Tarifas comerciales en Inglaterra

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Las tarifas comerciales en Inglaterra , o tarifas no nacionales , son un impuesto sobre la ocupación de propiedad no doméstica (tarifas nacionales no nacionales ; NNDR ). Las tarifas son un impuesto a la propiedad con raíces antiguas ^[1] que anteriormente se utilizaba para financiar servicios locales que se formalizó con la Ley de Pobres de 1572 y reemplazada por la Ley de Pobres de 1601 . La Ley de Finanzas del Gobierno Local de 1988 introdujo tarifas comerciales en Inglaterra y Gales a partir de 1990, derogando a su predecesora inmediata, la Ley General de Tarifas de 1967 . La ley también introdujo tarifas comerciales en Escocia.sino como una enmienda al sistema existente, que había evolucionado separadamente del resto de Gran Bretaña. Desde el establecimiento en 1997 de una Asamblea de Gales capaz de aprobar leyes , los sistemas inglés y galés han podido divergir. En 2015, se transfirieron las tarifas comerciales de Gales . ^[2]

La Ley de Financiamiento del Gobierno Local de 1988, con la legislación de seguimiento, proporcionó un nuevo marco administrativo para la tasación y facturación, pero no redefinió la unidad legal de propiedad, la herencia , que se había desarrollado a través de la jurisprudencia de calificación .

Las propiedades se evalúan en una lista de calificación con un valor imponible, una valoración de su valor de alquiler anual en una fecha de valoración fija utilizando supuestos fijados por ley . Las listas de calificación son creadas y mantenidas por la Agencia de la Oficina de Valoración , una agencia ejecutiva del gobierno del Reino Unido . Las listas de calificación se pueden modificar para reflejar cambios en las propiedades o cuando se apela contra las valoraciones. Normalmente se crean nuevas listas de calificación cada cinco años, sin embargo, la revaluación de 2015 se ha pospuesto hasta 2017. ^[3]

En 2014-15, las autoridades recaudaron un total de £ 22,9 mil millones en tasas comerciales, lo que representa el 3,53% de los ingresos fiscales totales del Reino Unido y lograron una tasa de recaudación anual promedio del 98,1%. ^[4]

El 1 de abril de 2013 se inició en Inglaterra un nuevo sistema de retención de tarifas comerciales. Antes de abril de 2013, todos los ingresos por tarifas comerciales recaudados por los consejos formaban un único fondo nacional, que luego era distribuido por el gobierno en forma de subvención de fórmula. A través de la Ley de Finanzas del Gobierno Local de 2012y las regulaciones que siguieron, el gobierno otorgó a las autoridades locales el poder de mantener hasta la mitad de los ingresos de las tarifas comerciales y transferir la mitad de ellos de manera centralizada, al gobierno central. Luego, la parte central se distribuye a los consejos en forma de subvenciones de apoyo a los ingresos. La otra mitad retenida por las autoridades locales está sujeta a pagos de tarifas, tasas, complementos y seguridad según la posición financiera del ayuntamiento. Según el gobierno, el cambio brinda incentivos financieros a los ayuntamientos para hacer crecer sus economías locales y aumentar sus ingresos de las tasas comerciales. Al mismo tiempo, el nuevo esquema ha generado más riesgo e incertidumbre. ^[5]

Historia

Antiguo asilo de trabajo en Nantwich , que data de 1780. Los asilos de trabajo se desarrollaron como parte de la ley de pobres , que se financiaba con tasas

Las tarifas comerciales son la última encarnación de una serie de impuestos para financiar servicios locales conocidos como tarifas, basados ​​en el valor de la propiedad. La primera tarifa fue parte de la Ley de Pobres de Isabel de 1572, que estableció un alivio para los pobres a nivel parroquial local, pagado por los habitantes de la parroquia. Un sistema de tarifas para financiar el gobierno local y los servicios evolucionó durante los siguientes tres siglos, incluido un sistema separado para Londres desde 1869 ^[6] hasta 1963. ^[7] Los cambios incluyeron una definición más estricta de cómo valorar una tarifa; ^[8] la introducción de una lista de valoración que contenga los valores tasados; ^[9] la capacidad de objetar el valor tasado; ^[10]y la introducción del oficial de tasación, designado por los Comisionados de Hacienda (ahora Hacienda y Aduanas de Su Majestad ), como asesor. ^[11]

