Un crédito fiscal es un incentivo fiscal que permite a ciertos contribuyentes restar la cantidad del crédito que han acumulado del total que le deben al estado . [1] También puede ser un crédito otorgado en reconocimiento de impuestos ya pagados o una forma de apoyo estatal.
Crédito para pagos
Muchos sistemas se refieren a los impuestos pagados indirectamente, como los impuestos retenidos por los contribuyentes de la renta, como créditos en lugar de pagos anticipados. En tales casos, el crédito fiscal es invariablemente reembolsable. Las formas más comunes de tales montos son la retención del impuesto sobre la renta o PAYE sobre la nómina , la retención del impuesto en la fuente sobre los pagos a no residentes y los créditos por insumos para el impuesto al valor agregado .
Créditos fiscales sobre la renta de las personas físicas
Los sistemas de impuestos sobre la renta a menudo otorgan una variedad de créditos a las personas. Por lo general, estos incluyen créditos disponibles para todos los contribuyentes, así como créditos fiscales exclusivos para individuos. Es posible que algunos créditos se ofrezcan solo por un año.
Subsidios por bajos ingresos
Varios sistemas de impuestos sobre la renta proporcionan subsidios a la renta a personas de bajos ingresos a través de créditos. Estos créditos pueden basarse en ingresos, situación familiar, situación laboral u otros factores. A menudo, estos créditos son reembolsables cuando el total de créditos excede la obligación tributaria.
Reino Unido
En el Reino Unido, el crédito fiscal por hijos y el crédito fiscal por trabajo se pagaron directamente en la cuenta bancaria del reclamante o en la cuenta de la tarjeta postal . En circunstancias excepcionales, estos pueden pagarse mediante cheque en efectivo (a veces llamado giro ); sin embargo, los pagos pueden detenerse si no se proporcionan los detalles de la cuenta. [2] Se paga un nivel mínimo de créditos fiscales por hijos a todas las personas o parejas con hijos, hasta un cierto límite de ingresos. La cantidad real de Créditos Tributarios por Hijos que una persona puede recibir depende de estos factores: el nivel de sus ingresos, la cantidad de hijos que tiene, si los hijos están recibiendo Subsidio para Vivir por Discapacidad y el estado de educación de los hijos mayores de 16 años. Desde 2018 El crédito tributario por hijos ha sido reemplazado por el crédito universal para la mayoría de las personas.
El Crédito Tributario por Trabajo se paga a los solteros de bajos ingresos con o sin hijos que tienen 25 años o más y que trabajan más de 30 horas a la semana y también a las parejas sin hijos, al menos uno de los cuales tiene más de 25, siempre que al menos uno de ellos trabaja 30 horas a la semana. Si el reclamante tiene hijos, puede reclamar el Crédito Tributario por Trabajo a partir de los 16 años, siempre que trabaje al menos dieciséis horas por semana. [3] Está siendo reemplazado por el Crédito Universal .
Se limitaron los créditos fiscales que, según muchas fuentes, afectan de manera desproporcionada a las familias más pobres. Una encuesta de End Child Poverty estimó que aproximadamente 1,5 millones de padres han reducido el gasto en productos básicos como alimentos y combustible. [4] Según Gavin Kelly de la Resolution Foundation , los créditos fiscales ayudan a elevar el nivel de vida de los trabajadores con salarios bajos. Escribió en el New Statesman : "Quizás el error más grande es la noción de moda de que si se recortan los créditos fiscales, los empleadores de alguna manera decidirán ofrecer aumentos salariales para cubrir la brecha. Esta es la economía de los bares de salón adoptada por algunos tanto de izquierda como de derecha. . " [5]
El 15 de septiembre de 2015, la Cámara de los Comunes votó [6] para reducir los umbrales del Crédito Fiscal, una ley que entró en vigor el 6 de abril de 2016. [7] Los opositores alegaron que perjudicaría a las personas de bajos ingresos. Simon Hopkins, director ejecutivo de la organización benéfica Turn2us, comentó: "La votación de hoy en la Cámara de los Comunes significará una cosa para muchas de las familias trabajadoras más pobres del Reino Unido: se volverán más pobres. Los créditos fiscales son una fuente vital de ingresos para quienes un salario bajo y para muchos representan una parte sustancial de sus ingresos mensuales. [8]
La IFS apoyó la opinión de la oposición de que los efectos de los cambios reducirían desproporcionadamente los ingresos de las familias pobres, incluso teniendo en cuenta las reducciones en el impuesto sobre la renta y un aumento en el salario digno nacional . [9] El gobierno respondió que el sistema de crédito fiscal se había utilizado durante demasiado tiempo para subsidiar los salarios bajos y que los cambios reducirían el gasto total en créditos fiscales a niveles más sostenibles observados en 2007-08. [6]
El 26 de octubre de 2015, la Cámara de los Lores apoyó una moción de la baronesa Meacher que retrasaba la imposición de los recortes hasta que la Cámara de los Comunes pudiera hacer una nueva consideración de los efectos. [10]
Estados Unidos
El sistema estadounidense otorga los siguientes créditos fiscales por ingresos bajos:
- Crédito por ingreso del trabajo : este crédito reembolsable se otorga por un porcentaje de los ingresos obtenidos por una persona de bajos ingresos. El crédito se calcula y se limita en función de la cantidad de hijos calificados, si corresponde. Este crédito está indexado a la inflación y se elimina gradualmente para los ingresos superiores a una cierta cantidad. Para 2016, el crédito máximo fue de $ 6,269 para contribuyentes con tres o más hijos calificados. [11]
- Crédito para ancianos y discapacitados: un crédito no reembolsable de hasta $ 1,125.
