en la subclase AO y no pagan PRSI / [69] Los empleados de clase A que ganan entre 352 y 356 € están en la subclase AX; los que ganan más de 356 € pero inferiores o iguales a 500 € pertenecen a la subclase AL. Ambas subclases pagan un PRSI del 4% y los primeros 127 € de ingresos ya no se descartan para este cálculo, por lo que el PRSI es del 4% de todos los ingresos / [69] Los empleados de la clase A que ganan más de 500 € por semana están en la subclase A1 y pagan 4% sobre todas sus ganancias semanales. [69]
Los empleadores de empleados de las clases anteriores pagan un PRSI del 8,5% por los empleados que ganan menos de 356 € por semana y un PRSI del 10,75% por los empleados que ganan por encima de esa cantidad. La tasa aplicable se aplica a todo el salario, sin límite. [69] Las clases A4, A5, A6, A7, A8 y A9 se refieren a los planes de empleo comunitarios y los planes de exención del PRSI de los empleadores. La clase A8 es para ingresos inferiores a 352 € por semana y no tiene obligaciones de PRSI para los empleados; la clase A9 es para ingresos superiores a esa cantidad y está sujeta a una tasa fija del 4%. [69] Ambas clases tienen un tipo PRSI del empleador del 0,5%. [69]
Clases B, C y D
Los trabajadores de la clase B son funcionarios permanentes y pensionados contratados antes del 6 de abril de 1995, médicos y dentistas empleados en la administración pública y gardaí contratados antes del 6 de abril de 1995. [69] Los trabajadores de la clase B que ganan menos de 352 euros por semana se colocan en la subclase BO. y no pagar PRSI. [69] Los trabajadores de la clase B que ganan entre 352 y 500 euros por semana se colocan en la subclase BX, y los trabajadores de la clase B que ganan más de 500 euros por semana pero exentos de la contribución sanitaria se colocan en la subclase B2. [69] Ambas subclases pagan un PRSI al 0,9% sobre todos los ingresos excepto los primeros 26 euros por semana. [69] Los trabajadores de la clase B que ganan más de 500 euros por semana y no están exentos de la contribución sanitaria se incluyen en la subclase B1. Pagan un PRSI del 4% sobre los primeros 26 € de sus ingresos semanales, el 4,9% sobre los 1.417 € siguientes y el 5,9% sobre el saldo. [69]
Los trabajadores de clase C son oficiales comisionados de las fuerzas de defensa y miembros del servicio de enfermería del ejército, reclutados antes del 6 de abril de 1995. [69] Los trabajadores de clase D son todos empleados permanentes y pensionados del servicio público no incluidos en las clases B o C, reclutados antes del 6 de abril de 1995. [69] Los trabajadores de las clases C y D pagan PRSI a las mismas tarifas que la clase B. [69]
Los empleadores de empleados de la clase B pagan una tasa fija del 2,01% PRSI sobre todos los ingresos de sus empleados; para la clase C, la tasa es del 1,85% y para la clase D es del 2,35%, [69] aunque en realidad se trata de una transferencia de dinero de una cuenta pública a otra.
Clase H
Los trabajadores de clase H son suboficiales y personal alistado de las Fuerzas de Defensa. [69] Los trabajadores de la clase H que ganan menos de 352 euros por semana se colocan en la subclase HO y no pagan PRSI. [69] Los trabajadores de la clase H que ganan entre 352 y 500 euros por semana se colocan en la subclase HX. Los trabajadores de la clase H que ganan más de 500 € y están exentos de la contribución sanitaria se clasifican en la subclase H2. Los trabajadores de cada una de estas clases pagan un PRSI del 3,9% sobre sus ingresos, excepto los primeros 127 € semanales. [69] Otros trabajadores de la clase H se incluyen en la subclase H1. Pagan un PRSI del 4% sobre los primeros 127 € de sus ingresos semanales, el 7,9% sobre los siguientes 1.316 € y el 8,9% del saldo. [69] Los empleadores de trabajadores de la clase H pagan el 10,05% de PRSI sobre todos los ingresos de sus empleados. [69]
Clase J
Los trabajadores de la clase J son los empleados de 66 años o más, los que ganan menos de 38 € por semana o los que tienen un empleo subsidiario. [69] Pagan solo la contribución sanitaria del 4% si sus ingresos superan los 500 € semanales, o el 5% sobre la cantidad que supera los 1.443 € semanales. [69] La contribución del empleador es del 0,5%. [69] El empleo subsidiario incluye el empleo de una persona sujeta a la clase B, C, D o H en su empleo principal. [69]
Clases K y M
Las clases K y M se aplican a los ingresos sujetos a cotización sanitaria pero no a la seguridad social, incluidas las pensiones de jubilación. También se aplica a los jueces, abogados estatales y los ingresos de los trabajadores autónomos de 66 años o más. [69]
Los ingresos de la clase K están sujetos a la contribución sanitaria del 4% si los ingresos superan los 500 € semanales, o el 5% sobre la cantidad que supere los 1.443 € semanales. [69] No hay contribución del empleador. [69]
La clase M se refiere a las personas menores de 16 años, que están totalmente exentas del PRSI, y a los ingresos que entrarían en la clase K pagados a las personas exentas de la contribución sanitaria. [69] Tiene un tipo cero. [69]
Clase S
Los trabajadores por cuenta propia , incluidos algunos directores de empresas , pagan la clase S PRSI; la clase también se aplica a determinadas inversiones y rentas. [69]
Cuando los ingresos sean inferiores a 500 € semanales, se aplica la subclase S0. Cuando los ingresos superen los 500 € semanales, se aplica la subclase S1, excepto para las personas exentas de la contribución sanitaria, a las que se aplica la subclase S2. [69] La tasa para las subclases S0 y S2 es del 3%, y la tasa para la subclase S1 es del 7% hasta 1443 euros por semana y del 8% sobre la parte de los ingresos por encima de esa cantidad. [69]
Contribución a la salud
La contribución sanitaria fue sustituida por la USC a partir de 2011 [70]
Cómo se paga el PRSI
Los contribuyentes que pagan el PRSI clase S lo pagan, y la contribución sanitaria, junto con su impuesto. [71] Para otros contribuyentes, se retiene de sus ingresos netos. [66]
Impuestos sobre el consumo (IVA e impuestos especiales)
Impuesto sobre el valor añadido (IVA)
El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto a las transacciones sobre el gasto del consumidor irlandés, y casi todos los bienes y servicios suministrados en Irlanda están sujetos al IVA. [72] Las mercancías importadas en Irlanda desde fuera de la UE también están sujetas al IVA, que cobra la Aduana en la frontera. [73] El IVA irlandés forma parte del sistema del impuesto sobre el valor añadido de la Unión Europea y cada Estado miembro debe imponer la legislación del IVA de la UE mediante su propia legislación nacional; sin embargo, existen diferencias clave entre las normas de cada estado. [74] Todos los comerciantes no exentos deben registrarse a efectos del IVA y recaudar el IVA sobre los bienes y servicios que suministran. [73] Cada comerciante de la cadena de suministro , desde el fabricante hasta el minorista, cobra el IVA sobre sus ventas e incurre en IVA sobre sus materias primas; pagan a la Hacienda irlandesa su IVA neto. [73]
Umbrales de registro
Un comerciante cuyo volumen de negocios supera los umbrales de registro, o es probable que los supere en los próximos 12 meses, debe registrarse para el IVA. [75]
Los umbrales de registro son los siguientes: [75]
- El umbral básico es de 75 000 € (siempre que no más del 10% de la facturación provenga de los servicios y no se cumpla ninguna de las otras condiciones que se indican a continuación).
