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Fiscalidad en el Reino Unido
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En el Reino Unido, el impuesto sobre el valor añadido [1] (o impuesto sobre el valor añadido, [2] IVA) se introdujo en 1973, en sustitución del impuesto sobre las compras , y es la tercera fuente de ingresos públicos más importante, después del impuesto sobre la renta y el seguro nacional. . Es administrado y recaudado por HM Revenue and Customs , principalmente a través de la Ley del Impuesto al Valor Agregado de 1994 .

El IVA se aplica a la mayoría de los bienes y servicios proporcionados por empresas registradas en el Reino Unido y a algunos bienes y servicios importados de fuera del Reino Unido. [3] El tipo de IVA predeterminado es el tipo estándar, el 20% desde el 4 de enero de 2011. Algunos bienes y servicios están sujetos al IVA a un tipo reducido del 5% (como el combustible doméstico) o del 0% (como la mayoría de los alimentos y ropa). [4] Otros están exentos del IVA o fuera del sistema por completo.

El IVA es un impuesto indirecto porque el impuesto lo paga al gobierno el vendedor (la empresa) y no la persona que, en última instancia, soporta la carga económica del impuesto (el cliente). [5] Quienes se oponen al IVA afirman que es un impuesto regresivo porque las personas más pobres gastan una mayor proporción de sus ingresos disponibles en IVA que las personas más ricas. [6] Los partidarios del IVA afirman que es progresivo, ya que los clientes que gastan más pagan más IVA. [5]

Historia [ editar ]

Entre octubre de 1940 y marzo de 1973, el Reino Unido impuso el impuesto a las compras , que se aplicaba a diferentes tipos según el lujo de los bienes. [5] Compra Tax se aplicó a la precio al por mayor , introducido durante la Segunda Guerra Mundial , inicialmente a una velocidad de 33 1 / 3 %. Esto se duplicó en abril de 1942 a 66 2 / 3 %, y aún más aumentó en abril de 1943 a una tasa de 100%, antes de volver en abril de 1946 a 33 1 / 3% otra vez. A diferencia del IVA, el impuesto a las compras se aplicó en el punto de fabricación y distribución, no en el punto de venta. Las tasas del Impuesto sobre las Compras a principios de 1973, cuando dio paso al IVA, eran del 13, 22, 36 y 55%. [ aclaración necesaria ] [7]

El 1 de enero de 1973, el Reino Unido se unió a la Comunidad Económica Europea y, como consecuencia, el Impuesto sobre las Compras fue reemplazado por el Impuesto al Valor Agregado el 1 de abril de 1973. [5] [8] [9] El canciller conservador Lord Barber estableció una tasa única de IVA (10 %) en la mayoría de bienes y servicios. [5] [8] [9]

En julio de 1974, el canciller laboral Denis Healey redujo la tasa estándar del IVA del 10% al 8%, pero introdujo una nueva tasa más alta del 12,5% para la gasolina y algunos artículos de lujo. [5] [8] [10] En noviembre de 1974, Healey duplicó el tipo más alto del IVA al 25%. [8] Healey redujo el tipo más alto de nuevo al 12,5 por ciento en abril de 1976. [8] [10] [11]

Bajo el liderazgo de Margaret Thatcher, el canciller conservador Geoffrey Howe aumentó la tasa estándar del IVA del 8% al 15% y abolió la tasa más alta en junio de 1979. [5] [8] [12] La tasa se mantuvo sin cambios hasta 1991, cuando el canciller conservador Norman Lamont lo incrementó del 15% al ​​17,5%. [5] [8] [12] Los ingresos adicionales se utilizaron para pagar una reducción en la enormemente impopular tasa comunitaria . [12] Durante las elecciones generales de 1992Los conservadores prometieron no ampliar el alcance del IVA, pero en marzo de 1993 Lamont anunció que el combustible y la energía domésticos, que anteriormente tenían una tasa cero, tendrían un IVA del 8% a partir de abril de 1994 y el 17,5% completo a partir de abril de 1995. [9] [13] La introducción prevista del IVA sobre el combustible y la energía nacionales se llevó a cabo en abril de 1994, pero el aumento del 8% al 17,5% en abril de 1995 no se produjo, ya que el gobierno perdió la votación en el parlamento en diciembre de 1994. [8] [13]