El antecesor inmediato de las tarifas comerciales fue la tarifa general, establecida por la Ley General de Tarifas de 1967 . Se trataba de un impuesto local en Inglaterra y Gales sobre la propiedad tanto nacional como no doméstica y se basaba en el valor del alquiler. Conservó el concepto central de cómo identificar una propiedad tasable de los sistemas de calificación más antiguos, que, junto con otras características, todavía se pueden ver en el sistema moderno. La Ley de Finanzas del Gobierno Local de 1988 ^[12] derogó la Ley General de Tasas y la reemplazó con dos nuevos impuestos a partir del 1 de abril de 1990. La Tasa Comunitaria , más conocida como "impuesto de capitación", reemplazó la calificación de la propiedad nacional. Posteriormente fue reemplazado por el impuesto municipal.. Las demás propiedades no nacionales debían estar cubiertas por una versión modernizada de la tarifa general. ^[13]

El nuevo sistema de calificación no nacional se conoció como tarifas comerciales o, a veces, tarifa comercial universal. Conservó de sus predecesores el concepto de una serie de listas de calificación locales, con cada propiedad siendo evaluada por un valor tasable basado en valores de alquiler. Las listas de calificación fueron preparadas y mantenidas por la Oficina de Valoración (reconstituida en 1991 como una agencia ejecutiva del gobierno del Reino Unido , la Agencia de la Oficina de Valoración), mientras que la facturación y el cobro eran responsabilidad de las autoridades locales. Anteriormente, las autoridades locales habían decidido qué proporción de los valores imponibles cobrar; el nuevo sistema incluía un multiplicador establecido de forma centralizada, a menudo denominado Tasa Uniforme de Negocios, mediante el cual se calculaba la factura básica. El proyecto de ley podría modificarse aún más con varios alivios, incluido el alivio de transición recientemente introducido, que fue diseñado para suavizar los grandes cambios en la responsabilidad debido a las revaluaciones. El multiplicador se calculó para garantizar que, en promedio, las facturas no subieran más que la tasa de inflación.

También se ha desarrollado un sistema de clasificación en Escocia , a través de una legislación separada. Si bien en muchos aspectos eran similares, los conceptos subyacentes clave del sistema escocés diferían, al igual que el esquema administrativo. La Ley de Financiación del Gobierno Local de 1988 cambió el nombre de las tasas escocesas e impuso el multiplicador establecido de forma centralizada, pero no alteró la legislación de calificación escocesa de otra manera. ^[14]

Durante la introducción de las tarifas comerciales, las críticas se centraron en el nivel del multiplicador a elegir y en el plan de ayuda transicional, con organizaciones como la Confederación de la Industria Británica pidiendo un multiplicador más bajo y un plan de ayuda más en beneficio de su miembros. ^[15] En 2007, la Investigación de Lyons sobre el gobierno local dijo que no había una oposición significativa a los principios del impuesto, pero que el nivel era una preocupación para las empresas con uso intensivo de propiedades. Debido a que el rendimiento general está vinculado al índice de precios minoristasComo medida de la inflación, la contribución de las tasas comerciales a las finanzas del gobierno local ha disminuido en comparación con los impuestos municipales y las subvenciones gubernamentales. Muchas autoridades locales han pedido que se aumente la tasa y que se devuelva al control local el poder para establecer el multiplicador; ^[16] Ambas sugerencias se han opuesto a organizaciones empresariales como el British Retail Consortium . ^[17] La investigación de Lyons rechazó el retorno al control local y, en cambio, propuso otorgar a las autoridades locales el poder de imponer un suplemento local, en consulta con las empresas afectadas; Las respuestas del sector empresarial van desde la cautela hasta la oposición. ^{[18] [19]} Tras la creación de laAsamblea Nacional de Gales en 1999, algunos de los poderes anteriormente ejercidos por el gobierno del Reino Unido fueron transferidos al gobierno de la Asamblea de Gales. Los sistemas inglés y galés fueron capaces de divergir ligeramente, con Gales estableciendo un multiplicador de tasa de Uniform Business diferente, ^[20] y diferentes alivios.

Facturación y alivios

Para cada propiedad en la lista de calificación de su área, la autoridad local calcula y emite una factura, que es responsable de cobrar, con poderes para realizar el pago. El valor imponible se multiplica por la Tasa Uniforme de Negocios, a la que se hace referencia en la legislación como el multiplicador de calificación no nacional, para llegar a una factura anual. Por ejemplo, un valor imponible de £ 10,000 y un multiplicador de 40 peniques produciría una factura anual de £ 4,000. ^{[21] [22]} La factura generalmente requiere el pago a plazos durante el año financiero. ^[23]

