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Principales tasas impositivas marginales estatales (2021)
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La mayoría de los estados individuales de EE. UU. Recaudan un impuesto sobre la renta estatal además del impuesto sobre la renta federal . Los dos son entidades separadas. Algunos gobiernos locales también imponen un impuesto sobre la renta, a menudo basado en cálculos del impuesto sobre la renta estatal. Cuarenta y dos estados y muchas localidades de los Estados Unidos imponen un impuesto sobre la renta a las personas. Ocho estados no imponen impuestos sobre la renta estatales, y un noveno, New Hampshire , impone un impuesto sobre la renta individual sobre los dividendos y los ingresos por intereses, pero no sobre otras formas de ingresos. Cuarenta y siete estados y muchas localidades imponen un impuesto sobre los ingresos de las corporaciones. [1]

El impuesto sobre la renta estatal se aplica a una tasa fija o gradual sobre los ingresos gravables de individuos, corporaciones y ciertos patrimonios y fideicomisos. Las tarifas varían según el estado. La renta imponible se ajusta estrechamente a la renta imponible federal en la mayoría de los estados, con modificaciones limitadas. [2] Los estados tienen prohibido gravar los ingresos de bonos federales u otras obligaciones. La mayoría no grava los beneficios del Seguro Social o los ingresos por intereses de las obligaciones de ese estado. Varios estados requieren que las empresas utilicen diferentes métodos y vidas útiles para calcular la deducción por depreciación . Muchos estados permiten una deducción estándar o alguna forma de deducciones detalladas . Los estados permiten una variedad de créditos fiscales en el cálculo de impuestos.

Cada estado administra su propio sistema tributario. Muchos estados también administran el proceso de devolución y recaudación de impuestos para las localidades dentro del estado que imponen impuestos sobre la renta.

El impuesto sobre la renta estatal se permite como una deducción al calcular el impuesto sobre la renta federal, sujeto a limitaciones para las personas.

Principios básicos [ editar ]

Tasas de impuestos efectivas por estados y gobiernos locales por tipo

Las reglas fiscales estatales varían ampliamente. La tasa impositiva puede ser fija para todos los niveles de ingresos y contribuyentes de cierto tipo, o puede graduarse. Las tasas de impuestos pueden diferir para individuos y corporaciones .

La mayoría de los estados cumplen con las reglas federales para determinar:

  • ingresos brutos ,
  • momento del reconocimiento de ingresos y deducciones ,
  • la mayoría de los aspectos de las deducciones comerciales,
  • caracterización de entidades comerciales como corporaciones, sociedades o descartadas.

El ingreso bruto generalmente incluye todos los ingresos obtenidos o recibidos de cualquier fuente, con excepciones. Los estados tienen prohibido gravar los ingresos de bonos federales u otras obligaciones. [3] La mayoría de los estados también eximen los ingresos de los bonos emitidos por ese estado o localidades dentro del estado, así como una parte o la totalidad de los beneficios del Seguro Social. Muchos estados brindan exenciones de impuestos para ciertos otros tipos de ingresos, que varían ampliamente según el estado. Los estados que imponen un impuesto sobre la renta permiten de manera uniforme la reducción de los ingresos brutos por el costo de los bienes vendidos , aunque el cálculo de este monto puede estar sujeto a algunas modificaciones.

La mayoría de los estados prevén la modificación de las deducciones comerciales y no comerciales. Todos los estados que gravan los ingresos comerciales permiten la deducción de la mayoría de los gastos comerciales. Muchos requieren que las deducciones por depreciación se calculen de maneras diferentes de al menos algunas de las permitidas para propósitos de impuestos federales sobre la renta. Por ejemplo, muchos estados no permiten la deducción adicional por depreciación del primer año.

La mayoría de los estados gravan las ganancias de capital y los ingresos por dividendos de la misma manera que otros ingresos por inversiones. A este respecto, las personas físicas y jurídicas que no residen en el estado generalmente no están obligadas a pagar ningún impuesto sobre la renta a ese estado con respecto a dichos ingresos.

Algunos estados tienen medidas fiscales alternativas. Estos incluyen análogos al impuesto mínimo alternativo federal en 14 estados, [4] así como medidas para corporaciones que no se basan en ingresos, tales como impuestos sobre el capital social impuestos por muchos estados.

El impuesto sobre la renta es autoevaluado, y los contribuyentes individuales y corporativos en todos los estados que imponen un impuesto sobre la renta deben presentar declaraciones de impuestos cada año que sus ingresos superen ciertas cantidades determinadas por cada estado. Las asociaciones que hacen negocios en el estado también exigen devoluciones. Muchos estados exigen que se adjunte una copia de la declaración de impuestos sobre la renta federal a al menos algunos tipos de declaraciones de impuestos sobre la renta estatales. El tiempo para presentar declaraciones varía según el estado y el tipo de declaración, pero para las personas en muchos estados es el mismo (generalmente el 15 de abril) que la fecha límite federal.

Cada estado, incluidos los que no tienen impuesto sobre la renta, tiene una autoridad fiscal estatal con poder para examinar (auditar) y ajustar las declaraciones que se le presenten. La mayoría de las autoridades fiscales tienen procedimientos de apelación para las auditorías y todos los estados permiten a los contribuyentes acudir a los tribunales en caso de disputas con las autoridades fiscales. Los procedimientos y los plazos varían mucho según el estado. Todos los estados tienen un estatuto de limitaciones que prohíbe al estado ajustar los impuestos más allá de un cierto período después de presentar las declaraciones.

Todos los estados tienen mecanismos de recaudación de impuestos. Los estados con un impuesto sobre la renta requieren que los empleadores retengan el impuesto sobre la renta estatal sobre los salarios ganados dentro del estado. Algunos estados tienen otros mecanismos de retención, particularmente con respecto a las asociaciones. La mayoría de los estados requieren que los contribuyentes realicen pagos trimestrales de impuestos que no se espera sean satisfechos por la retención de impuestos .

Todos los estados imponen multas por no presentar las declaraciones de impuestos requeridas y / o pagar los impuestos a su vencimiento. Además, todos los estados imponen cargos por intereses sobre los pagos atrasados ​​de los impuestos y, en general, también sobre los impuestos adicionales adeudados tras el ajuste por parte de la autoridad fiscal.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas [ editar ]

Los impuestos estatales y locales efectivos promedio para todos los estados para diferentes grupos de ingresos. Impuestos sobre las ventas e impuestos especiales (azul), impuestos sobre la propiedad (verde), impuestos estatales sobre la renta (rojo) e impuestos totales (claro). [5]

Cuarenta y tres estados imponen un impuesto sobre la renta de las personas, a veces denominado impuesto sobre la renta de las personas físicas. Las tasas de impuestos sobre la renta estatales varían mucho de un estado a otro. Los estados que imponen un impuesto sobre la renta a las personas físicas gravan todos los ingresos imponibles (según se define en el estado) de los residentes. A dichos residentes se les permite un crédito por los impuestos pagados a otros estados. La mayoría de los estados gravan los ingresos de los no residentes obtenidos dentro del estado. Dichos ingresos incluyen salarios por servicios dentro del estado, así como ingresos de una empresa con operaciones en el estado. Cuando los ingresos provienen de múltiples fuentes, es posible que se requiera la distribución del formulario para los no residentes. Generalmente, los salarios se distribuyen en función de la relación entre los días trabajados en el estado y el total de días trabajados. [6]

Todos los estados que imponen un impuesto sobre la renta individual permiten la mayoría de las deducciones comerciales. Sin embargo, muchos estados imponen límites diferentes a ciertas deducciones, especialmente la depreciación de los activos comerciales. La mayoría de los estados permiten deducciones no comerciales de manera similar a las reglas federales. Pocos permiten una deducción por impuestos estatales sobre la renta, aunque algunos estados permiten una deducción por impuestos locales sobre la renta. Seis de los estados permiten una deducción total o parcial del impuesto sobre la renta federal. [7]

Además, algunos estados permiten que las ciudades y / o condados impongan impuestos sobre la renta. Por ejemplo, la mayoría de las ciudades y pueblos de Ohio imponen un impuesto sobre la renta a las personas físicas y jurídicas. [8] Por el contrario, en Nueva York , solo la ciudad de Nueva York y Yonkers imponen un impuesto sobre la renta municipal. [ cita requerida ]

Estados sin impuesto sobre la renta de las personas físicas [ editar ]

Los estados que no tienen impuestos estatales sobre la renta de las personas físicas están en rojo; los estados que solo gravan los ingresos por dividendos e intereses están en amarillo.