- Retiro de crédito contribución ahorro: un crédito no reembolsable de hasta el 50% de hasta $ 2000 de las contribuciones a los planes calificados de retiro de ahorro, tales como IRA (incluyendo el Roth , septiembre y IRA ), 401 (k) / 403 (b) / 457 planes y el Thrift Savings Plan ; eliminado a partir (para el año fiscal 2014) con ingresos superiores a $ 18,000 para declaraciones individuales, $ 27,000 para jefes de familia y $ 36,000 para declaraciones conjuntas. [12]
- Crédito por intereses hipotecarios: un crédito no reembolsable que puede limitarse a $ 2,000, otorgado bajo programas hipotecarios específicos.
- Crédito fiscal para primas : este crédito reembolsable se otorga a personas y familias que obtienen pólizas de seguro de salud a través de un intercambio de atención médica y cuyos ingresos se encuentran entre el 100% y el 400% de la línea de pobreza federal aplicable . Se introdujo por primera vez en el año fiscal 2014.
Alivio familiar
Algunos sistemas otorgan créditos fiscales para familias con niños. Estos créditos pueden ser por niño o como crédito para gastos de cuidado infantil.
El sistema de EE. UU. Ofrece los siguientes créditos fiscales no reembolsables relacionados con la renta familiar (además de una deducción fiscal por cada hijo dependiente):
- Crédito por hijos: los padres de hijos menores de 17 años al final del año fiscal pueden calificar para un crédito de hasta $ 1,000 por hijo calificado. El crédito es una reducción dólar por dólar de la obligación tributaria y puede aparecer en la línea 51 del Formulario 1040. Por cada $ 1,000 de ingreso bruto ajustado por encima del límite de umbral ($ 110,000 para contribuyentes conjuntos casados; $ 75,000 para contribuyentes solteros), el el monto del crédito disminuye en $ 50.
- Crédito por cuidado de niños y dependientes : si un contribuyente debe pagar el cuidado de niños de un niño menor de 13 años con el fin de buscar o mantener un empleo remunerado, puede reclamar un crédito de hasta $ 3,000 de sus gastos elegibles para el cuidado de dependientes. Sin embargo, si uno de los padres se queda en casa a tiempo completo, ningún costo de cuidado infantil es elegible para el crédito.
- Crédito para gastos de adopción: un crédito de hasta $ 10,000, eliminado gradualmente a mayores ingresos. Los contribuyentes que hayan incurrido en gastos de adopción calificados en 2011 pueden reclamar un crédito de $ 13,360 contra los impuestos adeudados o una exclusión de ingresos de $ 13,360 si el contribuyente ha recibido pagos o reembolsos de su empleador por gastos de adopción. Para 2012, el monto del crédito disminuirá a $ 12,650 y en 2013 a $ 5,000. [13]
- El crédito fiscal familiar es un pago por cada hijo dependiente de 18 años o menor [14].
Educación, energía y otros subsidios
Algunos sistemas subsidian indirectamente la educación y gastos similares a través de créditos fiscales.
