Una empresa de placas de latón o un fideicomiso de placas de latón es una empresa legalmente constituida que carece de una conexión significativa con el lugar de constitución. El nombre se basa en una empresa cuya única existencia tangible en su jurisdicción de constitución es la placa de identificación pegada a la pared fuera de su domicilio social . El domicilio social es a menudo la misma oficina y dirección de la (s) empresa (s) de servicios profesionales locales o el (los) proveedor (es) de servicios corporativos (CSP), [1] (es decir, legal, contable o secretariado, etc.) que actúan como apoyo local para el empresa. Las estructuras de placas de latón están asociadas con paraísos fiscales , paraísos fiscales corporativos y centros financieros extraterritoriales..
Definiciones
En el fallo histórico de Inspire Art , el TJCE definió una empresa de chapa de latón (en un contexto de la UE) como una "... empresa (formada bajo las leyes de un estado miembro) que carece de una conexión real con el Estado de formación ... ". [2] El TJCE dictaminó que, con ciertas salvedades, las empresas de chapa de latón eran legítimas en la UE. El TJCE utilizó anteriormente el término empresa de buzón , en la histórica sentencia Centros, [3] en relación con las empresas que utilizan varias ubicaciones de incorporación en la UE (en forma de placa de latón) para evitar regulaciones locales desfavorables en su ubicación de origen en la UE, al realizar sus negocios.
Si bien es legalmente similar (si no idéntico), el término empresa de buzón generalmente se usa si la empresa comercia legalmente con el público en general (según el caso de Centros) desde su ubicación (es decir, aparece como la dirección legal en una empresa de marketing por catálogo), mientras que todos los demás tipos se denominan empresas de chapa de latón (es decir, empresas de inversión privadas).
Ni las empresas de chapa de latón ni las empresas de buzones deben confundirse con empresas pantalla . Las empresas fantasma pueden incorporarse a la "base de operaciones" completa de la empresa matriz principal (no es necesario que estén ubicadas en una ubicación extranjera no conectada); su característica clave es que no tienen activos (aparte del efectivo, como se usa en algunas definiciones). Una empresa puede ser una empresa de placa de latón (base extranjera, sin activos), o simplemente una empresa de placa de latón (base extranjera, muchos activos), o simplemente una empresa pantalla (base de operaciones, sin activos).
En la práctica, es muy común que las empresas de chapa de latón no sean empresas pantalla; sin embargo, muchas empresas fantasma suelen ser empresas de chapa de latón. Esto se debe a que un factor muy común para la creación de una empresa fantasma es, a menudo, trasladar legalmente una actividad comercial a una ubicación diferente de la "base de operaciones".
Etimología
La compañía de placas de latón se refiere a la quizás única existencia tangible de la compañía en su jurisdicción de constitución: la placa de identificación (históricamente, a menudo hecha de latón ) adherida a la pared fuera del domicilio social de la compañía .
Control S
Si bien se acepta en la UE (de los fallos anteriores del TJCE), el término empresa de placa de latón se ha asociado más comúnmente con paraísos fiscales en el extranjero (es decir, Islas Caimán, Islas Vírgenes Británicas, etc.) [4] Por lo tanto, el término empresa de placa de latón se utiliza a menudo en el sentido peyorativo (especialmente en los medios de comunicación) y asociado con actividades nefastas indeseables (es decir , evasión de impuestos , lavado de dinero o tráfico de armas, etc.).
Debido a esto, los centros financieros "locales" de mayor reputación (es decir, Irlanda, Luxemburgo, Países Bajos), que disfrutan de acceso a los principales tratados fiscales mundiales , generalmente se mantienen alejados de cualquier insinuación de que están abiertos a las empresas de planchas de latón por temor a ser etiquetados como impuesto de sociedades. paraísos y, por lo tanto, perder el acceso a las redes de tratados fiscales globales. [5] [6] [7]
Los reguladores de estos centros financieros locales controlan la propagación de las empresas de chapa de latón mediante la aplicación de normas de residencia fiscal más estrictas que exigen una mayor "sustancia comercial" en la jurisdicción del regulador (también conocida como prueba de "gestión y control centralizados" en la jurisprudencia del Reino Unido). Los criterios típicos utilizados incluyen: [8]
- tener una mayoría de Directores residentes fiscales locales en la Junta
- todos los libros y registros de la empresa se encuentran en la jurisdicción
- la auditoría de la empresa es realizada por una firma profesional en la jurisdicción
- se lleva a cabo un número mínimo de reuniones de la Junta cada año en la jurisdicción
- Todas las decisiones importantes con respecto a la empresa se toman en las reuniones de la Junta en la jurisdicción.
