Los impuestos en Puerto Rico consisten en impuestos pagados al gobierno federal de los Estados Unidos e impuestos pagados al Gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico . El pago de impuestos al gobierno federal, tanto personal como corporativo, se realiza a través del Servicio de Rentas Internas (IRS) federal , mientras que el pago de impuestos al gobierno del Estado Libre Asociado se realiza a través del Departamento de Hacienda de Puerto Rico ( Departamento de Hacienda ).
Puerto Rico es un territorio no incorporado de los Estados Unidos y los puertorriqueños son ciudadanos estadounidenses ; sin embargo, Puerto Rico no es un estado de EE. UU. , sino un área insular de EE . UU . En consecuencia, si bien todos los residentes de Puerto Rico pagan impuestos federales, muchos residentes no están obligados a pagar impuestos federales sobre la renta . Aparte del impuesto sobre la renta, los impuestos federales de EE. UU. Incluyen impuestos de aduanas , [1] impuestos federales sobre productos básicos e impuestos federales sobre la nómina ( impuestos de seguridad social , Medicare y desempleo ).
No todos los empleados y corporaciones puertorriqueños pagan impuestos federales sobre la renta. La ley federal requiere el pago del impuesto federal sobre la renta de los siguientes residentes y corporaciones únicamente: empleados del gobierno federal en Puerto Rico, [a] [b] [4] residentes que son miembros de las fuerzas armadas de los Estados Unidos, aquellos con fuentes de ingresos fuera de Puerto Rico , aquellos individuos o corporaciones que hacen negocios con el gobierno federal, y aquellas corporaciones con sede en Puerto Rico que tienen la intención de enviar fondos a los Estados Unidos.
Impuestos federales
Los residentes de Puerto Rico deben pagar la mayoría de los impuestos federales. Específicamente, los residentes de Puerto Rico pagan impuestos aduaneros , [5] [6] [c] impuestos federales sobre productos básicos , [6] y todos los impuestos sobre la nómina (también conocidos como impuestos FICA, que incluyen a (a) Seguro Social , [8] ( b) Medicare , [9] e impuestos por desempleo ).
Impuestos federales sobre la renta
Algunos residentes de Puerto Rico pagan impuestos sobre la renta federales de EE . UU . Los residentes que pertenecen a las siguientes categorías deben pagar impuestos sobre sus ingresos al gobierno federal de los Estados Unidos, a través del Servicio de Impuestos Internos :
Residentes de Puerto Rico que:
- trabajar para el gobierno federal como empleados de la oficina de correos de los Estados Unidos y agentes federales de cualquiera de las ramas ejecutivas y judiciales federales ubicadas en Puerto Rico [10] [11] [d]
- hacer negocios con el gobierno federal [12]
- son miembros del ejército de los EE. UU. [10] [11]
- ingresos obtenidos de fuentes fuera de Puerto Rico [13] y
- Corporaciones con sede en Puerto Rico que tienen la intención de enviar fondos a los EE . UU. [14]
Sin embargo, a pesar de estos requisitos, algunos residentes de Puerto Rico no están obligados a presentar declaraciones de impuestos federales sobre la renta porque sus ingresos están por debajo del umbral de pobreza . A partir de 2019, el ingreso promedio de Puerto Rico fue de $ 20,166, que cae por debajo del umbral de pobreza de $ 24,400. [15] [16] El IRS no requiere que las personas u hogares por debajo del umbral de pobreza paguen impuestos federales sobre la renta.
Los residentes de Puerto Rico pagan más en impuestos federales sobre la renta cada año que los residentes de seis estados de EE. UU.: "Desde 1998 hasta 2006, cuando Puerto Rico fue golpeado por su actual recesión económica, Puerto Rico contribuyó consistentemente con más de $ 4 mil millones anuales en impuestos federales y imposiciones en el fisco nacional ". Esto fue más de lo que el IRS cobró de los contribuyentes en seis estados de la Unión: Vermont , Wyoming , Dakota del Sur , Dakota del Norte , Montana y Alaska , así como las Islas Marianas del Norte . [17] [18]
Como el punto de corte para los impuestos sobre la renta en Puerto Rico es más bajo que el impuesto por el código del IRS de EE. UU. Y debido a que el ingreso per cápita en Puerto Rico es mucho más bajo que el ingreso per cápita promedio de los estados de EE. UU., Más residentes de Puerto Rico pagan impuestos sobre la renta a la autoridad tributaria local que si se aplicara el código del IRS a la isla. Esto ocurre porque "el gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico tiene un conjunto más amplio de responsabilidades [fiscales] que los gobiernos estatales y locales de los Estados Unidos". [19] Como resultado, el gobierno de la Commonwealth impone un impuesto sobre la renta separado para compensar los fondos de ingresos que de otro modo estarían disponibles a través de fondos de tipo estatal que resultan del impuesto sobre la renta federal.