Multiplicadores de tarifas comerciales

El multiplicador lo establece el gobierno central y es uniforme. El poder para establecer el multiplicador en Gales se ha transferido a la Asamblea Nacional de Gales . Existe un caso especial en el que una autoridad especial definida puede establecer su propio multiplicador dentro de límites definidos centralmente. ^[24] La única autoridad calificada actualmente es la City de Londres . ^[25] El multiplicador se incrementa anualmente, en abril. El aumento tiene un tope en la misma proporción que el aumento en el Índice de Precios Minoristas para el mes de septiembre del año anterior. Cuando se llevan a cabo las revaluaciones, el multiplicador se ajusta para que el cambio general en todo el país sea el mismo que el cambio del Índice de Precios Minoristas. ^[26][27]

La introducción de la desgravación de tarifas para pequeñas empresas en 2005 agregó un suplemento a la UBR para financiar la desgravación. ^[28] Actualmente, los ingresos derivados de las tasas comerciales no van directamente a la autoridad local (a diferencia del impuesto municipal ); más bien, se agrupa de forma centralizada y se redistribuye entre las autoridades. ^{[29] [30]} En 2014-15, las autoridades de Inglaterra recaudaron un total de 22 900 millones de libras esterlinas en tasas comerciales, lo que representa el 3,53% de los ingresos fiscales totales del Reino Unido y logró una tasa de recaudación anual promedio del 98,1%. ^[4]

Para 2016/17, el multiplicador es 49,7 peniques y el multiplicador de tasas de pequeñas empresas es 48,4 peniques. El multiplicador para 2017/18 es 47,9 peniques ^{[31], lo} que significa que este impuesto ha aumentado en términos reales un 37,6% desde su inicio en 1990. Los valores imponibles se actualizan a los valores actuales del mercado, pero el multiplicador ha aumentado de 34,8 peniques (o 34,8%) a 47,9p (47,9%).

Multiplicadores de tarifas comerciales

Año	2019/20	2018/19	2017/18	2016/17	2015/16	2014/15	2013/14	2012/13	2011/12	2010/11	2009/10	2008/09	2007/08	2006/07	2005/06
Multiplicador de pequeñas empresas	49,1p	48,0p	46,6p	48,4p	48,0p	47,1p	46,2p	45,0p	42,6p	40,7p	48,1p	45,8p	44,1p	42,6p	41,5p
Multiplicador superior	50,4 p	49,3p	47,9p	49,7p	49,3p	48,2p	47,1p	45,8p	43.3p	41,4p	48,5p	46,2p	44,4p	43.3p	42,2p
Año	2004/05	2003/04	2002/03	2001/02	2000/01	1999/00	1998/99	1997/98	1996/97	1995/96	1994/95	1993/94	1992/93	1991/92	1990/91
Multiplicador	45,6p	44,4p	43,7p	43,0p	41,6p	48,9p	47,4p	45,8p	44,9p	43,2p	42,3p	41,6p	40,2p	38,6p	34,8p

Relieves

La factura también puede reducirse si se le aplican uno o más alivios, como los de propiedades vacías o de organizaciones benéficas. Los alivios son administrados por la autoridad local y no afectan el valor catastral de una propiedad. Si bien algunos son obligatorios, otros quedan a discreción de la autoridad local, que también debe hacerse cargo, total o parcialmente, de los costos de algunos relevos. Además de los alivios específicos, un alivio por dificultades está disponible a discreción de la autoridad local. ^[32] A partir del 14 de agosto de 2006 se suprimió una exención sobre las actividades comerciales no agrícolas en terrenos agrícolas o antiguos edificios agrícolas. ^[33]

Ayuda a organizaciones benéficas y sin fines de lucro

Hay tres tipos de alivio a los que una organización benéfica puede tener derecho: alivio obligatorio en propiedad ocupada, alivio discrecional en propiedad ocupada y calificación cero obligatoria para propiedad desocupada. La legislación pertinente es la Ley de Financiamiento del Gobierno Local de 1988. ^[12] Las exenciones no son sencillas y, en particular, la concesión de la exención discrecional (que corresponde a la autoridad local, o "autoridad de facturación") puede variar de un lugar a otro. lugar.

En resumen, los alivios son un alivio obligatorio del 80% en las propiedades ocupadas, para lo cual la organización benéfica debe solicitar activamente. También se puede solicitar una desgravación discrecional adicional, de hasta el 20%. El alivio de calificación cero para propiedades desocupadas se aplicará cuando una propiedad esté desocupada pero, cuando se vuelva a ocupar, se utilizará total o principalmente con fines benéficos (o los de un club deportivo de aficionados de la comunidad).