- El umbral para una persona que preste servicios, realice pedidos por correo o ventas a distancia en Irlanda, o suministre bienes sujetos a los tipos de IVA del 13,5% o 21% que fabrica a partir de materiales con tasa cero es de 37.500 euros.
- El umbral para una persona que realiza adquisiciones dentro de la UE es de 41 000 €.
- No existe un umbral para una persona no establecida que suministre bienes o servicios sujetos a impuestos en Irlanda, o para una persona que reciba los denominados servicios del Cuarto Programa (servicios intangibles, prestados a distancia, como servicios de publicidad, radiodifusión y telecomunicaciones) desde el extranjero, cualquiera de estos. persona debe registrarse para el IVA.
Una persona por debajo de estos límites puede registrarse voluntariamente. [75] A menudo es beneficioso para las personas que comercian principalmente con otras empresas registrarse a efectos del IVA incluso cuando su volumen de negocios está por debajo de los límites pertinentes. [76]
Tasas de IVA
Los tipos del IVA oscilan entre el 0% para los libros, la ropa para niños y los servicios y artículos educativos, y el 23% para la mayoría de los productos. [77] El tipo del 13,5 por ciento se aplica a muchos servicios que requieren mucha mano de obra, así como a las comidas en restaurantes, los platos calientes para llevar y los productos de panadería. [77] Se aplica un tipo del 4,8 por ciento al suministro de ganado y galgos. [77] Se aplica una "adición de tipo fijo" del 5,4 por ciento al sector agrícola, aunque no es estrictamente IVA; lo cobran los agricultores no registrados para el IVA para compensarlos por el IVA que deben pagar a sus proveedores. [78] La adición a tanto alzado no se paga a los ingresos. [78] [79]
Los comerciantes que cobran el IVA pueden deducir el IVA incurrido en sus compras de su obligación de IVA, y cuando el IVA pagado excede el IVA recibido, pueden reclamar un reembolso. El período de IVA es normalmente de dos meses calendario (en determinadas circunstancias también se aplican otras periodicidades de presentación, como cuatrimestrales y semestrales).
La declaración de IVA se realiza el día 19 del siguiente al final del período. Sin embargo, si una persona envía la devolución en el sitio web, es decir, ROS ("Servicio de ingresos en línea"), y también realiza el pago a través de ROS, la fecha de vencimiento se extiende al día 23 después del final del período.
Una vez al año, los comerciantes deben preparar un desglose detallado de las declaraciones de IVA y enviarlas al gobierno; los comerciantes pueden elegir su propia fecha para ello. Los comerciantes con obligaciones de IVA bajas pueden optar por pagos semestrales o cuatrimestrales en lugar del bimestral estándar, [80] y los comerciantes que generalmente están en la posición de reclamar reembolsos del IVA en lugar de realizar pagos pueden hacer declaraciones mensuales. [81]
Impuesto especial
El impuesto especial se aplica al aceite mineral , el tabaco y el alcohol. [82]
- El aceite mineral incluye aceite de hidrocarburo , gas de petróleo licuado , combustible sustituto y aditivos. [83] El aceite de hidrocarburo incluye aceite de petróleo, aceite producido a partir de carbón , sustancias bituminosas e hidrocarburos líquidos , pero no sustancias sólidas o semisólidas a 15 ° C. [83] Además del impuesto, se aplica un cargo por carbono a gasolina, gasolina de aviación y petróleo pesado utilizados como propulsores, para la navegación aérea o para la navegación de recreo privada, [84] y se programó ampliarlo en mayo de 2010 para aplicarse a otros usos del petróleo pesado y el gas licuado de petróleo, [ 85] y al gas natural. [86]
- Tobacco excise applies to tobacco products, including cigars, cigarettes, cavendish, hard-pressed tobacco, pipe tobacco, and other smoking or chewing tobacco.[87] The increased rate of tax will bring prices for cigerettes up by 50c per packet as outlined in the Irish Budget 2018.
- Alcohol and alcoholic beverages duty applies to alcohol products produced in Ireland or imported into Ireland.[88] As of 2016 tax over a bottle of wine is over 50%.[89]
Impuesto sobre sociedades (CT)
Irish corporation tax returns have historically been between 10% to 16% of total Irish net Tax Revenues, however, since 2015, corporation tax has risen sharply, doubling in scale from 4.6 billion in 2014 to 8.2 billion in 2017; the Revenue Commissioners state that foreign multinationals pay circa 80% of Irish corporation tax.[13]
As of November 2018[update], there are two rates of corporation tax ("CT") in the Republic of Ireland:[90][91][92][93]
- a 12.5% headline rate[c] for trading income (or active businesses income in the Irish tax code); trading relates to a business enterprise;
- a 25.0% headline rate[d] for non-trading income (or passive income in the Irish tax code); covering investment income (e.g. income from buying and selling assets), rental income from real estate, net profits from foreign trades, and income from certain land dealings and income from oil, gas and mineral exploitations.
The special 10% tax rate for manufacturing in Ireland (introduced from 1980/81), and for financial services in the special economic zone of the International Financial Services Centre in Dubin (introduced from 1987), have now been phased out since 2010 and 2003 respectively, and are no longer in operation.[96][97]
As of November 2018[update], Ireland's corporate tax system is a "worldwide tax" system, with no thin capitalisation rules, and a holding company regime for tax inversions to Ireland.[92] Ireland has the most U.S. corporate tax inversions, and Medtronic (2015) was the largest U.S. tax inversion in history.[98]
Ireland's corporate tax system has base erosion and profit shifting (BEPS) tools, such as the Double Irish (used by Google and Facebook), the Single Malt (used by Microsoft and Allergan), and the Capital Allowances for Intangible Assets (CAIA) (used by Accenture, and by Apple post Q1 2015); in June 2018, academics showed they are the largest global BEPS tools.[16] In a phenomenon sometimes referred to as "leprechaun economics", Apple's 2015 restructure of its BEPS tools inflated Irish GDP by 34.4%.[4]
Ireland's tax system also offers SPVs that can be used by foreign investors to avoid the 25% corporate tax on passive income from Irish assets, which are covered in more detail in Irish Section 110 Special Purpose Vehicle (SPV), and in Qualifying investor alternative investment fund (QIAIF). The Irish QIAIF is a Central Bank of Ireland regulatory classification that includes the Irish Collective Asset-management Vehicle or ICAV, and the L-QIAIF.
