En los Estados Unidos, una cuenta de gastos flexible ( FSA ), también conocida como un arreglo de gastos flexible , es una de varias cuentas financieras con ventajas fiscales, lo que resulta en ahorros de impuestos sobre la nómina. [1] Una desventaja significativa de usar una FSA es que los fondos que no se usan al final del año del plan se pierden para el empleador, lo que se conoce como la regla "úselo o piérdalo". Sin embargo, según los términos de la Ley del Cuidado de Salud a Bajo Precio, un plan puede permitir que un empleado transfiera hasta $ 550 [2] al año siguiente sin perder los fondos, pero esto no se aplica a todos los planes y algunos planes pueden tener límites más bajos.
El tipo más común de cuenta de gastos flexible, la FSA de gastos médicos (también FSA médica o FSA de salud ), es similar a una cuenta de ahorros para la salud (HSA) o una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA). Sin embargo, mientras que las HSA y HRA se utilizan casi exclusivamente como componentes de un plan de atención médica impulsado por el consumidor , las FSA médicas también se ofrecen comúnmente con planes de salud más tradicionales. Además, los fondos de una HSA no se pierden cuando finaliza el año del plan, a diferencia de los fondos de una FSA. [ necesita actualización ] Se pueden usar formularios en papel o una tarjeta de débito FSA para acceder a los fondos de la cuenta.
Tipos
La mayoría de los planes de cafetería ofrecen dos cuentas de gastos flexibles principales diferentes centradas en los gastos médicos y de atención de dependientes. Algunos planes de cafetería ofrecen otros tipos de FSA, especialmente si el empleador también ofrece una HSA. La participación en un tipo de FSA no afecta la participación en otro tipo de FSA, pero los fondos no se pueden transferir de una FSA a otra.
FSA de salud
El tipo más común de FSA se usa para pagar los gastos médicos y dentales que no paga el seguro, generalmente deducibles, copagos y coseguro del plan de salud del empleado. A partir del 1 de enero de 2011, los medicamentos de venta libre solo se permiten cuando se compran con receta médica, excepto la insulina. [3] Se permiten dispositivos médicos de venta libre, como vendajes, muletas y equipos de reparación de anteojos. Generalmente, los elementos permitidos son los mismos que los permitidos para la deducción de impuestos médicos, como se describe en la publicación 502 del IRS. [4]
Antes de la promulgación de la Ley de Protección al Paciente y Atención Médica Asequible , el Servicio de Impuestos Internos permitía a los empleadores promulgar cualquier elección anual máxima para sus empleados. La Ley de Protección al Paciente y Cuidado de Salud a Bajo Precio enmendó la Sección 125 [5] para que las FSA no permitan que los empleados elijan una elección anual que supere un límite determinado por el Servicio de Impuestos Internos. [6] El límite anual fue de $ 2,500 para el primer año del plan a partir del 31 de diciembre de 2012. [7] El Servicio de Impuestos Internos indexará los límites de los años del plan subsiguientes para los ajustes por costo de vida. [7] Para 2018, este ajuste aumenta el límite de contribución a $ 2650. [8] Los empleadores tienen la opción de limitar aún más las elecciones anuales de sus empleados. Este cambio comienza en los años del plan que comienzan después del 31 de diciembre de 2012. [7] El límite se aplica a cada empleado, sin importar si el empleado tiene cónyuge o hijos. [7] Las contribuciones no electivas realizadas por el empleador que no se deducen del salario del empleado no se cuentan contra el límite. [7] Un empleado empleado por varios empleadores no relacionados puede elegir una cantidad hasta el límite según el plan de cada empleador. [7] El límite no se aplica a las cuentas de ahorro de salud , arreglos de reembolso de salud o la participación del empleado en el costo de la cobertura de seguro de salud patrocinada por el empleador. [7]