El sistema de EE. UU. Tiene los siguientes créditos no reembolsables:
- Dos créditos mutuamente excluyentes para matrícula calificada y gastos relacionados. El Crédito Tributario de Oportunidad Estadounidense es el 100% de los primeros $ 2,000 y el 25% de los siguientes $ 4000 de gastos de matrícula calificados por año durante un máximo de dos años. El Crédito de aprendizaje de por vida [15] es el 20% de los primeros $ 10,000 de gastos acumulados. Estos créditos se eliminan gradualmente a ingresos superiores a $ 50,000 ($ 100,000 para declaraciones conjuntas) en 2009. Los gastos por los cuales se reclama un crédito no son elegibles para la deducción de impuestos .
- Los compradores de vivienda por primera vez abonan hasta $ 7,500 (fecha de cierre antes del 30 de septiembre de 2010).
- Créditos para la compra de ciertas propiedades energéticas no comerciales y eficiencia energética residencial. Se aplican varios créditos con diferentes reglas. [dieciséis]
Créditos fiscales comerciales
Muchos sistemas ofrecen varios incentivos para que las empresas realicen inversiones en propiedades u operen en áreas particulares. Los créditos se pueden ofrecer contra los impuestos sobre la renta o la propiedad, y generalmente no son reembolsables en la medida en que excedan los impuestos adeudados. Los créditos pueden ofrecerse tanto a personas físicas como a entidades. La naturaleza de los créditos disponibles varía mucho según la jurisdicción.
Estados Unidos
El impuesto sobre la renta de EE. UU. Tiene numerosos créditos comerciales no reembolsables. En la mayoría de los casos, cualquier monto de estos créditos que exceda el impuesto del año en curso puede trasladarse para compensar impuestos futuros, con limitaciones. Los créditos incluyen lo siguiente (para obtener una lista completa, consulte la sección 38 del Código de Rentas Internas):
- Crédito para vehículos de motor alternativo: hay varios créditos disponibles para la compra de diversos tipos de vehículos que no funcionan con gasolina. [17]
- Créditos de combustibles alternativos: un crédito basado en la cantidad de producción de ciertos combustibles distintos del petróleo. [18]
- Créditos de socorro en casos de desastre [19]
- Créditos por emplear a personas en ciertas áreas o aquellas que anteriormente recibían asistencia social o en grupos específicos.
- Crédito por incrementar las actividades de investigación
- Una variedad de créditos específicos de la industria.
Muchas jurisdicciones subfederales (estados, condados, ciudades, etc.) dentro de los EE. UU. Ofrecen créditos de impuestos sobre la renta o la propiedad para actividades o gastos particulares. Los ejemplos incluyen créditos similares a los créditos federales de investigación y empleo, créditos fiscales a la propiedad (a menudo llamados reducciones), otorgados por ciudades para construir instalaciones dentro de la ciudad, etc. Estos elementos a menudo se negocian entre una empresa y un organismo gubernamental, y son específicos para un negocio y una propiedad en particular.
Créditos fiscales federales por inversiones no reembolsables
Los créditos fiscales, aunque vienen en muchas formas, son incentivos autorizados bajo el Código de Rentas Internas (y algunos códigos de impuestos estatales) para implementar políticas públicas. El Congreso, en un esfuerzo por alentar al sector privado a brindar un beneficio público, permite al contribuyente participante una reducción dólar por dólar de su obligación tributaria por inversiones en proyectos que probablemente no ocurrirían de no ser por los créditos.