Solo ciertos residentes de Puerto Rico están obligados a presentar declaraciones de impuestos federales sobre la renta . Según el Servicio de Impuestos Internos :
En general, los ciudadanos de los Estados Unidos y los extranjeros residentes que sean residentes de buena fe de Puerto Rico durante todo el año fiscal, que para la mayoría de las personas es del 1 de enero al 31 de diciembre, solo deben presentar una declaración federal de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos si tienen fuentes de ingresos. fuera de Puerto Rico o si son empleados del gobierno de los Estados Unidos . Los residentes bona fide de Puerto Rico generalmente no declaran los ingresos recibidos de fuentes dentro de Puerto Rico en su declaración de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos. Sin embargo, deben declarar todos los ingresos recibidos de fuentes fuera de Puerto Rico en su declaración de impuestos sobre la renta de EE. UU. Los residentes de Puerto Rico que sean empleados del gobierno de los Estados Unidos o que sean miembros de las fuerzas armadas de los Estados Unidos también deben informar todos los ingresos recibidos por sus servicios al gobierno de los Estados Unidos en su declaración de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos. Los ciudadanos de los Estados Unidos o los extranjeros residentes que no sean residentes de buena fe de Puerto Rico durante todo el año tributario deben declarar todos los ingresos de cualquier fuente que se deriven en su declaración de impuestos sobre los ingresos de los Estados Unidos. Sin embargo, un ciudadano estadounidense que cambia de residencia de Puerto Rico a los Estados Unidos y que era un residente de buena fe de Puerto Rico al menos dos años antes de cambiar de residencia puede excluir del ingreso tributable de los Estados Unidos el ingreso de fuente puertorriqueña que recibió mientras residía en Puerto Rico durante el año contributivo de dicho cambio de residencia. [20]
Los residentes bona fide de Puerto Rico no pueden reclamar deducciones y / o créditos asignables o imputables a ingresos de fuente puertorriqueña que estén excluidos de una declaración de impuestos de los Estados Unidos. Las deducciones y créditos no atribuibles a ingresos específicos deben dividirse entre los ingresos excluidos de fuentes en Puerto Rico y los ingresos de todas las demás fuentes para encontrar la parte que se puede deducir o acreditar en una declaración de impuestos de los Estados Unidos. Ejemplos de deducciones no atribuibles a ingresos específicos incluyen la pensión alimenticia , la deducción estándar y ciertas deducciones detalladas como gastos médicos, contribuciones caritativas e impuestos sobre bienes raíces e intereses hipotecarios sobre su residencia personal. Las exenciones personales generalmente se permiten en su totalidad. Si tiene ingresos de fuente puertorriqueña sujetos a impuestos en su declaración de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos, puede reclamar un crédito por impuestos extranjeros pagados a Puerto Rico. Sin embargo, no se le permite reclamar un crédito por impuestos extranjeros pagados con respecto a ingresos de fuente puertorriqueña que están excluidos de una declaración de impuestos de los Estados Unidos. Por lo tanto, para calcular correctamente su crédito tributario extranjero, debe reducir sus impuestos extranjeros pagados por la cantidad de impuestos asignables a los ingresos de fuente puertorriqueña excluidos. [21]
Otros impuestos federales de EE. UU.