Algunos empleadores optan por emitir una tarjeta de débito a sus empleados que participan en la FSA. Los participantes pueden usar la tarjeta de débito para pagar sus gastos elegibles para la FSA en el punto de venta. Las farmacias y tiendas de abarrotes que opten por aceptar la tarjeta de débito como pago deben rechazar las transacciones en el punto de venta si el participante intenta pagar por artículos que no son elegibles bajo una FSA. Además, los empleadores aún deben exigir a los empleados que proporcionen recibos detallados de todos los gastos cargados a la tarjeta de débito. El IRS permite a los empleadores renunciar a este requisito cuando una persona usa la tarjeta de débito en una farmacia o tienda de comestibles que cumple con el procedimiento anterior. El IRS también permite a los empleadores renunciar a este requisito cuando la cantidad cargada a la tarjeta de débito es un múltiplo de un copago del plan de seguro médico grupal del empleado. En la mayoría de los casos, la empresa administradora de la FSA preferirá las Explicaciones de Beneficios (EOB) de seguros reales que representen claramente la parte del paciente de cualquier gasto médico, sobre otra documentación más vaga. Este requisito se está volviendo menos engorroso a medida que más seguros permiten a los pacientes buscar EOB anteriores en sus sitios web. [9]
FSA para el cuidado de dependientes
También se pueden establecer FSA para pagar ciertos gastos de cuidado de dependientes mientras el tutor legal está en el trabajo. [10] Esto incluye el cuidado infantil para niños menores de 13 años y el cuidado diurno para una persona de cualquier edad que sea incapaz de cuidarse a sí misma, viva con el contribuyente durante más de la mitad del año fiscal y sea el cónyuge o dependiente del contribuyente. [11] [12] La FSA se puede utilizar para pagar los campamentos diurnos para una persona elegible, pero no los campamentos nocturnos. La FSA no se puede utilizar para el cuidado a largo plazo de personas que viven en un centro externo, como en un hogar de ancianos. [ cita requerida ]
La ley federal limita la FSA para el cuidado de dependientes a $ 5,000 por año, por hogar. Los cónyuges casados pueden elegir una FSA cada uno, pero su elección combinada total no puede exceder los $ 5,000 por año. Si un hogar tuviera retiros en exceso del límite, se le exigiría al hogar que pague el impuesto sobre la renta sobre el exceso. [ cita requerida ]
A diferencia de las FSA médicas, [13] las FSA para el cuidado de dependientes no son "prefinanciadas"; los empleados no pueden recibir un reembolso por el monto total de la contribución anual el primer día. A los empleados solo se les puede reembolsar hasta el monto que hayan deducido durante ese año del plan.
Si está casado, ambos cónyuges deben obtener ingresos para que cualquiera de ellos sea elegible para una FSA para el cuidado de dependientes. Las únicas excepciones son si el cónyuge que no gana dinero está discapacitado o es un estudiante de tiempo completo. Si uno de los cónyuges gana menos de $ 5,000, el beneficio se limita a lo que ganó ese cónyuge. Consulte el Formulario 2441 del IRS, Parte III para obtener más detalles.
Otras FSA
Hay planes de la FSA para el reembolso de primas no patrocinado por el empleador y el reembolso de gastos de estacionamiento y tránsito. La cuenta de prima individual permite que un empleado pague el seguro de su cónyuge con dólares antes de impuestos siempre que la otra cobertura no sea patrocinada por el empleador, se considere un plan individual y se facture directamente al miembro o al miembro. cónyuge. Una cuenta de estacionamiento y tránsito permite a los empleados pagar los gastos de estacionamiento o tránsito público con dólares antes de impuestos hasta ciertos límites. Aunque no es tan común como las FSA enumeradas anteriormente, algunos empleadores han ofrecido asistencia para la adopción a través de una FSA. Además, no se puede tener una FSA de atención médica si tiene un Plan de salud con deducible alto (HDHP) con una Cuenta de ahorros para la salud (HSA). En los casos en que un empleado tiene un HDHP con una HSA, es elegible para una FSA de gastos limitados (LEX) (también llamada FSA de propósito limitado). Estas FSA se pueden utilizar para reembolsar gastos dentales y de la vista, independientemente de cualquier deducible del plan; a discreción del empleador, los gastos médicos elegibles incurridos después de alcanzar el deducible también pueden ser reembolsables.