Nueve estados de EE. UU. No establecen un impuesto sobre la renta individual de base amplia. Algunos de estos gravan ciertas formas de ingresos personales:

  1. Alaska: no hay impuestos individuales, pero tiene un impuesto sobre la renta corporativo estatal. Al igual que New Hampshire, Alaska no tiene impuestos estatales sobre las ventas, pero a diferencia de New Hampshire, Alaska permite que los gobiernos locales recauden sus propios impuestos sobre las ventas. Alaska tiene un Dividendo de Fondo Permanente anual, derivado de los ingresos del petróleo, para todos los ciudadanos que viven en Alaska después de un año calendario, excepto para algunos condenados por delitos penales. [9]
  2. Florida: no hay impuesto sobre la renta de las personas físicas [10], pero tiene un impuesto sobre la renta de sociedades del 5,5%. [11] El estado alguna vez tuvo un impuesto sobre la "propiedad personal intangible" el primer día del año (acciones, bonos, fondos mutuos, fondos del mercado monetario, etc.), pero fue abolido a principios de 2007. [ 12]
  3. Nevada: no tiene impuesto sobre la renta de personas físicas o jurídicas. Nevada obtiene la mayor parte de sus ingresos de los impuestos a las ventas y de las industrias del juego y la minería. [13] [14]
  4. Tennessee tiene un " impuesto sobre la renta Hall ", gravado a una tasa del 3% sobre los ingresos recibidos de acciones y bonos no gravados ad valorem a partir de 2019. [15] El impuesto es del 2% a partir de 2020, del 1% a partir de 2021 y totalmente derogado a partir de 2022. [16] [17] En 1932, la Corte Suprema de Tennessee anuló un impuesto sobre la renta individual de base amplia que había pasado la Asamblea General, en el caso de Evans v. McCabe . Sin embargo, varios fiscales generales han opinado recientemente que, si se redacta correctamente, un impuesto estatal sobre la renta sería declarado constitucional por la corte de hoy, debido a una enmienda constitucional de 1971. [18]
  5. Texas: no hay impuesto sobre la renta individual, pero impone un impuesto de franquicia a las corporaciones. En mayo de 2007, la legislatura modificó el impuesto a las franquicias mediante la promulgación de un impuesto sobre el margen bruto modificado en ciertas empresas (las empresas unipersonales y algunas sociedades quedaron automáticamente exentas; las corporaciones con ingresos por debajo de cierto nivel también estaban exentas, al igual que las corporaciones cuya obligación tributaria también estaba por debajo de un cantidad especificada), que se modificó en 2009 para aumentar el nivel de exención. La Constitución de Texas prohíbe la aprobación de un impuesto sobre la renta, lo que tiene el efecto de requerir una mayoría de 2/3 de la legislatura para derogar la prohibición. [19]
  6. Washington: no hay impuestos individuales, pero tiene un impuesto sobre negocios y ocupación (B&O) sobre los ingresos brutos, que se aplica a "casi todas las empresas ubicadas o que operan en Washington". Varía del 0,138% al 1,9% según el tipo de industria. [20] [21] En julio de 2017, el Ayuntamiento de Seattle aprobó por unanimidad un impuesto sobre la renta para los residentes de Seattle, lo que convierte a la ciudad en la única del estado con un impuesto sobre la renta. [22] Posteriormente fue declarado inconstitucional por el Tribunal Superior del Condado de King . [23] El Tribunal de Apelaciones confirmó ese fallo [24] y el Tribunal Supremo de Washingtonse negó a conocer el caso, manteniendo el impuesto como inconstitucional e inaplicable. [25]
  7. Wyoming no tiene impuestos sobre la renta individuales o corporativos. [26]
  8. Dakota del Sur: no hay impuesto sobre la renta individual, pero tiene un impuesto sobre la renta de franquicia estatal sobre las instituciones financieras. [27]
  9. New Hampshire: tiene un impuesto sobre intereses y dividendos del 5% y un impuesto sobre las ganancias comerciales del 8,5%. Un impuesto sobre las ganancias del juego del 10% entró en vigor el 1 de julio de 2009 y fue derogado el 11 de mayo de 2011. [28] New Hampshire no tiene impuesto sobre las ventas. [29]

Estados con impuesto sobre la renta individual de tasa fija [ editar ]

Los siguientes ocho estados tienen un impuesto sobre la renta individual de tasa fija a partir de 2016: [30]

  • Colorado - 4,63% (2019)
  • Illinois - 4,95% (julio de 2017)
  • Indiana: 3,23% [31] Los condados pueden imponer un impuesto sobre la renta adicional). Ver Fiscalidad en Indiana [32]
  • Massachusetts: 5,1% (2016) [33] (la mayoría de los tipos de ingresos) [34]
  • Michigan: 4,25% (2016) [35] [36] (22 ciudades de Michigan pueden aplicar un impuesto sobre la renta y los no residentes pagan la mitad de la tasa que los residentes) [37]
  • Carolina del Norte: 5,75% (2016); 5,499% (2017)
  • Pensilvania: 3,07% (muchos municipios de Pensilvania aplican un impuesto sobre los salarios: la mayoría son del 1%, pero pueden llegar al 3,9004% en Filadelfia) [38]
  • Utah - 5,0% (2016)

Estados con impuestos sobre la renta locales además del impuesto sobre la renta a nivel estatal [ editar ]

Los estados sin impuestos sobre la renta individuales a nivel estatal o local están en verde.

Los estados con impuesto sobre la renta individual a nivel estatal sobre intereses y dividendos únicamente, pero sin impuestos sobre la renta individual a nivel local, están en verde claro.

Los estados con impuestos sobre la renta individuales a nivel estatal pero sin impuestos sobre la renta individuales a nivel local están en amarillo.

Los estados con impuestos sobre la renta individuales a nivel estatal e impuestos sobre la renta individuales a nivel local en la nómina solo están en amarillo oscuro / naranja claro.

Los estados con impuesto sobre la renta individual a nivel estatal e impuesto sobre la renta individual a nivel local sobre intereses y dividendos solo están en naranja Los

estados con impuestos sobre la renta individual a nivel estatal y local están en rojo.

Los siguientes estados tienen impuestos sobre la renta locales. Por lo general, se imponen a una tasa fija y tienden a aplicarse a un conjunto limitado de elementos de ingresos.

Alabama:

  • Algunos condados, incluido el condado de Macon , y municipios, incluido Birmingham (solo empleados en nómina)

California:

  • San Francisco (solo nómina)

Colorado:

  • Algunos municipios, incluidos Denver y Aurora (impuesto de privilegio ocupacional de tarifa plana por el privilegio de trabajar o realizar negocios; presentado ante el municipio que impone la tarifa)

Delaware:

  • Wilmington (ingresos ganados, ciertos ingresos del Anexo E, así como ganancias de capital por la venta de propiedad utilizada en el negocio; los ingresos deben informarse a la ciudad de Wilmington si el empleador no retiene el impuesto de Wilmington; los residentes deben presentar el formulario de impuestos sobre ingresos del trabajo para declarar salarios en los que no se retiene el impuesto sobre la renta de Wilmington y el formulario de impuestos de ganancias netas para informar el trabajo por cuenta propia y la mayoría de los ingresos del Anexo E, así como las ganancias de capital de la venta de propiedad utilizada en el negocio)

Indiana (todos los impuestos locales declarados en el formulario de impuesto sobre la renta estatal):

  • Todos los condados

Iowa (todos los impuestos locales declarados en el formulario de impuesto sobre la renta estatal):

  • Muchos distritos escolares y el condado de Appanoose

Kansas:

  • Algunos condados y municipalidades (ingresos por intereses y dividendos; informados en el formulario estatal 200 por separado presentado ante el secretario del condado)

Kentucky:

  • La mayoría de los condados, incluido el condado de Kenton, Kentucky y los municipios, incluidos Louisville y Lexington (ingresos del trabajo y ciertos ingresos por alquiler que califican como negocios; declarados como tarifa / impuesto de licencia ocupacional por el empleador o como impuesto a las ganancias netas por empresa, presentado ante el condado o municipalidad que impone el impuesto)

Maryland (todos los impuestos locales declarados en el formulario de impuesto sobre la renta estatal):

  • Todos los condados y la ciudad independiente de Baltimore

Michigan:

  • Muchas ciudades, incluidas Detroit , Lansing y Flint (la mayoría de los ingresos por encima de un cierto umbral anual; informado en el formulario emitido por la ciudad imponente o en el formulario estatal separado 5118/5119/5120 en el caso de Detroit)

Missouri (todas las demás ciudades tienen prohibido imponer impuestos sobre la renta locales):

  • Kansas City (ingresos del trabajo; los ingresos deben informarse a Kansas City si el empleador no retiene el impuesto de Kansas City; los residentes deben presentar el formulario de impuesto a las ganancias para declarar los salarios en los que no se retiene el impuesto a las ganancias de Kansas City y el formulario de impuestos a las ganancias comerciales a declarar ingresos de trabajo por cuenta propia)
  • St. Louis (ingresos del trabajo; los ingresos deben informarse a la ciudad de St. Louis si el empleador no retiene el impuesto de St. Louis; los residentes deben presentar el formulario de impuesto a las ganancias para informar los salarios sobre los cuales no se retiene el impuesto a las ganancias de St. Louis y el formulario de impuestos sobre las ganancias comerciales para informar los ingresos del trabajo por cuenta propia)

New Jersey:

  • Newark (solo nómina)

Nueva York (todos los impuestos locales declarados en el formulario de impuesto sobre la renta estatal):

  • Ciudad de Nueva York (los empleados con retención de la sección 1127 de la Ciudad de Nueva York también deben presentar el Formulario 1127 de la Ciudad de Nueva York)
  • Yonkers
  • Distrito metropolitano de transporte de cercanías (autónomos con ingresos procedentes de la ciudad de Nueva York, así como de los condados de Dutchess, Nassau, Orange, Putnam, Rockland, Suffolk y Westchester)

Ohio:

  • Algunos distritos escolares (ya sea la base del impuesto sobre la renta tradicional o del trabajo; informada en un formulario estatal separado SD-100).
  • RITA (Agencia Regional del Impuesto sobre la Renta). https://www.ritaohio.com/Municipalities
  • La mayoría de las ciudades y pueblos (más de 600 [39] de 931) sobre ingresos del trabajo y rentas. Algunos municipios requieren que todos los residentes mayores de cierta edad presenten la declaración, mientras que otros requieren que los residentes presenten solo si el empleador no retiene el impuesto sobre la renta municipal. Los ingresos se informan en un formulario de impuestos emitido por el recaudador de impuestos sobre la renta municipal, actualmente la Agencia Central de Recaudación de Cleveland (CCA) o la Autoridad Regional de Impuestos sobre la Renta (RITA), o un municipio recaudador. Los municipios como Columbus y Cincinnati a veces también recolectan para los pueblos y aldeas vecinas.