En su manifiesto de las elecciones generales de 1997 , el Partido Laborista se comprometió a reducir el IVA sobre el combustible y la energía nacionales al 5%. [14] Tras acceder al poder, el nuevo canciller laborista Gordon Brown anunció en junio de 1997 que el tipo más bajo del IVA sobre el combustible y la energía nacionales se reduciría del 8 al 5 por ciento a partir del 1º de septiembre de 1997. [15] [16]En noviembre de 1997, Brown anunció que el IVA sobre la instalación de materiales ahorradores de energía se reduciría del 17,5% al ​​5% a partir del 1 de julio de 1998. Posteriormente, Brown redujo el IVA del 17,5% al ​​5% sobre los productos de protección sanitaria (a partir del 1 de enero de 2001); asientos de coche para niños (a partir del 1 de abril de 2001); conversión y renovación de determinadas propiedades residenciales (desde el 12 de mayo de 2001); anticonceptivos (desde el 1 de julio de 2006); y productos para dejar de fumar (desde el 1 de julio de 2007).

En respuesta a la recesión de finales de la década de 2000 , el canciller laboral Alistair Darling anunció en noviembre de 2008 que el tipo estándar del IVA se reduciría del 17,5% al ​​15% a partir del 1 de diciembre de 2008. [17] [18] En diciembre de 2009, Darling anunció que el tipo estándar del IVA volvería al 17,5 por ciento a partir del 1 de enero de 2010. [19] [20]

En el tiempo anterior a las elecciones generales de 2010, hubo informes de que los conservadores subirían el IVA si ganaban el poder. [21] [22] El partido negó planes para tal aumento, pero se negó a descartar uno para el presupuesto de 2010. [23] [24] Tras las elecciones de mayo de 2010, los conservadores formaron un gobierno de coalición con los liberales demócratas . En el presupuesto de 2010, descrito por el primer ministro David Cameron como un "presupuesto de emergencia", el canciller George Osborne anunció que el tipo estándar del IVA aumentaría del 17,5% al ​​20% a partir del 4 de enero de 2011. [25] [26]

Antes de las elecciones generales de 2015, el Partido Laborista afirmó que los conservadores subirían el IVA al 22,5% si eran reelegidos y Osborne supuestamente se negó a negar la afirmación. [27] El 25 de marzo de 2015, Cameron se comprometió en la Cámara de los Comunes a no aumentar el IVA. [28] [29]

Debido a la pandemia de la enfermedad por coronavirus de 2019 , el gobierno del Reino Unido introdujo una calificación de IVA cero para los equipos de protección personal (EPI), que estuvo en vigor desde el 1 de mayo hasta el 31 de octubre de 2020. [30]

En el presupuesto de marzo de 2020 , el gobierno anunció que trasladaría los productos sanitarios para mujeres al grupo de tasa cero, como se comprometió en el presupuesto de 2016 , a partir del 1 de enero de 2021, la primera fecha posible después de que la ley de IVA de la UE dejara de aplicarse en el Reino Unido. [31] [32]

A partir del 1 de marzo de 2021, se debe utilizar un cobro revertido del IVA nacional para la mayoría de los suministros de servicios de construcción, construcción y demolición , lo que significa que es responsabilidad del cliente, y no del proveedor, rendir cuentas a HMRC por el IVA sobre el suministro de construcción. servicios. [33] El cobro revertido no se aplicará cuando el cliente sea el usuario final del edificio. El Reglamento del IVA de 1995 establece que las facturas por servicios sujetos al cobro revertido deben incluir la referencia "cobro revertido". [34]

Operación [ editar ]