Periodo de cobertura
El período de cobertura de una FSA termina en el momento en que termina el año del plan para el plan de uno o en el momento en que termina la cobertura de ese plan. Un ejemplo de tal evento es la pérdida de cobertura debido a una separación del empleador. [14]
Esto significa que si, por ejemplo, una persona está empleada por una empresa de enero a junio y está cubierta en su plan de beneficios de cafetería (incluida la FSA) durante ese tiempo, pero no elige ni paga la cobertura continua bajo ese plan (es decir, COBRA ), el período de cobertura de la persona se define solo de enero a junio, no de enero a diciembre, como podría pensarse. [15] En este ejemplo, todos los gastos cubiertos deben realizarse entre enero y junio de ese año.
Período de gracia del año del plan
En 2005, el Servicio de Impuestos Internos autorizó un período de gracia opcional de hasta dos meses y medio que los empleadores pueden usar en sus planes, permitiendo el uso de los fondos hasta por dos meses y medio después del final del año del plan.
En 2020, la Ley de Asignaciones Consolidadas de 2021 contenía disposiciones que permitían a los empleados transferir el resto de sus cuentas de 2020 a 2021 y de 2021 a 2022. [16]
Métodos de retiro
La tarjeta de débito FSA se desarrolló para eliminar la "doble inmersión", al permitir que los empleados accedan a la FSA directamente. También simplificó el requisito de justificación, que requería un procesamiento de reclamaciones que requería mucha mano de obra. La tarjeta de débito también mejora el efecto de las FSA médicas de "prefinanciación". Sin embargo, el requisito de justificación en sí mismo no desapareció, e incluso el IRS lo ha ampliado para el entorno de las tarjetas de débito; por lo tanto, los problemas de retiro aún permanecen para las FSA. Estos problemas de retiro han llevado a soluciones creativas por parte de las empresas de comercio electrónico que crearon un sitio web completo dedicado a los artículos elegibles para la FSA y aceptaron todas las tarjetas de débito de la FSA, y otros sitios web que crearon una pequeña parte de su sitio web dedicada a las FSA.
Según Celent [ cita requerida ] , en mayo de 2006, había aproximadamente 6 millones de tarjetas de débito en el mercado vinculadas a cuentas FSA, lo que representa el 25% de la comunidad participante de la FSA. Celent proyecta que las tarjetas FSA aumentarán las tasas de adopción de FSA. La tasa promedio de participación de la tarjeta era de alrededor del 20% en mayo de 2006. Para 2010, se proyecta que esta tasa aumentará al 85% [ cita requerida ] .
Ventajas y desventajas
Prefinanciación y riesgos incurridos por el empleado y el empleador
Una consideración con respecto a las FSA médicas es que la contribución anual completa del empleado participante está disponible al comienzo del año del plan, comúnmente el 1 de enero, o después de que el proveedor de la FSA reciba la primera contribución a la FSA, según el plan. Por lo tanto, si el empleado experimenta un evento que califica durante el primer período, el monto total de la contribución anual puede reclamarse contra los beneficios de la FSA. Si el empleado es despedido, renuncia o no puede regresar al trabajo, no tiene que devolver el dinero al empleador. [17]
El empleado contribuye a la FSA en pequeños incrementos a lo largo del año (por ejemplo, 1/26 del monto anual si se paga uno cada dos semanas), pero en conjunto, todos los empleados de una empresa contribuyen con el monto promedio total durante un período determinado. y el empleador no corre ningún riesgo real. Además, en lugar de pagar impuestos sobre la nómina al gobierno, el empleador generalmente paga solo una pequeña tarifa administrativa al plan de $ 4 a 10 por mes por empleado participante. Esto es mucho menos de lo que el empleador habría pagado por su parte de los impuestos sobre la nómina. Además, cualquier dinero que no se utilice al final del año del plan (o período de gracia) se devuelve al empleador. Se estima que esto representa hasta el 14% de las contribuciones totales de los empleados, lo que puede ser una bendición sustancial para el resultado final del empleador. [18]