Ser una organización benéfica registrada es una prueba concluyente de la condición de organización benéfica, pero no es el único método para establecerla. Sin embargo, el simple hecho de ser propiedad de una organización benéfica no será suficiente para calificar para los relevos. La propiedad también debe utilizarse total o principalmente con fines benéficos, y también deben cumplirse los criterios establecidos en la Ley de Financiamiento del Gobierno Local de 1988. Los criterios de elegibilidad no son sencillos y existe alguna jurisprudencia, especialmente en relación con las tiendas benéficas, que proporciona orientación.

Ciertos organismos sin fines de lucro también pueden solicitar un alivio similar, pero discrecional. ^{[34] [35]} Los criterios son los siguientes:

Para ser elegible para la consideración, el contribuyente debe ser un organismo sin fines de lucro y la herencia debe usarse con fines caritativos, filantrópicos o religiosos, o estar relacionada con la educación, el bienestar social, la ciencia, la literatura o las bellas artes, o usarse total o principalmente para recreación por parte de un club o sociedad sin fines de lucro. ^{[34] [35]}

Relieve vacío y parcialmente ocupado

A partir del 1 de abril de 2008, se modificó el relieve vacío, eliminando el alivio total anterior para las propiedades industriales y eliminando el alivio del 50% para otras propiedades. Se mantuvo el período de tres meses de exención total para las propiedades no industriales y se instituyó un período de seis meses para las propiedades industriales. Como antes, algunas propiedades conservaron un relieve vacío al 100%; estos incluían todas las propiedades por debajo de un cierto valor imponible (£ 2.200 a partir de 2005) y edificios catalogados . ^{[33] [36] [37]} En el informe previo al presupuesto de 2008, el Canciller aumentó el valor imponible del alivio total a 15.000 libras esterlinas para el período comprendido entre el 1 de abril de 2009 y el 31 de marzo de 2010.

Cuando parte de una propiedad va a estar vacía por un corto tiempo, existe una forma discrecional de alivio vacío para esa parte vacía. La autoridad local puede solicitar a la Agencia de la Oficina de Tasación un reparto del valor imponible entre las partes vacías y ocupadas; la parte vacía puede recibir alivio de la forma habitual. Esta distribución no afecta la entrada de la lista de clasificación. ^{[38] [39]}

Alivio de la propiedad rural

Para dar alivio a las propiedades consideradas vitales para las comunidades rurales, existe una combinación de relieves obligatorios y discrecionales en Inglaterra. ^[40] El plan galés se incorporó a la exención de tipos de las pequeñas empresas a partir del 1º de abril de 2007. ^[41]

Las propiedades de un valor imponible determinado (£ 7,000 en Inglaterra desde 2005) pueden recibir el alivio si se encuentran en un asentamiento rural (definido como una población de 3,000 o menos, dentro de áreas rurales designadas), y son la única tienda general u oficina de correos. , o tienda de alimentos en el asentamiento. La única taberna o gasolinera (con valores imponibles de hasta £ 10.500, a partir de 2005) en un asentamiento también puede recibir el alivio, que es un 50% obligatorio.

Se dispone de un alivio discrecional de hasta el 100% para las propiedades anteriores y para cualquier otro hasta un límite actual de valor imponible de £ 12000, siempre que se considere que benefician a la comunidad local. ^[33]

Alivio de tarifas para pequeñas empresas

Oficialmente conocida como "Calificación no nacional (reducción de la tasa de pequeñas empresas)" (SBRR), la última orden entró en vigor el 2 de marzo de 2015 y extiende la reducción hasta finales de marzo de 2016. ^[42]

En Inglaterra, la lista de calificación que entró en vigor el 1 de abril de 2005 incluía un nuevo alivio diseñado para beneficiar a las pequeñas empresas. La Ley de gobierno local de 2003 introdujo un alivio para las pequeñas empresas, ^[28] inicialmente establecido en el 50% para las propiedades con un valor imponible inferior a 6.000 libras esterlinas, que se reduce en un 1% por cada 120 libras esterlinas por encima de las 6.000 libras esterlinas (de hecho, una escala móvil de 50 % a £ 6,000 a 0% a £ 12,000), donde el contribuyente tiene:

• una propiedad, o
• una propiedad más propiedades adicionales, ninguna de las cuales puede tener un valor tasable de más de £ 2,200, y el valor tasable total de todas las propiedades es de £ 15,000 (£ 21,500 en Londres). ^[33]

Donde hay propiedades adicionales, solo se aplicará el relieve a la propiedad principal. El alivio debe solicitarse activamente completando un formulario disponible en cada ayuntamiento. Un proyecto de ley para hacer obligatoria la aplicación del alivio no se aprobó como legislación, aunque habría dado lugar a una mayor aceptación de esta ayuda. ^{[43] [44] [45]}

