El fondo de la elusión fiscal portuaria fue una forma de elusión fiscal utilizada en Australia en la década de 1970. La legislación lo tipificó como delito en 1980. La práctica llegó a simbolizar lo peor de las estrategias tributarias de esa época.
En su informe anual de 1986/87, la Oficina de Impuestos de Australia (ATO) declaró que habían participado un total de 6.688 empresas, con ingresos de entre 500 millones y 1.000 millones de dólares.
Operación
La operación en el corazón del fondo de los esquemas portuarios involucró a una empresa que sería despojada de activos y ganancias acumuladas antes de que venciera su impuesto , dejándola entonces incapaz de pagar.
Una vez que los activos fueran despojados, la empresa sería enviada, metafóricamente, al "fondo del puerto" al ser transferida a alguien de escasos recursos y con poco interés en sus actividades pasadas. Los registros de la empresa también se perdían a menudo. La ATO, al estar en la misma posición que otros acreedores no garantizados en el caso de una empresa insolvente , terminó sin nada.
Los promotores, como abogados o contables, facilitaron generalmente las transacciones. El promotor ayudaría a los propietarios de una empresa a transferir primero los activos a una nueva empresa que debía continuar el negocio, luego los propietarios vendieron la antigua empresa al promotor por el valor de las ganancias acumuladas libres de impuestos, menos una cantidad que representa una tarifa o comisión. Para los propietarios, se trataba de la venta de un activo de capital y, por tanto, libre de impuestos (antes del impuesto sobre las ganancias de capital ).
El promotor haría que la empresa pagara (al promotor) un dividendo del dinero que le quedaba, luego el promotor vendió la cáscara ahora vacía a otra persona. La forma en que el promotor pagaba a los propietarios por las ganancias no distribuidas era similar a una operación de reparto de dividendos . En cualquier caso, la cantidad pagada por el promotor era una deducción fiscal (ya que el promotor estaría en el negocio de compra y venta de acciones) y el dividendo sería una renta imponible , dejando solo la comisión del promotor imponible, no toda la ganancia de la empresa original.
El "puerto" en la expresión generalmente se tomaba como una referencia al puerto de Sydney (que está adyacente al distrito financiero), aunque obviamente el sentido también es bastante general. El origen real del nombre y la práctica no está claro.
La debacle del fiscal adjunto de la corona
La primera vez que la Oficina de Impuestos de Australia (ATO) detectó un fondo del esquema del puerto fue en 1973. Rod Todman, un oficial superior de investigaciones en Perth , encontró un esquema que involucraba a unas 50 empresas y seleccionó una para investigar. En 1974, había reunido pruebas que se remitieron al Fiscal Adjunto de la Corona (DCS) en Perth para un posible procesamiento como caso de prueba .
La DCS no estaba segura de las perspectivas del caso, pero a fines de 1974 una opinión del abogado de la reina recomendó encarecidamente que se presentaran cargos de conspiración para defraudar a la Commonwealth contra el promotor y otras dos personas. Luego siguió demora tras demora, investigaciones duplicadas, informes mal preparados por oficiales sin experiencia e incluso un oficial de la DCS que evitó deliberadamente el contacto con la ATO.
Después de cinco años completos, en abril de 1979, y debido a una falta de comunicación, el Crown Solicitor en Canberra informó a la ATO que las pruebas eran insuficientes y el caso fue abandonado. Bien podría haber sido que no fue lo suficientemente fuerte, pero esa decisión no se tomó de una manera bien considerada. El desempeño de los diversos oficiales de la DCS fue más tarde objeto de críticas mordaces, con problemas que surgieron principalmente de (posiblemente deliberadamente) personal con exceso de trabajo y falta de habilidades, y mala administración.
El caso abandonado salió a la luz sólo en 1982 en la Comisión Real de Costigan que investigaba las actividades del Sindicato Federado de Pintores de Barcos y Estibadores . La Comisión encontró transacciones de cuentas bancarias por millones de dólares, y el "rastro de papel" llevó finalmente, y entre otras cosas, a los cajones inferiores del DCS Perth.