Si una empresa planea despedir a algunos empleados y anuncia dichos planes, entonces si varios empleados utilizan todo su beneficio flexible antes de que se les rescinda, eso puede hacer que la empresa tenga que reembolsar el plan. Sin embargo, por lo general, los empleadores no anuncian despidos de empleados específicos con suficiente antelación para que los empleados utilicen los beneficios disponibles, y los empleados pueden perder sus contribuciones además de ser despedidos. [ cita requerida ]
Un empleado no continúa contribuyendo al plan después de la terminación del empleo. Por lo tanto, se podría usar la cantidad total el día uno del año del plan, terminar el empleo el día dos del año del plan y las contribuciones habrían sido nulas o insignificantes (por ejemplo, quizás 1/26 en el caso de las contribuciones quincenales). El dinero "gratis" no está sujeto a impuestos porque el IRS considera estos planes como planes de seguro médico a efectos fiscales. [19] Según la sección 125 del IRS, los beneficios recibidos de un plan de seguro médico no se consideran ingresos sujetos a impuestos. [ cita requerida ]
Las mismas razones que hacen que la prefinanciación sea un posible beneficio para un empleado que participa en un plan lo convierten en un riesgo potencial para los empleadores que establecen un plan. El empleador tiene que compensar la diferencia que el empleado ha gastado de la cuenta de gastos flexible pero que aún no ha contribuido si las contribuciones de otros empleados no tienen en cuenta el dinero gastado. El monto que el empleador pierde debido a la prefinanciación puede eventualmente ser parcial, total o más que compensado por los empleados que no gastan todo el dinero en su cuenta FSA al final del año del plan y el período de gracia (ver arriba) . [ cita requerida ]
Medicamentos y artículos médicos de venta libre
Otra característica de la FSA que se introdujo en 2003 es la capacidad de pagar medicamentos y artículos médicos de venta libre (OTC). [20] Además de expandir sustancialmente la gama de compras "elegibles para FSA", agregar artículos OTC facilitó "gastar" las FSA médicas a fin de año para evitar la regla de "úselo o piérdalo".
Sin embargo, la justificación se ha convertido nuevamente en un problema; generalmente, las compras OTC requieren reclamos manuales o, para las tarjetas de débito FSA , el envío de recibos después del hecho. La mayoría de los proveedores de FSA requieren que los recibos muestren el nombre completo del artículo; las abreviaturas en muchos recibos de tiendas son incomprensibles para muchas oficinas de reclamos. Además, algunas de las reglas del IRS sobre qué es y qué no es elegible han demostrado ser bastante misteriosas en la práctica. El reciente [ ¿cuándo? ] desarrolló un sistema de aprobación de información de inventario (IIAS), separa los artículos elegibles de los no elegibles en el punto de venta y proporciona una verificación automática de la tarjeta de débito. [ cita requerida ]
A partir del 1 de enero de 2020, los medicamentos de venta libre están permitidos sin una receta o una nota de un médico. Además, también se permiten productos para el cuidado menstrual . El cambio se realizó como parte de la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica para el Coronavirus (Ley CARES). [21] [22]
Lista de artículos médicos elegibles
El sistema IIAS hace referencia a una lista maestra de elegibilidad de productos elegibles para la FSA en el punto de venta. [23] El Grupo de interés especial para las normas IIAS (SIG-IS) mantiene esta lista de elegibilidad y la actualiza mensualmente.
La Lista de elegibilidad de la FSA incluye artículos dentro de las categorías de productos de atención médica elegibles determinadas por el IRS. Las cuentas de ahorros para la salud comparten la misma lista de elegibilidad de artículos médicos que las FSA.