Oregón:

  • Portland (todos los residentes deben presentar un formulario de impuesto sobre las artes en la ciudad para pagar el impuesto de tarifa plana o calificar para una exención basada en bajos ingresos individuales o familiares)
  • Lane Transit District (trabajador autónomo con ingresos provenientes del Lane Transit District, que incluye partes del condado de Lane ; informado en un formulario de impuestos estatal separado LTD)
  • Distrito de Transporte Metropolitano de Tri-County (trabajador autónomo con ingresos provenientes de TriMet, que incluye partes de los condados de Clackamas , Multnomah y Washington ; informado en un formulario de impuestos estatal separado TM)
  • Otros distritos de tránsito (negocios con ingresos provenientes de esos distritos de tránsito; presentados ante distritos de tránsito o municipios que administran distritos de tránsito)

Pensilvania:

  • La mayoría de los municipios, incluidos Pittsburgh y Allentown , y los distritos escolares (solo ingresos del trabajo; todos los residentes del municipio o distrito escolar deben presentar la declaración local que imponga el impuesto sobre el ingreso del trabajo local ante el recaudador de impuestos sobre el ingreso del trabajo local, como Berkheimer, Keystone Collections o Servicio de Impuestos de Jordania; algunos municipios y distritos escolares también imponen un impuesto adicional a los servicios locales, potencialmente reembolsable si los ingresos están por debajo de un cierto umbral, sobre los ingresos obtenidos de esos municipios y distritos escolares; recaudadores de impuestos locales sobre la renta del trabajo, tasas y las reglas de reembolso de impuestos de servicio se pueden encontrar en el sitio web de Estadísticas Municipales de Pensilvania )
  • Filadelfia (ingresos del trabajo y pasivos; los ingresos deben informarse a la ciudad de Filadelfia si el empleador no retiene los impuestos de Filadelfia; los residentes deben presentar el formulario de impuestos a las ganancias para declarar los salarios sobre los que no se retienen los impuestos de Filadelfia, el formulario de impuestos a las ganancias netas para declarar el trabajo por cuenta propia, los negocios y la mayoría de los ingresos por alquiler, y el impuesto sobre la renta de la escuela para declarar los ingresos pasivos, excluyendo los intereses devengados de las cuentas corrientes y de ahorro; también se aplica un impuesto adicional sobre ingresos y recibos comerciales sobre los ingresos comerciales procedentes de Filadelfia; las personas que ganan menos que la cantidad que los calificaría para el programa de condonación de impuestos sobre la renta de Pensilvania son elegibles para recibir un reembolso parcial de su impuesto sobre el salario retenido al presentar una solicitud de reembolso)

Virginia del Oeste:

  • Algunos municipios, incluidos Charleston y Huntington (tarifa plana del servicio de la ciudad por el privilegio de trabajar o realizar negocios; presentada ante la municipalidad que impone la tarifa)

Impuesto sobre la renta de sociedades [ editar ]

La mayoría de los estados imponen un impuesto sobre los ingresos de las empresas que tienen suficiente conexión ("nexo") con el estado. Dichos impuestos se aplican a corporaciones estadounidenses y extranjeras y no están sujetos a tratados fiscales . Dicho impuesto se basa generalmente en los ingresos comerciales de la corporación distribuidos al estado más los ingresos no comerciales únicamente de las corporaciones residentes. La mayoría de los impuestos sobre la renta corporativos estatales se aplican a una tasa fija y tienen una cantidad mínima de impuestos. La renta imponible comercial en la mayoría de los estados se define, al menos en parte, por referencia a la renta imponible federal.

Según www.taxfoundation.org, estos estados no tienen impuestos sobre la renta corporativos estatales a partir del 1 de febrero de 2020: Nevada, Ohio, Dakota del Sur, Texas, Washington y Wyoming. Sin embargo, Nevada, Ohio y Washington imponen un impuesto a los ingresos brutos, mientras que Texas tiene un impuesto de franquicia basado en el "margen imponible", generalmente definido como las ventas menos el costo de los bienes vendidos menos la compensación, con una exención completa (sin impuestos adeudados) por menos de $ 1MM en ganancias anuales y aumentando gradualmente hasta un impuesto máximo del 1% basado en los ingresos netos, donde los ingresos netos se pueden calcular de la forma más ventajosa de cuatro formas diferentes. [40] [41]

Nexus [ editar ]

Los estados no pueden gravar los ingresos de una corporación a menos que se cumplan cuatro requisitos bajo Complete Auto Transit, Inc. v. Brady : [42]

  • Debe haber un "nexo sustancial" (conexión) entre las actividades del contribuyente y el estado,
  • El impuesto no debe discriminar contra el comercio interestatal,
  • El impuesto debe distribuirse equitativamente, y
  • Debe haber una relación justa con los servicios prestados.

El nexo sustancial (denominado en general simplemente "nexo") es un requisito constitucional general de los Estados Unidos que está sujeto a interpretación, generalmente por parte del contralor del estado o la oficina de impuestos, y a menudo en "resoluciones de cartas" administrativas.

En Quill Corp. v. Dakota del Norte [43], la Corte Suprema de los Estados Unidos confirmó la celebración de National Bellas Hess v. Illinois [44] de que una corporación u otra entidad fiscal debe mantener una presencia física en el estado (como propiedad, empleados, funcionarios) para que el estado pueda exigirle que cobre el impuesto sobre las ventas o el uso. El requisito de presencia física de la Corte Suprema en Quill probablemente se limite al nexo de impuestos sobre las ventas y el uso, pero la Corte declaró específicamente que guardó silencio con respecto a todos los demás tipos de impuestos [43] ("Aunque no lo hemos hecho, en nuestra revisión de otros tipos de impuestos, articulaban el mismo requisito de presencia física que Bellas Hessestablecido para los impuestos sobre las ventas y el uso, ese silencio no implica el repudio de la regla Bellas Hess . "). Si Quill se aplica a los impuestos sobre la renta de las empresas y similares es un punto de discordia entre los estados y los contribuyentes. [45] El requisito del" nexo sustancial " of Complete Auto , supra, ha sido aplicado al impuesto sobre la renta de las sociedades por numerosos tribunales supremos estatales. [46]

Prorrateo [ editar ]

Artículo principal: prorrateo del formulario

Los tribunales han sostenido que el requisito de una distribución justa se puede cumplir distribuyendo entre jurisdicciones todos los ingresos comerciales de una corporación con base en una fórmula que utiliza los detalles de la corporación en particular. [47] Muchos estados usan una fórmula de tres factores, promediando las proporciones de propiedad, nómina y ventas dentro del estado con respecto a ese total. Algunos estados ponderan la fórmula. Algunos estados utilizan una fórmula de factor único basada en las ventas. [48]

Historia [ editar ]

El primer impuesto estatal sobre la renta, como se entiende hoy el término en los Estados Unidos, fue aprobado por el estado de Wisconsin en 1911 y entró en vigor en 1912. Sin embargo, la idea de gravar la renta tiene una larga historia.

Algunas de las colonias inglesas en América del Norte gravaban la propiedad (principalmente tierras de cultivo en ese momento) de acuerdo con sus productos tasados, en lugar de, como ahora, de acuerdo con el valor de reventa tasado. Algunas de estas colonias también aplicaban impuestos a las "facultades" de generar ingresos de formas distintas a la agricultura, evaluadas por las mismas personas que evaluaban la propiedad. Estos impuestos tomados en conjunto pueden considerarse una especie de impuesto sobre la renta. [49] Los registros de ninguna colonia cubierta por Rabushka [50] (las colonias que se convirtieron en parte de los Estados Unidos) separaron la propiedad y los componentes de la facultad, y la mayoría de los registros indican cantidades recaudadas en lugar de recaudadas, por lo que se desconoce mucho sobre la efectividad de estos impuestos, hasta e incluyendo si la parte de la facultad fue realmente recaudada.

Colonias con leyes que gravan tanto la propiedad como las facultades
  • Colonia de Plymouth desde 1643 y Colonia de la Bahía de Massachusetts desde 1646, y después de que se fusionaron, la Provincia de la Bahía de Massachusetts hasta la Revolución;
  • New Haven Colony de 1649 y Connecticut Colony de 1650, pasada la fusión de 1662 con New Haven, hasta la Revolución;
  • la Colonia de Rhode Island y Providence Plantations , posiblemente de 1673 a 1744 o más tarde;
  • la provincia de West Jersey , una sola ley de 1684;
  • la "parte suroeste" de la Provincia de Carolina , más tarde la Provincia de Carolina del Sur , desde 1701 hasta la Revolución;
  • la provincia de New Hampshire , posiblemente de 1719 a 1772 o más tarde;
  • y la Colonia de Delaware en la provincia de Pensilvania , desde 1752 hasta la Revolución.

