Una corporación de responsabilidad ilimitada ( ULC ) es una designación de corporación canadiense , en la que los accionistas son responsables hasta cantidades ilimitadas por cualquier responsabilidad , acto o incumplimiento de la corporación. En comparación, en la mayoría de las corporaciones, los accionistas generalmente no son responsables debido a un modelo de responsabilidad limitada. Las corporaciones estadounidenses pueden utilizar los ULC para la planificación fiscal , ya que los ULC se tratan como corporaciones para fines fiscales canadienses, pero como entidades de flujo directo para fines fiscales estadounidenses.
Las sociedades de responsabilidad ilimitada se han abolido en el derecho corporativo canadiense en la mayoría de las jurisdicciones canadienses, pero todavía existen en tres provincias: Alberta , [1] Nueva Escocia , [2] y Columbia Británica . [3]
Utilidad en inversiones extranjeras directas por corporaciones estadounidenses
Los CLU han sido utilizados comúnmente por empresas estadounidenses que invierten en Canadá de forma totalmente nueva o mediante adquisiciones corporativas de entidades o activos canadienses, especialmente si se espera que esos activos u operaciones canadienses generen pérdidas comerciales. Esto se volvió especialmente significativo después de la introducción en 1997 de las reglas de clasificación de entidades en el Código de Rentas Internas de EE . UU ., Que disponía que:
[(b) (8) (ii) (A)] Las siguientes entidades no serán tratadas como corporaciones bajo el párrafo (b) (8) (i) de esta sección: (1) Con respecto a Canadá, una Nueva Escocia Ilimitada Compañía de responsabilidad (o cualquier otra compañía o corporación cuyos propietarios tengan responsabilidad ilimitada de conformidad con la ley federal o provincial) ... [4]
En esencia, el ULC puede actuar como una entidad de " flujo directo " o "descartada" a efectos fiscales de los EE. UU., Ya que las normas fiscales de los EE. UU. "Examinan" el ULC a sus accionistas. Por el contrario, la ULC se trata como una corporación y está sujeta a impuestos a nivel corporativo, a efectos fiscales canadienses.
Nueva Escocia había sido la última de las jurisdicciones canadienses en permitir la incorporación de tales corporaciones en ese momento. Desde entonces, Alberta permitió este tipo de formaciones en 2005, seguida de Columbia Británica en 2007, para aprovechar este nicho proporcionado por la legislación fiscal estadounidense.
Cambios en el tratado fiscal entre Canadá y EE. UU., 2010
A partir del 1 de enero de 2010, el tratado tributario entre Canadá y Estados Unidos, formalmente, la Convención Canadá-Estados Unidos con respecto a los impuestos sobre la renta y sobre el capital, firmada el 26 de septiembre de 1980 [5], fue enmendada insertando un nuevo Artículo IV (7 ):
- 7. Se considerará que una cantidad de renta, beneficio o ganancia no es pagada ni obtenida por una persona que sea residente de un Estado Contratante cuando:
- (a) Según la legislación fiscal del otro Estado Contratante, se considera que la persona ha obtenido el monto a través de una entidad que no es residente del Estado mencionado en primer lugar, pero debido a que la entidad no está siendo tratada como fiscalmente transparente en virtud de la leyes de ese Estado, el tratamiento del monto bajo la ley tributaria de ese Estado no es el mismo que lo sería si ese monto hubiera sido derivado directamente por esa persona; o
- (b) Según la legislación fiscal del otro Estado Contratante, se considera que la persona ha recibido el monto de una entidad que es residente de ese otro Estado, pero debido a que la entidad es tratada como fiscalmente transparente según las leyes del primer Estado. -citado Estado, el tratamiento del monto bajo la ley tributaria de ese Estado no es el mismo que lo sería si esa entidad no fuera tratada como fiscalmente transparente bajo las leyes de ese Estado. [6]
Dado que, a efectos fiscales de EE. UU., Generalmente se considera que un ULC es "fiscalmente transparente" según esta disposición, esto significará que los pagos (como intereses, regalías y dividendos) de un ULC canadiense a su matriz estadounidense estarán sujetos a un 25%. retención de impuestos conforme a la Parte XIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Canadá). [7] Sin embargo, la orientación técnica emitida por la Agencia Tributaria de Canadá ha indicado que se dispone de ciertas estrategias para mitigar el impacto de tales cambios. [8]
Ley aplicable por jurisdicción
Descripción | Alberta | Columbia Británica | nueva Escocia |
---|---|---|---|
Marco de referencia | Basado muy de cerca en los estatutos de las corporaciones estadounidenses modernas | Siguiendo el modelo de las leyes de sociedades del Reino Unido | |
Ubicación de la oficina central | En la provincia | En la provincia | En la provincia |