Crédito fiscal federal por rehabilitación histórica
El programa de incentivos legislativos para fomentar la preservación de "edificios históricos". El Congreso instituyó un incentivo de Crédito Fiscal de dos niveles bajo la Ley de Reforma Fiscal de 1986. Un crédito del 20% está disponible para la rehabilitación de edificios históricos y un crédito del 10% está disponible para edificios no históricos, que se pusieron en servicio por primera vez antes de 1936. Los beneficios se derivan de los créditos fiscales en el año en que la propiedad se pone en servicio. flujo de caja durante 6 años y opciones de recompra en el sexto año. [20]
Crédito Tributario por Inversión / Energía Renovable (ITC)
El crédito fiscal a la inversión se permite en la sección 48 del Código de Rentas Internas. Este crédito fiscal a la inversión varía según el tipo de proyecto de energía renovable ; la energía solar, las pilas de combustible ($ 1500 / 0,5 kW) y la energía eólica pequeña (<100 kW) son elegibles para recibir un crédito del 30% del costo de desarrollo, sin límite de crédito máximo; Existe un crédito del 10% para geotermia, microturbinas (<2 MW) y plantas combinadas de calor y energía (<50 MW). El ITC se genera en el momento en que se pone en servicio la instalación calificada. Los beneficios se derivan del ITC, la depreciación acelerada y el flujo de efectivo durante un período de 6 a 8 años. [21]
Aunque está previsto que expire a finales de 2015, el ITC para instalaciones solares residenciales se renovó en diciembre de 2015. El crédito continuará al 30% hasta 2018 y disminuirá lentamente hasta el 10% en 2022. El ITC para otras tecnologías (incluida la geotermia) ) se amplió por un año. [22] Las instalaciones se considerarán elegibles para la ITC en función de la fecha de inicio de la construcción. [23]
Crédito tributario por energía renovable / producción (PTC)
La sección 45 del Código de Rentas Internas permite un crédito de impuesto sobre la renta de 2,3 centavos / kilovatio-hora (ajustado a la inflación para 2013 [24] ) para la producción de electricidad a partir de turbinas eólicas a gran escala, geotermia, solar, hidroeléctrica, biomasa y plantas de energías renovables marinas e hidrocinéticas. Este incentivo, el crédito fiscal por producción de energía renovable (PTC), [25] se creó en virtud de la Ley de Política Energética de 1992 (a un valor de 1,5 centavos / kilovatio-hora, que desde entonces se ha ajustado anualmente por inflación). [26] A finales de 2015, una gran mayoría en el Congreso votó [27] para extender el PTC para energía eólica y solar por 5 años y $ 25 mil millones. Los analistas esperan una inversión de $ 35 mil millones para cada tipo. [28]
Crédito fiscal para viviendas de bajos ingresos (asequibles) (LIHTC)
Bajo este programa , creado en la Ley de Reforma Fiscal de 1986, el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos asigna créditos fiscales a cada estado en función de la población de ese estado. Luego, estos créditos se otorgan a los desarrolladores que, junto con un socio de capital, desarrollan y mantienen apartamentos como unidades asequibles. Los beneficios se derivan principalmente de los créditos fiscales durante un período de 10 años.
Bono de construcción de escuelas calificadas (QSCB)
Los QSCB son instrumentos de deuda estadounidenses que se utilizan para ayudar a las escuelas a obtener préstamos a tasas nominales para la rehabilitación, reparación y equipamiento de sus instalaciones, así como para la compra de terrenos sobre los que se construirá una escuela pública. Un titular de QSCB recibe un crédito fiscal federal en lugar de un pago de intereses. Los créditos fiscales pueden eliminarse de los bonos QSCB y venderse por separado. Las QSCB fueron creadas por la Sección 1521 de la Ley de Recuperación y Reinversión Estadounidense de 2009. La Sección 54F del Código de Rentas Internas también aborda las QSCB.
Crédito fiscal para investigación y desarrollo
El Crédito por aumentar las actividades de investigación (Crédito fiscal para I + D) es un crédito fiscal comercial general según la Sección 41 del Código de Rentas Internas para empresas que incurren en costos de investigación y desarrollo (I + D) en los Estados Unidos. Para la mayoría de las empresas, este crédito vale entre el 7% y el 10% de los gastos de investigación calificados cada año. [29] Se puede utilizar para compensar impuestos sobre la renta o sobre la nómina, según la situación. [30]
Crédito fiscal por oportunidad de trabajo (WOTC)
El Crédito Tributario por Oportunidades de Trabajo (WOTC) es un crédito fiscal federal que ofrece incentivos a los empleadores para contratar a grupos que enfrentan altas tasas de desempleo, como veteranos, jóvenes y otros. WOTC ayuda a estos grupos específicos a obtener empleo para que puedan adquirir las habilidades y la experiencia necesarias para obtener mejores oportunidades laborales en el futuro. El WOTC se basa en la cantidad de horas que trabaja un empleado y beneficia directamente al empleador.