De acuerdo con la sección 9003 (c) de la Ley de Protección al Paciente y Atención Médica Asequible , a partir del 1 de enero de 2011, los medicamentos debían recetarse para ser reembolsables. [6] [24] Ese requisito se eliminó a partir del 1 de enero de 2020. [25] [21] [22]
Úsalo o pierdelo
Un posible inconveniente es que el dinero debe gastarse "dentro del período de cobertura" según lo define la definición de cobertura del plan de cafetería de beneficios. Este período de cobertura generalmente se define como el "período que está cubierto" según el plan de cafetería durante el "año del plan". El "año del plan" se define comúnmente como el año calendario, pero también podría incluir el período de gracia del 1 de enero al 15 de marzo del año siguiente. Por ejemplo, el "año del plan" (o "año de beneficios") de 2016 iría desde el 1 de enero de 2016 hasta el 15 de marzo de 2017, si el empleador ofreciera el período de gracia.
Cualquier dinero que quede sin gastar al final del período de cobertura se perderá y se puede aplicar a los costos administrativos del plan futuro o se puede asignar por igual como ingreso imponible entre todos los participantes del plan; esto se conoce comúnmente como la regla "úselo o piérdalo". [26] [27] [28] En la mayoría de los planes, el "período de cobertura" generalmente cesa al terminar el empleo, ya sea iniciado por el empleado o el empleador, a menos que el empleado continúe con la cobertura de la empresa según COBRA u otro acuerdo. Una posibilidad, especialmente en el caso de un despido inmediato e inesperado, es que si un empleado tiene contribuciones no utilizadas en una FSA y no hay reclamos adicionales durante el período de cobertura, el empleado tendrá el insulto adicional de "perder" estos fondos. Por otro lado, si los impuestos sobre la nómina ahorrados en las contribuciones del empleado exceden la cantidad que el empleado perdió, entonces el empleado aún ha ahorrado dinero en general. [ cita requerida ]
Un segundo requisito es que todas las solicitudes de reembolso deben realizarse antes de una fecha definida por el plan. Si los fondos se pierden, esto no elimina el requisito de pagar impuestos sobre estos fondos si se requieren dichos impuestos. Por ejemplo, si una persona soltera opta por retener $ 5,000 para gastos de cuidado infantil y se casa con un cónyuge que no trabaja, los $ 5,000 pasarían a estar sujetos a impuestos. Si esta persona no presenta los reclamos antes de la fecha requerida, se perderán los $ 5,000, pero aún se adeudarán impuestos sobre la cantidad. [ cita requerida ]
Además, el monto de la contribución anual debe permanecer igual durante todo el año a menos que ocurran ciertos eventos calificativos, como el nacimiento de un hijo o la muerte de un cónyuge. [ cita requerida ]
A partir de los años del plan 2013, los empleadores pueden modificar los documentos de su plan para permitir que los participantes transfieran hasta $ 500 de montos no utilizados al siguiente año del plan. [29] (El límite se aumentó a $ 550 a partir del 1 de enero de 2020. [2] ) Al hacerlo, los participantes pueden gastar los montos remanentes en gastos médicos calificados incurridos durante el siguiente año del plan. [29] Un arrastre de cantidades no utilizadas no afecta el límite anual indexado de $ 2,500. [29] Un año del plan puede permitir una transferencia o un período de gracia para los montos no utilizados para el mismo año del plan, pero no ambos. [29] Las prórrogas solo se aplican a los gastos médicos que reúnen los requisitos; Es posible que los planes no permitan que los participantes transfieran cantidades no utilizadas para el cuidado de dependientes u otros gastos. [29] El monto transferido no reduce la contribución máxima a la FSA del participante para el próximo año del plan. En consecuencia, una persona que transfiera más de $ 550 al próximo año del plan y que también contribuya con $ 2,500 a su FSA para ese año del plan puede recibir reembolsos de su FSA por hasta $ 3,050 de gastos médicos elegibles durante ese año del plan. Para que una persona pueda traspasar los montos no utilizados, el plan debe modificarse para permitir este tipo de traspaso. [30] [2]
Aviso de California