Impuesto sobre las ganancias de capital (CGT)
Capital gains tax is payable where a person makes a gain on the sale of assets, called chargeable assets.[99] The standard CGT rate is 33% in respect of disposals made from midnight on 7 December 2013. The rate of tax for disposals made in previous years is less: details can be obtained from the Revenue Commissioners.[99]
Persons affected
Any person (including a company) resident or ordinarily resident in Ireland is liable to CGT on all chargeable gains accruing on all disposals of chargeable assets. A person resident or ordinarily resident, but not domiciled, in Ireland is only liable to CGT on disposals of assets outside of Ireland where the gains are remitted to Ireland.[100]
A person neither resident nor ordinarily resident in Ireland is only liable to CGT on gains from:[100]
- Land and buildings in Ireland
- Minerals or mining rights in Ireland
- Exploration or exploitation rights in a designated area of the Irish Continental Shelf
- Shares (not quoted on a stock exchange) deriving their value from any or all of items 1, 2, or 3
- Assets in Ireland used for the purpose of a business carried on in Ireland
Calculation
The gain or loss is calculated as the sale price less the purchase price.[100] From the sale price can be deducted the cost of acquisition of the asset, including incidental costs such as conveyancing costs, the cost of the disposal, and costs of improving the asset.[100]
Where the asset was acquired prior to 6 April 1974, its value on that date is used instead of the purchase price.[100]
The purchase price, cost of acquisition, and costs of improvement can be adjusted for inflation from 6 April 1974 up to 31 December 2002, and a table is published by Revenue for the purpose of calculating this adjustment.[100] The inflation adjustment can only operate to reduce a gain; it cannot increase a loss or turn a gain into a loss.[100]
Offsetting
Capital losses can be offset against capital gains arising in the same or later tax year. Non-chargeable losses (see below) cannot be offset against chargeable gains. In each tax year losses carried forward must be used before exemptions are applied.
Exemptions and reliefs
- The first €1,270 of net gains by an individual each year are not chargeable. The exemption is not transferable between spouses and cannot be carried forward from year to year.[100]
- Certain assets are designated non-chargeable assets, including:[100]
- Government securities
- Savings certificates and savings bonds
- Land bonds
- Securities issued by certain semi-state bodies
- Certain gains/losses are not chargeable, including:[100]
- National Instalment Savings bonuses and Prize Bond prizes
- Gains from life assurance policies or deferred annuity contracts, except those purchased from another person or taken out after May 1993 with certain foreign insurers
- Gains on the disposal of wasting chattels, for example animals and motor cars
- Gains on the disposal of tangible non-wasting movable property worth €2,540 or less on disposal (the disposal of a set of articles to one person or to connected persons is considered a single disposal)
- Gains accruing to local authorities, and some gains accruing to pension funds, trade unions, and charities
- Gains from betting, lotteries, and sweepstakes
- Gains from the sale by an individual of his/her principal private residence (including up to 0.4 hectares of land) are not chargeable.[100] If only part of the premises is a principal private residence, the relief is allowed on a proportionate basis.[100] This relief does not apply where land is sold as development land.[100]
- The transfer by a parent to his/her child of a site where the child will construct a principal private residence is exempt from CGT as long as the child lives there for at least three years.[100]
- The sale by a person aged over 55 of a business or farm for under €0.5m, or to a family member, is exempt.[100]
Transfers between spouses do not give rise to a charge for capital gains tax; the acquiring spouse is considered to have acquired the property on the same date and at the same price as the disposing spouse.[100]
Payment
CGT is a self-assessment tax for all taxpayers. Tax on gains realised in the first eleven months of the year is payable by 15 December that year, and tax on gains realised in December payable by 31 January the next year. A return must be made by 31 October in the following year with full details of the gain.[101]
A person purchasing a chargeable asset for over €500,000 must withhold 15% of the price and pay it to Revenue unless the Revenue has issued a CG50A certificate to the vendor prior to the purchase.[102] The certificate CG50A is issued by the Revenue on application, provided that either the vendor is resident in Ireland, no CGT is payable on the disposal, or the CGT has already been paid.[102]
Impuesto de retención de intereses de depósito
Deposit Interest Retention Tax (abbreviated as DIRT), is a retention tax charged on interest earned on bank accounts, as well as some other investments. It was first introduced in Ireland in the 1980s to reduce tax evasion on unearned income.
DIRT is deducted at source by financial institutions[103] From 1 January 2014, DIRT is charged at 41% (was 33% in 2013) for payments made annually or more frequently. The tax is deducted by the bank or other deposit-taker before the interest is paid. DIRT will be charged at 36% (in 2013, lower rates in previous years) for payments made less frequently.This higher D.I.R.T. rate has been abolished, as and from the 1st January 2014, and the D.I.R.T. rate of 41% applies to any interest paid or credited on these deposits on or after the 1st January 2014.[103]
Persons aged over 65 or incapacitated, whose income is less than the exemption limit (currently €20,000), may claim a refund of DIRT,[104] or may submit an appropriate form to their banks or financial institutions to have interest paid free of DIRT.[105]
DIRT does not apply to:[103]
- Interest on deposits where the beneficial owner is a non-resident
- Deposits of companies which are chargeable to corporation tax
- Deposits of Revenue-approved pension schemes
- Deposits belonging to charities
Impuesto de timbres
Stamp duty is charged on the conveyance of residential property, non-residential property, and long leases, and also on company share transfers, bank cheques and cards (i.e. ATM cards and credit cards), and insurance policies.