Rabushka deja en claro que Massachusetts y Connecticut en realidad recaudaban estos impuestos con regularidad, mientras que para las otras colonias tales gravámenes ocurrían con mucha menos frecuencia; Carolina del Sur no cobró impuestos directos desde 1704 hasta 1713, por ejemplo. Becker, [51] sin embargo, ve los impuestos de la facultad como parte rutinaria de las finanzas de varias colonias, incluida Pensilvania.

Durante y después de la Revolución Estadounidense , aunque los impuestos a la propiedad evolucionaron hacia el modelo moderno de valor de reventa, varios estados continuaron recaudando impuestos a la facultad.

Estados con impuestos a la facultad
  • Massachusetts hasta 1916 (cuando fue reemplazado por un impuesto sobre la renta individual clasificado casi moderno);
  • Connecticut hasta 1819;
  • Carolina del Sur, donde el impuesto se acercó más a un impuesto sobre la renta moderno, hasta 1868;
  • Delaware hasta 1796;
  • Maryland de 1777 a 1780;
  • Virginia de 1777 a 1782; [52]
  • Nueva York, una tasa de 1778;
  • la República de Vermont , luego Vermont como estado, de 1778 a 1850;
  • y Pensilvania de 1782 a 1840 (cuando fue reemplazado por un impuesto sobre la renta individual; Becker, como se señaló anteriormente, fecha este impuesto antes).

Entre la promulgación de la Constitución y 1840, no aparecieron nuevos impuestos generales sobre la renta. En 1796, Delaware abolió su impuesto a la facultad, y en 1819 Connecticut hizo lo mismo. Por otro lado, en 1835, Pensilvania instituyó un impuesto sobre los dividendos bancarios, pagado mediante retenciones, que hacia 1900 producía la mitad de sus ingresos totales. [53]

Varios estados, principalmente en el sur, instituyeron impuestos relacionados con la renta en la década de 1840; algunos de ellos pretendían gravar la renta total, mientras que otros gravaban explícitamente sólo categorías específicas, estas últimas a veces denominadas impuestos sobre la renta clasificados. Estos impuestos pueden haber sido impulsados ​​por los ideales de la democracia jacksoniana , [54] o por dificultades fiscales resultantes del Pánico de 1837 . [55] Ninguno de estos impuestos produjo muchos ingresos, en parte porque fueron recaudados por funcionarios electos locales. Una lista:

Impuestos sobre la renta estatales tempranos
  • Pensilvania desde 1840 hasta 1871;
  • Maryland de 1841 a 1850;
  • Alabama de 1843 a 1884;
  • Virginia de 1843 a 1926 (cuando fue reemplazada por un impuesto sobre la renta individual moderno);
  • Florida de 1845 a 1855;
  • y Carolina del Norte de 1849 a 1921 (cuando fue reemplazado por un impuesto sobre la renta individual moderno).

La década de 1850 trajo otras aboliciones del impuesto sobre la renta: Maryland y Vermont en 1850, y Florida en 1855.

Durante la Guerra Civil Estadounidense y la Era de la Reconstrucción , cuando tanto los Estados Unidos de América (1861-1871) como los Estados Confederados de América (1863-1865) instituyeron impuestos sobre la renta, también lo hicieron varios estados. [56]

Impuestos estatales sobre la renta de la Guerra Civil y la Reconstrucción
  • Texas desde 1863 [57] a 1871;
  • Missouri desde 1861 hasta 1865;
  • Georgia de 1863 a 1866;
  • Virginia Occidental en 1863 solamente;
  • Luisiana desde 1865 [58] a 1899;
  • y Kentucky desde 1867 hasta 1872.

Al igual que con los impuestos nacionales, estos se hicieron de diversas formas para producir ingresos sustanciales, por primera vez en la historia de los impuestos sobre la renta estadounidenses. Por otro lado, tan pronto como terminó la guerra, comenzó una ola de aboliciones: Missouri en 1865, Georgia en 1866, Carolina del Sur en 1868, Pennsylvania y Texas en 1871 y Kentucky en 1872.

El resto del siglo equilibró los nuevos impuestos con las aboliciones: Delaware impuso un impuesto sobre varias clases de ingresos en 1869, luego lo abolió en 1871; Tennessee instituyó un impuesto sobre los dividendos y los intereses de los bonos en 1883, pero Kinsman informa [59] que en 1903 no había producido ingresos reales; Alabama abolió su impuesto sobre la renta en 1884; Carolina del Sur instituyó uno nuevo en 1897 (finalmente abolido en 1918); y Luisiana abolió su impuesto sobre la renta en 1899.

Después de la decisión de la Corte Suprema de 1895 en Pollock v. Farmers 'Loan & Trust Co., que efectivamente puso fin a un impuesto sobre la renta federal, algunos estados más instituyeron el suyo según las líneas establecidas en el siglo XIX:

Impuestos sobre la renta estatales anticuados
  • Oklahoma de 1908 a 1915;
  • Mississippi, de 1912 a 1924;
  • Missouri, individual y corporativo, desde 1917.

Sin embargo, otros estados, algunos tal vez impulsados ​​por el populismo , algunos ciertamente por el progresismo , instituyeron impuestos que incorporaron varias medidas utilizadas durante mucho tiempo en Europa, pero considerablemente menos comunes en Estados Unidos, como la retención, el impuesto sobre la renta de las empresas (en comparación con los impuestos anteriores sobre el capital empresarial), y especialmente la característica definitoria de un impuesto sobre la renta "moderno", la administración central por burócratas en lugar de funcionarios electos locales. Los éxitos gemelos de recaudación de ingresos de 1911 de Wisconsin (el impuesto sobre la renta de Wisconsin, el primer impuesto sobre la renta estatal "moderno" se aprobó en 11911 y entró en vigor en 1912) y los impuestos sobre la renta de 1914 de los Estados Unidos provocaron la imitación. [60] Tenga en cuenta que los escritores sobre el tema a veces distinguen entre impuestos corporativos sobre "ingresos netos", que son simples impuestos corporativos, e impuestos corporativos "de franquicia", que son impuestos que gravan las corporaciones por hacer negocios en un estado, a veces basados ​​en los ingresos netos. Se interpretó que las constituciones de muchos estados prohibían los impuestos directos sobre la renta, y los impuestos a las franquicias se consideraban formas legales de evadir estas barreras. [61] El término "impuesto de franquicia" no tiene nada que ver con la franquicia de voto, y los impuestos de franquicia solo se aplican a los individuos en la medida en que hacen negocios. Tenga en cuenta que algunos estados realidad imponen tanto los impuestos de ingresos netos corporativos y los impuestos de licencia corporativas basadas en los ingresos netos. Para ver la siguiente lista, consulte [62] y. [63]

Impuestos sobre la renta estatales de la era progresiva
  • El Territorio de Hawái , luego Hawái como estado, individual y corporativo desde 1901 (a veces se afirma que es el impuesto estatal sobre la renta más antiguo; sin duda es el impuesto estatal sobre la renta empresarial más antiguo);
  • Wisconsin, individual y corporativo de 1911 (generalmente considerado el primer impuesto estatal moderno sobre la renta, construido sobre una ley escrita en gran parte por Delos Kinsman, [64] cuyo libro de 1903 sobre el tema se cita anteriormente; su principal distinción frente a las leyes más antiguas, incluida la de Hawai , [65] es que los burócratas estatales en lugar de los asesores locales lo recopilaron);
  • Connecticut, franquicia, de 1915;
  • Oklahoma, modernización del impuesto individual existente, desde 1915;
  • Massachusetts, individuo, desde 1916;
  • Virginia, corporativa, de 1916;
  • Delaware, particular, desde 1917;
  • Montana, franquicia, de 1917;
  • Nueva York, franquicia, de 1917;
  • Nótese la abolición del impuesto sobre la renta individual no moderno de Carolina del Sur en 1918;
  • Alabama, individuo, 1919, declarado inconstitucional 1920;
  • Nuevo México, individual y corporativo, 1919, aparentemente abolido poco después;
  • Nueva York, individual, de 1919;
  • Dakota del Norte, individual y corporativa, desde 1919;
  • Massachusetts, corporativo (franquicia), de 1919 o 1920;
  • Se consideró que el impuesto sobre la renta de Mississippi se aplicaba a las corporaciones en 1921;
  • Carolina del Norte, modernización de los impuestos corporativos e individuales existentes, a partir de 1921;
  • Carolina del Sur, individual y corporativa, de 1921 o 1922;
  • New Hampshire, "intangibles" (restringido a intereses y dividendos), de 1923;
  • Oregon, individual y corporativo, 1923 (derogado en 1924); [66]
  • Tennessee, corporativo, desde 1923;
  • Mississippi, modernización de los impuestos corporativos e individuales existentes, a partir de 1924;
  • Virginia, modernización de los impuestos corporativos e individuales existentes, desde 1926.