Todas las empresas que proporcionan bienes y servicios "sujetos a impuestos" y cuyo volumen de negocios sujeto a impuestos excede el umbral deben registrarse para el IVA. [3] El umbral a partir de 2018 es de £ 85 000, [35], con mucho, el umbral de registro de IVA más alto del mundo. [5] Las empresas pueden optar por registrarse incluso si su volumen de negocios es inferior a esa cantidad. Todas las empresas registradas deben cobrar el IVA sobre el precio total de venta de los bienes o servicios que brindan, a menos que estén exentos o fuera del sistema de IVA. La tasa de IVA predeterminada es la tasa estándar, actualmente el 20%. [3] A algunos bienes y servicios se les cobran tipos más bajos (reducidos o nulos).

Las empresas registradas deben pagar a HMRC el IVA que han cobrado por sus bienes o servicios (conocido como impuesto sobre la producción), pero pueden compensarlo con el IVA en el que han incurrido por los bienes o servicios que han comprado y que se relaciona con sus propios impuestos en adelante. suministros (conocido como impuesto soportado). [36] El IVA en el que incurren las empresas que no se relacione con su posterior realización de suministros sujetos a impuestos (ya sean exentos o de actividades "no comerciales") no puede compensarse del importe del IVA pagadero a HMRC.

HMRC también gestiona un plan separado, llamado Plan de tarifa plana. Este esquema permite que una empresa registrada a efectos del IVA con un volumen de negocios inferior a £ 150.000 al año pague un porcentaje fijo de su volumen de negocios a HMRC cada 3 meses. El esquema está diseñado para reducir la burocracia [ coloquialismo ] para las pequeñas empresas y permitir que las nuevas empresas se queden con parte del IVA que cobran a sus clientes. [37]

Las empresas que venden bienes, suministros o servicios exentos, como los bancos, no pueden registrarse para el IVA o reclamar el IVA en el que hayan incurrido en compras. [3] Las empresas que venden una combinación de bienes o servicios sujetos a impuestos y exentos solo pueden recuperar la proporción del IVA en que incurren en sus compras que se relacionen con sus suministros sujetos a impuestos posteriores. Las normas relativas al IVA de "uso mixto" (o "residual") sobre las compras son complejas. Sin embargo, las empresas que venden bienes o suministros con tasa cero, como los productores de alimentos o los libreros, pueden reclamar todo el IVA en el que han incurrido en las compras.

Tarifas [ editar ]

Actualmente existen tres tipos de IVA: estándar (20%), [38] reducido (5%) y cero (0%). [3] Además, algunos bienes y servicios están exentos del IVA o están fuera del sistema del IVA. [3]

Los siguientes son los tipos aplicables a algunos bienes y servicios comunes: [39]

Calificación estándar

  • Bebidas alcohólicas
  • Galletas (solo cubiertas de chocolate)
  • Agua embotellada (incl. Agua mineral)
  • Calendarios y diarios
  • Bebidas carbonatadas (gaseosas)
  • CD, DVD, videojuegos y cintas
  • Barras de cereal
  • Chocolate
  • Ropa y calzado (no para niños menores de 14 años)
  • Confitería / dulces
  • Gastos de envío (gastos de envío y embalaje)
  • Productos electricos
  • Electricidad, gas, aceite para calefacción y combustibles sólidos (negocios)
  • Alimentos y bebidas suministrados para consumo en las instalaciones (en restaurantes, cafeterías, etc.) (tarifa reducida durante la pandemia de COVID-19 del 15 de julio de 2020 al 30 de junio de 2021)
  • Comida y bebidas calientes para llevar (incluidas hamburguesas, perritos calientes, sándwiches tostados) (tarifa reducida durante la pandemia de COVID-19 del 15 de julio de 2020 al 30 de junio de 2021)
  • Helado
  • Jugos de frutas y otras bebidas frías (no leche)
  • Nueces (sin cáscara, tostadas / saladas)
  • Servicios postales (Royal Mail / otros operadores con licencia)
  • Papas fritas
  • Cochecitos y sillas de paseo
  • Combustible de carretera (gasolina / diésel)
  • Sal (no culinaria)
  • Papelería
  • Tarifas de taxi
  • Peajes para puentes, túneles y carreteras (operación privada)
  • Agua (industrial)