Conveyance of property
Stamp duty is charged as a percentage of the consideration paid for immovable property, including goodwill attached to a business.[106] A stamp duty return must be completed online for all such conveyances; physical stamps are no longer attached to documents.[107]
On residential property
First time buyers (i.e. those who have not purchased a house before in Ireland or in any other jurisdiction) are exempt. One may also qualify as a first-time buyer if newly divorced or separated. New owner-occupied houses or apartments with a floor area of less than 125 m2 may also be exempt, and new owner-occupied houses with a floor area larger than this are assessed based on the greater of the cost of the site or quarter of the total cost of the house and site. In all cases, the rates exclude VAT.[108]
For deeds executed on or after 8 December 2010 the rates of stamp duty are:.[109]
- the first €1,000,000: 1%,
- excess over €1,000,000: 2%,
On non-residential property
Since 14 October 2008, conveyances of non-residential property are charged at an increasing rate starting at 0% for a property under the value of €10,000 rising to 6% for transactions over €80,000.[106]
Exemptions and reliefs
Transfers between spouses are exempt from stamp duty, as are property transfers as a result of a court order in relation to a divorce.[110] The stamp duty rate is halved for transfers between other blood relatives.[110] Intragroup transactions, company reconstructions and amalgamations, and demutualisations, as well as certain transactions involving charities, approved sports bodies, young farmers, woodlands, or intellectual property also attract relief.[110]
There is a 1% stamp duty on transfers of stock or marketable securities of any company incorporated in Ireland, except paper-based transfers where the consideration is €1,000 or less.[111]
Bank cards and cheques
Credit card and charge card accounts are subject to a €30 annual duty. Automated teller machine and debit cards are subject to €2.50 each annually. Cards which perform both functions are subject to the tax twice, i.e. €5 total. Cards that are unused in the entire year are not chargeable. The credit card tax is applied per account, but the ATM and debit card charge is per card. In each case, where an account is closed during the year, there is an exemption from double taxation.[112]
Cheques (technically, all bills of exchange) incur a €0.50 tax, generally collected by the bank on issue of each chequebook.[113] Non-life Insurance policies are subject to a 3% levy and Life assurance policies are subject to a 1% levy on premiums from 1 June 2009.[114]
Impuesto sobre adquisiciones de capital (CAT)
Capital acquisitions tax is charged to the recipient of gifts or inheritances, at the rate of 33% above a tax-free threshold.[115] Gifts and inheritances are gratuitous benefits; the difference is that an inheritance is taken on death and a gift is taken other than on death.[115]
The person providing the property is called the donor or disponer, or testator or deceased in the case of inheritance; the person receiving the property is called the beneficiary, donee or disponee, or the successor in the case of inheritance.
A gift is taken when a donee becomes beneficially entitled in possession to some property without paying full consideration for it.[116] Tax is payable within four months of the date of the gift; an interest charge applies to late payments.[116]
Tax is generally charged on the property's taxable value, which is computed as:
Market value
less liabilities costs and expenses payable out of the gift or inheritance
= incumbrance free value
less consideration paid by acquirer in money or money's worth
= taxable value[116]
Taxable transfers
A disposition is taxable in Ireland if it is of property in Ireland, or if either the disponer or the beneficiary was resident or ordinarily resident in Ireland at the date of the disposition. Special rules apply for discretionary trusts.[117]
Exemptions and reliefs
CAT can be reduced or eliminated altogether under a number of headings.
Exemption thresholds
Historically group thresholds were indexed by reference to the Consumer Price Index. The indexation of the tax-free group thresholds is abolished for gifts and inheritances taken on or after 7 December 2011. The thresholds on or after 14 October 2015 are:[118]
- €280,000 (Group A) (was €225,000 on or after 06/12/2012) where the beneficiary's relationship to the disponer is: son or daughter, minor child of a predeceased son or daughter. Child includes a foster child (since 6 December 2000) and an adopted child (since 30 March 2001).
- €30,150 (Group B), where the beneficiary's relationship to the disponer is: lineal ancestor (e.g. parent), lineal descendant (not within A; e.g. granddaughter), brother or sister, nephew or niece.
- €15,075 (Group C) where the beneficiary's relationship to the disponer is: cousin or stranger.
For gifts and inheritances taken on or after 5 December 2001, only prior benefits received since 5 December 1991 from the same beneficiary within the same group threshold are aggregated with the current benefit in computing tax payable on the current benefit.
An inheritance, but not a gift, taken by a parent from his or her child is treated as group A, where it is an immediate interest (but not a life interest) in property.[119] In certain circumstances, the beneficiary may take the place of his/her deceased spouse for the purpose of determining the applicable group where that spouse died before the disponer and was a nearer relative to the disponer.[117]
Other exemptions
The other main exemptions from capital acquisitions tax are:[117]
- Property passing between spouses is exempt from CAT. The exemption also applies to property passing by Court order between separated or divorced couples.
- Principal private residence. To qualify, the recipient must have lived: for three years ending on the transfer date in the residence, or for three of the four years ending on the transfer date in the residence and the residence which it has replaced. In addition, the recipient must not have any other private residence and they must not dispose of the residence for six years after the transfer to them.
- The first €3,000 of gifts taken in each calendar year by a beneficiary from a disponer is exempt.
- A gift or inheritance taken for public or charitable purposes is exempt.
- Objects of national, scientific, historic, or artistic interest, which the public are allowed to view, are exempt. This relief also extends to heritage property owned through a private company.
- Pension lump sums are exempt.
- Certain government securities acquired by a beneficiary who is not domiciled or resident in the State from a disponer who held them for at least three years.
- Personal injury compensation or damages, and lottery winnings are exempt. This exemption also covers reasonable support, maintenance, or education payments received by a minor child at a time when the disponer and the child's other parent are dead.
- Property acquired under a self-made disposition is exempt.
- An inheritance by a parent from a child, where the child took a non-exempt gift or inheritance from either parent within the past five years, is exempt.[117]
Reliefs
The other main reliefs from capital acquisitions tax are:
- A surviving spouse may take the place and relationship status in respect of property acquired by the deceased spouse.
- Agricultural relief. This applies to a farmer – an individual who on the valuation date is domiciled in the State, and at least 80% of the gross market value of his assets consists of agricultural property (i.e., farm land and buildings, crops, trees and underwood, livestock, bloodstock, and farm machinery).
- The relief is a 90% reduction of the full market value. The relief may be withdrawn if the property is later disposed of within six years of the date of the gift or inheritance and the proceeds are not reinvested within one year of the disposal (six years in the case of a compulsory acquisition).
- Business relief. This applies to relevant business property, i.e., a sole trade business, an interest in a partnership, and unquoted shares in an Irish incorporated company.
- The relief is a 90% reduction of the taxable value. The relief may be withdrawn if the property is later disposed of within six years of the date of the gift or inheritance and the proceeds are not reinvested within one year of the disposal.
- Favorite nephew (or niece) relief.
- Double taxation in respect of US and UK equivalent taxes.
- The proceeds of a life assurance policy taken out to pay inheritance tax or gift tax.
- If the same event gives rise to a liability to both CAT and CGT, the CGT charge may be credited against the CAT up to the amount of the CAT charg.e[117]
CAT Return
When a person receives a gift or inheritance that, either by itself, or aggregated with prior benefits taken by the donee, would place him in a position of having used up more than 80% of any group threshold, he must complete form IT38 and return it to Revenue within four months, along with any tax due.[117]
Discretionary trust tax
Assets placed in discretionary trusts are subject to:[120][121]
- a once-off charge of 6%, and
- an annual charge of 1%.