Este período coincidió con la adquisición por parte de Estados Unidos de colonias o dependencias: Filipinas, Puerto Rico y Guam de España en la Guerra Hispanoamericana, 1898-1899; Samoa Americana por acuerdos con líderes locales, 1899-1904; la Zona del Canal de Panamá por acuerdo de Panamá en 1904; y las Islas Vírgenes de EE. UU. compradas a Dinamarca en 1917. (Podría decirse que Alaska, comprada a Rusia en 1867, y Hawai, anexada en 1900, también eran dependencias, pero en 1903 ambas estaban "incorporadas" en EE. UU., que estos otros nunca han sido.) La Zona del Canal de Panamá era esencialmente una ciudad de la empresa, pero todos los demás comenzaron a recaudar impuestos sobre la renta bajo el dominio estadounidense. (Puerto Rico ya tenía un impuesto sobre la renta muy parecido al impuesto de facultad, que permaneció en vigor por un corto tiempo después de 1898). [67]

Impuesto sobre la renta territorial anticipado
  • Filipinas y Puerto Rico, a partir de 1913, por la misma ley que instituyó el impuesto sobre la renta federal; esta ley también es ancestral del impuesto sobre la renta de las Filipinas independientes modernas; [68] [69] y
  • Las Islas Vírgenes de los Estados Unidos, desde 1922. [70]

Un tercio de los impuestos sobre la renta individuales estatales actuales, y aún más de los impuestos sobre la renta corporativos estatales actuales, se instituyeron durante la década posterior al inicio de la Gran Depresión : [63] [71] [72] [73]

Impuestos sobre la renta del estado de la depresión
  • Arkansas, individual y corporativo, desde 1929;
  • California, franquicia, de 1929;
  • Georgia, individual y corporativa, desde 1929;
  • Oregon, individuos, franquicias e intangibles, a partir de 1929, pero el impuesto individual no entró en vigor hasta 1930 y se restringió su uso para la desgravación del impuesto a la propiedad, y el impuesto a los intangibles se declaró inconstitucional en 1930; [74]
  • Tennessee, intangibles, de 1929;
  • Idaho, individual y corporativo, desde 1931;
  • Ohio, intangibles, de 1931, aparentemente abolido poco después;
  • Oklahoma, corporativo, desde 1931;
  • Oregon, intangibles, 1931 a 1939;
  • Utah, individual y franquicia, desde 1931;
  • Vermont, individual y corporativo, desde 1931;
  • Illinois, individual y corporativo, 1932, pronto declarado inconstitucional;
  • Washington, individual y corporativo, 1932, declarado inconstitucional 1933; [75]
  • Alabama, individual y corporativa, desde 1933;
  • Arizona, individual y corporativo, desde 1933;
  • Kansas, individual y corporativo, desde 1933;
  • Minnesota, individual, corporativa y de franquicia, desde 1933;
  • Montana, individual y corporativa, desde 1933;
  • Nuevo México, individual y corporativo, desde 1933;
  • Iowa, individual y franquicia, desde 1934;
  • Luisiana, individual y corporativa, desde 1934;
  • California, individual y corporativa, desde 1935;
  • Pennsylvania, franquicia, de 1935;
  • Dakota del Sur, individual y corporativo, 1935 a 1943;
  • El impuesto sobre la renta de las Islas Vírgenes de los Estados Unidos en 1935 se convirtió en el primer impuesto "espejo", para lo cual ver más abajo;
  • Washington, individual y corporativo, 1935, declarado inconstitucional en decisiones separadas el mismo año; [75]
  • Virginia Occidental, individuo, 1935 a 1942;
  • Kentucky, individual y corporativo, desde 1936;
  • Colorado, individual y corporativo, desde 1937;
  • Maryland, individual y corporativo, desde 1937;
  • Distrito de Columbia, individual y corporativo o en franquicia, desde 1939.

Un impuesto "espejo" es un impuesto en una dependencia de EE. UU. En el que la dependencia adopta al por mayor el código de impuesto sobre la renta federal de EE. UU., Revisándolo sustituyendo el nombre de la dependencia por "Estados Unidos" en todas partes, y viceversa. El efecto es que los residentes pagan el equivalente al impuesto sobre la renta federal a la dependencia, en lugar de al gobierno de los Estados Unidos. Aunque la duplicación llegó a su fin formalmente con la Ley de Reforma Fiscal de 1986 , sigue siendo la ley para Guam y las Islas Marianas del Norte, tal como la ve Estados Unidos, porque aún no se han cumplido las condiciones para su terminación. [76] En cualquier caso, las demás dependencias impositivas espejo (las Islas Vírgenes de los Estados Unidos y Samoa Americana) son libres de seguir reflejando si lo desean y tanto como lo deseen.

Estados Unidos adquirió una dependencia más de Japón en la Segunda Guerra Mundial: el Territorio en Fideicomiso de las Islas del Pacífico.

Dos estados, Dakota del Sur y Virginia Occidental, abolieron los impuestos sobre la renta de la era de la Depresión en 1942 y 1943, pero estas fueron casi las últimas aboliciones. Durante unos veinte años después de la Segunda Guerra Mundial, los nuevos impuestos estatales sobre la renta aparecieron a un ritmo algo más lento, y la mayoría eran impuestos sobre la renta neta de las empresas o sobre las franquicias corporativas: [72] [73]

Impuestos sobre la renta estatales posteriores a la Segunda Guerra Mundial
  • Rhode Island, corporativo, desde 1947;
  • El Territorio de Alaska , luego Alaska como estado, individual y corporativo, desde 1949;
  • Guam, espejo, de 1950; [77]
  • Pennsylvania, corporativo, desde 1951;
  • Oregon eliminó la restricción de los fondos del impuesto sobre la renta de las personas físicas a la desgravación del impuesto a la propiedad en 1953; [78]
  • Delaware, corporativo, desde 1958;
  • Nueva Jersey, corporativo, desde 1958;
  • Idaho, franquicia, de 1959;
  • Utah, corporativo, desde 1959;
  • Virginia Occidental, individual, desde 1961;
  • Samoa Americana, espejo, de 1963; [79]
  • Indiana, individual y corporativa, desde 1963;
  • Wisconsin, franquicia, desde 1965.

Ya en 1957, General Motors protestó por un impuesto sobre la renta empresarial propuesto en Michigan con amenazas de trasladar la fabricación fuera del estado. [80] Sin embargo, Michigan encabezó el grupo más reciente de nuevos impuestos sobre la renta: [73]

Impuestos sobre la renta estatales de la Gran Sociedad
  • Michigan, individuales y corporativos (esto reemplaza un impuesto al valor agregado), [81] de 1967;
  • Nebraska, individual y corporativo, desde 1967;
  • Maryland, individual (se agregó la retención de impuestos del condado y el impuesto de no residentes. Cree que el estado es principalmente un estado de tránsito diario por trabajo) 1967, presente
  • West Virginia, corporativo, desde 1967;
  • Connecticut, intangibles (pero gravando las ganancias de capital y no los intereses), desde 1969;
  • Illinois, individual y corporativo, desde 1969;
  • Maine, individual y corporativo, desde 1969;
  • New Hampshire, corporativo, desde 1970;
  • Florida, franquicia, desde 1971;
  • Ohio, individual y corporativo, desde 1971;
  • Pensilvania, individual, desde 1971;
  • Rhode Island, individuo, desde 1971;
  • El Territorio en Fideicomiso de las Islas del Pacífico, individual y corporativo, desde 1971.

A principios de la década de 1970, Pensilvania y Ohio competían por negocios con las industrias de cortejo de Ohio con un impuesto sobre la renta empresarial reducido, pero Pensilvania advirtió que Ohio tenía impuestos municipales más altos que incluían impuestos sobre inventarios, maquinaria y equipo. [82]

Algunos eventos más de la década de 1970: [73]

Impuestos estatales sobre la renta de fines de la década de 1970
  • Michigan abolió su impuesto sobre la renta de sociedades en 1975, reemplazándolo por otro impuesto al valor agregado; [83]
  • Nueva Jersey instituyó un impuesto sobre la renta de las personas físicas en 1976;
  • Las Islas Marianas del Norte negociaron con los Estados Unidos en 1975 un impuesto espejo que entraría en vigor en 1979, pero en 1979 promulgó una ley que rebaja ese impuesto parcial o totalmente cada año y aplica un impuesto sobre la renta más simple; [84] [85]
  • Alaska abolió su impuesto sobre la renta de las personas físicas retroactivo a 1979 [86] en 1980.

(También durante este tiempo, EE. UU. Comenzó a devolver la Zona del Canal de Panamá a Panamá en 1979, y el autogobierno, que eventualmente condujo a la independencia, comenzó entre 1979 y 1981 en todas las partes del Territorio en Fideicomiso de las Islas del Pacífico, excepto en las Marianas del Norte. Islas. Los países resultantes (las Islas Marshall, los Estados Federados de Micronesia y Palau) recaudan impuestos sobre la renta en la actualidad).

El único impuesto sobre la renta individual subsiguiente instituido hasta la fecha es el de Connecticut, de 1991, que reemplaza al anterior impuesto a los intangibles. El ingreso familiar promedio en muchos de los suburbios del estado fue casi el doble que el de las familias que viven en áreas urbanas. La administración del gobernador Lowell Weicker impuso un impuesto sobre la renta personal para abordar las desigualdades del sistema de impuestos sobre las ventas e implementó un programa para modificar las fórmulas de financiamiento estatal para que las comunidades urbanas recibieran una mayor participación. [87]

Numerosos estados con impuestos sobre la renta han considerado medidas para abolir esos impuestos desde que comenzó la recesión de fines de la década de 2000 , y varios estados sin impuestos sobre la renta han considerado medidas para instituirlos, pero solo se ha promulgado una propuesta de este tipo: Michigan reemplazó su valor agregado más reciente. impuesto con un nuevo impuesto sobre la renta de sociedades en 2009.

