Un plan de cafetería o sistema de cafetería es un tipo de plan de beneficios para empleados que se ofrece en los Estados Unidos de conformidad con la Sección 125 del Código de Rentas Internas . [1] Su nombre proviene de los primeros planes que permitían a los empleados elegir entre diferentes tipos de beneficios, similar a la capacidad de un cliente de elegir entre los artículos disponibles en una cafetería . Los planes de cafetería calificados están excluidos de los ingresos brutos . [2] Para calificar, un plan de cafetería debe permitir a los empleados elegir entre dos o más beneficios que consisten en efectivo o planes de beneficios calificados. [3] El Código de Impuestos Internos excluye explícitamenteplanes de compensación diferida de calificar como un plan de cafetería sujeto a una exención de ingresos brutos. [4] El artículo 125 también prevé dos excepciones. [5]
Si el plan de cafetería discrimina a favor de empleados altamente remunerados, los empleados altamente remunerados deberán informar los beneficios del plan de cafetería como ingresos. [6] La segunda excepción es que si "los beneficios estatutarios no tributables proporcionados a los empleados clave exceden el 25 por ciento del total de dichos beneficios proporcionados a todos los empleados bajo el plan", entonces los empleados clave deben informar los beneficios del plan de cafetería como ingresos. [7] A partir del 1 de enero de 2011, los empleadores elegibles que cumplan con los requisitos de contribución y los requisitos de elegibilidad y participación pueden establecer un plan de cafetería "simple". Los planes sencillos de cafetería se consideran que cumplen con los requisitos de no discriminación de un plan de cafetería y ciertos beneficios bajo un plan de cafetería. [8]
Historia
El Plan de Beneficios de Cafetería fue el resultado de Thomas Ellsworth Wood de Hewitt Associates y presidente de la Junta Corporativa de la Fundación Internacional de Planes de Beneficios para Empleados. Wood, quien una vez dijo que "un programa de beneficio universal ya no puede hacer el trabajo", fue el creador de la compensación flexible debido al hecho de que las corporaciones y los hogares estadounidenses se estaban volviendo cada vez más dinámicos y globalizados. Como se cita en su capítulo de la publicación empresarial, Negocios, trabajo y beneficios: adaptarse al cambio producido por el Employee Benefit Research Institute, "el marco de Wood crea una imagen detallada específica. Los conceptos incluyen el establecimiento de una" red de seguridad "básica de prestaciones para cubrir riesgos financieros asociados con la vejez, muerte e invalidez, y gastos médicos catastróficos, con prestaciones complementarias ofrecidas sobre una base de cotización definida ". [9]
Los planos de la cafetería se agregaron al Código de Rentas Internas en noviembre de 1978. [10] [11] La Sección 125 del Código de Rentas Internas establece los requisitos y el tratamiento fiscal de los planes de la cafetería. [12] La sección 125 se ha modificado varias veces desde su promulgación. [13]
En mayo de 2005, el Departamento del Tesoro y el Servicio de Impuestos Internos anunciaron que, con vigencia inmediata, se les permitiría a los empleadores diseñar planes de cafetería que permitan reembolsar a los participantes las reclamaciones incurridas hasta dos meses y medio después del cierre de un año del plan. Antes de este aviso, se permitían reembolsos solo para reclamaciones incurridas durante el año del plan. Según el nuevo fallo, un empleado que participa en un plan de Cuenta de Gastos Flexibles que finaliza el 31 de diciembre aún puede recibir un reembolso por reclamos incurridos hasta el 15 de marzo si el empleador adopta el período de gracia extendido.
Dado que el temor de "úselo o piérdalo" de muchos empleados se redujo significativamente por el ciclo ampliado de reembolso de reclamaciones, y el acceso a los fondos ahora puede estar mejor orientado a las compras que el empleado realmente necesita, ha habido un claro aumento tanto en el porcentaje de empleados que optan por participar en un Plan Flex y en el nivel de elecciones anuales, mejorando los ahorros de FICA para empleados y empleadores por igual.
