Fiscalidad internacional
La tributación internacional es el estudio o determinación de impuestos sobre una persona o empresa sujeta a las leyes fiscales de diferentes países, o los aspectos internacionales de las leyes fiscales de un país individual, según sea el caso. Los gobiernos suelen limitar el alcance de su tributación sobre la renta de alguna manera territorialmente o prevén compensaciones a la tributación relacionada con la renta extraterritorial . La forma de limitación adopta generalmente la forma de un sistema territorial, basado en la residencia o excluyente. Algunos gobiernos han intentado mitigar las diferentes limitaciones de cada uno de estos tres amplios sistemas mediante la promulgación de un sistema híbrido con características de dos o más.
Muchos gobiernos gravan a las personas y/o empresas sobre los ingresos. Dichos sistemas de tributación varían ampliamente y no existen reglas generales amplias. Estas variaciones crean el potencial de doble tributación (donde los mismos ingresos son gravados por diferentes países) y no tributación (donde los ingresos no son gravados por ningún país). Los sistemas de impuestos sobre la renta pueden imponer impuestos sobre la renta local únicamente o sobre la renta mundial. En general, cuando se gravan los ingresos en todo el mundo, se prevén reducciones de impuestos o créditos extranjeros para los impuestos pagados en otras jurisdicciones . Casi universalmente se imponen límites a tales créditos. Corporaciones multinacionalesPor lo general, contratan especialistas en impuestos internacionales, una especialidad entre abogados y contadores, para reducir sus responsabilidades fiscales en todo el mundo.
Con cualquier sistema de impuestos, es posible cambiar o recalificar los ingresos de una manera que reduzca los impuestos . Las jurisdicciones a menudo imponen reglas relacionadas con el cambio de ingresos entre partes comúnmente controladas, a menudo denominadas reglas de precios de transferencia . Los sistemas basados en la residencia están sujetos a los intentos de los contribuyentes de diferir el reconocimiento de ingresos mediante el uso de partes relacionadas. Algunas jurisdicciones imponen normas que limitan dicho aplazamiento (regímenes "anti-aplazamiento"). El aplazamiento también está autorizado específicamente por algunos gobiernos para fines sociales particulares u otros motivos. Acuerdos entre gobiernos ( tratados) a menudo intentan determinar quién debería tener derecho a gravar qué. La mayoría de los tratados fiscales prevén al menos un mecanismo básico para la resolución de disputas entre las partes.
Los sistemas de tributación varían entre los gobiernos, lo que dificulta la generalización. Los detalles tienen la intención de ser ejemplos y se relacionan con gobiernos particulares y no con reglas multinacionales ampliamente reconocidas. Se pueden aplicar impuestos sobre diversas medidas de ingresos, incluidos, entre otros, los ingresos netos según los conceptos contables locales (en muchos países esto se conoce como ' beneficio '), ingresos brutos , márgenes brutos (ventas menos costos de venta) o ingresos específicos. categorías de recibos menos categorías específicas de reducciones . A menos que se especifique lo contrario, el término "ingresos" debe leerse en sentido amplio.
Las jurisdicciones a menudo imponen diferentes gravámenes basados en los ingresos a las empresas que a los individuos. Las entidades a menudo pagan impuestos de manera unificada sobre todos los tipos de ingresos, mientras que las personas físicas pagan impuestos de diferentes maneras según la naturaleza o la fuente de los ingresos. Muchas jurisdicciones imponen impuestos tanto a nivel de entidad como a nivel de propietario en uno o más tipos de empresas. [1] Estas jurisdicciones a menudo se basan en la ley de sociedades de esa jurisdicción o de otras jurisdicciones para determinar si los propietarios de una entidad deben pagar impuestos directamente sobre los ingresos de la entidad. Sin embargo, existen excepciones notables, incluidas las normas estadounidenses que caracterizan a las entidades independientemente de su forma jurídica. [2]