Para financiar el alivio en Inglaterra, se agrega un suplemento al multiplicador de tarifa comercial uniforme. ^[28] Sin embargo, este suplemento solo se aplica a las propiedades con valores imponibles de £ 15.000 o más (£ 21.500 en Londres), por lo que las propiedades entre £ 12.000 y £ 18.000 no reciben el alivio ni el suplemento ^[33]

En Gales, la desgravación de tarifas para pequeñas empresas no se introdujo hasta 2007. ^[41] Reemplazó la desgravación de propiedad rural, ^[46] pero incluyó disposiciones similares, con una desgravación del 50% para la mayoría de las propiedades con un valor imponible inferior a 2.000 libras esterlinas y una desgravación del 25% para valores imponibles entre £ 2,000 y £ 5,000. Las oficinas de correos con valores imponibles de hasta £ 9,000 son elegibles para un alivio del 100%; mientras que los de más de £ 9,000 y hasta £ 12,000 reciben el 50%. ^[47] También autoriza a las autoridades locales a establecer planes locales de alivio para las propiedades hasta un límite de valor imponible de £ 12.000.

Alivio de transición

En la revaluación, el multiplicador se ajusta para que el aumento general del pasivo en todo el país esté en línea con el Índice de Precios Minoristas , una medida de inflación. Una propiedad cuyo valor imponible cambia exactamente en línea con el promedio nacional vería un aumento en el pasivo solo por inflación. Por el contrario, las propiedades con cambios inusualmente grandes en el valor imponible tendrían un cambio significativo en el pasivo. Para suavizar estos saltos en la responsabilidad, se han aplicado esquemas de alivio transitorio a cada lista de calificación. Estos operan restringiendo la proporción en la que la responsabilidad puede cambiar por año, tanto hacia arriba como hacia abajo. ^[48] Los planes de ayuda transitorios de 1990 y 1995 requerían financiación del Tesoro., mientras que el esquema de lista de 2000 fue diseñado para ser neutral en cuanto a ingresos durante la vida útil de la lista, aunque con fondos del Tesoro al principio. ^[49] La Ley de Gobierno Local de 2003 requería que todas las revalorizaciones en Inglaterra presentaran un esquema de ingresos neutrales, comenzando con la lista de calificación de 2005. ^[50] La exención transitoria se aplica solo a los cambios en la responsabilidad entre las listas de calificación, no a los cambios dentro de las listas. Por ejemplo, bajo el esquema de alivio transitorio de 2005 en Inglaterra, si un valor imponible hubiera aumentado en un 20%, el aumento del pasivo se restringiría al 12,5% en el primer año, al 17,5% en el segundo año y al 20% completo en el tercer año (se aplicarían diferentes restricciones para una pequeña empresa). ^[51]Se han aplicado planes de alivio de transición a las listas de clasificación de 1990, ^[52] 1995, ^[53] y 2000 ^[54] en Inglaterra y Gales, ya la lista de clasificación de 2005 en Inglaterra. ^[55]

Lista de clasificación

Ayuntamiento de Londres. Entró en la lista de calificación de 2005 el 1 de abril de 2005 como 110, The Queens Walk, Londres, SE1 2AA; oficinas y locales, valor imponible £ 3.740.000.

A partir del 1 de abril de 1990, se compiló una lista de clasificación para cada autoridad local. Aunque técnicamente existe una lista separada para cada autoridad, es común referirse al agregado de las listas como, por ejemplo, la Lista de Calificación de 1990. Las listas de clasificación se mantienen durante su vida útil para reflejar los cambios en las propiedades, y se compilan nuevas listas cada cinco años. ^[56] La lista actual entró en vigor el 1 de abril de 2017. Además de las listas locales, hay un pequeño número de listas de calificación centrales, que se utilizan para evaluar propiedades que, de otro modo, abarcarían varias listas, como las redes ferroviarias o telefónicas. ^[57] Se requiere una lista de calificación para identificar cada propiedad no doméstica relevante en el área y asignar un valor imponible, basado en una valoración de alquiler.de la propiedad. Algunos tipos de propiedad, como los servicios públicos, se valoran mediante una fórmula legal. La tarea de compilar y mantener la lista está encomendada al oficial de tasación de cada autoridad, que es un funcionario de la Agencia de la Oficina de Tasación , una Agencia Ejecutiva de Ingresos y Aduanas de Su Majestad .