Características y Beneficios
Los empleados de empleadores con planes de cafetería pueden obtener beneficios tales como seguro médico, seguro de vida colectivo a término, seguro "complementario" voluntario (dental, de la vista, cáncer, hospitalización, accidente, etc.) y cuentas de gastos flexibles a través del plan. Aunque algunos planes de cafetería ofrecen una opción explícita de dinero en efectivo o beneficios, la mayoría de hoy se operan a través de un "acuerdo de redireccionamiento salarial", que es una deducción de nómina en todo menos en el nombre. Las deducciones bajo dichos acuerdos a menudo se denominan deducciones antes de impuestos . Las contribuciones de reorientación salarial no son recibidas real o constructivamente por el participante. Por lo tanto, esas contribuciones generalmente no se consideran salarios a los fines del impuesto sobre la renta federal [14], ni tampoco están sujetas al impuesto de la Ley Federal de Contribuciones al Seguro (FICA) [15] y la Ley del Impuesto Federal al Desempleo (FUTA). [dieciséis]
Las razones para implementar un plan de la Sección 125 son principalmente las ventajas de ahorro de impuestos para el empleador y el empleado. Ambas partes ahorran en impuestos y, por lo tanto, aumentan sus ingresos para gastar. Las contribuciones antes de impuestos de los empleados no están sujetas a impuestos federales, estatales o de seguridad social. Los empleadores ahorran en la parte del empleador de FICA, FUTA y las primas del seguro de compensación para trabajadores. [17]
Un plan de cafetería puede permitirle a un empleado revocar una elección durante un período de cobertura y hacer una nueva elección solo en circunstancias limitadas, como un evento de cambio de estado. Un evento de cambio de estado incluye cambios en el número de dependientes de un empleado. [18] [19]
Gastos médicos elegibles para reembolso bajo un plan de cafetería de la Sección 125
La siguiente es una lista de artículos comunes de venta libre sin receta elegibles para reembolso, artículos de doble propósito que pueden ser reembolsables con una declaración del médico y artículos que no son reembolsables. Esta lista no es del todo inclusiva.
- Acupuntura
- Costos médicos relacionados con la adopción
- Filtros de aire acondicionado para aliviar las alergias
- Tratamiento del alcoholismo
- Servicios de ambulancia
- Asistente para alumno ciego o sordo
- Autoette
- Pastillas anticonceptivas
- Accesorios para personas ciegas (perro guía, adiestramiento en braille, escolarización especial)
- Gastos de capital (modificaciones en el hogar para discapacitados)
- Modificaciones de coches para minusválidos
- Clases de preparación para el parto (solo para madres)
- Quiroprácticos
- Tratamiento de la Ciencia Cristiana
- Lentes de contacto (incluido el seguro de reemplazo)
- Cirugía cosmética (solo no electiva)
- Muletas
- Accesorios para personas sordas (audífonos, educación especial)
- Honorarios dentales
- Dentadura postiza
- Tarifas de diagnóstico
- Honorarios de los médicos
- Ayuda doméstica (enfermera a domicilio)
- Tratamiento por adicción a las drogas
- Formación lingüística sobre dislexia
- Electrólisis (solo por motivos médicos)
- Ascensor para afecciones cardíacas
- Exámenes de la vista y anteojos
- Mejora de la fertilidad
- Dispositivo de fluoruro
- Animales guía
- Trasplante de cabello (razones médicas y quirúrgicas)
- Audífonos
- HMO
- Atención hospitalaria (hospitalización)
- Curandero indio
- Insulina
- Primas de seguro (solo después de impuestos médicos) [a]
- Pulmón de acero
- Tarifas de laboratorio
- Laetrile (uso legal)
- Cirugía ocular con láser
- Eliminación de pintura con plomo
- Discapacidad de aprendizaje (tasas escolares especiales recomendadas por el médico)
- Gastos legales relacionados con la condición médica
- Hogar de retiro prepago de atención médica de por vida
- Extremidades (artificiales)
- Alojamiento (para atención médica fuera de casa)
- Servicios de atención a largo plazo (solo médicos calificados)
- Comidas (atención médica fuera de casa)
- Conferencias médicas (relacionadas con enfermedades)
- Residencia de ancianos (razones médicas)
- Servicios de enfermería (atención domiciliaria)
- Operación (legal, incluido el aborto)
- Donante de órganos
- Ortodoncia
- Calzado ortopédico
- Osteópatas
- Equipo de oxigeno
- Medicamentos recetados [b]
- Atención psiquiátrica
- Psicoterapeutas
- Tratamiento de disfunción sexual
- Esterilización
- Programas para dejar de fumar y medicamentos recetados
- Piscina (para el tratamiento de la polio o la artritis)
- Equipo telefónico (para personas con problemas de audición)
- Subtítulo de televisión prescrito por el médico
- Vasectomia
- Programas de adelgazamiento (prescrito por un médico por motivos médicos)
- Silla de ruedas
- Pelucas (alivio de molestias físicas o mentales)
- Rayos X
- ^ El seguro médico proporcionado a través del plan de salud grupal del cónyuge de un empleado solo se permite si el cónyuge pagó la totalidad o parte de la cobertura después de impuestos. [20]
- ^ De conformidad con la Ley de Ingresos 2003-102, los medicamentos de venta libre que se utilizan para aliviar o tratar lesiones personales o enfermedades ahora son reembolsables a través de cuentas de gastos flexibles de atención médica.