The charges must be paid within three months of the "valuation date",[122] which may be the date the trust was set up, the date of death of the settlor, the earliest date on which the trustees could retain the trust property, the date on which the trustees retained the trust property, or the date of delivery of the trust property to the trustees.[123]
Reteniendo impuestos
Several charges described as taxes are not, in the literal sense, actual taxes, but withholdings from certain payments made. In each case, the payer withholds the relevant percentage and pays it to Revenue. The recipient is still liable for tax on the full amount, but can set the withholding against his overall tax liability. If the amount withheld is less than the tax payable, the recipient is still liable for the difference, and if the amount withheld exceeds the tax payable, the recipient can set it off against other tax due, or obtain a refund. This contrasts with DIRT, which, while a withholding tax, discharges the entire tax liability of the recipient.
Relevant Contracts Tax
Relevant Contracts Tax (RCT) is a withholding regime applied to contractors in the forestry, construction, and meat processing sectors[124] where tax non-compliance levels have historically been high.[125]
On 13 December 2011, the Minister for Finance signed the Commencement Order for the new electronic RCT system which was introduced on 1 January 2012. All principal contractors in the construction, forestry and meat processing sectors are obliged to engage electronically with Revenue. Under the new RCT system, a principal contractor must provide Revenue with details of the contract and the subcontractor. It must also notify Revenue of all relevant payments online before payment is made. Revenue will respond to the payment notification with a deduction authorisation setting out how much tax, if any, must be withheld. The rates are currently set at 0%, 20% or 35%. This deduction authorisation is sent electronically to the principal contractor. The principal must provide a copy or details of the deduction authorisation to the subcontractor if tax has been deducted.[126] The subcontractor can set off the amount deducted against any tax he is liable to pay, or reclaim the difference where the deduction exceeds the amount of tax.[127]
Since September 2008, the subcontractor no longer charges or accounts for VAT on supplies of construction services to which RCT applies. Instead, the principal contractor must account for the VAT to Revenue (although he will generally be entitled to an input credit for the same amount). This system is referred to as the VAT reverse charge.[128]
Dividend Withholding Tax
Dividend Withholding Tax is deducted at the rate of 20% from dividends paid by Irish companies. It can be set off against income tax due, or reclaimed where the recipient of the dividend is not liable to tax.[129]
Professional Services Withholding Tax
Professional Services Withholding Tax (PSWT) is deducted at the rate of 20% from payments made by government bodies, health boards, state bodies, local authorities, and the like, from payments made for professional services.[130] Professional services include medical, dental, pharmaceutical, optical, aural, veterinary, architectural, engineering, quantity surveying, accounting, auditing, finance, marketing, advertising, legal, and geological services, as well as training services supplied to FÁS[131] It can be deducted from the tax ultimately payable by the service provider, or where the provider is non-resident or exempt from tax, reclaimed.[131]
Otros impuestos
An assortment of other taxes are charged in Ireland, which do not fit under any other heading.
Local Property Tax (LPT)
This was introduced in the Finance Act of 2013, this Tax is levied for most properties at 0.18% of the self-assessed market value. The value assessed is the value in May 2013 initially. This initial valuation will be used until the next assessment date in November 2016. A higher rate of 0.25% of market value – the so-called Mansion Tax applies to properties valued at greater than €1,000,000.
Plastic bag levy
Since March 2002, a levy, called the Environmental Levy, has applied to the supply of plastic shopping bags by retailers.[132] The levy is currently 22 cents per plastic bag.[133] s The levy does not apply to:[132]
- Small bags used solely to contain any of the following, whether packaged or not:
- Fresh fish and fresh fish products
- Fresh meat and fresh meat products
- Fresh poultry and fresh poultry products
- Small bags used solely to contain unpackaged:
- Fruit, nuts, or vegetables
- Confectionery
- Dairy products
- Cooked food, whether cold or hot
- Ice
- Bags supplied on board an aircraft or ship
- Bags supplied airside in an airport or in the passenger-only area of a port, for the purpose of carrying the goods on board an aeroplane or ship
- Bags sold for 70-cent or more
A small bag is one smaller than 225mm wide, 345mm deep, and 450mm long (including handles). The law requires that the levy be passed on to customers.[132]
Vehicle Registration Tax
Vehicle Registration Tax or VRT is chargeable on registration of a motor vehicle in Ireland, and every motor vehicle brought into the country, other than temporarily by a visitor, must be registered with Revenue and must have VRT paid for it by the end of the working day after it arrives in the country.[134]
Vehicles are assessed under five categories for VRT, depending on the type of vehicle.[135]
- Category A includes cars, jeeps, and minibuses having fewer than 12 seats, not including the driver. The tax chargeable is based on carbon dioxide emissions per kilometre, ranging from 14% of open market selling price (for vehicles emitting under 120g CO2/km) to 36% of open market selling price (for vehicles emitting over 226g CO2/km).[135]
- Category B includes car- and jeep-derived vans. The rate of VRT is 13.3% of the open market selling price, with a minimum of €125.[135]
- Category C includes commercial vehicles, tractors, and buses having at least 13 seats (including the driver). The VRT chargeable is €50.[135]
- Category D includes ambulances, fire engines, and vehicles used for the transportation of road construction machinery. Vehicles in category D are exempt from VRT.[135]
Motorcycles
Motorcycles and motor scooters are chargeable for VRT by reference to the engine displacement, at a rate of €2 per cc for the first 350cc and €1 per cc thereafter. There is a reduction depending on the age of the vehicle, from 10% after three months to 100% (completely remitted) for vehicles over 30 years old.[135]
Electric and hybrid vehicles
Electric vehicles and hybrid vehicles can have a remission or repayment of VRT of up to €2,500 until the end of 2010.[135]
VAT
VAT is chargeable (on the VRT-inclusive price) on new vehicles (but not tractors) imported unregistered or within six months of registration outside Ireland, or on vehicles with an odometer reading under 6,000 kilometres at import.[135]
Penalties
A vehicle on which VRT should have been paid but was not is liable to be seized.[135]
Non-principal private residence levy
The owner of a house other than a principal private residence must pay a charge, as of 2010[update] €200, per year.[136] The charge for 2009 was payable in September, but in subsequent years, it is payable in March.[137]
The charge applies to "residential properties", which includes a house, maisonette, flat, or apartment, but excludes:[138]
- Buildings which are of scientific, historical, architectural or aesthetic interest and are open to the public, subject to approval of the Minister for Tourism, Culture, Arts, Gaeltacht, Sport and Media and Revenue
- A building which is part of the trading stock of a business and has never been used as a dwelling, nor has any income been derived from it
- A building let by a minister of the government, a housing authority, or the HSE
- A building let by a body approved by a housing authority
- A building let to a housing authority, or to the HSE
- A building subject to commercial rates
Additionally, the following persons are exempt from paying the charge in respect of the building or buildings in question:[139]
- A person occupying a building as his sole or main residence (which includes a person who so occupies part of a building and claims rent-a-room relief on the remainder)
- A charity or a discretionary trust
- A divorced or separated person whose former spouse lives in the building
- An incapacitated person living in a place which he does not own (e.g. a nursing home)
- A person who allows a relative to reside, free of rent, in a building within 2 kilometres of his own residence (vernacularly called a "granny flat")
If the charge is unpaid, it has the effect of a charge in favour of the local council against the property.[140]
A person who moves house is not liable to the charge in respect of either of the houses that year.[141]
Impuesto de motor
Motor tax, payable to the local council where the owner lives, arises when a car or other motor vehicle is used on a public road.[142] A circular receipt, known colloquially as a tax disc, is issued on payment and must be displayed in the front of the vehicle. Certain vehicles, including state-owned vehicles, fire engines, and vehicles for disabled drivers are exempt from motor tax.[143]
Motor tax may be paid for three, six, or 12 months, although paying annually is cheaper.[142] It can be paid online; verification of insurance details is required to get a tax disc.[144]
The tax for private cars first registered from July 2008 is calculated on the basis of carbon dioxide emissions;[145] for cars registered before that, the rate depends on engine displacement.[146] Goods vehicle tax rates are determined based on gross vehicle weight,[147] the tax for buses is based on the number of seats,[147] and flat rates apply to other types of vehicles.[147]
Evasión y elusión fiscal
Tax evasion in Ireland, while a common problem historically, is now not as widespread. The reasons are twofold – most people pay at source (PAYE) and the penalties for evasion are high. The Irish Revenue target specific industries every year. Industries have included fast food take away restaurants, banks and farmers.