Calificación reducida

  • Sillas de coche para niños
  • Electricidad, gas, aceite para calefacción y combustible sólido (doméstico / residencial / benéfico no comercial)
  • Materiales de ahorro de energía (instalados permanentemente en locales residenciales / benéficos)
  • Almohadillas de maternidad
  • Ayudas a la movilidad para personas mayores
  • Productos para dejar de fumar

Cero nominal

  • Aeronaves (venta / chárter)
  • Cascos de bicicleta y moto
  • Galletas (no cubiertas de chocolate)
  • Libros, mapas y gráficos (no libros electrónicos)
  • Pan, panecillos, baps y pan de pita
  • Folletos, folletos y panfletos
  • Servicios de construcción para personas discapacitadas
  • Pasteles (incluido el pastel de té de chocolate , los pasteles de Jaffa )
  • Alimentos enlatados y congelados (no helados)
  • Cereales
  • Comidas preparadas refrigeradas / congeladas, comidas preparadas
  • Ropa y calzado (solo para niños menores de 14 años)
  • Construcción y venta de nuevos edificios domésticos
  • Aceite de cocina
  • Bienes donados vendidos en tiendas benéficas
  • Huevos
  • Equipo para personas discapacitadas (incluidas las personas ciegas o deficientes visuales)
  • Peces (incluidos peces vivos)
  • Fruta vegetales
  • Animales vivos para consumo humano
  • Carne de ave
  • Leche, mantequilla, queso
  • Periódicos, revistas y diarios
  • Nueces y legumbres (crudas para consumo humano)
  • Medicina recetada
  • Botas y cascos de protección (industrial)
  • Tarifas de transporte público (autobús, tren y metro)
  • Sal (culinaria)
  • Sándwiches (fríos)
  • Productos de protección sanitaria
  • Alcantarillado (doméstico e industrial)
  • Construcción naval (15 toneladas o más)
  • Té, café y cacao
  • Transporte en vehículo, barco o avión (no menos de diez pasajeros)
  • Agua (hogar)

Eximir

  • Antigüedades, obras de arte o similares, cuando se vendan a instituciones públicas.
  • Entierro o cremación (humano)
  • Terrenos y edificios comerciales (venta / arrendamiento / arrendamiento)
  • Eventos culturales gestionados por organismos públicos (museos, exposiciones de arte, zoológicos y espectáculos)
  • Educación, formación profesional
  • Servicios financieros (transacciones monetarias, préstamos / créditos, ahorros / depósitos, acciones / bonos)
  • Seguro de plan funerario
  • Juegos de azar (apuestas, juegos, bingo, lotería)
  • Servicios de salud (médicos, dentistas, ópticos, farmacéuticos y otros profesionales de la salud)
  • Seguro
  • Atención y tratamiento médico
  • Suscripciones de membresía
  • Sellos
  • Actividades deportivas y educación física
  • Licencia de televisión

Fuera de

  • Bienes y servicios vendidos fuera de la UE
  • Bienes y servicios suministrados por un proveedor no registrado
  • Tarifas y servicios legales (pruebas MOT, cargo por congestión, etc.)
  • Peajes de puentes, túneles y carreteras (gestionados por autoridades públicas)
  • Donaciones voluntarias a organizaciones benéficas

Tasas históricas [ editar ]

Tipos estándar del IVA desde 1973: [40]

DesdeParaTarifa estándar
1 de abril de 1973Julio 197410,0%
Julio 197417 de junio de 19798,0% *
18 de junio de 197918 de marzo de 199115,0%
19 de marzo de 199130 de noviembre de 200817,5%
1 de diciembre de 200831 de diciembre de 200915,0%
1 de enero de 20103 de enero de 201117,5%
4 de enero de 2011Regalo20,0%

* Durante este período, se introdujo una tasa de IVA alternativa del 25% y luego del 12,5% para la gasolina y algunos artículos de lujo. [41] Esto fue abolido en 1979.