Si bien el gobierno del Estado Libre Asociado tiene sus propias leyes tributarias, los residentes de Puerto Rico también deben pagar impuestos federales de EE. UU., [22] [23] [24] [25] [26] [27] pero la mayoría de los residentes no tienen que pagar impuestos federales impuestos personales. [28]
Los empleadores en Puerto Rico están sujetos tanto a los impuestos de la Ley de Contribuciones al Seguro Federal (FICA) (una retención de impuestos sobre la nómina , que financia el Seguro Social y Medicare ) como a la Ley de Contribuciones Federales al Desempleo (FUTA). Los empleadores en Puerto Rico deben retener la parte de los impuestos FICA de los empleados de los salarios de sus empleados y contribuir con la parte del empleador de FICA. [29]
En 2016, Puerto Rico pagó cerca de $ 3,5 mil millones al Tesoro de los Estados Unidos en forma de impuestos sobre la renta de las empresas, impuesto sobre la renta de las personas físicas retenido e impuesto FICA, pagos del impuesto sobre la renta de las personas físicas y el impuesto SECA, impuesto al seguro de desempleo, impuesto sobre la renta del patrimonio y fideicomisos, impuesto al patrimonio , Impuesto sobre donaciones e Impuestos especiales. [30]
Beneficios del Seguro Social y Seguridad de Ingreso Suplementario (SSI)
En general, "muchos programas federales de bienestar social se han extendido a los residentes de Puerto Rico, pero generalmente con topes inferiores a los asignados a los estados". [31] [e]
Los residentes de Puerto Rico que han contribuido al Seguro Social son elegibles para recibir beneficios al jubilarse. Sin embargo, los residentes de Puerto Rico que han pagado al Seguro Social están excluidos de recibir beneficios de Seguridad de Ingreso Suplementario (SSI) si de otra manera calificarían. Los residentes del Estado Libre Asociado de Puerto Rico, a diferencia de los residentes del Estado Libre Asociado de las Islas Marianas del Norte y los residentes de los 50 estados, actualmente no califican para SSI. (Los beneficios de SSI son generalmente para personas de bajos ingresos, discapacitados y ancianos). El 10 de abril de 2020, la Corte de Apelaciones de los EE. UU. Para el Primer Circuito dictaminó que los residentes de Puerto Rico eran elegibles para los beneficios de SSI, y determinó que los residentes de Puerto Rico Rico realiza contribuciones sustanciales al tesoro federal en cantidades más altas que los contribuyentes en al menos seis estados y el territorio de las Islas Marianas del Norte. [32] En marzo de 2021, la Corte Suprema de EE. UU. Acordó examinar la constitucionalidad del problema de SSI. [33] [34]
Beneficios de Medicaid y Medicare
Puerto Rico recibe menos del 15% de los fondos de Medicaid que recibiría si fuera un estado y los proveedores de Medicare reciben reembolsos menos que completos similares a los del estado por los servicios prestados a los beneficiarios en Puerto Rico, aunque estos últimos paguen completamente en el sistema. [35]
Impuestos del Estado Libre Asociado
El cuerpo principal de la ley tributaria estatutaria doméstica en Puerto Rico es el Código de Rentas Internas de Puerto Rico ( Código de Rentas Internas de Puerto Rico). [36] El código organiza las leyes de la Commonwealth que cubren impuestos Commonwealth ingresos, impuestos sobre la nómina , impuestos sobre donaciones , impuestos sobre el patrimonio y reglamentarios impuestos sobre el consumo . [37] [19] [38] Todos los empleados federales, [10] aquellos que hacen negocios con el gobierno federal, [39] corporaciones con sede en Puerto Rico que tienen la intención de enviar fondos a los Estados Unidos, [40] y algunos otros también pagan impuestos federales sobre la renta (por ejemplo, los residentes de Puerto Rico que obtuvieron ingresos de fuentes fuera de Puerto Rico. [41] Además, porque el punto de corte para los impuestos sobre la renta es más bajo que el del código del IRS de los EE. UU. y porque el ingreso per cápita en Puerto Rico Rico es mucho más bajo que el ingreso per cápita promedio en los EE. UU. Continental, más residentes de Puerto Rico pagan impuestos sobre la renta a la autoridad tributaria local que si el código del IRS se aplicara a la isla. Eso ocurre porque "el gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico ha un conjunto más amplio de responsabilidades [fiscales] que las de los gobiernos estatales y locales de los Estados Unidos ". [19]
Impuesto sobre la propiedad
Los impuestos prediales son el fondo principal de los 78 municipios de Puerto Rico . [42]
Impuesto sobre las ventas y el uso
El Puerto Rico Ventas y Uso (IVU, español : Impuesto a las Ventas y Uso , IVU) es la combinación de ventas y uso impuesto aplicado a la mayoría de las ventas en Puerto Rico . Al 2020, la tasa del impuesto es 11.5%: 1.0% del impuesto recaudado va al municipio donde se ejecutó la venta (hay 78 municipios - municipios), y el 10.5% del impuesto recaudado va al Gobierno de Puerto Rico (" nivel estatal). Además, la mitad de la porción que pertenece al gobierno estatal se destina a la Corporación de Fondos de Interés Urgente (COFINA) para pagar la deuda pública de Puerto Rico , convirtiéndose en un impuesto de tres niveles.