Tax avoidance is a legal process where one's financial affairs are arranged so as to legitimately pay less tax. In some cases the Revenue will pursue individuals or companies who avail of tax avoidance; however their success here is limited because tax avoidance is entirely legal.
The areas where tax evasion can still be found are businesses that deal in a lot of cash. The trades, small businesses, etc., will sell goods and perform services while accepting cash for the good/service. The buyer will avoid paying VAT at 21% and the seller does not declare the monies for Income Tax. Revenue perform random audits on businesses to discourage and punish this. Businesses are regularly taken to court for tax evasion. Revenue claim a business will be audited roughly every seven years.
Other methods have also been employed by government to combat tax evasion. For example, the introduction of a Taxi Regulator and subsequent regulations for the taxi industry has meant that the opportunities for taxi drivers to avoid declaring cash income have dwindled. By law, taxi drivers must now issue an electronic receipt for each fare, effectively recording their income.
Impuestos locales
Prior to 1977, all property owners in Ireland had to pay "rates" – based on the "rateable valuation" of the property – to the local council. Rates were used by local authorities to provide services such as mains water and refuse collection. Rates for private residences were abolished in 1977, with local authorities instead receiving funding from central government. They continue in operation for commercial property.
In recent years, the government has introduced new local taxes. A charge for water will be introduced by 2014. A bin tax, for domestic refuse collection, was introduced in the last 15 years. Opponents claim that this is double-taxation – that in the aftermath of the abolition of domestic rates in 1977, their taxes were increased to fund local authorities. However, with the ever-rising cost of providing these services, council funding is no longer sufficient to cover costs and user charges would free up council budgets for more worthwhile projects.
Motor tax is paid into the Local Government Fund and is distributed among local authorities.
Ver también
- Economy of the Republic of Ireland
- Personal Public Service Number (PPSN)
- Modified gross national income GNI* replacement for GDP
Referencias
Notes
- ^ a b c d e Most OECD Taxation Statistics use Gross Tax Revenues, which are effectively Exchequer Tax Revenues (ETR) with Social Security Contributions (also called PRSI in Ireland), and other Appropriations-in-Aid ("A–in–A") items added in. As 2017 Irish PRSI is circa 20% of ETR, the differences are material. However, Irish Social Security Contributions are still generally lower than those of the EU and OECD averages.
- ^ a b c d e For both, the Irish average wage was €36,358 per annum; the average married wage-earner was the sole earner in a family with another spouse and two children
- ^ In Effective Tax Rates it is shown that Ireland's true CT tax rate for foreign multinationals is between 0% to 3% depending on what particular Irish BEPS tools are used. Effective Tax Rates also shows that the aggregate CT tax rate in Ireland is between 2% and 4.5% depending on various assumptions.
- ^ Ireland offers specific Central Bank of Ireland–regulated SPVs that foreign investors in passive Irish income can use avoid the 25% rate (and all other Irish taxes and duties), on Irish assets. The main vehicles are the Irish QIAIF and the Irish Section 110 SPV. Public tax scandals in Ireland in 2016, revealed because Irish Section 110 SPVs have to file Irish public accounts, led to the Central Bank of Ireland to introduce the L–QIAIF vehicle to replace the Section 110 SPV for foreign investors who want to avoid the 25% passive income tax in a confidential manner. QIAIFs and L–QIAIFs do not have to file Irish public accounts; instead filing confidential accounts with the Central Bank of Ireland which are protected under the Central Bank Secrecy Act of 1942.[94]
Footnotes
- ^ a b "Tax Strategy Group: Irish Corporate Taxation" (PDF). Department of Finance (Ireland). October 2011. p. 3.
- ^ a b c Department of Finance (Ireland) (1 April 2013). "Ireland's Corporation Tax Strategy" (PDF).
- ^ a b c "ANNUAL TAXATION REPORT" (PDF). Department of Finance (Ireland). January 2018. p. 12.
Figure A.1: share of tax revenue 2000-2017, per cent
- ^ a b c d Brad Setser; Cole Frank (25 April 2018). "Tax Avoidance and the Irish Balance of Payments". Council on Foreign Relations.
At this point, multinational profit shifting doesn't just distort Ireland’s balance of payments; it constitutes Ireland’s balance of payments.
- ^ a b "Real GDP per capita". Eurostat. Retrieved 26 November 2018.
- ^ a b c d e Brendan O'Connor (June 2013). "Department of Finance Staff Working Paper: The Structure of Ireland's Tax System and Options for Growth Enhancing Reform" (PDF). Department of Finance (Ireland).
- ^ a b c d e "Revenue Statistics 2017 - Ireland" (PDF). OECD. 2017.
- ^ a b c d e Brendan O'Connor. "The structure of Ireland's tax system and options for growth enhancing reform" (PDF). Department of Finance (Ireland).
- ^ a b c "Perspectives on Ireland's personal tax system: A medium to long-term approach" (PDF). Irish Tax Institute. September 2016. p. 19.
Chapter 1: Ireland second only to Israel in progressivity of personal tax system
- ^ a b Seán Kennedy (Revenue); David Haugh (OECD); Brian Stanley (OECD) (April 2018). "Income Dynamics & Mobility in Ireland: Evidence from Tax Records Microdata" (PDF). Revenue Commissioners / OECD.