Valor tasable

El valor tasable es una estimación del alquiler anual que se pagaría por la propiedad en una fecha fija. Actualmente, esta fecha es dos años antes del inicio de la lista (conocida como fecha de valoración antecedente), incorporando ciertos supuestos establecidos en la legislación. Para valorar una propiedad, un tasador observaría las propiedades físicas de la propiedad (como el tamaño y la ubicación) y consideraría las condiciones económicas (el precio de mercado de propiedades locales similares), junto con la naturaleza de la transacción (como un venta de propiedad absoluta o contrato de arrendamiento ).

La evaluación de un valor imponible requiere una valoración que siga el proceso anterior, pero los asuntos a considerar están limitados por la legislación. Por lo tanto, las propiedades físicas no se consideran en la actualidad, sino en el Día del material, y están limitadas por los supuestos de valoración. Las condiciones económicas se consideran en la Fecha de Valoración Antecedente. La valoración se basa en un arrendamiento hipotético establecido en los supuestos de valoración. ^[58] El Secretario de Estado puede hacer regulaciones para ciertas clases de propiedad que dan una fórmula estatutaria para el valor tasable, en lugar del valor del alquiler. Estas clases incluyen grandes puertos y servicios públicos . ^[59]

Supuestos de valoración

La valoración asume que se está pactando un arrendamiento anual (es decir, continuo), en el que el inquilino paga todas las reparaciones y el seguro, y que la propiedad "se encuentra en un estado de reparación razonable". ^{[60] [61]} Parece que los redactores de la Ley de Finanzas del Gobierno Local de 1988 ^[12] tenían la intención de que el supuesto anterior de "reparación razonable" continuara en el nuevo sistema. Sin embargo, una impugnación legal exitosa en el Tribunal de Tierras ( Benjamin (VO) contra Anston Properties Ltd [1998] ^[62] ) demostró que, de hecho, no lo habían incluido en la legislación. Esto fue rectificado por la Ley de Calificación (Valoración) de 1999, ^[63]que enmendó la Ley de 1988 para incluir explícitamente el supuesto. El supuesto de reparación incluye la condición de "excluir de este supuesto cualquier reparación que un arrendador razonable consideraría antieconómica". Se supone que la propiedad está desocupada y en alquiler. ^[64]

Día material y fecha de valoración anterior

El día material es el día en el que se tienen en cuenta las cuestiones que afectan al estado físico del inmueble. Los asuntos son los que afectan el estado físico o disfrute físico y el modo o categoría de ocupación del inmueble. Esto puede incluir el estado físico de la localidad o asuntos que tengan una manifestación física en la localidad y el uso de otras propiedades en la localidad. Para determinadas propiedades, incluidas minas, canteras y vertederos , se tiene en cuenta la cantidad de minerales, desechos u otras sustancias depositadas o remanentes en la tierra. ^{[65] [58]}

Cuando se compila la lista, el día material es el día en que se compila la lista (1 de abril de 2005 para la lista de valoración de 2005). ^[58] Si la lista se modifica aún más, el día importante puede ser diferente para esa modificación. Por ejemplo, en la lista de calificación de 2005, el día importante para que una alteración refleje una extensión de una propiedad será el día en que se complete la extensión. ^[66] Anteriormente, el día importante para una extensión había sido el día en que se modificó la lista. ^[67] Hay una serie de diferentes categorías de eventos que hacen que se modifique la lista (como una nueva entrada en la lista o la fusión de propiedades), cada una de las cuales tiene un día material específico. Por lo general, el día material es el día en que ocurrió el evento. ^[67]

La fecha de valoración antecedente es el día a partir del cual se determinan todas las demás cuestiones (efectivamente las que tienen que ver con las condiciones económicas). ^[58] En la legislación puede ser el día de la compilación o una fecha anterior fijada por el gobierno. En la práctica, siempre se ha establecido dos años antes del inicio de la lista, de modo que para la lista de clasificación de 2005 es el 1 de abril de 2003. ^[64]

Herencia

La herencia es un término legal para una unidad de propiedad, que a menudo parece ser sinónimo simplemente de "propiedad", en el sentido de la palabra. El concepto de herencia en la ley de calificación se ha desarrollado junto con el de ocupación imponible a través de la jurisprudencia, ya que ninguna ley lo ha definido adecuadamente. La Ley de Finanzas del Gobierno Local de 1988 retuvo específicamente ^{[68] [69]} la definición de herencia de la Ley General de Tasas de 1967 :

"Herencia" significa propiedad que es o puede estar sujeta a una tasa, siendo una unidad de dicha propiedad que se muestra, o que se mostraría, como un elemento separado en la lista de valoración. ^[70]