Tarifas por jurisdicción [ editar ]

Ingresos fiscales totales del gobierno estatal por tipo en 2015

Alabama [ editar ]

Impuesto sobre la renta de las personas físicas [88]
PorcentajeSolteros / casados ​​que presentan la declaración por separadoCasado que presenta una declaración conjunta
2%$ 0- $ 500$ 1000
4%$ 501- $ 3000$ 1001- $ 6000
5%$ 3001 +$ 6001 +

La tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades es del 6,5%. [89]

Alaska [ editar ]

Alaska no tiene un impuesto sobre la renta individual. [90]

Impuesto sobre la renta de las sociedades [91]
Nivel de ingresosVelocidad
$ 0- $ 24,9990%
$ 25,000- $ 48,9992%
$ 49,000- $ 73,999$ 480 más el 3% de los ingresos en exceso de $ 49,000
$ 74,000- $ 98,999$ 1,230 más 4% de los ingresos en exceso de $ 74,000
$ 99,000- $ 123,999$ 2,230 más el 5% de los ingresos en exceso de $ 99,000
$ 124,000- $ 147,999$ 3,480 más el 6% de los ingresos en exceso de $ 124,000
$ 148,000- $ 172,999$ 4,920 más el 7% de los ingresos en exceso de $ 148,000
$ 173,000- $ 197,999$ 6,670 más el 8% de los ingresos en exceso de $ 173,000
$ 198,000- $ 221,999$ 8,670 más el 9% de los ingresos en exceso de $ 198,000
$ 222,000 +$ 10,830 más 9.4% de ingresos en exceso de $ 222,000

Arizona [ editar ]

Impuesto sobre la renta de las personas físicas [ editar ]

Soltero o casado y declara por separado
Nivel de ingresosVelocidad
$ 0- $ 27 2712,59%
$ 27,272- $ 54,5433,34%
$ 54,544- $ 163,6314,17%
$ 163,632- $ 249,9994,5%
$ 250,000 +8%
Casado que presenta declaración conjunta o cabeza de familia
Nivel de ingresosVelocidad
$ 0- $ 54,5432,59%
$ 54,544- $ 109,0873,34%
$ 109,088- $ 327,2624,17%
$ 327,263- $ 499,9994,5%
$ 500,000 +8%

Referencia: [92]

Impuesto sobre la renta de sociedades [ editar ]

La tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades es del 4,9%. [93]

Arkansas [ editar ]

Impuesto sobre la renta de las personas físicas [94]
Nivel de ingresosVelocidad
$ 0- $ 3,9992%
$ 4,000- $ 7,9994%
$ 8,000 +5,9%
Impuesto sobre la renta de las sociedades [95]
Nivel de ingresosVelocidad
$ 0- $ 2.9991%
$ 3,000- $ 5,9992%
$ 6,000- $ 10,9993%
$ 11,000- $ 24,9995%
$ 25,000- $ 99,9996%
$ 100,000 +6,2%

California [ editar ]

Impuesto sobre la renta de las personas físicas [ editar ]

Soltero o casado que presenta la declaración por separado (2021)
Nivel de ingresosVelocidad
$ 0- $ 8,9311%
$ 8,932- $ 21,1742%
$ 21,175- $ 33,4204%
$ 33,421- $ 46,3936%
$ 46,394- $ 58,6338%
$ 58,634- $ 299,5079,3%
$ 299,508- $ 359,40610,3%
$ 359,407- $ 599,01111,3%
$ 599,012- $ 999,99912,3%
$ 1,000,000 +13,3%
Casado que presenta declaración conjunta (2021)
Nivel de ingresosVelocidad
$ 0- $ 17,8631%
$ 17,864- $ 42,3492%
$ 42,350- $ 66,8414%
$ 66,842- $ 92,7876%
$ 92,788- $ 117,2678%
$ 117,268- $ 599,0159,3%
$ 599,016- $ 718,81310,3%
$ 718,814- $ 999,99911,3%
$ 1,000,000- $ 1,198,02312,3%
$ 1,198,024 +13,3%
Jefe de hogar (no 2021)
Nivel de ingresosVelocidad
$ 0- $ 17.099$ 1%
$ 17.099- $ 40.512$ 170.99 + 2.00% del monto superior a $ 17.099
$ 40,512- $ 52,224$ 639.25 + 4.00% del monto superior a $ 40,512
$ 52,224- $ 64,632$ 1,107.73 + 6.00% del monto superior a $ 52,224
$ 64,632- $ 76,343$ 1,852.21 + 8.00% del monto superior a $ 64,632
$ 76,343- $ 389,627$ 2,789.09 + 9.30% del monto superior a $ 76,343
$ 389,627- $ 467,553$ 31,924.50 + 10.30% del monto superior a $ 389,627
$ 467,553- $ 779,253$ 39,950.88 + 11.30% del monto superior a $ 467,553
$ 779,253 +$ 75,172.98 + 12.30% del monto superior a $ 779,253
$ 1,000,000 +$ 102,324.86 + 13.30% del monto superior a $ 1,000,000

Los tramos impositivos enumerados en California del 1% al 12,3% están indexados a la inflación y lo fueron más recientemente en la Proposición 30 de California de 2012 . El estado tiene una sobretasa del 1% para los servicios de salud mental (formulario 540, línea 62) para los ingresos superiores a $ 1 millón que crea el nivel máximo del 13,3%. California también impone por separado un impuesto mínimo alternativo estatal (Formulario 540, línea 52) a una tasa del 7%, por lo que un contribuyente puede terminar pagando tanto el AMT como la sobretasa del 1%.

Referencia: [96]

Impuesto sobre la renta de sociedades [ editar ]

La tasa corporativa estándar es del 8,84%, excepto para los bancos y otras instituciones financieras, cuya tasa es del 10,84%. [96]

Colorado [ editar ]

Colorado tiene una tasa fija del 4.55% tanto para individuos como para corporaciones. [97]

Connecticut [ editar ]

Impuesto sobre la renta de las personas físicas [ editar ]

Soltero o casado que presenta la declaración por separado (2021)
Nivel de ingresosVelocidad
$ 0- $ 9,9993%
$ 10,000- $ 49,9995%
$ 50,000- $ 99,9995,5%
$ 100,000- $ 199,9996%
$ 200,000- $ 249,9996,5%
$ 250,000- $ 499,9996,9%
$ 500,000 +6,99%
Jefe de hogar (no 2021)
Nivel de ingresosVelocidad
$ 0- $ 16 0003%
$ 16,001- $ 80,000$ 480 más el 5% de los ingresos en exceso de $ 16,000
$ 80,001- $ 160,000$ 3,680 más el 5,5% de los ingresos en exceso de $ 80,000
$ 160,001- $ 320,000$ 8,080 más el 6% de los ingresos en exceso de $ 160,000
$ 320,001- $ 400,000$ 17,680 más 6.5% de ingresos en exceso de $ 320,000
$ 400,000 +$ 22,880 más 6.7% de ingresos en exceso de $ 400,000
Casado que presenta declaración conjunta (2021)
Nivel de ingresosVelocidad
$ 0- $ 19,9993%
$ 20,000- $ 99,9995%
$ 100,000- $ 199,9995,5%
$ 200,000- $ 399,9996%
$ 400,000- $ 499,9996,5%
$ 500,000- $ 999,9996,9%
$ 1,000,000 +6,99%

Impuesto sobre la renta de sociedades [ editar ]

La tasa del impuesto sobre la renta de las empresas de Connecticut es del 7,5%. [98]

Delaware [ editar ]

Impuesto sobre la renta de las personas físicas [ editar ]

Soltero o casado que presenta la declaración por separado (2021)
Nivel de ingresosVelocidad
$ 0- $ 1,9990%
$ 2,000- $ 4,9992,2%
$ 5,000- $ 9,9993,9%
$ 10,000- $ 19,9994,8%
$ 20,000- $ 24,9995,2%
$ 25,000- $ 59,9995,55%
$ 60,000 +6,6%

Referencia: [99]

Impuesto sobre la renta de sociedades [ editar ]

La tasa del impuesto sobre la renta empresarial de Delaware es del 8,7%. [100]

Tipos y paréntesis del impuesto sobre la renta de las personas físicas estatales [ editar ]