Ingresos [ editar ]

Ingresos del IVA desde 1978/79, en efectivo y como porcentaje de los ingresos públicos totales: [42]

AñoIVA (miles de millones de libras esterlinas)%AñoIVA (miles de millones de libras esterlinas)%AñoIVA (miles de millones de libras esterlinas)%AñoIVA (miles de millones de libras esterlinas)%
1978/794.97,02%1988/8927,213,81%1998/9952,315,60%2008/09 178,414,77%
1979/808.09,41%1989/9029,614,02%1999/0056,415,73%2009/10 163,712,84%
1980/8111,111,00%1990/9130,913,94%2000/0158,515,30%2010/11 173,413,89%
1981/8211,99,95%1991/9235,315,25%2001/0261,015,66%2011/12 179,513,79%
1982/8313,810,63%1992/9337,216,36%2002/0363,516,03%2012/13 183,813,52%
1983/8415,311,09%1993/9439,216,67%2003/0469,116,36%2013/14 187,713,26%
1984/8518,612,59%1994/9541,716,30%2004/0573,016,11%
1985/8619,412,29%1995/9643,115,58%2005/0672,914,98%
1986/8721,312,94%1996/9746,616,14%2006/0777,414,89%
1987/8824,213,53%1997/9850,616,00%2007/0880,614,71%

1. Estimado

Evasión, evasión y fraude [ editar ]

Ver también: Fraude de comerciantes desaparecidos e importaciones libres de IVA desde las Islas del Canal

El gobierno del Reino Unido pierde miles de millones en ingresos cada año debido a la elusión, la evasión y el fraude del IVA. En 2006, la pérdida se estimó entre £ 13 mil millones y £ 18 mil millones, equivalente a £ 1 por cada £ 6 de IVA adeudado. [43] La mayor parte de la pérdida de ingresos, alrededor de £ 1 por cada £ 8 de IVA adeudado, se debe a la evasión . [44] La evasión, que es ilegal, ocurre cuando las empresas registradas pagan a HMRC menos de lo que deberían. Esto se puede hacer subestimando las ventas o exagerando las compras. La evasión también ocurre cuando las empresas no cobran el IVA por los bienes y servicios que brindan aunque estén legalmente obligadas a hacerlo. Los trabajos en efectivo realizados por comerciantes pueden indicar una evasión del IVA. [45]

En los últimos años, [ ¿período de tiempo? ] ha aumentado el fraude de carrusel (también conocido como fraude de comerciante perdido). Las bandas criminales comercian con bienes, como teléfonos móviles, en los países de la UE. [46] No tienen que pagar IVA, ya que las importaciones de la UE no están sujetas al IVA en el Reino Unido. El fraude ocurre cuando los delincuentes venden los productos con IVA en el Reino Unido pero no transfieren el IVA a HMRC. [46] Las mercancías a menudo se envían repetidamente a los países de la UE por redes de bandas criminales, de ahí el nombre de "carrusel". [47] Según el HMRC, en 2004/05 se perdieron entre £ 1.1 mil millones y £ 1.9 mil millones de ingresos fiscales debido al fraude de carrusel. [47] El régimen de comercio de derechos de emisión de la Unión Europea se ha visto afectado[ coloquialismo ] por fraude carrusel. [48] [49]

Hasta 2012, el Low Value Consignment Relief (LVCR) significaba que las mercancías importadas desde fuera de la UE a través de Jersey y que costaban menos de una cantidad fija no estaban sujetas al IVA. [50] Cuando se introdujo el LVCR en 1983, se fijó en alrededor de £ 5, pero gradualmente aumentó a £ 18. [51] Desde el 1 de noviembre de 2011, el LVCR se redujo de £ 18 a £ 15. [51] La LVCR permitió a los minoristas en línea de DVD y CD evitar el IVA importando las mercancías de las Islas del Canal , que no forman parte de la UE. Los principales minoristas involucrados en esta evasión fiscal fueron Amazon , Asda , HMV , Play.com , Tesco ,WH Smith y Woolworths . [52] El impuesto evitado cada año debido a LVCR se estimó en 85 millones de libras esterlinas en 2005, 110 millones de libras esterlinas en 2008, 130 millones de libras esterlinas en 2010 y 140 millones de libras esterlinas en 2011. [50] [51] A partir del 1 de abril de 2012, la desgravación se retiró en respecto de las mercancías importadas al Reino Unido desde las Islas del Canal. [53]