Esto en sí mismo no proporciona directamente una definición, sino que depende de la jurisprudencia ya establecida por formas anteriores de calificación; no existe una definición legal de herencia. En la jurisprudencia, el concepto de herencia está indisolublemente ligado al de ocupación tasable. ^[71]

Ocupación tasable

Ocupación tasable ocupa un lugar hereditario a fin de estar obligado a pagar una tasa. En el caso LCC v Wilkins (VO) [1957], ^[72] el tribunal reunió varios casos anteriores para establecer cuatro elementos esenciales para la ocupación tasable:

• Ocupación real: requiere la ocupación física de la propiedad, en el sentido de que se haga algún uso de ella o se ejerza control sobre ella. Se trata como una cuestión de hecho, por lo que es posible que el título legal no siempre sea relevante. ^[73]
• Ocupación exclusiva: también es un hecho, aunque el título legal a menudo influirá. Los tribunales han establecido que cuando hay ocupaciones en competencia, deben tenerse en cuenta los hechos para establecer dónde reside el control supremo. ^[74] Por ejemplo, en Westminster City Council contra Southern Railway Co & Others [1936], el tribunal tuvo que considerar el nivel de control ejercido por los operadores de varios puestos y tiendas en una estación de tren, en comparación con el de la empresa ferroviaria. ^[75]
• Ocupación beneficiosa: de algún beneficio para el ocupante. No es necesario considerar el beneficio económico, ya que la prueba aquí es si alguien pagará el alquiler de la propiedad. ^[76] Por ejemplo, en R v School Board for London (1886), la junta que gestiona una escuela no puede obtener beneficios; el tribunal sostuvo que esto no impedía una ocupación beneficiosa. ^[77]
• No demasiado transitoria: la ocupación no debe ser por un tiempo demasiado breve y fugaz. Los tribunales se han abstenido de dar un período de tiempo preciso, prefiriendo juzgar los casos sobre sus hechos, incluidas las intenciones de las partes involucradas. ^[78]

La relación entre la ocupación tasable y la herencia puede ser compleja: tomar la ocupación tasable de parte de una herencia crea una nueva herencia a partir de la mayor, por ejemplo. En la práctica, la determinación de la ocupación imponible y la herencia a menudo está interrelacionada. ^[79]

Concepto de herencia

Three Brindleyplace , un bloque de oficinas en Birmingham . Aunque es un solo edificio, tiene múltiples ocupantes. Por lo tanto, contiene múltiples herencias, cada una con una entrada separada en la lista de calificación de 2005.

En el caso principal de Gilbert (Valuation Officer) v Hickinbottom & Sons Ltd [1956], ^[80] Lord Denning dijo:

Por lo tanto, el caso plantea una pregunta importante: ¿Qué es una herencia separada para fines de calificación? Los estatutos no contienen una definición, pero la práctica, que ha prevalecido durante muchos años, garantiza las siguientes reglas generales

Cuando dos o más propiedades están dentro del mismo cobertizo o son contiguas entre sí, y están en la misma ocupación, por regla general deben tratarse a efectos de calificación como si formaran parte de una sola herencia. Sin embargo, existen casos excepcionales en los que, por alguna razón especial, pueden tratarse como dos o más herencias.

Cuando las dos propiedades se encuentran en la misma ocupación pero no están dentro del mismo colector ni son contiguas entre sí, cada una de ellas debe, como regla general, ser tratada como una herencia separada a efectos de calificación: y este es el caso aunque se utilicen por el ocupante a los efectos de su único negocio. ^[80]

El principio establecido por Denning muestra que si una empresa ocupa una sola propiedad, esa es la herencia. Si ocupa solo la planta baja, esa es la herencia (y el primer piso es una herencia separada). Si también ocupa la propiedad vecina, los dos juntos son la herencia.

Gilbert v Hickinbottom presentó una excepción a la regla general, donde había dos propiedades en la misma ocupación, separadas por una vía pública. Se sostuvo que la conexión funcional entre las dos propiedades era tan grande que debían tratarse como una sola herencia. La conexión funcional se juzga por la fuerza de la conexión y el grado y la naturaleza de la separación. En Edwards (VO) v. BP Refinery [1974], ^[81] se utilizó la analogía de una bujía para ilustrar el principio. ^[82]

Una herencia puede incluir el derecho a exhibir anuncios en la propiedad de otra persona (como un acaparamiento de publicidad comercial ), minas y ciertos derechos deportivos. ^[83] Se supone que algunos elementos de planta y maquinaria dentro de una herencia ^{[84] [85]} están incluidos en la herencia. ^[58]