- ^ a b c d e f g h "Taxing Wages – Ireland" (PDF). OECD. February 2018.
- ^ a b c Fiona Reddan (26 April 2018). "Single workers bear brunt in Ireland's personal tax system". Irish Times.
Taxing Wages 2018 measures the so-called tax wedge. However, in all cases, the tax burden on workers in Ireland is among the lowest within the OECD states. [...] The new study shows that one-income families on the average wage (€36,358) and with children give up just 1.2 per cent of their income on tax. That is one of the lowest tax burdens in the OECD. However, it is on the rise.
- ^ a b c "Corporation Tax: 2017 Payments and 2016 Returns" (PDF). Irish Revenue Commissioners. April 2018.
- ^ Javier Garcia-Bernardo; Jan Fichtner; Frank W. Takes; Eelke M. Heemskerk (24 July 2017). "Uncovering Offshore Financial Centers: Conduits and Sinks in the Global Corporate Ownership Network". Scientific Reports. 7 (6246): 6246. arXiv:1703.03016. Bibcode:2017NatSR...7.6246G. doi:10.1038/s41598-017-06322-9. PMC 5524793. PMID 28740120.
- ^ "Global Shadow Banking and Monitoring Report: 2017" (PDF). Financial Stability Forum. 5 March 2018. p. 30.
Jurisdictions with the largest financial systems relative to GDP (Exhibit 2-3) tend to have relatively larger OFI [or Shadown Banking] sectors: Luxembourg (at 92% of total financial assets), the Cayman Islands (85%), Ireland (76%) and the Netherlands (58%)
- ^ a b c "Ireland named as world's biggest tax haven". The Times U.K. 14 June 2018.
Research conducted by academics at the University of California, Berkeley and the University of Copenhagen estimated that foreign multinationals moved €90 billion of profits to Ireland in 2015 — more than all Caribbean countries combined.
- ^ a b Gabriel Zucman; Thomas Torslov; Ludvig Wier (June 2018). "The Missing Profits of Nations". National Bureau of Economic Research, Working Papers. p. 31.
Appendix Table 2: Tax Havens
- ^ a b Richard Rubin (10 June 2018). "Corporations Push Profits Into Corporate Tax Havens as Countries Struggle in Pursuit, Gabrial Zucman Study Says". Wall Street Journal.
Such profit shifting leads to a total annual revenue loss of $200 billion globally
- ^ a b "ESTIMATES OF RECEIPTS and EXPENDITURE FOR THE YEAR ENDING 31 DECEMBER, 2015" (PDF). Department of Finance (Ireland). Retrieved 24 November 2018.
- ^ a b "ESTIMATES OF RECEIPTS and EXPENDITURE FOR THE YEAR ENDING 31 DECEMBER, 2016" (PDF). Department of Finance (Ireland). Retrieved 24 November 2018.
- ^ a b "ESTIMATES OF RECEIPTS and EXPENDITURE FOR THE YEAR ENDING 31 DECEMBER, 2017" (PDF). Department of Finance (Ireland). Retrieved 24 November 2018.
- ^ a b "ESTIMATES OF RECEIPTS and EXPENDITURE FOR THE YEAR ENDING 31 DECEMBER, 2018" (PDF). Department of Finance (Ireland). Retrieved 24 November 2018.
- ^ Seamus Coffey, Irish Fiscal Advisory Council (29 April 2013). "International GNI to GDP Comparisons". Economic Incentives.
- ^ a b Rochelle Toplensky (7 March 2018). "Europe points finger at Ireland over tax avoidance". Irish Times.
Multinational companies have made such extensive use of Ireland to funnel royalties – a common way to shift profits and avoid tax – that these payments averaged 23 per cent of the country’s annual gross domestic product between 2010 and 2015, according to an EU Commission report seen by the Financial Times.
- ^ "Tax Policy Unit". Department of Finance (Ireland). Retrieved 27 November 2018.
- ^ a b Brendan O'Connor (August 2013). "The Structure of Ireland's Tax System and Options for Growth Enhancing Reform". 44 (4). The Economic and Social Review Quarterly. Cite journal requires
|journal=
(help) - ^ SILKE STAPEL-WEBER; JOHN VERRINDER (December 2017). "Globalisation at work in statistics — Questions arising from the 'Irish case'" (PDF). EuroStat. p. 31.
Nevertheless the rise in [Irish] GNI is still very substantial because the additional income flows of the companies (interest and dividends) concerned are considerably smaller than the value added of their activities
- ^ "Debunking Irish income tax myths" (PDF). IBEC. September 2014. p. 9.
Table 1:Total distribution of income and tax
- ^ "The EU and VAT". European Commission. Retrieved 25 November 2018.
- ^ Kyle Pomerleau (12 February 2018). "The United States' Corporate Income Tax Rate is Now More in Line with Those Levied by Other Major Nations". Tax Foundation.
- ^ Kari Jahnsen (September 2017). "Lowest and Highest Global Global Corporate Tax Rates". Tax Foundation.
- ^ a b "IRELAND Trade and Statistical Note 2017" (PDF). OECD. 2017. pp. 2–5.
- ^ "FactCheck: How much do multinationals actually contribute in taxes?". thejournal.ie. 9 September 2016.
- ^ "European Commission - PRESS RELEASES - Press release - State aid: Ireland gave illegal tax benefits to Apple worth up to €13 billion". europa.eu. EU Commission. 30 August 2016. Retrieved 14 November 2016.
This selective treatment allowed Apple to pay an effective corporate tax rate of 1 per cent on its European profits in 2003 down to 0.005 per cent in 2014.
- ^ S12, TCA 1997
- ^ a b Finance.gov.ie
- ^ S17 (1), TCA 1997
- ^ S18 (2), TCA 1997:
- ^ S19, TCA 1997
- ^ S20 (1), TCA 1997
- ^ "How your income tax is calculated". www.citizensinformation.ie. Retrieved 25 February 2016.
- ^ "Tax rates, bands and reliefs". www.revenue.ie. Retrieved 30 June 2018.
- ^ a b Revenue.ie
- ^ "Tax rates, bands and reliefs". www.revenue.ie. Retrieved 11 February 2019.
- ^ a b Revenue.ie
- ^ Revenue.ie
- ^ a b c Section 819, TCA 1997
- ^ "Midnight fairytale over as Cinderella clause abolished". independent.ie. 21 November 2008.