Crítica [ editar ]

Quienes se oponen al IVA reclaman el IVA es regresivo y lo pagan todos los compradores, sean ricos o pobres, jóvenes o viejos. [9] Los más pobres también gastan una mayor proporción de su renta disponible en IVA que los más ricos. [6] El informe de la Oficina de Estadísticas Nacionales mostró que en 2009/10 el 20% más pobre gastó el 8,7% de sus ingresos brutos en IVA, mientras que el 20% más rico gastó solo el 4,0% de sus ingresos brutos en IVA. [54] De manera similar, el 20% más pobre gasta el 9,7% de su renta disponible en IVA, mientras que el 20% más rico gasta solo el 5,2% de su renta disponible en IVA. [54] Los partidarios del IVA alegan que el IVA es progresivo, ya que los compradores que gastan más pagan más IVA. [5]Sin embargo, según la definición, el IVA no es progresivo ni regresivo , ya que la tasa ni aumenta ni disminuye con la base imponible. [55] [56] [57]

Se ha dicho que la calificación cero de los alimentos y el permiso para que las empresas reclamen el IVA soportado significan que, de hecho, el gobierno subsidia la industria alimentaria. [5] Los críticos también argumentan que el IVA es una doble imposición, ya que los compradores pagan por bienes y servicios utilizando ingresos que ya han sido gravados. [5] También se aduce que el IVA es un impuesto ineficaz debido a las numerosas exenciones y concesiones. [9]

Se considera que los beneficios del IVA recaen en [el coloquialismo ] del lado estatal. El IVA se evalúa como una fuente de ingresos más estable que los beneficios o el volumen de negocios, ya que los beneficios y el volumen de negocios disminuyen en ralentizaciones económicas o pueden disminuir con el envejecimiento de la población. [58] Por tanto, se considera que el IVA estabiliza las tesorerías en países con economías débiles. [58] Al mismo tiempo, como impuesto sobre las compras, el IVA se considera más favorable al crecimiento que los impuestos sobre la renta o los beneficios. [58]

Ver también [ editar ]

  • Ley del impuesto sobre el valor añadido de 1994
  • Impuesto sobre bienes y servicios (India)
  • Impuesto sobre bienes y servicios (Australia)
  • Impuesto sobre bienes y servicios (Canadá)
  • Impuesto sobre bienes y servicios (Nueva Zelanda)
  • Impuesto sobre bienes y servicios (Singapur)
  • Impuesto sobre las ventas en los Estados Unidos

Referencias [ editar ]

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  14. ^ " Compromisos laborales de 1997: economía y empleo" . BBC News . 6 de mayo de 2002.
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  19. ^ "Las tiendas dieron tiempo a los cambios en el precio del IVA" . BBC News . 9 de diciembre de 2009.
  20. ^ Finch, Julia (9 de diciembre de 2009). “El IVA volverá al 17,5%, pero no más, dice canciller” . The Guardian .
  21. ^ Beattie, Jason (29 de julio de 2009). "Conservadores conspirando en secreto para subir el IVA al 20 por ciento" . Daily Mirror .
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  23. ^ "Los conservadores niegan el plan de tasa de IVA del 20%" . BBC News . 9 de agosto de 2009.
  24. ^ "Ministros a la defensiva a medida que se intensifica la fila de impuestos" . BBC News . 1 de abril de 2010.
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Enlaces externos [ editar ]

  • HM Revenue and Customs - IVA