Exención

Ciertas propiedades que de otro modo serían tasables están de hecho exentas de calificación (es decir, no se incluyen en ninguna lista de calificación). Estas propiedades están especificadas en la Ley de Finanzas de los Gobiernos Locales de 1988 ^[86] e incluyen las siguientes:

• Terrenos y edificios agrícolas

Portland Bill Lighthouse , propiedad de Trinity House y, por lo tanto, exento de tarifas no nacionales

• Granjas de peces
• Lugares de culto religioso público
• Faros, boyas y balizas ocupadas o pertenecientes a Trinity House
• Alcantarillas y accesorios pertenecientes a una alcantarilla.
• Cierta propiedad de las autoridades de drenaje.
• Parques
• Propiedad utilizada para discapacitados
• La protección antiaérea funciona, siempre que la herencia no se utilice ni se ocupe para ningún otro propósito.
• Amarres oscilantes
• Carreteras que cruzan por encima o por debajo de cursos de agua
• Herencias en zonas empresariales
• Visita a las instalaciones de las fuerzas

Es posible que solo una parte de una propiedad esté exenta y el resto se califique en consecuencia. ^[87]

Domésticos y no domésticos

La propiedad doméstica se define en la Ley de Financiamiento del Gobierno Local de 1988 como "utilizada íntegramente para fines de vivienda", con la condición de excluir hoteles y alojamientos de corta estancia e incluir amarres y caravanas cuando corresponda. Establece que la propiedad doméstica no utilizada se considerará doméstica si parece que será el próximo uso. ^{[88] [89]} Cualquier herencia que no cumpla con los criterios de nacional será no nacional ^[90] (aunque entonces puede estar exenta). ^[86]Es posible que una herencia sea tanto doméstica como no doméstica en diferentes partes, por ejemplo, una tienda con alojamiento. Esto se conoce como herencia compuesta, y toda la propiedad se ingresa en la lista de calificación, pero la valoración no doméstica se basa únicamente en la parte no doméstica. ^{[91] [92]}

Modificaciones y propuestas

Cada lista de clasificación tiene una duración de cinco años y puede cambiar dentro de ese tiempo. El valor desde el principio de la lista puede modificarse, o los eventos dentro de la vida de la lista (como una extensión) pueden reflejarse mediante cambios dentro de la lista, lo que lleva a diferentes valores en diferentes momentos. Por ejemplo, una propiedad se inscribe en una lista de calificación el 1 de abril de 2005 con un valor imponible de £ 10,000, y un año después la propiedad se amplía provocando un aumento a £ 12,000 a partir del 1 de abril de 2006; la entrada original de £ 10,000 permanece sin cambios durante el primer año. Una propuesta exitosa podría alterar este valor original de £ 10,000 a £ 9,000 desde el 1 de abril de 2005 al 31 de marzo de 2006, pero la segunda entrada del 1 de abril de 2006 permanecería sin cambios en £ 12,000.

La Ley de Financiamiento del Gobierno Local de 1988 otorga amplia autorización para que se establezcan reglamentos sobre modificaciones, ^[93] que pueden incluir modificaciones por parte de la Agencia de la Oficina de Valoración para mantener la lista con precisión, o propuestas de partes interesadas para cambiar la lista. ^[94] Las regulaciones han diferido ampliamente, cambiando el marco temporal en el que las modificaciones son efectivas. Por ejemplo, las propuestas para modificar la lista de calificación de 2000 por parte de un ocupante estaban restringidas para que surtieran efecto en el año financiero en el que se hicieron, ^[95] pero la lista de calificación de 2005 eliminó esta restricción, de modo que una propuesta exitosa puede tener efecto hasta ahora. desde el 1 de abril de 2005. ^[96]

Lo que se conoce comúnmente como apelación se conoce más correctamente como una propuesta para alterar la lista de clasificación. Se pueden hacer propuestas por varios motivos, que incluyen impugnar el valor tasable básico, una modificación a la propiedad o proponer una reducción de una fecha específica debido a un evento en particular (como cambios en una calle que afecten el tráfico). ^{[97] [98]} Cuando se hace una apelación, primero se discutirá con la Agencia de la Oficina de Valoración, quien intentará llegar a un acuerdo. Si no se llega a un acuerdo y la propuesta no se retira, será escuchada por un tribunal de valoración independiente . ^[99]

Ver también

• Fiscalidad en el Reino Unido
• Tarifas
• Gobierno local en el Reino Unido: financiación

Notas

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Referencias

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• Manual de calificación de agencias de la oficina de valoración, Agencia de la oficina de valoración

Enlaces externos

• El sitio web oficial de tarifas comerciales del gobierno
• La Agencia de la Oficina de Valoración