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Se imponen tres tipos clave de retención de impuestos en varios niveles en los Estados Unidos:
- Retención de impuestos sobre los salarios, [1]
- Retención de impuestos sobre pagos a personas extranjeras, y
- Retención adicional de dividendos e intereses.
El monto del impuesto retenido se basa en el monto del pago sujeto al impuesto. La retención de impuestos sobre los salarios incluye impuestos sobre la renta, seguridad social y medicare, y algunos impuestos en algunos estados. Ciertos montos mínimos de ingresos salariales no están sujetos a retención de impuestos sobre la renta. La retención de salario se basa en los salarios realmente pagados y las declaraciones de los empleados en los Formularios W-4 federales y estatales . La retención de impuestos del Seguro Social termina cuando los pagos de un empleador exceden la base salarial máxima durante el año.
Los montos retenidos por los pagadores (empleadores u otros) deben remitirse al gobierno pertinente sin demora. Los montos sujetos a retención e impuestos retenidos se informan a los beneficiarios y al gobierno anualmente.
Historia [ editar ]
Durante la Segunda Guerra Mundial, el Congreso introdujo la retención de nómina y los pagos de impuestos trimestrales con el voto de la Ley de Pago de Impuestos Actual de 1943 :
En su Historia del sistema fiscal de EE. UU. , El Departamento del Tesoro de EE. UU. Describe la retención de impuestos.
Esto facilitó enormemente la recaudación del impuesto tanto para el contribuyente como para la Oficina de Rentas Internas. Sin embargo, también redujo en gran medida la conciencia del contribuyente sobre el monto del impuesto que se recauda, es decir, redujo la transparencia del impuesto, lo que facilitó la subida de impuestos en el futuro. [2]
Retención de salarios [ editar ]
En los Estados Unidos, el gobierno federal, la mayoría de los estados y algunos gobiernos locales exigen que los empleadores retengan impuestos sobre los salarios. Los impuestos retenidos incluyen el impuesto sobre la renta federal, [3] los impuestos al Seguro Social y al Medicare , [4] el impuesto sobre la renta estatal y algunos otros gravámenes de algunos estados.
El impuesto sobre la renta retenido sobre los salarios se basa en el monto de los salarios menos el monto de las retenciones declaradas (a menudo llamadas exenciones). [5] Las retenciones por subsidios se calculan sobre la base del supuesto de un año completo de salarios. Los montos de impuestos retenidos los determina el empleador. Las tasas impositivas y las tablas de retención se aplican por separado a nivel federal, [6] la mayoría de los estados y algunos niveles locales. La cantidad que se retendrá se basa tanto en la cantidad de salarios pagados en cualquier cheque de pago como en el período cubierto por el cheque de pago. Los montos de retención federales y algunos estatales tienen tasas graduales, por lo que los salarios más altos tienen porcentajes de retención más altos. Los empleados tratan los impuestos sobre la renta retenidos como un pago a cuenta del impuesto adeudado durante el año [7].que se determina en la declaración anual de impuestos sobre la renta presentada después del final del año ( formulario federal serie 1040 y formularios estatales correspondientes). Se reembolsan las retenciones que excedan los impuestos así determinados.
Según la sección 3402 (f) (2) del Código de Rentas Internas y las regulaciones relacionadas del Tesoro de los EE. UU., Un empleado debe proporcionar al empleador un Formulario federal W-4 , "Certificado de asignación de retención del empleado". [8] La mayoría de los estados aceptarán el formulario W4, pero algunos tienen un formulario similar, especialmente si el empleado presenta información diferente a nivel estatal que a nivel federal (un empleado puede estar pagando una cantidad diferente al retener o reclamar una número de exenciones a nivel estatal que a nivel federal). El formulario proporciona al empleador un número de seguro social. Además, en el formulario, los empleados declaran el número de deducciones a las que creen que tienen derecho. Las asignaciones generalmente se basan en el número de exenciones personales más una cantidad pordeducciones , pérdidas o créditos detallados . Los empleadores tienen derecho a confiar en las declaraciones de los empleados en el Formulario W-4 a menos que sepan que están equivocados.