Naturaleza de la responsabilidad | Ilimitado para obligaciones derivadas de acciones y procedimientos iniciados por o contra la ULC antes de su disolución o dentro de los 2 años posteriores. | Ilimitado para obligaciones derivadas de acciones y procedimientos iniciados por o contra la ULC antes de su disolución o dentro de 1 año a partir de entonces. | Los accionistas son responsables de todas las deudas y pasivos al momento de la liquidación. Esta responsabilidad es ilimitada para los accionistas pasados o presentes (pero para los accionistas pasados se extingue un año después de que deja de ser accionista). |
Requisitos de residencia para directores | ¼ de todos los directores deben ser residentes canadienses | Ninguno | Ninguno |
Deber de diligencia de los directores | Obligado por ley a ejercer "el cuidado, la diligencia y la habilidad que una persona razonablemente prudente ejercería en circunstancias comparables" | En cuanto a Alberta | Determinado según el derecho consuetudinario |
Poder para administrar corporaciones | Los directores pueden administrar "o supervisar la administración" de los negocios y asuntos de la corporación (con autoridad para delegar ese poder a los accionistas a través de una corporación o LLC de EE. UU.) | Los directores deben gestionar o supervisar la gestión de los negocios y asuntos de la empresa. | Los accionistas tienen poder para administrar la corporación (y la autoridad para delegar ese poder a los directores) |
Fusión de corporaciones | Están disponibles tanto el formato corto (fusión de la matriz y la subsidiaria con solo la aprobación de la junta) como el formato largo (aprobación de 2/3 de los accionistas) | Las empresas extranjeras no pueden fusionarse con los CLU de BC | No se requiere la aprobación del Tribunal si todos los accionistas aprueban la fusión [9] |
Reducciones de capital declarado | Se necesita la aprobación de 2/3 de los accionistas | Por orden judicial o resolución especial | Se requiere la aprobación de 2/3 de los accionistas [10] |
Declaración de dividendos | La junta puede declarar dividendos si tiene motivos razonables para creer que se cumple una prueba de solvencia corporativa. | En cuanto a Alberta | Los dividendos deben declararse y pagarse con los beneficios de la empresa. |
Compra de acciones propias | Una corporación puede tener acciones en sí misma y permitir que las subsidiarias posean sus acciones por un máximo de 30 días (sin cancelación). | Las acciones compradas deben cancelarse, pero no se puede comprar ninguna si puede hacer que la corporación sea insolvente. Las subsidiarias pueden comprar las acciones de su matriz. | Aparte de las acciones redimibles, cualquier adquisición por parte de una corporación de sus propias acciones debe contar con la aprobación de los accionistas. |
Continuación | Solo los ULC de Alberta y Nueva Escocia, y otras corporaciones prescritas por la regulación, pueden migrar a BC, y un ULC extranjero no puede migrar a BC como una corporación de responsabilidad limitada | Las corporaciones extranjeras pueden continuar en Nueva Escocia como ULC, con la aprobación de todos los accionistas. [11] Los CLU de Nueva Escocia pueden exportar a jurisdicciones extranjeras con la aprobación de 2/3 de los accionistas. [12] | |
Conversión entre estado de responsabilidad limitada e ilimitada | Sin restricciones | Sin restricciones | Sin restricciones (pero sujeto a la aprobación de los accionistas) [13] |
Ver también
- Glass, Leonard (29 de abril de 2005). "Los beneficios de utilizar una empresa de responsabilidad ilimitada" (PDF) . Lawson Lundell LLP . Consultado el 11 de enero de 2010 .
- Singer, Aaron (enero de 2011). "Hacer negocios en Canadá - Ventajas de incorporarse en Columbia Británica" . Clark Wilson LLP . Consultado el 28 de julio de 2013 .
Referencias
- ^ "Parte 2.1 - Reglas especiales relativas a las sociedades de responsabilidad ilimitada ( Ley de sociedades comerciales , RSA 2000, c. B-9)" . Consultado el 28 de julio de 2013 .
- ^ " Ley de sociedades , RSNS 1989, c. 81" . Consultado el 28 de julio de 2013 .
- ^ "Parte 2.1 - Sociedades de responsabilidad ilimitada (Ley de sociedades comerciales , SBC 2002, c. 57)" . Consultado el 28 de julio de 2013 .
- ^ 26 CFR 301.7701-2
- ^ "Convenio entre Canadá y Estados Unidos de América" . Departamento de Finanzas de Canadá . Gobierno de Canadá . Consultado el 11 de diciembre de 2020 .
- ^ "Protocolo que modifica la Convención entre Canadá y los Estados Unidos de América" . Agencia de Ingresos de Canadá . 21 de septiembre de 2007 . Consultado el 28 de julio de 2013 .
- ^ "Quinto Protocolo del Tratado de Impuesto sobre la Renta Canadá-Estados Unidos - Reflexiones" (PDF) . PriceWaterhouseCoopers . 3 de octubre de 2007. págs. 8–9 . Consultado el 28 de julio de 2013 .
- ^ "Tratado fiscal entre Canadá y Estados Unidos: Orientación importante de la CRA sobre el alcance del artículo IV (7) (b)" . McCarthy Tétrault . 14 de diciembre de 2009 . Consultado el 28 de julio de 2013 .
- ^ Sección 134 (10A) (b)
- ^ Sección 57 (4)
- ^ Sección 133 (1A)
- ^ Sección 133 (5)
- ^ Secciones 19 (1) (b), 19 (3) y 68)