Tipos y tramos del impuesto estatal sobre la renta de las personas físicas (2021) [101]
Expresar
Tasas de declarante único > Soportes		Casados ​​que presentan una declaración conjunta de
tasas> Paréntesis
Ala.2,00%> $ 02,00%> $ 0
4,00%> $ 5004,00%> $ 1000
5,00%> $ 30005,00%> $ 6 000
Alaskaningunoninguno
Ariz.2,59%> $ 02,59%> $ 0
3,34%> $ 27 2723,34%> 54 544 dólares
4,17%> 54 544 dólares4,17%> 109 088 dólares
4,50%> $ 163.6324,50%> $ 327 263
8,00%> $ 250 0008,00%> $ 500 000
Arca.2,00%> $ 02,00%> $ 0
4,00%> $ 4 0004,00%> $ 4 000
5,90%> $ 8 0005,90%> $ 8 000
Calif.1,00%> $ 01,00%> $ 0
2,00%> $ 8,9322,00%> $ 17,864
4,00%> $ 21,1754,00%> $ 42,350
6,00%> $ 33 4216,00%> $ 66,842
8,00%> $ 46 3948,00%> $ 92,788
9,30%> $ 58.6349,30%> $ 117 268
10,30%> $ 299,50810,30%> $ 599,016
11,30%> $ 359,40711,30%> $ 718,814
12,30%> $ 599,01212,30%> $ 1,000,000
13,30%> $ 1.000.00013,30%> $ 1,198,024
Colo.4.55% de federales4.55% de federales
Conn.3,00%> $ 03,00%> $ 0
5,00%> $ 10,0005,00%> $ 20 000
5,50%> $ 50 0005,50%> $ 100.000
6,00%> $ 100.0006,00%> $ 200 000
6,50%> $ 200 0006,50%> $ 400 000
6,90%> $ 250 0006,90%> $ 500 000
6,99%> $ 500 0006,99%> $ 1,000,000
Del.2,20%> $ 2,0002,20%> $ 2,000
3,90%> $ 5.0003,90%> $ 5.000
4,80%> $ 10,0004,80%> $ 10,000
5,20%> $ 20 0005,20%> $ 20 000
5,55%> $ 25 0005,55%> $ 25 000
6,60%> $ 60 0006,60%> $ 60 000
Fla.ningunoninguno
Georgia.1,00%> $ 01,00%> $ 0
2,00%> $ 7502,00%> $ 1000
3,00%> $ 22503,00%> $ 3,000
4,00%> $ 37504,00%> $ 5.000
5,00%> $ 52505,00%> $ 7 000
5,75%> $ 7 0005.75%> $ 10,000
Hawai1,40%> $ 01,40%> $ 0
3,20%> $ 2,4003,20%> $ 4,800
5,50%> $ 4,8005,50%> $ 9,600
6,40%> $ 9,6006,40%> $ 19.200
6,80%> $ 14,4006,80%> $ 28,800
7,20%> $ 19.2007,20%> $ 38.400
7,60%> $ 24 0007,60%> $ 48 000
7,90%> $ 36 0007,90%> $ 72 000
8,25%> $ 48 0008,25%> $ 96 000
9,00%> $ 150 0009,00%> $ 300 000
10.0%> $ 175,00010.0%> $ 350,000
11,0%> $ 200 00011,0%> $ 400 000
Idaho1,125%> $ 01,125%> $ 0
3,125%> $ 1,5683,125%> $ 3,136
3,625%> $ 3,1363.625%> $ 6.272
4,625%> $ 4,7044,625%> $ 9,408
5,625%> 6.272 dólares5,625%> $ 12,544
6,625%> $ 7,8406,625%> $ 15,680
6,925%> $ 11,7606,925%> $ 23,520
Voy a.4,95%> $ 04,95%> $ 0
Indiana3,23%> $ 03,23%> $ 0
Iowa0.33%> $ 00.33%> $ 0
0,67%> $ 1.6760,67%> $ 1.676
2,25%> $ 33522,25%> $ 3352
4,14%> $ 6.7044,14%> $ 6.704
5,63%> $ 15.0845,63%> $ 15.084
5,96%> $ 25,1405,96%> $ 25,140
6.25%> $ 33,5206.25%> $ 33,520
7,44%> 50.280 dólares7,44%> 50.280 dólares
8,53%> $ 75.4208,53%> $ 75.420
Kans.3,10%> $ 03,10%> $ 0
5,25%> $ 15 0005,25%> $ 30 000
5,70%> $ 30 0005,70%> $ 60 000
Kentucky.5%> $ 05%> $ 0
La.2%> $ 02%> $ 0
4%> $ 12,5004%> $ 25 000
6%> $ 50 0006%> $ 100,000
Maine5,80%> $ 05,80%> $ 0
6,75%> $ 22,4506,75%> $ 44,950
7.15%> $ 53,1507.15%> $ 106,350
Maryland.2,00%> $ 02,00%> $ 0
3,00%> $ 1,0003,00%> $ 1,000
4,00%> $ 2,0004,00%> $ 2,000
4,75%> $ 30004,75%> $ 3000
5,00%> $ 100.0005,00%> $ 150 000
5,25%> $ 125 0005,25%> $ 175 000
5,50%> $ 150 0005,50%> $ 225 000
5,75%> $ 250 0005,75%> $ 300 000
Masa.5%> $ 05%> $ 0
Mich.4,25%> $ 04,25%> $ 0
Minnesota5,35%> $ 05,35%> $ 0
6,80%> $ 27,2306,80%> $ 39,810
7,85%> $ 89,4407,85%> 158.140 dólares
9,85%> $ 166 0409,85%> 276.200 dólares
Perder.3%> $ 4 0003%> $ 4 000
4%> $ 5,0004%> $ 5,000
5%> $ 10,0005%> $ 10,000
Mes.1,5%> $ 1071,5%> $ 107
2,0%> $ 10732,0%> $ 1073
2,5%> $ 21462,5%> $ 2146
3,0%> $ 32193,0%> $ 3219
3,5%> $ 42923,5%> $ 4292
4.0%> $ 5,3654.0%> $ 5,365
4,5%> $ 6,4384,5%> $ 6,438
5,0%> $ 7,5115,0%> $ 7,511
5,4%> $ 8.5845,4%> $ 8.584
Mont.1.0%> $ 01.0%> $ 0
2,0%> $ 3,1002,0%> $ 3,100
3,0%> $ 5,5003,0%> $ 5,500
4.0%> $ 8,4004.0%> $ 8,400
5,0%> $ 11,3005,0%> $ 11,300
6,0%> $ 14.5006,0%> $ 14.500
6,9%> $ 18.7006,9%> $ 18.700
Nebr.2,46%> $ 02,46%> $ 0
3,51%> $ 33403,51%> $ 6,660
5,01%> $ 19,9905,01%> $ 39,990
6,84%> $ 32,2106,84%> $ 64,430
Nevadaningunoninguno
NUEVA HAMPSHIRE5%> $ 0
Intereses y dividendos		5%> $ 0
Intereses y dividendos
Nueva Jersey1.400%> $ 01.400%> $ 0
1.750%> $ 20 0001.750%> $ 20 000
2.450%> $ 50 000
3.500%> $ 35.0003.500%> $ 70 000
5,525%> $ 40 0005,525%> $ 80 000
6,370%> $ 75 0006,370%> $ 150 000
8,970%> $ 500 0008,970%> $ 500 000
10,750%> $ 1,000,00010,750%> $ 1,000,000
Nuevo Méjico1,70%> $ 01,70%> $ 0
3,20%> $ 5,5003,20%> $ 8 000
4,70%> $ 11 0004,70%> $ 16 000
4,90%> $ 16 0004,90%> $ 24 000
5,90%> $ 210 0005,90%> $ 315 000
Nueva York4,00%> $ 04,00%> $ 0
4,50%> $ 8.5004,50%> $ 17 150
5,25%> $ 11,7005,25%> $ 23.600
5,90%> $ 13,9005,90%> $ 27,900
5,97%> $ 21.4005,97%> $ 43 000
6,33%> $ 80.6506,33%> 161.550 dólares
6,85%> 215.400 dólares6,85%> 323.200 dólares
8,82%> $ 1,077,5508.82%> $ 2,155,350
CAROLINA DEL NORTE5,25%> $ 05,25%> $ 0
DAKOTA DEL NORTE1,10%> $ 01,10%> $ 0
2.04%> $ 40,1252,04%> $ 67,050
2,27%> $ 97,1502,27%> $ 161,950
2,64%> $ 202.6502,64%> $ 246,700
2,90%> $ 440,6002,90%> $ 440,600
Ohio2.850%> $ 22,1502.850%> $ 22,150
3.326%> $ 44,2503.326%> $ 44,250
3.802%> $ 88,4503.802%> $ 88,450
4,413%> 110.650 dólares4,413%> 110.650 dólares
4.797%> $ 221,3004.797%> $ 221,300
Okla.0.5%> $ 00.5%> $ 0
1.0%> $ 1,0001.0%> $ 2,000
2,0%> $ 25002.0%> $ 5,000
3,0%> $ 37503,0%> $ 7500
4.0%> $ 4,9004.0%> $ 9,800
5,0%> $ 72005,0%> $ 12.200
Mineral.4,75%> $ 04,75%> $ 0
6,75%> $ 36506,75%> $ 7,300
8,75%> $ 92008,75%> $ 18.400
9,90%> $ 125 0009,90%> $ 250 000
Pensilvania.3,07%> $ 03,07%> $ 0
Rhode Island3,75%> $ 03,75%> $ 0
4,75%> $ 66.2004,75%> $ 66.200
5,99%> 150.550 dólares5,99%> 150.550 dólares
CAROLINA DEL SUR0.0%> $ 00.0%> $ 0
3,0%> $ 3,0703,0%> $ 3,070
4.0%> $ 6,1504.0%> $ 6,150
5,0%> $ 9,2305,0%> $ 9,230
6,0%> $ 12,3106,0%> $ 12,310
7,0%> $ 15 4007,0%> $ 15 400
Dakota del Surningunoninguno
Tenn.ningunoninguno
Texasningunoninguno
Utah4,95%> $ 04,95%> $ 0
Vermont.3.35%> $ 03.35%> $ 0
6,60%> $ 40 3506,60%> $ 67,450
7,60%> $ 97,8007,60%> $ 163 000
8,75%> $ 204 0008.75%> $ 248,350
Virginia.2,00%> $ 02,00%> $ 0
3,00%> $ 3,0003,00%> $ 3,000
5,00%> $ 5.0005,00%> $ 5.000
5,75%> $ 17 0005,75%> $ 17 000
Lavar.ningunoninguno
W.Va.3,00%> $ 03,00%> $ 0
4,00%> $ 10,0004,00%> $ 10,000
4,50%> $ 25 0004,50%> $ 25 000
6,00%> $ 40 0006,00%> $ 40 000
6,50%> $ 60 0006,50%> $ 60 000
Wis.3,54%> $ 03,54%> $ 0
4,65%> $ 12,1204,65%> $ 16,160
6,27%> 24 250 dólares6.27%> $ 32,330
7,65%> $ 266,9307,65%> $ 355,910
Wyo.ningunoninguno
corriente continua4,00%> $ 04,00%> $ 0
6,00%> $ 10,0006,00%> $ 10,000
6,50%> $ 40 0006,50%> $ 40 000
8,50%> $ 60 0008,50%> $ 60 000
8,75%> $ 350 0008,75%> $ 350 000
8,95%> $ 1.000.0008,95%> $ 1.000.000