La comisión también descubrió que la esposa de uno de los oficiales superiores del caso en el DCS Perth dirigía un servicio de escolta y que era secretaria de la empresa en varias empresas que estaban involucradas en el fondo de los esquemas del puerto. No hubo ninguna sugerencia de que su esposo usara incorrectamente su posición, pero la conexión era lo suficientemente cercana como para ser extremadamente vergonzosa para todos los involucrados, y el oficial fue despedido. [ cita requerida ]
Legislación
Ley de delitos (infracciones fiscales) de 1980
En 1980, la Ley de Delitos (Delitos Tributarios) de 1980 puso fin a los esquemas portuarios. Según la ley, se convirtió en un delito penal para cualquier persona hacer que una empresa o fideicomiso no pueda pagar deudas fiscales ( impuesto sobre la renta , impuesto sobre las ventas , etc.), o ayudar o incitar a cualquier persona o empresa a hacerlo. Por tanto, el acto atrapó tanto a los que estaban en los planes como a los promotores de dichos planes. Hizo innecesario en el futuro abordar la actividad como un delito de defraudar al Commonwealth a través de la oficina del Procurador Adjunto de la Corona, que hasta ese momento había sido mal administrada.
Este acto fue controvertido en ese momento, ya que la evasión fiscal se consideraba algo menos que un delito absoluto . Los asuntos fiscales normalmente se pueden abordar cerrando una laguna de ingresos, la ley trata en cambio la parte inferior de los esquemas del puerto como fraudes . Sin embargo, una vez que se ha tipificado como delito cierto comportamiento, lo que antes era la evasión fiscal (que es legal) se convierte en evasión fiscal (que, por definición, no lo es).
Ley de Evaluación de Impuestos (Impuesto de Sociedades No Pagado) de 1982
La Ley de Evaluación de Impuestos (Impuesto de Sociedades No Pagado) de 1982 fue más allá, permitiendo la recuperación del impuesto evitado bajo los esquemas de impuestos portuarios entre el 1 de enero de 1972 y el 4 de diciembre de 1980. La retrospectividad en esta ley fue aún más controvertida que convertir la elusión en una crimen.
El tesorero John Howard dijo que la desgana normal contra la retrospectividad fue "atenuada por la consideración competitiva de las percepciones generales en cuanto a la equidad y justicia de nuestro sistema tributario y la distribución de la carga tributaria". ( House , 23 de septiembre de 1982). El senador Don Chipp pensó que el propósito era noble, pero se opuso firmemente a la retrospectiva y dijo: "No confío en que los políticos legislen retrospectivamente. Una de las pocas protecciones que tiene el ciudadano común es que conoce la ley". ( Senado , 19 de noviembre de 1982).
Ver también
Referencias
- Grabosky, Peter (1989). "El Fiscal Adjunto de la Corona y la parte inferior del esquema del puerto" . Gobernanza descarriada: ilegalidad y su control en el sector público . Instituto Australiano de Criminología . ISBN 0-642-14605-5. Consultado el 21 de agosto de 2017 .
- Popple, James (1989). "El derecho a la protección frente al derecho penal retroactivo" (PDF) . Revista de Derecho Penal . 13 (4): 251–62. ISSN 0314-1160 . Consultado el 21 de agosto de 2017 .
- Potas, Ivan (1993). "Pensando en la evasión fiscal" . Tendencias y problemas en la delincuencia y la justicia penal . 43 . ISBN 0-642-19553-6. ISSN 0817-8542 .
- Discurso de segunda lectura , John Howard , Cámara de Representantes de Australia , 23 de septiembre de 1982
- Discurso de segunda lectura , Don Chipp , Senado de Australia , 19 de noviembre de 1982
- Reynolds, Paul (abril de 1983). "Crónica política australiana: julio-diciembre de 1982". Revista australiana de política e historia . 29 (1): 81–83. ISSN 0004-9522 .
enlaces externos
- Ley de delitos (delitos fiscales) de 1980 sobre el Registro Federal de Legislación
- Ley de Evaluación de Impuestos (Impuesto de Sociedades No Pagado) de 1982 en el Registro Federal de Legislación
- Ley de Impuestos (Impuesto de Sociedades No Pagado - Vendedores) de 1982 sobre el Registro Federal de Legislación
- Ley de Impuestos (Impuesto de Sociedades No Pagado - Promotores) de 1982 sobre el Registro Federal de Legislación
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