Existe cierto escepticismo sobre si dichos controles son realmente efectivos para controlar las empresas de planchas de latón. El domicilio social es a menudo la misma oficina y dirección de la (s) empresa (s) de servicios profesionales locales o el (los) proveedor (es) de servicios corporativos (CSP), [1] (es decir, legal, contable o secretariado, etc.) que actúan como apoyo local para el empresa. No es raro que los CSP tengan cientos de empresas de placas de latón registradas legalmente en sus oficinas. Los CSP en los centros financieros en tierra son capaces de proporcionar directores locales, administración y otros servicios diseñados para cumplir con la "prueba de control y administración central" mínima por tarifas moderadas. Un estudio académico reciente sobre los SPV de la Sección 110 de Irlanda descubrió que los funcionarios de CSP individuales actuaban como "directores locales" de cientos de SPV y encontró poca evidencia de alguna sustancia en la prueba de "gestión y control centralizados". [9] [10]
Ejemplos de
Entre los ejemplos notables de entidades acusadas de utilizar estructuras de placas de latón para actividades desagradables se incluyen (observe el término "placa de latón" que utilizan los medios de comunicación en las referencias adjuntas):
- Papeles de Panamá . Este asunto descubrió literalmente miles de empresas (y fideicomisos) de "placa de latón" que estaban siendo utilizadas por personas de todo el mundo (incluidas algunas personas de alto perfil), con fines indeseables (más comúnmente la evasión fiscal ). Muchos de los artículos en los medios de comunicación mundiales que cubren el asunto utilizan el término "placa de bronce". [11] [12]
- Apple Sales International (“ASI”) en Irlanda . Una empresa de "placas de latón" utilizada por Apple; legalmente registrado en Irlanda, pero no residente fiscal en Irlanda ya que fue "administrado y controlado" desde las Bermudas. [13] [14] La Comisión de la UE alega que esta estructura violaba las normas sobre ayudas estatales de la UE (al no pagar impuestos irlandeses) y, como resultado, ha multado a Apple con 13.000 millones de euros (más intereses).
- SPV huérfanos . Se trata, por definición, de empresas de "chapa de latón" utilizadas en transacciones legítimas de titulización global . Sin embargo, el anonimato de los "huérfanos", la complejidad aceptada de su estructuración y su disponibilidad en ubicaciones en tierra muy respetadas (es decir, SPV de la Sección 110 de Irlanda ), ha llevado a un aumento en su uso para fines menos legítimos (es decir , banca en la sombra , impuestos evitación ). [15] [16] [17]
Ver también
- Paraíso fiscal
- Paraíso fiscal corporativo
- Irlanda como paraíso fiscal
- Corporación Shell
Referencias
- ^ a b "Qué es un proveedor de servicios corporativos" . Registro de Guernsey. 2017.
- ^ "INSPIRE ART (ASUNTO C-167/01)" . Corte de justicia europea. 30 de septiembre de 2003.
- ^ "CENTROS (ASUNTO C-212/97)" . Corte de justicia europea. 9 de marzo de 1999.
- ^ " ' Sociedades buzón PLATE': ¿Qué son y qué se está haciendo" . Proyecto Alpha, Kings College London. 22 de julio de 2013.
- ^ " ' No queremos empresas de chapa de latón que vengan por ventajas fiscales ' " . Independiente de Irlanda. 24 de noviembre de 2016.
- ^ "Banco Central irlandés para resistir las operaciones de Brexit 'placa de latón' en la República" . Irish Times. 4 de octubre de 2016.
- ^ "Luxemburgo niega la carrera a la baja" . El telégrafo . 31 de julio de 2017.
- ^ "Normas de residencia de la empresa" . Ingresos irlandeses. 22 de junio de 2017.
- ^ "Irlanda, finanzas globales y la conexión rusa" (PDF) . Profesor Jim Stewart Cillian Doyle. 27 de febrero de 2018.
- ^ "El FMI consulta a abogados y banqueros sobre cientos de juntas de la IFSC" . The Irish Times. 30 de septiembre de 2016.
- ^ "La filtración de los periódicos de Panamá le ha hecho un gran servicio al mundo" . The Independent . 4 de abril de 2016.
- ^ "Formas sensatas para detener la evasión fiscal" . The China Daily. 25 de abril de 2016.
- ^ "La lucrativa laguna fiscal de Apple" . Irish Times. 8 de marzo de 2014.
- ^ "Noonan para presentar la apelación de Apple cuando los eurodiputados atacan el régimen fiscal irlandés" . Independiente de Irlanda. 9 de noviembre de 2016.
- ^ "Los Papeles de Panamá arrojan luz sobre los SPV de Irlanda" . Irish Times. 15 de abril de 2016.
- ^ "Más de 100.000 millones de euros en dinero ruso canalizados a través de Dublín" . Irish Times. 4 de marzo de 2018.
- ^ "Cómo las empresas rusas canalizaron 100.000 millones de euros a través de Dublín" . The Sunday Business Post. 4 de marzo de 2018.