Tipos y paréntesis de impuestos corporativos estatales [ editar ]

Tipos del impuesto estatal sobre sociedades
(2021) [102]
ExpresarSoportes
Ala.6,50%> $ 0
Alaska0,00%> $ 0
2,00%> $ 25 000
3,00%> $ 49 000
4,00%> $ 74 000
5,00%> $ 99 000
6,00%> $ 124 000
7,00%> $ 148 000
8,00%> $ 173 000
9,00%> $ 198 000
9,40%> $ 222 000
Ariz.4,90%> $ 0
Arca.1,00%> $ 0
2,00%> $ 3,000
3,00%> $ 6 000
5,00%> $ 11 000
6,00%> $ 25 000
6,50%> $ 100.000
Calif.8.84%> $ 0
Colo.4.55%> $ 0
Conn.7,50%> $ 0
Del.8.70%> $ 0
Fla.4,458%> $ 0
Georgia.5.75%> $ 0
Hawai4,40%> $ 0
5,40%> $ 25 000
6,40%> $ 100.000
Idaho6,925%> $ 0
Voy a.9,50%> $ 0
Indiana5,25%> $ 0
Iowa5,50%> $ 0
9,00%> $ 100.000
9,80%> $ 250 000
Kans.4,00%> $ 0
7,00%> $ 50 000
Kentucky.5,00%> $ 0
La.4,00%> $ 0
5,00%> $ 25 000
6,00%> $ 50 000
7,00%> $ 100.000
8,00%> $ 200 000
Maine3,50%> $ 0
7,93%> $ 350 000
8,33%> $ 1.050.000
8,93%> $ 3,500,000
Maryland.8.25%> $ 0
Masa.8,00%> $ 0
Mich.6,00%> $ 0
Minnesota9,80%> $ 0
Perder.3,00%> $ 4 000
4,00%> $ 5.000
5,00%> $ 10,000
Mes.4,00%> $ 0
Mont.6,75%> $ 0
Nebr.5,58%> $ 0
7,81%> $ 100.000
NevadaImpuesto sobre ingresos brutos
NUEVA HAMPSHIRE7.70%> $ 0
Nueva Jersey6,50%> $ 0
7,50%> $ 50 000
9,00%> $ 100.000
11,50%> $ 1.000.000
Nuevo Méjico4,80%> $ 0
5,90%> $ 500 000
Nueva York6,50%> $ 0
CAROLINA DEL NORTE2,50%> $ 0
DAKOTA DEL NORTE1,41%> $ 0
3,55%> $ 25 000
4,31%> $ 50 000
OhioImpuesto sobre ingresos brutos
Okla.6,00%> $ 0
Mineral.6,60%> $ 0
7.60%> $ 1,000,000
Pensilvania.9,99%> $ 0
Rhode Island7,00%> $ 0
CAROLINA DEL SUR5,00%> $ 0
Dakota del SurNinguno
Tenn.6,50%> $ 0
TexasImpuesto sobre ingresos brutos
Utah4,95%> $ 0
Vermont.6,00%> $ 0
7,00%> $ 10,000
8,50%> $ 25 000
Virginia.6,00%> $ 0
Lavar.Impuesto sobre ingresos brutos
W.Va.6,50%> $ 0
Wis.7,90%> $ 0
Wyo.Ninguno
corriente continua8.25%> $ 0

Ver también [ editar ]

  • Impuesto sobre la renta en los Estados Unidos
  • Niveles de impuestos estatales en los Estados Unidos
  • Fiscalidad en los Estados Unidos
  • Impuesto de retención de no residentes del estado de EE.
  • Impuesto estatal sobre las ventas
  • Impuesto jock

Notas [ editar ]

  1. ^ Los estados sin impuesto sobre la renta de las personas físicas son Alaska , Florida , Nevada , New Hampshire , Dakota del Sur , Texas y Wyoming . Los estados que no tienen impuestos sobre la renta corporativos son Nevada, Dakota del Sur y Wyoming. Para obtener tablas de información sobre impuestos estatales, consulte, por ejemplo , 2009 State Tax Handbook , CCH, ISBN  9780808019213 (en adelante "CCH") o ediciones posteriores, o All States Handbook, 2010 Edition , RIA Thomson, ISBN 978-0-7811-0415 -9 ("RIA") o ediciones posteriores. 
  2. ^ Las excepciones son Arkansas , Iowa , Mississippi , New Hampshire (solo intereses y dividendos), Nueva Jersey , Pensilvania y Tennessee (solo intereses y dividendos, que se reducirán para el año fiscal 2016, con posibles reducciones y eliminaciones adicionales para 2022), ninguna de los cuales utilizan la renta imponible federal como punto de partida para calcular la renta imponible estatal. Colorado ajusta la renta imponible federal solo para el impuesto sobre la renta estatal, los intereses sobre las obligaciones federales, una resta limitada para las pensiones, los pagos al fondo de matrícula universitaria estatal, las contribuciones caritativas para quienes reclaman la deducción estándar y algunos otros elementos de aplicabilidad limitada. VerFolleto del impuesto sobre la renta individual de Colorado de 2010 Archivado el 25 de diciembre de 2010 en Wayback Machine .
  3. ^ 31 USC 3124.
  4. ^ CCH, página 277.
  5. ^ Carl Davis, Kelly Davis, Matthew Gardner, Robert S. McIntyre, Jeff McLynch, Alla Sapozhnikova, "Who Pays? A Distributional Analysis of the Tax Systems in All 50 States" Archivado el 15 de mayo de 2012en Wayback Machine , Instituto en Taxation & Economic Policy, tercera edición, noviembre de 2009, págs.118.
  6. ^ "HORARIO W DE DELAWARE"
  7. ^ "Estados que le permiten deducir impuestos federales sobre la renta"
  8. ^ "Publicaciones" . Departamento de Impuestos de Ohio. Archivado desde el original el 21 de junio de 2013 . Consultado el 5 de junio de 2013 . Desde 1975, el departamento ha publicado un breve resumen de los principales impuestos estatales y locales en Ohio, diseñado para ser una descripción general rápida de todos los impuestos estatales y locales importantes del estado.
  9. ^ Requisitos de elegibilidad del sitio web de la División del Fondo Permanente de Alaska www.PFD.state.AK.us/eligibility Archivado 2011-09-02 en Wayback Machine
  10. ^ "Copia archivada" (PDF) . Archivado (PDF) desde el original el 4 de marzo de 2016 . Consultado el 10 de enero de 2016 . Mantenimiento de CS1: copia archivada como título ( enlace )
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  13. ↑ Insider Viewpoint of Las Vegas, Las Vegas, Nevada USA (1 de julio de 2009). "Impuestos - Las Vegas - Nevada" . Insidervlv.com. Archivado desde el original el 25 de mayo de 2013 . Consultado el 9 de junio de 2013 .CS1 maint: varios nombres: lista de autores ( enlace )
  14. ^ Bankrate.com. "Nevada" . Bankrate.com. Archivado desde el original el 2 de junio de 2013 . Consultado el 9 de junio de 2013 .
  15. ^ Tenn. Const. Arte. II, §28.
  16. ↑ Locker, Richard (20 de mayo de 2016). "El gobernador Bill Haslam firma el recorte del impuesto sobre la renta de Hall, se convierte en ley" . El Tennessean . Consultado el 10 de diciembre de 2016 .
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  24. ^ "Tribunal estatal de apelaciones dictamina que el impuesto a la riqueza de Seattle es inconstitucional, pero da a las ciudades un nuevo margen de maniobra" . El Seattle Times . 15 de julio de 2019 . Consultado el 1 de octubre de 2020 .
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  34. ^ Massachusetts grava ciertos tipos de ganancias en un 12% fijo; un subconjunto de ellos permite una deducción del 50%, lo que produce una tasa efectiva del 6%. Estos niveles todavía se consideran planos, ya que se basan en el tipo de ingreso y no en la cantidad. Consulte las disposiciones sobre impuestos sobre la renta de las personas físicas en los estados. Archivado el 4 de noviembre de 2009 en Wayback Machine .
  35. ^ "Tasas de impuesto sobre la renta de Estados Unidos 2016 impuesto federal y estatal" . www.scopulus.co.uk . Archivado desde el original el 1 de mayo de 2018 . Consultado el 1 de mayo de 2018 .
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  57. ^ Pariente, p. 102; la fecha de 1860 informada por Seligman, p. 413, es claramente un error tipográfico, ya que los dos escritores usan la misma referencia, las Leyes de Texas de 1863 , capítulo 33, sección 3.
  58. ^ Pariente, p. 100; Seligman, pág. 413, dice 1864, pero la referencia común, las leyes de Luisiana de 1864, ley 55, sección 3, es de hecho a las leyes de 1864-1865 , y esta ley se promulgó en abril de 1865.
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Enlaces externos [ editar ]

  • Federación de Administradores Tributarios: Agencias Tributarias del Estado