- ^ Section 820, TCA 1997
- ^ a b c d Revenue.ie
- ^ a b c Revenue.ie
- ^ Revenue.ie
- ^ a b c d e Revenue Leaflet IT6, revenue.ie
- ^ Revenue.ie
- ^ Finance.gov.ie
- ^ a b Revenue.ie
- ^ Revenue.ie
- ^ Revenue.ie
- ^ a b Revenue.ie
- ^ Revenue.ie
- ^ a b c Revenue.ie
- ^ S1084, TCA 1997
- ^ S1078, TCA 1997
- ^ S1086, TCA 1997
- ^ "Universal Social Charge (USC)". www.citizensinformation.ie. Retrieved 25 February 2016.
- ^ a b c d Welfare.ie
- ^ Welfare.ie
- ^ Welfare.ie Archived 15 July 2010 at the Wayback Machine
- ^ a b c d e f g h i j k l m n o p q r s t u v w x y z aa ab ac ad ae af ag Welfare.ie
- ^ "Income levy". citizensinformation.ie. Archived from the original on 12 April 2012.
- ^ Welfare.ie
- ^ Irish Revenue.ie: Value-Added Tax (VAT)
- ^ a b c Irish Revenue.ie: What is VAT?
- ^ PWC (2018), p. 26
- ^ a b c Revenue.ie
- ^ "Voluntary Register". Ralph Smith.
- ^ a b c Revenue.ie
- ^ a b Revenue.ie
- ^ A comprehensive list of VAT rates applicable to specific products and services is available from the Revenue Commissioners at [1]
- ^ VAT Guide, section 1.9
- ^ VAT Guide, section 11.5
- ^ Revenue.ie
- ^ a b Section 94, FA 1999
- ^ Section 96 (1A), FA 1999
- ^ Section 60 (1)(e), Finance Bill 2010
- ^ Section 63, Finance Bill 2010
- ^ Schedule 1, Finance (Excise Duty on Tobacco Products) Act, 1977
- ^ Section 75, Finance Act, 2003
- ^ Pope, Conor. "Why we pay through the nose for a bottle of wine". The Irish Times. Retrieved 28 August 2020.
- ^ "Corporate Tax regime in Ireland". Industrial Development Authority. 2018.
- ^ "Corporate Taxation in Ireland 2016" (PDF). Industrial Development Authority. 2018.
- ^ a b "Holding Companies in Ireland" (PDF). Dillon Eustace Law Partners (Dublin). 2016.
- ^ "Irish Corporation Tax Portal". Revenue Commissioners. 2018.
- ^ "Powerful Central Bank secrecy laws limit public disclosure of key documents". Irish Times. January 2016.
- ^ Seamus Coffey, Irish Fiscal Advisory Council (18 June 2018). "Who shifts profits to Ireland". Economic Incentives, University College Cork.
Eurostat’s structural business statistics give a range of measures of the business economy broken down by the controlling country of the enterprises. Here is the Gross Operating Surplus generated in Ireland in 2015 for the countries with figures reported by Eurostat.
- ^ "Report on Ireland's Relationship with Global Corporate Taxation Architecture" (PDF). Department of Finance (Ireland). December 2014.
- ^ Seamus Coffey, Irish Fiscal Advisory Council (June 2017). "REVIEW OF IRELAND'S CORPORATION TAX CODE, PRESENTED TO THE MINISTER FOR FINANCE AND PUBLIC EXPENDITURE AND REFORM" (PDF). Department of Finance (Ireland).
- ^ "Tracking Tax Runaways". Bloomberg News. 1 March 2017.
Bloomberg Special Reports: Corporate Tax Inversions
- ^ a b Revenue.ie
- ^ a b c d e f g h i j k l m n o p Revenue.ie
- ^ Revenue.ie
- ^ a b Revenue.ie
- ^ a b c Revenue.ie
- ^ Revenue.ie
- ^ Revenue.ie
- ^ a b Revenue.ie Archived 20 January 2010 at the Wayback Machine
- ^ Revenue.ie Archived 1 May 2011 at the Wayback Machine
- ^ Revenue.ie
- ^ "Stamp Duty - Residential Rates". revenue.ie. Retrieved 8 December 2010.
- ^ a b c Revenue.ie
- ^ Revenue.ie
- ^ Revenue.ie
- ^ Revenue.ie
- ^ Budget.gov.ie
- ^ a b Revenue.ie
- ^ a b c Revenue.ie
- ^ a b c d e f Revenue.ie
- ^ Revenue.ie
- ^ Revenue.ie
- ^ Revenue.ie
- ^ Part 3, Chapters 2 and 3, Capital Acquisitions Tax Consolidation Act, 2003
- ^ Section 21 (e), Capital Acquisitions Tax Consolidation Act, 2003
- ^ Section 30, Capital Acquisitions Tax Consolidation Act, 2003
- ^ Revenue.ie
- ^ "Relevant Contracts Tax". Deloitte.com. Archived from the original on 15 May 2011.
- ^ Revenue.ie
- ^ Revenue.ie
- ^ "Reverse Charge VAT in the Construction Industry on services subject to Relevant Contracts Tax (RCT) - effective from 1st September 2008" (PDF). Revenue.ie. Archived from the original (PDF) on 1 May 2011.
- ^ "Dividend Withholding-Tax Guidelines". revenue.ie.
- ^ Revenue.ie
- ^ a b Revenue.ie Archived 30 January 2010 at the Wayback Machine
- ^ a b c Waste Management (Environmental Levy) (Plastic Bag) Regulations, 2001
- ^ Waste Management (Environmental Levy) (Plastic Bag) (Amendment) (No. 2) Regulations 2007, irishstatutebook.ie
- ^ Revenue.ie
- ^ a b c d e f g h i Revenue.ie Archived 14 February 2010 at the Wayback Machine
- ^ NPPR.ie
- ^ NPPR.ie
- ^ Section 2, Local Government (Charges) Act, 2009
- ^ Section 4, Local Government (Charges) Act, 2009
- ^ Section 7, Local Government (Charges) Act, 2009
- ^ Section 4 (2), Local Government (Charges) Act, 2009
- ^ a b Environ.ie
- ^ Environ.ie
- ^ Environ.ie
- ^ Environ.ie Archived 12 February 2010 at the Wayback Machine
- ^ Environ.ie
- ^ a b c Environ.ie
Fuentes
- PricewaterhouseCoopers Ireland (2018), Tax Facts 2018
External links
- Revenue.ie, the Irish Revenue Commissioners
- Tax System in Ireland, overview from the Irish Revenue Commissioners
- PwC Ireland Tax Facts 2018, PricewaterhouseCoopers (Ireland) on Ireland's tax system
- KPMG (Ireland) Tax Portal, KPMG (Ireland) on Ireland's tax system
- Ernst & Young Tax Portal, E&Y (Ireland) on Ireland's tax system
- Irish Tax Institute (ITI), main tax body for Irish tax professionals
- Irish Statute Book, Irish State portal for Tax Acts
- Citizens Information: Tax Section, free tax advice from Irish State body (Citizens Information)