En julio de 2006, el gobierno aprobó la Ley Número 117, la Ley de Justicia Contributiva de 2006, que estableció un impuesto con una tasa del 5,5% a nivel estatal y una tasa opcional del 1,5% a nivel municipal. El impuesto entró en vigor el 15 de noviembre de 2006. El impuesto es mejor conocido como el IVU' ( Impuesto sobre Ventas y Uso ), referido a menudo por sus siglas en español 'IVU'. La ley modificó el artículo B del Código y creó el subartículo BB. El 29 de julio de 2007, el gobierno aprobó la Ley Número 80, que hace obligatorio el impuesto para todos los municipios del ELA. Además, las tasas impositivas se cambiaron al 6% a nivel estatal y al 1% a nivel municipal.
El 1 de julio de 2015, la tasa del impuesto sobre las ventas se incrementó del 7% al 11,5%, en respuesta a una economía que sufría. El nuevo impuesto aporta el 1% al nivel municipal y el 10,5% al nivel "estatal". [43] [44] El IVU estaba programado para expirar el 1 de abril de 2016, para ser reemplazado por un impuesto al valor agregado (IVA) del 10,5% para el nivel estatal, y el IVU del 1% continuando para los municipios. [45] El 2 de mayo de 2016, la Cámara de Representantes votó a favor de derogar la adopción del impuesto al valor agregado (IVA), seguida poco después por el Senado el 5 de mayo de 2016. La Legislatura decidió continuar con el sistema existente de Impuestos sobre las ventas y el uso (IVU). [46]
Impuestos de importación / exportación
Un error común es que los impuestos aduaneros (también llamados impuestos de importación / exportación) recaudados por el gobierno de los Estados Unidos sobre los productos fabricados en Puerto Rico se devuelven al Tesoro de Puerto Rico. Ese no es el caso, y dichos impuestos se devuelven al Tesoro de Puerto Rico solo para los productos de ron. Incluso entonces, el Tesoro de los Estados Unidos se queda con una parte de los impuestos. [47]
Ver también
- Derechos de voto federal en Puerto Rico
- Ley Jones – Shafroth
- Ley de Puerto Rico
- Profesión legal en Puerto Rico
- Ciudadanía puertorriqueña
- Puertorriqueños en los Estados Unidos
Notas
- ^ En julio de 2018, aproximadamente el 21% de la fuerza laboral en Puerto Rico estaba empleada por el gobierno, sin embargo, esto incluye tanto al gobierno estatal como federal. [2]
- ^ En abril de 2020, había aproximadamente 14,000 empleados federales en Puerto Rico, más 9,550 empleados federales jubilados, que están (o estaban) obligados a pagar impuestos federales sobre la renta sobre los ingresos locales, para un total de aproximadamente 25,000 empleados federales que pagan impuestos federales sobre la renta. Esta cifra no incluye al personal militar estadounidense estacionado allí, que también debe pagar impuestos federales sobre la renta, ni las otras categorías de beneficiarios de impuestos federales sobre la renta. [3]
- ^ También es un error pensar que los impuestos aduaneros recaudados por los Estados Unidos sobre los productos fabricados en Puerto Rico se devuelven al Tesoro de Puerto Rico. Este no es el caso. Dichos impuestos aduaneros se devuelven solo para los productos de ron , e incluso entonces, el Tesoro de los Estados Unidos se queda con una parte de esos impuestos. [7]
- ^ Se ha estimado que actualmente hay unos 25.000 empleados federales en PR. [3]
- ^ Para una cobertura completa de los programas federales hechos extensivos a Puerto Rico, vea Ayuda federal a Puerto Rico de Richard Cappalli(1970).
Referencias
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- ^ a b Los empleados estadounidenses en Puerto Rico y territorios enfrentan una enorme brecha salarial: solo porque viven en un 'área no extranjera'. Adriana De Jesús Salamán. Noticel. 17 de mayo de 2019.
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- ^ Consulte también Internal Revenue Service, SOI Tax Stats - Gross Collectibles, by Type of Tax and State - IRS Data Book Table 5, disponible en https://www.irs.gov/statistics/ soi-tax-stats-gross-collections -by-type-of-tax-and-state-irs-data-book-table-5 (última visita el 9 de abril de 2020).
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enlaces externos
- Tema del IRS No. 901.
- Pub del IRS. 1321.
- Informe de 1996 de la GAO, ver páginas 29-43, Apéndice II Comparación de las Reglas del Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas de EE.
- Departamento de Hacienda de Puerto Rico