Gastos de venta libre elegibles para reembolso bajo un plan de cafetería de la Sección 125
Gastos elegibles
La siguiente es una lista de artículos de venta libre que el IRS ha determinado que son principalmente para atención médica y elegibles para reembolso. Los medicamentos de venta libre solo se permiten con una recomendación por escrito de un médico.
- Medicina para la alergia
- Antiácidos
- Medicamento contra la diarrea
- Bactine
- Curitas, vendas
- Medicamento para picaduras de insectos
- Loción de calamina
- Apoyos de la muñeca del túnel carpiano
- Medicinas para el resfriado
- Compresas frías y calientes para lesiones
- Condones
- Solución de limpieza para lentes de contacto
- Pastillas para la tos
- Ungüentos para la dermatitis del pañal
- Crema de primeros auxilios
- Botiquines de primeros auxilios
- Medicación para hemorroides
- Suministros para incontinencia
- Laxantes
- Adhesivo líquido para pequeños cortes
- Productos para el ciclo menstrual para el dolor y / o calambres
- Pastillas para el mareo por movimiento
- Productos para el dolor muscular o articular
- Aerosoles nasales para los senos nasales, tiras nasales
- Chicles / parches de nicotina para dejar de fumar
- Analgésicos
- Pedialyte para la hidratación de un niño enfermo
- Kits de prueba de embarazo
- Gafas de lectura
- Frotar alcohol
- Medicamentos para los senos nasales
- Ayudas para dormir para tratar el insomnio
- Espuma espermicida
- Ungüentos o cremas para quemaduras solares
- Termómetros (oído o boca)
- Pastillas para la garganta
- Visine y otros productos para los ojos
- Tratamientos para eliminar verrugas
Artículos de doble propósito
La siguiente lista de artículos de venta libre de doble propósito puede reembolsarse si se usa con fines médicos. Deben ir acompañadas de una nota del médico que indique que el artículo es para tratar una afección médica específica y no un procedimiento cosmético.
- Tratamiento del acné para afecciones médicas como el acné vulgar
- Suplementos dietéticos o medicamentos a base de hierbas para tratar afecciones médicas en circunstancias específicas.
- Suplementos de fibra en circunstancias limitadas
- Glucosamina / condrotina para la artritis
- Zapatos e inserciones ortopédicas
- Terapia hormonal y tratamiento para los síntomas de la menopausia, como sofocos y sudores nocturnos.
- Pastillas para la intolerancia a la lactosa
- Vitaminas prenatales
- Hierba de San Juan para la depresión
- Protector solar
- Medicamentos para bajar de peso para tratar una enfermedad específica, incluida la obesidad.
Ver también
Referencias
- ^ 26 USC § 125 .
- ^ 26 USC § 125 (a) .
- ^ 26 USC § 125 (d) (1) .
- ^ 26 USC § 125 (d) (2) .
- ^ Ver 26 USC § 125 (b) .
- ^ Ver 26 USC § 125 (b) (1) .
- ^ Ver 26 USC § 125 (b) (2) .
- ^ Publicación del IRS 15-B .
- ^ [1] Archivado el 10 de agosto de 2012 en la Wayback Machine .
- ^ Pub. L. 95-600, 97 Stat. 2763 (6 de noviembre de 1978).
- ^ Walker, Ruth (6 de diciembre de 1983). "Los planes de pensiones de la cafetería equilibran el ahora contra el después" . El Monitor de la Ciencia Cristiana . pag. B11.
- ^ 26 USC § 125 .
- ^ Ver 26 USCA § 125.
- ^ Publicación 15-B: Guía de impuestos del empleador sobre beneficios complementarios . Servicio de Impuestos Internos . 2010.
- ^ Sección 3121 (a) (2) del Código de Rentas Internas
- ^ Sección 3306 (b) (2) del Código de Rentas Internas
- ^ "Beneficios de los planes de la Sección 125" . Planes de la Sección 125 . Section125Plans.com . Consultado el 26 de septiembre de 2011 .
- ^ Treas. Reg. § 1.125-4 (c).
- ^ "Regulación 1.125-4 del Servicio de Impuestos Internos: Cambios electorales permitidos. IRC, 2002FED ¶7320, Sec. 125, Planes de cafetería" (PDF) . Servicio de Impuestos Internos . Commerce Clearing House, Inc. Archivado desde el original (pdf) el 29 de mayo de 2010 . Consultado el 17 de mayo de 2010 .
- ^ Beker, Harry. " Memorando 201547006 ". Oficina del Asesor Jurídico . Servicio de ingresos internos. 20 de noviembre de 2015.