Los empleadores en California que patrocinan cuentas de gastos flexibles deben notificar a los participantes sobre cualquier "fecha límite para retirar fondos antes de que finalice el año del plan". [31] [32] El aviso debe enviarse a todos los participantes que trabajan en California. [33] Los empleadores deben proporcionar la notificación requerida en al menos dos métodos (correo electrónico, teléfono, mensaje de texto, correo postal y en persona), solo uno de los cuales puede ser electrónico. [34] La ley es efectiva para los años del plan que comiencen a partir del 1 de enero de 2020. [35]
Historia
La sección 134 de la Ley de Ingresos de 1978 otorgó un trato fiscal favorable a las cuentas de gastos flexibles para gastos médicos. [36] [37]
En 1984, el Servicio de Impuestos Internos emitió un fallo que, si bien las cuentas de gastos flexibles estaban permitidas, los empleados deben elegir una cierta cantidad para el plan cada año y que cualquier cantidad no utilizada se perderá al final del año. Hasta ese momento, algunos empleadores habían establecido planes de cuentas de gastos flexibles que permitían a los empleados simplemente solicitar el reembolso de cualquier gasto médico calificado sin límite anual preestablecido y sin riesgo de pérdida por parte de los empleados. [38] [39]
En 1997 y 1998, el Servicio de Impuestos Internos detalló las circunstancias en las que un empleado podía realizar cambios en una elección anual en una cuenta de gastos flexible. Los eventos elegibles que permitirían un cambio en la elección anual incluyen un cambio en el estado civil, un cambio en el número de dependientes, un cambio en el estado laboral de un cónyuge o dependiente, una huelga o un cierre patronal, un permiso de ausencia bajo la Ley Familiar y Médica. Ley de licencia , un cambio de estado laboral (igual que el anterior), un cambio en el estado de elegibilidad de un dependiente, un cambio significativo en los costos o la cobertura de un plan de salud patrocinado por el empleador, un cambio en la residencia o lugar de trabajo del empleado o cónyuge o dependiente del empleado, falta de pago de las primas del participante, un cambio basado en derechos especiales de inscripción en virtud de la Ley de Portabilidad y Responsabilidad del Seguro Médico , un cambio ordenado por un tribunal y el derecho a Medicare o Medicaid . [40]
En 2000, los empleadores comenzaron a emitir tarjetas de débito a los empleados participantes para facilitar el acceso a los fondos de cuentas de gastos flexibles. [41]
En septiembre de 2003, el Servicio de Impuestos Internos emitió un fallo diciendo que ciertos gastos médicos de venta libre podrían cubrirse con planes de cuentas de gastos flexibles. [42]
A partir del 1 de enero de 2013, la Ley de Protección al Paciente y Cuidado de Salud Asequible ((PPACA) esencialmente [ se necesita más explicación ] requería cuentas de gastos flexibles para limitar las elecciones anuales de los empleados a no más de $ 2,500, con pequeños aumentos cada año basados en la inflación. [43 ] Los medicamentos de venta libre también se convirtieron en gastos no elegibles. [44]
En 2013, el Servicio de Impuestos Internos emitió un fallo que permitía planes de gastos flexibles para gastos de atención médica para permitir que los empleados transfirieran hasta $ 500 en fondos no utilizados de un año del plan al siguiente año del plan. [45]
Debido a la pandemia de COVID-19 , entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2020, el Servicio de Impuestos Internos permite un plan de cuenta de gastos flexible de salud y un plan de cuenta de gastos flexible de cuidado de dependientes para permitir que los empleados se inscriban a mitad de año, revoque una elección existente en de forma prospectiva, o reemplazar una elección existente de forma prospectiva. [46] En respuesta a la Orden Ejecutiva 13877, el Servicio de Impuestos Internos dijo que un plan de cuenta de gastos flexible de salud puede aumentar las cantidades remanentes no utilizadas de $ 500 a un máximo de $ 550. [2]
Ver también
- Lista de elegibilidad de FSA
- Cuenta de ahorros para la salud
- Ley de Ingresos de 1978 , la primera ley que creó este tipo de cuenta.
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