El impuesto de la seguridad social se retiene de los salarios [9] a un tipo fijo del 6,2% (4,2% para 2011 y 2012 [10] ). Los salarios pagados por encima de una cantidad fija cada año por cualquier empleado no están sujetos al impuesto del Seguro Social. Para 2015, este salario máximo es de $ 118,500. [11] El impuesto al Medicare del 1,45% se retiene de los salarios, sin un máximo. [12] (Esto eleva la retención total de impuestos federales sobre la nómina al 7.65%). Los empleadores deben pagar una cantidad adicional igual de impuestos al Medicare y una tasa del 6.2% de impuestos al Seguro Social. [13]
Muchos estados también imponen impuestos adicionales que se retienen de los salarios.
Los salarios se definen de manera algo diferente para diferentes propósitos de retención de impuestos. Por lo tanto, los salarios del impuesto sobre la renta federal [14] pueden diferir de los salarios de la Seguridad Social [15], que pueden diferir de los salarios estatales.
Retención de pagos a personas extranjeras [ editar ]
Las empresas y las personas que realizan ciertos tipos de pagos a personas extranjeras deben retener el impuesto sobre la renta federal sobre esos pagos. [16] [17] Las personas extranjeras incluyen a los extranjeros no residentes, las empresas extranjeras y las sociedades extranjeras. [18] Los pagos sujetos a retención incluyen compensación por servicios, intereses, dividendos, rentas, regalías, anualidades y ciertos otros pagos. [19] El impuesto se retiene al 30% del monto bruto del pago. Esta tasa de retención puede reducirse en virtud de un tratado fiscal . Este impuesto retenido generalmente se considera una determinación final y pago de impuestos, y no requiere ninguna otra acción o declaración de impuestos por parte de la persona extranjera. [a]
Además, las sociedades están obligadas a realizar pagos de impuestos [20] (lo que se denomina retención) en nombre de socios extranjeros. [21] Estos pagos son necesarios independientemente de si los ingresos se distribuyen realmente al socio. También se requieren pagos trimestrales o al final del año para los ingresos comerciales u otros ingresos no distribuidos. Los pagos de la sociedad sobre los ingresos comerciales se tratan como pagos de impuestos estimados, y la persona extranjera aún debe presentar una declaración de impuestos de EE. UU. Que informe los ingresos comerciales.
Los compradores de bienes raíces estadounidenses deben retener el 10% del precio de venta de los pagos a los vendedores extranjeros. [22] Esta cantidad se puede reducir al impuesto sobre la renta federal anticipado adeudado, previa solicitud en el Formulario 8288-B al Servicio de Impuestos Internos. Estos pagos se tratan como pagos de impuestos estimados, y la persona extranjera aún debe presentar una declaración de impuestos de los EE. UU. Informando cualquier ganancia o pérdida.
Retención adicional [ editar ]
Los pagadores de intereses, dividendos y ciertos otros artículos deben retener el 28% del impuesto federal sobre la renta sobre dichos pagos en circunstancias limitadas. [23] Por lo general, esto solo se aplica si el destinatario es una persona de EE. UU. Y
- la persona no ha proporcionado un número de identificación fiscal en el Formulario W-9 al pagador, o
- el Servicio de Impuestos Internos (IRS) ha notificado al pagador que el pagador debe retener.
Pago de impuestos retenidos [ editar ]
Los impuestos retenidos deben pagarse al gobierno correspondiente sin demora. Las reglas varían según la jurisdicción y el saldo de los pagos totales adeudados. Los pagos del impuesto federal sobre el empleo vencen mensual o quincenalmente. [24] Los pagos de impuestos federales deben hacerse mediante depósito en un banco nacional o mediante transferencia electrónica de fondos. Si el saldo de los pagos de impuestos federales excede los $ 100,000, debe pagarse dentro de un día bancario. A partir del 1 de enero de 2011, los pagos solo se pueden realizar mediante transferencia electrónica de fondos. [25] Las reglas estatales varían ampliamente y, en general, permiten un poco más de tiempo para el depósito de los impuestos retenidos.
Informe de impuestos retenidos [ editar ]
Los empleadores deben presentar un informe trimestral de las retenciones de impuestos agregadas, el Formulario 941 , ante el Servicio de Impuestos Internos. Este informe incluye los totales de impuestos sobre ingresos, Seguro Social y Medicare para el trimestre. Las sociedades que realizan pagos para socios deben presentar el Formulario 8813 trimestralmente. Los requisitos estatales varían.