En diciembre de 2014, el crédito se extendió retroactivamente a principios de 2014 por la Ley de Prevención de Aumento de Impuestos de 2014 (TIPA), PL 113–295. [31] Esa ley autorizó el crédito solo hasta el 31 de diciembre de 2014. [32] Posteriormente, a través de la Ley de Protección de los Estadounidenses contra Aumentos de Impuestos de 2015 (la Ley PATH), el Congreso modificó y extendió la WOTC hasta el 31 de diciembre de 2019. [33] ]
Crédito fiscal de oportunidad estadounidense (AOTC)
El Crédito Fiscal de Oportunidad Estadounidense (AOTC) [34] fue parte de la Ley de Recuperación y Reinversión Estadounidense, que se promulgó en febrero de 2009. El AOTC reemplazó el crédito de Beca Hope para los años fiscales 2009 y 2010, aumentó los beneficios para casi todos Espero que los beneficiarios del crédito y muchos otros estudiantes proporcionen un beneficio máximo de hasta $ 2,500 por estudiante, el 100 por ciento de sus primeros $ 2,000 en matrícula y el 25 por ciento de los siguientes $ 2,000, ampliando el rango de ingresos sobre el cual los contribuyentes pueden reclamar un crédito y otorgando el crédito. parcialmente reembolsable. Los críticos se han quejado de que la complejidad y las restricciones de elegibilidad hacen que los beneficios reales por estudiante postsecundario sean mucho más bajos que el máximo teórico, y que incluso con los créditos fiscales, la educación superior sigue estando en desventaja fiscal en comparación con otras inversiones. [35]
Créditos fiscales estatales
Aproximadamente 43 estados ofrecen una variedad de programas de incentivos especiales que utilizan créditos fiscales estatales. Estos incluyen créditos de Brownfield, créditos de producción de películas, créditos de energía renovable, créditos de preservación histórica y otros. El monto del crédito, el plazo del crédito y el costo del crédito difieren de un estado a otro. Estos créditos pueden ser en forma de certificado, que se puede comprar como un activo, o en una entidad de transferencia más tradicional. Los créditos fiscales generalmente se pueden utilizar contra el impuesto a las primas de la compañía de seguros, el impuesto bancario y el impuesto sobre la renta.
Crédito tributario por energía residencial de Oregón (RETC)
El RETC del estado de Oregon es un crédito fiscal para los sistemas solares. En 2016, la gobernadora de Oregón, Kate Brown, publicó una nueva propuesta de presupuesto que no amplía el programa RETC. En 2015, el RETC otorgó $ 12,2 millones en créditos fiscales; en 2014, esa cantidad fue de aproximadamente $ 4,2 millones. [36] Según la propuesta de presupuesto, el crédito se extinguirá a fines de 2017. La extensión del crédito fiscal es una de las principales prioridades para la industria solar de Oregón. [37]
Impuesto sobre el valor añadido
Los revendedores o productores de bienes o proveedores de servicios (colectivamente, proveedores) deben cobrar el impuesto al valor agregado (IVA) en algunas jurisdicciones al momento de facturarlos o pagarlos los clientes. Cuando estos proveedores utilizan bienes o servicios proporcionados por otros, es posible que hayan pagado el IVA a otros proveedores. La mayoría de los sistemas de IVA permiten que el monto de dicho IVA pagado o que se considera pagado se utilice para compensar los pagos de IVA adeudados, lo que generalmente se conoce como crédito de insumos. Algunos sistemas permiten que el exceso de los créditos de insumos sobre las obligaciones del IVA se reembolse después de un período de tiempo.
Crédito fiscal extranjero
Los sistemas de impuestos sobre la renta que imponen impuestos a los residentes sobre sus ingresos mundiales tienden a otorgar un crédito fiscal extranjero para los impuestos sobre la renta extranjeros pagados sobre los mismos ingresos. El crédito a menudo está limitado en función de la cantidad de ingresos extranjeros. El crédito puede otorgarse en virtud de la legislación nacional y / o un tratado fiscal . El crédito generalmente se otorga a personas y entidades, y generalmente no es reembolsable. Consulte Crédito fiscal extranjero para obtener información más completa sobre este complejo tema.
Créditos por bases imponibles alternativas
Varios sistemas impositivos imponen un impuesto sobre la renta regular y, cuando es más alto, un impuesto alternativo. Estados Unidos impone un impuesto mínimo alternativo basado en una medida alternativa de la renta imponible. México impone un IETU basado en una medida alternativa de la renta imponible. Italia impone un impuesto alternativo basado en los activos. En cada caso, cuando el impuesto alternativo es más alto que el impuesto regular, se permite un crédito contra el impuesto regular futuro por el exceso. El crédito suele estar limitado de una manera que evita la circularidad en el cálculo.
Ver también
- Elección de impuestos
Referencias
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enlaces externos
- Crédito fiscal por oportunidad de trabajo
- Base de datos de incentivos estatales para energías renovables y eficiencia
- CRÉDITOS, REEMBOLSOS Y AHORROS TRIBUTARIOS - Departamento de Energía. Incentivos fiscales comerciales
- Créditos fiscales - Grupo de acción contra la pobreza infantil
- Crédito tributario por hijos