Todas las personas que retengan impuestos deben presentar informes anuales federales y estatales del impuesto retenido y la cantidad sujeta a retención. Se debe proporcionar una copia al empleado u otro beneficiario. Los formularios relevantes son los siguientes:
- Serie del Formulario W-2 para salarios (el informe federal también se usa para los estados), debido a los empleados antes del 31 de enero. Se presenta un resumen en el Formulario W-3 .
- Formulario 1042-S para pagos a personas extranjeras, adeudados a los beneficiarios antes del 15 de marzo. Se presenta un resumen en el Formulario 1042 .
- Formulario 8805 para pagos de sociedad, pagaderos al mismo tiempo que la declaración de sociedad. Se presenta un resumen en el Formulario 8804 .
- Formulario de la serie 1099 para retención adicional
Las presentaciones federales deben hacerse electrónicamente si se requieren más de 250 formularios. [26] Los estados generalmente no requieren presentaciones separadas que no sean las de las sociedades, sino que se basan en la información proporcionada por el IRS.
Sanciones [ editar ]
No pagar los impuestos federales retenidos puede resultar en una multa del 100% del monto no pagado. Esto puede imponerse a cualquier persona responsable de los fondos con los que se podría haber realizado el pago de impuestos retenidos.
Pagar tarde los impuestos federales retenidos puede resultar en multas de hasta el 10%, más intereses, sobre el saldo pagado tarde. Las sanciones estatales varían. El no presentar los formularios de retención de impuestos a tiempo puede resultar en multas de hasta $ 50 por formulario no presentado.
Las fallas intencionales pueden resultar en sanciones penales.
Ver también [ editar ]
- Impuesto sobre la renta en los Estados Unidos
- Sanciones del IRS
- Medicare (Estados Unidos)
- Seguridad Social (Estados Unidos)
- Estados Unidos contra Gotcher
Notas [ editar ]
- ^ Las nuevas disposiciones, que entrarán en vigencia después de 2012, amplían el requisito de retención para incluir a los compradores de acciones y bonos. Las nuevas reglas se aplican a los pagos a instituciones financieras extranjeras y entidades extranjeras. Los impuestos retenidos en origen cubiertos por las nuevas disposiciones se consideran pagos anticipados sujetos a reembolso potencial. Consulte las secciones 501-513 de la [Ley de Contrataciones], agregando nuevas secciones 26 USC 1471-1474.
Referencias [ editar ]
- ^ Consulte la Publicación 15 del Servicio de Impuestos Internos de EE. UU. (IRS), que incluye tablas de retención para el impuesto sobre la renta. Los requisitos estatales varían según el estado; para ver un ejemplo, consulte el portal del estado de Nueva York para conocer la retención de impuestos .
- ^ "Historia del sistema fiscal de Estados Unidos" . Departamento del Tesoro de Estados Unidos. Archivado desde el original el 4 de diciembre de 2010 . Consultado el 4 de diciembre de 2010 . CS1 maint: parámetro desalentado ( enlace )
- ^ 26 USC 3401-3406
- ^ 26 USC 3101-3128
- ^ Consulte la publicación 919 del IRS .
- ^ Las tablas federales actuales y las tasas de retención aparecen en la Publicación 15 del IRS.
- ^ 26 USC 31
- ^ Ver generalmente 26 CFR sec. 31.3402 (f) (5) -1 y 26 CFR sec. 31.3402 (f) (2) -1.
- ^ 26 USC 3102 .
- ^ Reducción de impuestos sobre la nómina para aumentar el salario neto de la mayoría de los trabajadores
- ^ https://www.irs.gov/taxtopics/tc751.html
- ^ 26 USC 3101.
- ^ 26 USC 3111 .
- ^ 26 USC 3401 (a) .
- ^ 26 USC 3121 (a) .
- ^ 26 USC 1441-1474
- ^ Publicación 515 del IRS
- ^ [26 USC 7701].
- ^ 26 USC 1441 y 26 USC 1442 .
- ^ https://www.irs.gov/businesses/small/international/article/0,,id=105063,00.html
- ^ 26 USC 1441 y 26 USC 1446 .
- ^ 26 USC 1445 .
- ^ 26 USC 3406 . Consulte la publicación 1281 del IRS.
- ^ Consulte la publicación 15 del IRS.
- ^ https://www.irs.gov/businesses/article/0,,id=227767,00.html
- ^ Consulte las instrucciones del Formulario W-2 del IRSy las instrucciones del Formulario 1099 .
